Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

6-НДФЛ – это новая форма налоговой отчетности, которая была утверждена в 2016 году. Сдавать ее нужно каждый квартал.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Законодательство

Чтобы отразить все выплаты по гражданско-правовым контрактам без ошибок, следует помнить о некоторых законодательных требованиях:

• на основании , отражать нужно все выплаты по соглашениям ГПХ, в том числе, и авансовые;
• в 1-м разделе справки все сведения нужно приводить растущим итогом;
• во 2-м разделе информация указывается за последние 3 мес. отчетного периода;
• датой получения вознаграждения подрядчиком следует считать тот день, когда деньги были перечислены ему на банковскую карточку или выданы наличными из кассы предприятия;
• срок перечисления налогового сбора в строке 120 – день, следующий за днем осуществления каждой выплаты по договору ГПХ.

Правила оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ

Чтобы понять особенности оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ, следует рассмотреть заполнение на примере.

ООО “Молпромсбыт” заключило подрядное соглашение с гражданином Анохиным В.П. на выполнение отделочных работ цеха по производству молока. Анохин выполнял работы во 2-м квартале 2016 года и получил следующие денежные суммы:

• аванс в размере 7000 рублей 15 мая 2016 года;
• конечный расчет в размере 15000 рублей 29 мая 2016 года.

Заполняем 1-й раздел:

Теперь приступаем к заполнению 2-го раздела. Здесь нужно заполнить 2 блока из 5 доступных, так как нанятому работнику был выдан и аванс, и окончательный расчет – то есть отдельно по каждому виду отчисления.

1-й блок:

Далее заполняем 2-й блок 2-го раздела:

Особенности выплат по гражданско-правовому договору

Соглашение ГПХ может быть заключено с лицом:

• зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя;
• нерезидентом РФ, то есть лицом, пребывающим на территории России меньше 183 полных дней в году.

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ в представленных случаях?

При отражении выплат в 6-НДФЛ в отношении таких лиц следует учесть некоторые нюансы:

• заказчик не должен отражать в справке произведенные выплаты по договору ГПХ с предпринимателем, так как ИП самостоятельно уплачивает налоговые платежи в бюджет и отчитывается по ним;
• вознаграждение за выполненные подрядные работы нерезидентом облагается иной ставкой НДФЛ – 30 % вместе привычных всем 13 %.

Соответственно, если гражданин Анохин из нашего примера был бы нерезидентом РФ, то некоторые строки нужно было бы заполнять несколько по-другому.

Так, изменились бы следующие сведения:

Выдан был только аванс

Если по результатам отчетного квартала работникам по ГПХ договорам был выплачен только авансовый расчет, то в строку 020 1-го раздела нужно включить размер всех выданных авансовых платежей по договорам ГПХ, исчисленный нарастающим итогом с начала периода. Все остальные строчки заполняются в обычном режиме.

Во 2-м разделе указываются авансовые платежи, которые были предоставлены трудящимся за последние 3 месяца отчетного периода. Если в один и тот же день были осуществлены выплаты сразу по нескольким ГПХ соглашениям, следует объединить их в один блок.

Таким образом:

• в стр. 100 и 110 указывается день, когда подрядчику был выдан аванс;
• в стр. 120 – день, который идет за днем, указанным в строке 100 и 110;
• в стр. 130 и 140 – размер выплаченного аванса и удержанный с нее налоговый сбор.

Аванс и зарплата

Раздел 1 в этом случае заполняется стандартно – то есть в стр. 020 указывается вся сумма вознаграждений подрядчикам за отчетный период нарастающим итогом, а в стр. 040 и 070 – исчисленный и удержанный подоходный налоговый сбор с этой общей суммы.

Во 2-м разделе авансовый и окончательный расчет указываются в разных блоках, так как выдавались в разные дни.

В остальном стандартно:

• 100 и 110 – дата фактической выплаты;
• 120 – следующий день за днем выплаты;
• 130 и 140 – сумма авансового или окончательного расчета и удержанный с нее подоходный налоговый сбор.

Установленные сроки

В силу , исчислить подоходный налог работодатель должен в день, когда работник фактически получил доход (на банковскую карточку, на счет в банке или наличными из кассы). Эту дату и нужно указать в строке 100.

Главная — Документы

Общие моменты

При расчетах с физическими лицами, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, допустим, на выполнение определенных работ (оказание услуг), российские организации, ИП выступают в качестве налоговых агентов по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). К обязанностям налогового агента относятся исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата в бюджет суммы НДФЛ, а также представление в налоговый орган по месту своего учета соответствующей отчетности, включая расчет по форме 6-НДФЛ. Данная форма, а также порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

В порядке заполнения расчета сказано, что форма 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно (п. 1.10). Далее, в частности, уточнено следующее.

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

На основании этого ФНС подчеркивает (Письмо от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@): расчет по форме 6-НДФЛ должен заполняться налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета последних, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры (см. также Письмо ФНС РФ от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@).

Напомним, форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1 "Обобщенные показатели" и 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц". Раздел 1 составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, в раздел 2 же включаются соответствующие данные за последние три месяца периода представления расчета.

Отдельные страницы для отражения в расчете 6-НДФЛ данных по физическим лицам, доходы которым выплачены на основании гражданско-правовых договоров, заполнять не нужно. Раздел 1 формируется для каждой из ставок налога (см. п. 3.2 порядка заполнения).

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060 — 090, заполняется для каждой из ставок налога.

То, сколько раз в разделе 2 будут заполнены строки 100 — 140, зависит от даты фактического получения физическими лицами дохода, даты удержания налога и срока его перечисления. Так, если все три даты совпадают, то сведения для отражения в разделе 2 обобщаются. Если же в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (п.

4.2 порядка заполнения).

Исполнение обязанностей налогового агента во времени

Для того чтобы понять, как заполнить форму 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации, налоговый агент должен знать, в какой момент ему следует исполнить свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога.

Итак, если в отношении доходов применяется налоговая ставка в размере 13%, исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). В частности, датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1). На это указала и ФНС в Письме от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@.

Удержание начисленной суммы НДФЛ налоговые агенты должны производить в момент фактической выплаты доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Что касается сроков перечисления суммы исчисленного и удержанного налога, он истекает на следующий день после дня выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом если истечение срока приходится на день, являющийся в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем, то день окончания срока переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

И по поводу обязанности налоговых агентов, заключающейся в представлении расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган. При сдаче расчета за I квартал, полугодие, девять месяцев она должна быть исполнена не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

Главная — Консультации

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по договору ГПХ

Как в расчете по форме 6-НДФЛ следует отражать выплаты по договору гражданско-правового характера?

Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором перечислили физлицу аванс или вознаграждение. Дата подписания акта к договору значения не имеет (Письма ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@).

В разд. 1 укажите:

• в строке 020 — общую сумму выплат по всем договорам в отчетном периоде. В эту строку выплаты включайте вместе с НДФЛ;
• в строке 030 — предоставленные в отчетном периоде профессиональные вычеты;
• в строках 040 и 070 — НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат по договорам в отчетном периоде.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все выплаты по договорам, произведенные в один день, указав:

• в строках 100 и 110 — дату выплаты;
• в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты (Письмо Минфина от 01.02.2017 N 03-04-06/5209);
• в строках 130 и 140 — сумму выплат вместе с НДФЛ и удержанный налог соответственно.

Особенность. Аванс или вознаграждение, которые выплачены в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@).

Пример. Выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ

Аванс по договору на выполнение работ 70 000 руб. выплачен 30.11.2016 за вычетом НДФЛ — 9 100 руб.

(70 000 руб. x 13%). Налог перечислен в бюджет в тот же день.

Акт сдачи-приемки работ подписан 29.12.2016.

На основании документов физлицу предоставлен профессиональный вычет — 95 000 руб.

30.12.2016 выплачено вознаграждение — 100 000 руб., с него удержан и перечислен НДФЛ — 650 руб. ((100 000 руб. — 95 000 руб.) x 13%).

В 6-НДФЛ за 2016 г. выплаты по договору отражены так.

В 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. вознаграждение по договору отражено так.

Март 2017 г.

Налоговая отчетность, НДФЛ, Налоги индивидуального предпринимателя

Предприниматели и организации имеют право привлекать физических лиц для выполнения определенных работ по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В связи с этим возникает вопрос, как отразить ГПХ в 6-НДФЛ – расчеты по исчисленному и удержанному налогу на доходы физических лиц. Этот вопрос нередко вызывает затруднения у сотрудников бухгалтерий и требует дополнительных разъяснений.

Правила исчисления и удержания НДФЛ

По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.

Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Правила говорят, что дата получения дохода по ГПХ в 6-НДФЛ становится датой исчисления налога. Это день, когда физическое лицо получает деньги за работу в кассе или когда их перечисляют ему на счет в банке. Именно эту дату необходимо отразить в строке 100 отчетной формы.

Учтите, что дата получения дохода по договору ГПХ в 6-НДФЛ одновременно является датой удержания налога: именно этот день должен быть зафиксирован в строке 110 формы. Она должна совпадать с датой расчета, которая указана в договоре подряда.

Так же, как и в иных случаях, налог с выплат по ГПХ в 6-НДФЛ перечисляют не позже следующего рабочего дня после перечисления денег физическому лицу. Эта дата и должна быть указана в строке 120 формы отчетности.

Общие особенности заполнения формы 6-НДФЛ

Форму отчетности 6-НДФЛ по ГПХ в 2018 году заполняют с учетом приказа Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В нём прописан ряд общих обязательных требований:

Правило	Пояснение
Форму необходимо заполнять по каждому ОКТМО отдельно	При этом организации указывают код муниципального образования, на территории которого находится данное подразделение фирмы
Оплату по ГПХ в 6-НДФЛ не вписывают в отдельные разделы	Её отражают в отчетности на общих основаниях. В первом разделе данные о доходе, исчисленном и удержанном налоге вписывают нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Первый раздел заполняют по каждой из налоговых ставок. Во втором разделе фиксируют отчетные данные за квартал.
Если в течение одного периода налоговый агент оплачивал НДФЛ по разным ставкам, при внесении информации о договорах ГПХ в 6-НДФЛ в 2018 году информацию по каждой ставке вносят отдельно	Необходимо проверить правильность внесенных данных, чтобы исключить штрафные санкции со стороны налоговых органов.

По этим требованиям отражение ГПХ в 6-НДФЛ предполагает сдачу расчета за каждый отчетный период не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом.

Субъекты хозяйствования для выполнения определенной работы привлекают сторонних физических лиц. Для этого нет необходимости принимать их в штат, достаточно оформить договор ГПХ или ГПД. В Гражданском кодексе в 37 и 39 главах регламентированы отношения в рамках подряда или возмещенного оказания услуг. Рассмотрим, как правильно отражать в 6 НДФЛ и аванс, и договор ГПХ.

Взаимоотношения заказчика (организации) и подрядчика (исполнитель) оформляются договором подряда гражданско-правового характера. В договоре отражены обязанности подрядчика – выполнить объем работ, и заказчика – принять и оплатить работу согласно акту приема – передачи. Кроме того, заказчик обязан отразить в расчете начисленный и удержанный налог.

Каждый вид прибыли, который получают физ. лица, подлежит налогообложению. С каждого дохода проводится учет начисления НДФЛ. Отличие между ГПХ и трудовым договором только в дате отражения получения прибыли. По трудовому контракту – это последнее число месяца начисления.

Общие правила отражения

Дата отражения прибыли

Согласно нормам НК статьи 223 п.1 подпункт 1 днем отражения прибыли по ГПХ считается дата получения. В части 1 декларации, по строке 020, сведения о заработке отражаются в периоде на день выплаты.

Дата исчисления подоходного

Подоходный исчисляют в день получения прибыли по правовому договору (НК статья 226 пункт 3). Днем выплаты считается число, когда доходы выплачены через кассу организации либо перечислены на расчетный счет физического лица (НК статья 223 п.1).

В графе 100 второй части отчета указывают число фактического получения дохода.

День удержания налога

Удержание НДФЛ из прибыли, полученной по договорам ГПХ, исчисляют в день, когда доходы выплачены. Соответственно, даты, указанные в ячейках 100 и 110 второй части расчета, будут одинаковыми.

Когда перечисляют НДФЛ в бюджет

Для перечисления налога необходимо руководствуются общими требованиями НК:

• Статья 226 пункт 6 абзац 1;
• статья 6.1 пункт 7.

Перечисление налога нужно производить не позднее дня, следующего за числом оплаты по договору ГПХ.

Заполнение декларации 6

Заполнение 1 части отчета выполняют нарастающим итогом с начала года, во вторую часть включаются сведения только отчетного периода.

В 6 НДФЛ вознаграждения по гражданско-правовому договору формируются в периоде завершения операции.

• В поле 020 – суммарное выражение по ГПХ;
• в поле 040 и 070 – НДФЛ, который начислен и удержан из прибыли по графе 020;
• блок полей 100 -140 – заполняются относительно каждого числа выплаты по договорам.

При заполнении декларации руководствуются законодательными актами:

• письмо Министерства финансов 03-04-06-24982 от 26 мая 2014 г;
• письма федеральной налоговой службы БС 4-11-14329 от 21 июля 2017 г, БС 3-11-4816 от 17 октября 2016 г;
• НК статья 223 п. 1.

Нюансы формирования отчета при перечислении авансов

При перечислении авансовых платежей по работам, которые оформляются договорами ГПХ, их включают в ячейку 020. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года. В остальном заполнение раздела происходит в привычном режиме.

Если в отчетном периоде по контракту выплаты не произведены и отражено только начисление, заполнять нужно соответствующие суммарные показатели в ячейках 020 и 040. НДФЛ должен быть удержан, только когда прибыль выплатят. Поэтому заполнение графы 070 выполняется в периоде перечисления дохода.

Во второй части декларации сведения указываются в отношении операций этого отчетного периода. Если суммарные выражения перечислены в один день по ГПД с несколькими подрядчиками, они объединяются в один блок полей 100-140.

Рассмотрим пример заполнения декларации.

Организация заключила сделку на выполнение подрядных ремонтных работ с физ. лицом:

• Период выполнения – 3 квартал;
• 15 августа выплачен аванс в сумме 5000 рублей;
• окончательный расчет произведен 29 августа в сумме 22000 рублей.

Образец заполнения 1 части расчета 6 НДФЛ по договору подряда:

Во второй части и аванс, и окончательное перечисление прибыли отражают в разных блоках.

Отражение аванса:

• 100 – 15.08;
• 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 650.

Отражение окончательного расчета:

• 100 – 29.08 – дата получения дохода по договору ГПХ;
• 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 – 2 860 – сумма начисленного подоходного налога.

Договорные отношения заключаются с физ. лицами, индивидуальными предпринимателями или не резидентами. При формировании отчета для каждого случая особенности заполнения отличаются.

• ИП самостоятельно исчисляет налоги и формирует по ним отчетность. При оформлении договора ГПХ с ИП и 6 НДФЛ по этой прибыли не заполняется, и организация не исчисляет подоходный налог;
• если контракт заключается с не резидентом, ставка НДФЛ – 30%.

В 1 разделе указывают соответствующую ставку в поле 010.

Заполнения второй части декларации для этого примера будут в обычном порядке. В графе 140 отражаются налоги по ставке – 30%.

Для отражения аванса:

• Поля 100 и 110 – 15.08;
• 120 – 16.08;
• 130 – 5 000;
• 140 – 1 500.

Заполнение блока граф для окончательного расчета:

• 100 и 110 – 29.08;
• 120 – 30.08;
• 130 – 22 000;
• 140 – 6 600.

Выплата аванса в последнее число отчетного квартала

Если авансовый платеж произведен в последний день отчетного квартала, отражать его следует во второй части декларации следующего периода.

Эта норма разъяснена в письмах ФНС:

• БС 4-11-20829 от 2 ноября 2016 г;
• БС 4-11-20126 от 24 октября 2016 г.

• Аванс составляет 70000 рублей;
• 30 ноября было произведено перечисление за вычетом подоходного налога – 9100. Налог перечислен в казну одновременно 30 ноября:
• акт за подрядную работу подписан 29 декабря;
• профессиональный вычет составил 95000 рублей;
• перечисление прибыли подрядчику в сумме 100000 рублей произведено 30 декабря;
• удержание НДФЛ с учетом вычета произведено 30 декабря в сумме 650 рублей;
• перечисление подоходного налога бухгалтер выполнил в первый рабочий день после праздников – 9 января.

Договор ГПХ в декларации 6 НДФЛ в годовом отчете будет следующим:

Окончательный расчет в отчет за год не попадает. Его показываете во второй части отчета за январь – март.

Заключение

При формировании сведений по договору ГПХ учитывается статус подрядчика. От этого зависит отражение расчета и ставка НДФЛ. Кроме того, нужно отдельно показывать авансовые выплаты с окончательного расчета. Группировать в одном блоке можно только прибыль с договоров, выплаченную в один день.

Отчетность формы 6-НДФЛ сдается работодателями с указанием суммы доходов и вычтенного налога на всех наемных лиц.

Наемными лицами считаются не только те, с которыми были заключены , но и те, которые выполняют указанные объемы работ по гражданско-правовым соглашениям, в том числе по договорам подряда.

Договор подряда в 6-НДФЛ отражается с учетом некоторых нюансов, ведь оплата труда нанятым по таким документам лицам осуществляется по иным правилам, а значит, требует и иного подхода при внесении данных.

– это договора, которые заключаются:

1. Между одним юридическим лицом и другим юридическим представителем.
2. Между несколькими физическими лицами.
3. Между юрлицом и физлицом.

Под физическими лицами понимаются:

1. Частные нотариусы, юристы и другие специалисты, ведущие свои практики.
2. Наемные лица, которые в силу определенных обстоятельств выбирают данный вид трудоустройства.

Говоря об отчетности 6-НДФЛ, подразумеваются отношения между юридическим лицом, как работодателем и физическим лицом, как исполнителем определенного объема работ.

Договор подряда не может заменять трудовой контракт. Когда работника принимают на работу для выполнения какого-то постоянного ряда работ, который не имеет ограничения во времени, с ним заключается трудовое соглашение. В отличие от трудовое соглашение позволяет предоставить работнику не только рабочее место, но и обеспечить его постоянной работой. К тому же такие соглашения дают ряд социальных гарантий, в виде ежегодных оплачиваемых отпусков, компенсирования больничных листов и многое другое. А вот договора подряда лишают наемное лицо всех этих привилегий, поэтому по нормам трудового законодательства для его заключения необходимы особые условия.

Договор подряда с физическим лицом заключается в случае:

1. Необходимость выполнить конкретный вид работы.
2. Когда есть четкий перечень действий, которые следует произвести.
3. Результатом сотрудничества должен стать конкретный результат.
4. Нет строго установленного рабочего места.
5. Отсутствует жестко регламентированный .
6. Наемное лицо не обязано руководствоваться внутренними локальными документами работодателя, такими как должностной инструкцией, правилами трудового распорядка и различными распоряжениями.

Обычно подрядные соглашения заключаются для разовой работы, например, строительные или отделочные работы, или выполнение иных видов труда.

Удержание налогов с вознаграждения

При составлении договора исполнитель обязуется выполнить указанный в нем объем работ в установленные сроки, а заказчик обязуется принять их и оплатить. Устанавливая оплату работ ориентироваться, следует на нормы Гражданского кодекса РФ.

В статье 709 ГК РФ прописано, что цена подряда формируется из двух основных показателей:

1. Стоимость произведенных работ.
2. Компенсация издержек исполнителя.

Первый пункт не имеет особых ограничений и вопросов. При достижении договоренности о конечной стоимости отношений важно лишь мнение двух сторон. В соглашение может прописываться как твердая цена, так и плавающая, которая позволяет уменьшать или увеличивать ее впоследствии.

А вот второй пункт вызывает гораздо больше вопросов. Что именно должен компенсировать заказчик? Компенсация может касаться аренды жилья, питания, однако заказчик не обязан выплачивать в полном их понимании. Если суммы возмещений включаются в соглашение, то следует ли с них платить НДФЛ по договору? Это, пожалуй, ключевой вопрос ведь он влияет на то, с каких именно сумм будут исчисляться налоги. Компенсируются только те расходы, которые подтверждены документально (чеками, накладными и иными бланками), и вписывающиеся в рамки предварительной договоренности.

Доходы подрядчиков подлежат налогообложению в части НДФЛ на общем уровне. С резидентов высчитывается 13%, с нерезидентов 30%. А вот отчисления в ФСС и ПФР производятся, только если такое условие отражается в соглашении.

Исчисление налога

Для исчисления налога следует определить сумму дохода физического лица. Доходом считается оплата в денежном и натуральном выражении, которую получил исполнитель от заказчика. Налогообложению подлежат те суммы, которые платит заказчик, но следует отделять стоимость работ и компенсационные расходы.

Насчет того, должен ли заказчик взимать подоходный налог с компенсационных сумм, Минфин имеет свое мнение, а ФНС свое. Минфин считает, что компенсация, выплаченная за жилье, является прямой выгодой исполнителя, то есть доходом, а значит, с нее необходимо удерживать . Эта практика объясняется в Письме Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-04-05/9-329. ФНС, в свою очередь, разграничивает одну ситуацию на несколько смежных, при одном раскладе начисление производится, а при втором налог не взимается. Судебная практика показывает, что даже исчисленный налог с компенсационных сумм, может быть возвращен исполнителю в судебном порядке. Поэтому ситуация с исчислением НДФЛ с компенсаций на расходы является довольно спорной практикой.

В общих случаях НДФЛ с доходов физических лиц исчисляется путем взимания со всей суммы установленного размера подоходного налога.

Заполнение формы 6-НДФЛ

Заполнение формы 6-НДФЛ требует отражать в ней все начисленные доходы и вычитаемые налоги с физических лиц, которые трудятся в организации в отчетный период. В 6-НДФЛ договор подряда также находит свое отражение.

Для заполнения работодатель должен:

1. Ежеквартально суммировать данные о начисляемых доходах.
2. Подавать сведения нарастающим итогом с начала года – за первый квартал, полгода, девять месяцев и год.
3. Отразить даты произведенных выплат как самого выплачиваемого дохода, так и перечисленного налога в ФНС.

Непосредственно отчет состоит из титульного листа и двух разделов.

• На титульном листе проставляются реквизиты налогового агента, а также сведения о его уполномоченном представителе.
• В первом разделе указываются обобщенные данные по всему предприятию в целом.
• Во втором разделе проставляются даты конкретных выплат. Суммы выплаченных средств в одни и те же даты плюсуются вместе.

При нулевых сведениях в графы ставится ноль или прочерки.

Отражение в форме выплат по договору

Сведения по суммам дохода, начисленного по договорам подряда, вносятся в форму отчета по факту выплаты. Выплатой признается любое частичное перечисление, а не только полная оплата выполненных работ. Независимо от того когда производились работы или был заключен документ, информация в отчет вносится только по факту перечислений денежных средств исполнителю.

Указание в 6-НДФЛ информации по производится следующим образом:

• 020 строка содержит сведения о сумме произведенных выплат по всем договорам подряда;
• 030 дает сведения о сумме полагающихся вычетов;
• 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
• 070 — удержанный НДФЛ.

• 100 – день фактического получения денежных средств;
• 110 – дата удержания налога, совпадает со строкой 100;
• 120 – день перечисления удержанного НДФЛ;
• 130 – общая сумма начислений по подрядным документам, выплаченных в указанную дату;
• 140 – размер налога, удержанного с доходов, указанных в 130 строке.

Примечательно, что выплаты, которые были произведены в последний день квартала, отразятся только в первом разделе. Во второй раздел их следует внести в отчет за следующий квартал.

Вам это будет интересно