ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.

В чем суть ЕНВД

Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.

А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:

• ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
• БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
• – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.

На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?

Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:

• Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
• Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.

К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.

Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.

А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.

Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.

Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.

Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.

Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:

Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .

Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.

После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.

Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД

Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.

Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.

Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .

Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.

Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.

Минфин России предложил повысить ЕНВД с 2017 года. См. “ “. Сделать это предлагается путем повышения коэффициента-дефлятора К1 с 2017 года с 1,798 до 1,891. Как такое повышение повлияет на расчет ЕНВД? Какую сумму ЕНВД потребуется перечислять в следующем году? Коснется ли повышение ИП? Давайте разбираться.

Новое значение коэффициента на 2017 год

C 1 января 2017 года планируется повысить коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях расчета ЕНВД. Источником последних новостей о повышении ЕНВД с 2017 стали чиновники Минфина России, опубликовавшие проект федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Статья 2 законопроекта предусматривает поэтапное увеличение значений коэффициента-дефлятора К1 со следующего года:

• К1 на 2017 год – 1,891;
• К1 на 2018 год – 1,982;
• К1 на 2019 год – 2,063.

На что может повлиять такое повышение? Поясним.

Как коэффициенты влияют на сумму ЕНВД

ЕНВД рассчитывают с суммы вмененного дохода с учетом двух коэффициентов:

1. Коэффициента-дефлятора К1;
2. Корректирующего коэффициента К2.

Эти коэффициенты позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент К1

К1 – это коэффициент-дефлятор. Его применяют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошедшего года. То есть, чтобы принять во внимание показатели инфляции за прошедший год (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Значение К1 на очередной календарный год, обычно, устанавливает Минэкономразвития России и публикует его значение в «Российской газете» не позднее 20 ноября предыдущего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р). То есть, значение К1 на 2017 года, по логике, должны опубликовать не позднее 20 ноября 2017 года.

Однако такой подход планируется отменить. Как видно, на 2017-2019 годы К1 предлагается утвердить федеральным законом. Соответственно, Минэкономразвития коэффициент-дефлятор на 2017 год, по всей видимости, утверждать не будет.

Однако уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» вправе только ИП без работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
ИП – «вмененщики», производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные «за себя» (Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339.

В связи с этим, некоторые ИП (без работников) смогут в 2017 года уменьшать страховые взносы на ЕНВД, а некоторые – нет. Учитывая это, некоторые СМИ уже привели расчеты налоговой нагрузки на различные категории ИП в связи с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года.

На сайте РБК не приводятся исходные данные, на основании которых производились указанные расчеты. Поэтому проверить их не представляется возможным. Однако общую тенденцию, связанную с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года, все же, можно уловить.

В отношении некоторых видов деятельности Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплачивать налог, который не зависит от размера фактической выручки или других финансовых показателей деятельности. В большинстве случаев это позволяет в немалой степени экономить на бюджетных отчислениях Речь идет о едином налоге на вмененный доход.

Размер ЕНВД в данном случае будет зависеть лишь от показателей, которые характеризуют конкретное направление бизнеса, осуществляемое предпринимателем или компанией. Применение ЕНВД в отношении того или иного направления деятельности должно быть введено в конкретном регионе. В этом случае фирма или ИП имеет возможность встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, и не уплачивать в отношении части доходов, подпадающих под вмененку, обычные налоги.

Сколько составляет ставка единого налога на вмененный доход?

Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.31 Налогового кодекса.

Ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний, в зависимости от вида деятельности

Установленная ставка ЕНВД в обычных случаях применяется вне зависимости направления бизнеса. Главное в этом случае, чтобы само по себе применение вмененки было введено в конкретном регионе страны. Но в то же время главный налоговый документ страны допускает принятие на уровне муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя нормативных актов, которые предполагают снижение ставки единого налога до 7,5%. Правда, стоит отметить, что массово подобной возможностью местные власти отнюдь не пользуются, так что в подавляющем большинстве регионов страны ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний остается на уровне, установленном Налоговым кодексом.

Расчет суммы налога

Установленная ставка налога применяется к налоговой базе, представляющей собой месячную базовую доходность, умноженную на число физических показателей и скорректированную двумя коэффициентами - К1 и К2.

Базовая доходность устанавливается для заданного направления деятельности. Конкретные цифры прописаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Тут же говорится о том, что следует считать физическим показателем для каждого вида бизнеса. Так, при оказании бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей для каждого физического показателя – одного работника, к числу которых в силу применения главы 26.3 Кодекса относится и индивидуальный предприниматель. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов рассчитывается исходя из базовой доходности 6000 рублей для одного автомобиля, используемого для перевозки грузов. Аналогичные показатели в связке физический показатель-доходность установлены для каждого направления предпринимательства, которое можно зарегистрировать как вмененное.

Коэффициент К1 устанавливается каждый год на федеральном уровне. В 2017 году его значение равно 1,798 согласно К слову сказать, данный коэффициент не поднимался с 2015 года.

Значение коэффициента К2 устанавливается местными властями на региональном уровне.

Пример расчета ЕНВД

ИП Самойлов А.С. занимается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торгового зала. Торговля ведется на двух точках продаж, расположенных на территории, где введен ЕНВД. Предположим, что коэффициент К2 в данном районе равен 0,5. Ставка ЕНВД в 2017 году равна 15%. Таким образом, квартальная налоговая база в 2017 году составит:

9000 х 2 х 3 х 1,798 х 0,5 = 48 546,00 рублей

Сумма налога к уплате составит:

48 546,00 х 15% = 7281,90 рублей

Уменьшение вмененного налога

Согласно пунктам 2-2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса предприниматель или фирма имеют право уменьшить сумму вмененного налога за счет уплаченных в пользу работников страховых взносов, как обязательных, так и добровольных. Необходимо лишь соблюдать два правила: налог не может быть уменьшен более, чем на половину, а взносы, по работникам, которые не заняты во «вмененных» направлениях деятельности (если таких направлений несколько), в расчет попадать не должны.

Кроме того, ИП, которые работают без привлечения сотрудников, на тех же основаниях имеют возможность уменьшить вмененный налог за счет уплаченных за себя фиксированных взносов.

Общее для всех правило: расчетная сумма налога за конкретный квартал уменьшается на сумму тех платежей, которые были начислены и уплачены в этом же отчетном периоде.

ЕНВД – особый режим налогообложения , который предусматривает льготную ставку и удобные условия администрирования для малых фирм. Он применим только в отношении определенных видов предпринимательской активности, тем не менее весьма популярен среду субъектов предпринимательской деятельности. Какие нововведения коснулись налога на вмененный доход в 2017 году?

Ключевые условия использования режима ЕНВД в 2017 году

Применение ЕВНД позволяет ИП и ООО уплачивать в казну не подоходный налог (9-35%) и даже не налог на прибыль (20%). Это обязательный платеж с вмененного дохода по ставке 15%.

Использовать ЕНВД в 2017 году имеют право физические и юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

1. Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
2. Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
3. Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей.

Стоит отметить, что предприниматели добровольно , путем представления в региональное отделение ИФНС соответствующего уведомления. Однако такое право должно быть закреплено региональными властями (в некоторых регионах РФ налог на вмененный доход не используется).

В 2017 году четко определены условия применения ЕНВД:

• Во-первых, использовать специальный режим можно ко всему бизнесу в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
• Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
• В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в или на правах доверительного управления;
• И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.

Единый налог на вмененный доход нацелен на содействие развитию малого бизнеса в качестве основы будущих крупных субъектов предпринимательской деятельности.

До какого срока будет действовать ЕНВД?

Не секрет, что специальные режимы взимания налогов имеют ограниченный период действия: они были введены лишь с целью стимулирования деловой активности в экономике РФ. Это касается и ЕНВД, который первоначально должен был прекратить свое существование с начала 2018 года.

Тем не менее, совсем недавно был принят Указ Президента РФ о пролонгации его до 1 января 2021 года. Чем обосновано такое решение?

• В первую очередь, кризисными явлениями, поразившими национальное хозяйство РФ;
• Во-вторых, востребованностью этой системы взимания налогов (на начало 2017 года ее использовали 2,5 млн. российских ООО и ИП).

Какие платежи исключает ЕНВД?

Высокая популярность единого налога на вмененный доход и его высокое значение в деле стимулирования деловой активности обусловлены упрощенным режимом взимания обязательных платежей в казну, а именно:

• Субъекты, использующие ЕНВД не платят НДС;
• Налог на прибыль и НДФЛ замещены налогом на вмененный доход в размере 15%.

Помимо этого, с 2017 года ИП с наемными сотрудниками имеют право вычитать из базы по ЕНВД (ст.246.32 НК РФ):
a) 1% годового дохода, в случае, если он оказался более 300 тыс. рублей;
b) Взносы на личное страхование и страхование своих работников.
При этом суммарный не должен быть более 50% от итоговой суммы обязательного платежа в казну.

Как заполнять декларацию по ЕНВД в 2017 году?

В начале текущего года начала действовать новая форма декларации по ЕНВД. Она отличается от предыдущего варианта:
a) Новыми штрих-кодами полей;
b) Порядком расчета налогооблагаемой базы (теперь процедура определения вмененного дохода в значительной степени упрощена);
c) Дополнительными пунктами, касающимися страховых взносов и их исключения из базы налога.

Новый вариант декларации весьма удобен для заполнения, в том числе и для ИП, документооборот в которых ведет сам владелец бизнеса.

При расчете ЕНВД в 2017 году итоговая сумма в декларации определяется на основании прежнего коэффициента дефлятора, равного 1,798.

В ходе оформления декларации важно учесть такие нюансы:

1. Уже в первом квартале ее придется оформить на новом бланке (представить в ФНС не позднее 20 апреля);
2. При расчете суммы к выплате для ИП не забыть вычесть страховые взносы за наемный персонал и за себя.

В то же время с 2017 года в России начал действовать новый классификатор. В нем приведены обновленные коды деятельности в сфере бытового обслуживания, которая попадает под действие ЕНВД. В связи с этим важно не ошибиться с внесением новых кодов в декларацию.

Остается добавить, что с 1 июля все предприниматели на ЕНВД, которые использовали в своей деятельности кассовые аппараты переходят на онлайн-кассы (возможность передачи сведений о сделках в налоговые органы в режиме реального времени). Для тех же фирм, которые не применяли ККТ такой переход произойдет до 1 июля 2018 года.

Другие налоговые хитрости:

• Деятельность точек общественного питания относится к направлениям бизнеса, облагаемым единым налогом на вмененный доход. Возможность перехода на специальный режим предусмотрена ст. 346.26 НК РФ. Выбрать ЕНВД могут как предприниматели, так…
• Для индивидуальных предпринимателей такой налоговый режим как УСН можно назвать самым выгодным во всех смыслах, по сравнению с остальными. От владельцев малого или среднего бизнеса здесь требуется ведение относительно простой…