Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Дт 60 Кт 60 — проводка, которая, на первый взгляд, может показаться некорректной. Правомерна ли она с точки зрения бухгалтерского учета? И если да, то что означает запись Дт 60 Кт 60? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.

Как используется бухгалтерский счет 60?

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для бухгалтерской записи операций по следующим хозяйственным взаимоотношениям с поставщиками:

• приобретение ТМЦ;
• принятие выполненных работ;
• потребление оказанных услуг;
• неотфактурованные поставки.
• прочие операции, которые отражаются на счете 60 и предусмотрены планом счетов.

При этом для детализации и корректности отражения информации по операциям используются субсчета к счету 60. Важным моментом при открытии субсчетов является необходимость их закрепления в рабочем плане счетов компании, который утверждается учетной политикой.

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

• 60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 — расчеты по авансам выданным;
• 60.03 — расчеты по векселям выданным;
• 60.04 — расчеты по неотфактурованным поставкам.

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании.

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

В соответствии с планом счетов сч. 60 активно-пассивный, поэтому и его дебет, и его кредит могут использоваться для бухгалтерских записей. Дебет данного счета часто используется в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спецсчета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и проч. (согласно инструкции к плану счетов).

Кредит сч. 60 зачастую находится в паре с такими счетами: 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матценностей», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» и проч.

Кроме того, для счета 60 также возможна проводка Дт 60 Кт 60, применение которой обусловлено отражением операций с использованием разных субсчетов, открываемых к счету 60.

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

Проводка Дт 60 Кт 60 означает погашение обязательств:

• по оплате за счет ранее уплаченного аванса (Дт 60.01 Кт 60.02);
• векселям (Дт 60.01 Кт 60.03);
• прочим обязательствам, возникающим на счете 60.

Применение субсчетов помогает более подробно отразить детали хозяйственной операции, чем использование записи Дт 60 Кт 60. Поясним на примерах.

Пример 1

ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 153 400 руб. (в т. ч. НДС 23 400 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата. 4 апреля 2018 года «Цветок» перечислил 153 400 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля 2018 года продукция была получена и оприходована.

ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки:

1-й вариант (без использования субсчетов)

• Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата 153 400 руб.

• Дт 10 Кт 60 — учтена продукция стоимостью 130 000 руб.
• Дт 19 Кт 60 — выделен НДС в сумме 23 400 руб. (зафиксированный в счете-фактуре).
• Дт 60 Кт 60 — зачтен в оплату задолженности за продукцию аванс, выданный в сумме 153 400 руб.
• Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету 23 400 руб.

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов.

2-й вариант (с применением субсчетов)

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен авансовый платеж 153 400 руб.

• Дт 10 Кт 60.01 — продукция принята к учету в сумме 130 000 руб.
• Дт 19 Кт 60.01 — выделен НДС в сумме 23 400 руб.
• Дт 60.01 Кт 60.02 — погашена задолженность за продукцию уплаченным авансом в сумме 153 400 руб.
• Дт 68 Кт 19 — НДС взят к вычету в сумме 23 400 руб.

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50. Однако в этом случае необходимо помнить о соблюдении лимита расчета наличными (100 тыс. руб.), если сторонами договора являются юрлица (или организация и ИП).

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Проводка Дебет 60 Кредит 62 отражает погашение взаимных требований перед контрагентами — поставщиком и покупателем.

Пример 2

ООО «Маг» подписало контракт на покупку товаров у ООО «Оптовик» на сумму 156 000 руб. (в т. ч. НДС 23 796,61 руб.). 14 марта 2018 года «Маг» оплатил стоимость товара (156 000 руб.) и 17 марта 2018 года принял на учет товар на указанную сумму. 30 марта 2018 года «Маг» осуществил возврат товара в полном объеме по причине отсутствия на него спроса.

ООО «Маг» сделало следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 Кт 51 — отражена пред оплата за товар 156 000 руб.

Дт 41 Кт 60 — учтена стоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 23 796,61 руб.

Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 23 796,61 руб.

Дт 62 Кт 90 — возврат товара 156 000 руб.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 23 796,61 руб.

Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 51 Кт 62 — осуществлен возврат аванса 156 000 руб.

На практике также возможна ситуация зачета взаимных требований, если стороны не осуществляли денежных расчетов. В этом случае в нашем примере вместо проводок Дт 60 Кт 51 и Дт 51 Кт 62 появится следующая запись:

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213).

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Разберем еще одну ситуацию.

Пример 3

Возьмем условия из примера 2, но условимся, что товар от поставщика был получен не в полном объеме. При приемке товара ООО «Маг» выявило недостачу в сумме 23 600 руб. (в т. ч. НДС 3 600 руб.) и выставило поставщику претензию.

Дт 60 Кт 76 — выставлена претензия по недостаче товара 23 600 руб.

Дт 41 Кт 60 — отражена стоимость принятого товара 112 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 20 196,61 руб.

Дт 51 Кт 76 — получен от поставщика возврат оплаты за недопоставленный товар на сумму 23 600 руб.

Итоги

Счет 60 присутствует практически в каждой проводке хозяйствующего субъекта, формируя операции по приобретенным товарам, работам или услугам. Проводка Дт 60 Кт 60 позволяет отразить довольно часто встречающуюся на практике хозяйственную операцию — погашение задолженности за товар с помощью перечисленного поставщику аванса.

Любому предприятию для осуществления своей деятельности нужны материалы и различные услуги. Сложнее всего отследить в бухгалтерском учете услуги, ведь на них не всегда подписывают договор. И даже без него действия являются правомерными.

В каких случаях не подписывается договор при закупке товара? Например, если товар покупают на условиях предоплаты у поставщика, который давно известен. Тут просто достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем часто только указывают, за какой срок должна пройти сумма. Но все более надежно заключать контракт, особенно если это касается услуг. Они регулируют любые отношения между сторонами сделки.

Чтобы лучше контролировать все отношения с поставщиками, существует счет 60, где движение средств контролируется по дебету и кредиту. Он относится к активно-пассивному типу. В нем отражается такая информация по дебету и кредиту:

1. Выполненные работы и услуги, в том числе, предоставленное электричество, газ и другие важные ресурсы.
2. Излишки товаров и других ценностей.
3. Услуги по перевозке, логистике и предоставленной связи.
4. Авансовые средства на отгрузку или выполненную работу.

Счет 60, который контролируется по кредиту и дебету, отражает общее движение средств между фирмой и ее поставщиками. Тут не слишком большую роль играет то, на основе чего проводилась оплата, хотя задолженность всегда должна отражаться в документах.

Как проводится расчет

Счет 60 ценится многими бухгалтерами благодаря своей простоте и легкости в балансе. Тут, если компания получает какой-то товар или услугу, то операция относится к дебету, а если отдает ­– то к кредиту. В связи с этим счет 60 требует четкого заполнения, каждая операция должна соответствовать или кредиту, или дебету. Но могут решаться и другие вопросы:

• ведет ли деятельность к кредитной задолженности;
• что делать, если услуги или товар предоставлены, а оплата не прошла;
• что делать, если не достает документов для расчета.

Все эти вопросы помогает решить счет 60, которым должен владеть каждый бухгалтер.

Как оформить счет 60

Как и любой документ, счет 60 имеет четкую структуру и правила оформления. В целом можно сказать, что тут правила очень похожи на общую унифицированную форму. Акт приема и сдачи, кстати, не унифицируется. Но нужно помнить о таких реквизитах:

• номер, дата поставки;
• указание поставщиков и принимающей фирмы;
• акт заключенного контракта, если он имел место;
• банковские данные.

Получая первичные документы, их указывают в отчете. Часто счет 60 используется для расчета с поставщиками, причем применяется общая система налогообложения. Тут нужно зафиксировать такие записи:

• сумма принятых товаров;
• НДС по партии;
• общая оплата фирме-поставщику.

Другая сторона отчетности ­­­– расчет с посредниками. Счет 60 тут состоит из следующих записей:

• стоимость услуги;
• зачисление НДС;
• вычет НДС, если он есть;
• расходы на транспортные услуги и доставку.

Подобным образом рассчитываются все сделки, например, на услуги связи, проводку электросетей и так далее. Могут добавляться отдельные пункты. Так, если вы покупаете оборудование для компании, то нужно также учитывать стоимость услуг наладки, подключения, обслуживания.

Аналитика в счете 60

Аналитику в этой области осуществляют по всем документам, сторонам сделки и договорам. В конечном итоге могут возникнуть ситуации, когда товар получили, но еще н успели оплатить. Хуже бывает, если возникает задолженность. Если выявлены любые ошибки в расчетах или договорах, то документ получает пометку о «претензии».

Также очень важно, чтобы между контрагентами проводилась систематическая сверка данных. Ведь в одной компании цифры могут отличаться из-за неправильного расчета, вследствие чего возникают претензии одной из сторон сделки. Сверяют документы по основным счетам: оплате, погашению задолженности, авансу.

Также может вноситься в расчет и предоплата. Она представляет собой оплату услуги или товара до их получения, частично или полностью. Тут еще до получения товара уже имеет место дебиторская задолженность, она погашается только после получения ценности. С точки зрения бухгалтерии сначала проходит дебет, а уже потом кредит.

Данные аналитического учета важны, они указывают на информацию о резервах фирмы. Например, в аналитике можно найти такую информацию:

• о документах и счетах, срок оплаты которых подходит к концу;
• о документах, если термин оплаты вышел и есть задолженность;
• о выданных векселях;
• по полученному кредиту.

Если случается ситуация, когда товар прибыл, но фирма не желает его оплачивать и даже хочет вернуть, то продукция должна быть помечена как «Дебет 002». Если же по каким-то причинам товар пока нельзя вернуть, то его оприходуют. Для правильного определения цены берется аналитика схожих цен на аналогичные товары.

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для регистрации фактов хозяйственной деятельности, связанных с приобретением ТМЦ, работ и услуг и применяется в каждой российской компании.

Счет 60 в бухгалтерском учете российских компаний позволяет обобщить сведения о взаимодействии с партнерами по проводимым операциям, таким как покупка товарно-материальных ценностей, осуществление работ любого типа (в том числе и строительно-монтажных), оказание услуг, к которым относятся в частности и коммунальные услуги.

Благодаря этой аналитической системе могут быть представлены сведения о поставках, по которым соответствующие документы как акцептованы, так и отсутствуют (в этом случае можно говорить о неотфактурованных поставках товара или услуги).

Все события хозяйственной деятельности, которые связаны с операциями между компаниями и их контрагентами находят свое отражение на 60 счете независимо от фактической оплаты ТМЦ или услуги, вследствие чего оборот по данному инструменту учета может демонстрировать как дебиторский, так и кредиторский долг.

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствие с утвержденным планом может быть отнесен к активно-пассивной категории. Оплата контрагенту переданных товаров и услуг отражается по дебету в корреспонденции с показателями учета денежных ресурсов компании. Кредит данного счета предназначен для ситуаций, в которых кредиторская задолженность перед партнером возникает, а именно в момент отгрузки товара (услуги), то есть перехода на нее права собственности.

Основные субсчета

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как:

• 60.01 - предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 - используется в расчетах с предоплатой (авансом);
• 60.03 - содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

• 60.21 и 60.31 - служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;
• 60.22 и 60.32 - предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах;

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Нормативно-правовая база операций с контрагентами

Взаимоотношения поставщика и покупателя регламентируются Гражданским Кодексом. Этот документ раскрывает все аспекты договорных отношений партнеров и возникающих по ним претензий. Если говорить о сделках между партнерами, то законодательство предписывает производить оплату, как в наличной, так и в безналичной форме. В зависимости от этого, применяются:

• Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015);
• Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации N 2-П, утвержденным Центральным банком РФ 3 октября 2002 г. (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

Основные бухгалтерские проводки

Приобретены материалы, товары или внеоборотные активы у контрагента:

Дт 10, 41, 08 Кр 60

1. Поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок:
2. Произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ:

   Дт 60 Кр 50, 51, 55

3. Оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо:
4. Подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем:
5. Задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности:

Документооборот пи расчете с контрагентами

Основными документами, используемыми при осуществлении расчетов с контрагентами - поставщиками, являются:

• Товарная накладная (форма ТОРГ-12). Этот документ служит для отражения информации о приобретаемых товарах: количества, цены и суммы покупки, и позволяет покупателю оприходовать товар.
• Счет-фактура. Получить вычет по НДС без верно оформленного счета-фактуры нельзя. Этот документ предоставляет поставщик товара или услуги, который указывает все основные реквизиты контрагентов, ставку НДС и выделенную сумму налога.

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: -

полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; -

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки); -

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; -

полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

По счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются, кроме того, суммы по инкассированным поставщиками расчетным документам, подлежащим в соответствии с действующими правилами оплате в безакцептном порядке, и суммы по исполнительным документам, предъявленным соответствующими организациями в банк для принудительного взыскания с расчетного и других счетов предприятия.

Если до поступления расчетного или исполнительного документа в банк задолженность была учтена на другом кредиторском счете, то сумма по поступившему счету или исполнительному документу записывается в кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и в дебет того счета, на котором эта задолженность была учтена.

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут быть открыты следующие субсчета: 60-

01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам"; 60-

02 "Расчеты по неотфактурованным поставкам"; 60-

03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным"; 60-

04 "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам"; 60-

05 "Расчеты сдочерними обществами"; 60-

06 "Расчеты с зависимыми обществами"; 60-

08 "Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам".

Субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые ценности, работы,услуги.

Субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарноматериальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующихзатрат.

Налог на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям, работам, услугам отражается по кредиту субсчета 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" и дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту субсчета 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

При обнаружении недостачи материальных ценностей по вине поставщика, несоответствия цен, обусловленных договором, арифметической ошибки и т.п. до акцепта платежных документов счет акцептуется в сумме за вычетом стоимости недостающих ценностей.

При обнаружении недостачи или других несоответствий, указанных в счете после его оплаты, кредитуется субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" и дебетуется счет 10 "Материалы" (15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") на стоимость поступивших ценностей или другие счета на стоимость принятых работ и потребленных услуг, а на сумму непризнанной части счета дебетуется субсчет 76-09 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по претензиям" в корреспонденции с кредитом субсчета 60-

01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам".

Дебетуется субсчет 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам" на суммы исполнения обязательств (оплату счетов) в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

Излишки материальных ценностей по сравнению с указанными в счете, а также поступление материальных ценностей при отсутствии расчетных документов отражаются в учете как неотфактурованные поставки по кредиту субсчета 60-02 "Расчеты по неотфактурованным поставкам" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета товарно-материальных ценностей по ценам, предусмотренным в договорах. После получения расчетных документов ранее отраженная задолженность сторнируется.

На субсчете 60-03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным" учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным им авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, услуг.

Суммы выданных авансов отражаются по дебету субсчета 60-03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщика или подрядчика отражается по кредиту субсчета 60-03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным" в корреспонденции с субсчетом 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам".

На субсчете 60-04 "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам" отражаются суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными коплате векселями-траттами (переводными).

Выдача векселя или акцепт тратты в счет погашения задолженности поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги отражается по дебету субсчета 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным или другим расчетным документам" (или других субсчетов счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") в корреспонденции с кредитом субсчета 60-04 "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам". Получение товаров, работ, услуг от поставщиков и подрядчиков отражается по дебету счетов 10 "Материалы", 41 "Товары" и других счетов в корреспонденции с субсчетом 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным или другим расчетным документам" (или другими субсчетами счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками").

Замена денежного обязательства векселем (в соответствии с дополнительным соглашением с поставщиком) отражается по кредиту субсчета 60-04 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным" в корреспонденции с субсчетом 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам".

Оплата векселя отражается по дебету субсчета 60-04 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по векселям выданным" с кредитом счетов учета денежных средств.

На субсчетах 60-05 "Расчеты с дочерними обществами" и 60-06 "Расчеты с зависимыми обществами" организацией отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками, являющимися по отношению к организации дочерними или зависимыми обществами. На субсчете 60-08 "Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам" отражаются суммы задолженности прочим контрагентам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными к оплате векселями-траттами (переводными).

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовый результат организации. В бухгалтерском учете эта операция отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы". Если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной валюте, на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут возникать курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте. При отражении курсовых разниц производится запись по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы" - на сумму положительных курсовых разниц или по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму отрицательных курсовых разниц.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Таблица 6.1.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 07 "Оборудование к установке" 51 "Расчетные счета" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 52 "Валютные счета" 10 "Материалы" 55 "Специальные счета в банках" 11 "Животные на выращивании и откорме" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 19 "Налог на добавленную стоимость" по приобретенным ценностям" 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 20 "Основное производство" 61 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" 23 "Вспомогательные производства" 16 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 25 "Общепроизводственные расходы" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 2 6 "Общехозяйственные расходы" 91 "Прочие доходы и расходы" 28 "Брак в производстве" 99 "Прибыли и убытки" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 41 "Товары" 4 4 "Расходы на продажу" 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 55 "Специальные счета в банках" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 91 "Прочие доходы и расходы" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 97 "Расходы будущих периодов"

Вне зависимости от факта оплаты, все расходы на приобретение товаров, материалов, услуги и расчет по исполненным работам проводится в бухгалтерской отчетности по счету 60 .

По нему происходит кредитование, в соответствии с расчетной документацией, дебетуются для исполнения обязательств авансовые платежи.

Этот счет используется как балансовый, пассивный, он не зависит от действующей системы учета, а также от формы устройства предприятия. Здесь отображаются сведения по отдельному контрагенту.

Основания, которые служат причиной начала учета:

1. Соглашение, заключенное о покупке и доставке ТМЦ, не материальных и и средств основного типа.
2. Подписание договора с сервисными службами, коммунальными и иными предоставляющие необходимые организации услуги.
3. – транспортировка грузов.
4. Исполнение работ по подряду.

Статья 60 — это учет синтетического вида . В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед и фирмами-подрядчиками.

Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам :

1. Приобретение имущественных прав, товаров и т.д . Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
2. Оплата услуг подрядчиков . Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.

Фиксации и аналитической обработке подвергаются все поступающие данные – по каждому выставленному платежному документу, а при отображении запланированных плат – по каждому контрагенту.

Данные получаются:

• по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
• если не были оплачены счета;
• при нефактурованных поставках;
• авансы, которые были выданы;
• по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
• по просроченным векселям;
• из-за коммерческих кредитов.

Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов :

1. Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
2. Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
3. Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
4. Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.

Если на поступивший товар не имеется документации, то факт его прибытия подтверждается при помощи регистра. Когда предъявляются накладные то, счет 60 проходит корректировку данных – высчитывается разница сумм между ценой товара по предоставленным актам и учетной стоимостью.

1. Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
2. Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.

Дебетовые операции в корреспонденции:

• 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
• 10 , 15 – купленные средства (материалы, товары);
• 20 (20 , 23 , 25 , 26 ) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
• 41 – покупка товара;
• 43 , 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
• 50 (51 , 52 , 55 ) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
• 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
• – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
• 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
• 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
• 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.

Дебетовые операции по счету:

• , 15 — возврат ТМЦ;
• 50 — погашения задолженности по предъявленному счету в кассе фирмы наличным способом;
• 51 – платежи безналичным методом со счета расчетного или иного типа;
• 52 – оплата поставщику валютой, оговоренной в тексте договора;
• 55 – оплата заблокированными до поступления товара средствами (финансы списываются со р/с фирмы и переводятся на специальный аккредитив, оформленный в кассе или банке получателя – размер определяется правилами договора);
• 60 – учтен ранее внесенный авансовый платеж;
• 66 – при помощи кредитного займа на короткий срок, был погашен долг перед предприятиями – контрагентами;
• 72 – когда происходит переуступка задолженности по договору цессии – другой сторонней фирме.

Кредиторского долга по причинам :

1. Пропущен срок предъявления исковых требований.
2. Ликвидация организации-кредитора.
3. Разница в курсе.
4. Перерасчет суммы задолженности.
5. Штрафные санкции, возникшие из-за нарушения условий договора.

Учет выданных авансов

Если предприятие оплачивает часть поставок заранее, то схема учета немного усложняется. Для этого необходимо открыть в счете 60 субсчет 2 о выданных авансах, а субсчет 1 будет отображать только оплату счетов с поставщиками по общему методу .

Когда авансовый взнос будет перечислен, то в бухгалтерском балансе он отобразится сч.60/2 дебет 60/2, кредит 50 (51, 52). Затем происходит исполнение предмета договора – поставка товара и материалов, оказание услуг или осуществление подрядных работ. Ценности подлежат отображению по проводке дебет 10 (41,08), кредит 60/1.

Заключительной проводкой засчитывается совершенная предоплата– Д60/1 К60/2 .

После этого субсчет подлежит закрытию и только после этого обязательства поставщика и клиента законченны.

Проводки :

1. Выдача аванса – Д60/2 К50 (51, 52).
2. Приобретение и доставка материальных ценностей – Д08(10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) К60/1.
3. Зачет и отображение выплаченного аванса — Д60/1 К60/1.

Такая ведомость составляется в виде таблицы , в которой прописываются остатки на начало периода и на конец, а также обороты, произошедшие за это время, либо по счету, либо субсчетам, показываются сальдо в развернутом виде, валютные суммы и субконто.

Карточка счета – это подробный отчет, производящийся с подробной детализацией, включая проводки.

Провести автоматизированный анализ по взаимным расчетам и движению документов между фирмой и поставщиками можно при помощи программы 1С Бухгалтерия предприятия. Выбрав опцию «Карточка счета и Обратно-сальдовая ведомость» в пункте стандартные отчеты по счету 60, бухгалтер получит подробную информацию о каждом контрагенте в отдельности и по всех в целом.

Корректно это сделать так:

1. Субсчет 60.01 – нужен для отображения сведений о расчетах с предприятиями-поставщиками.
2. Субсчет 60.02 – необходим для фиксации выданных авансовых платежей.

Например, если при расчете бюджета выясняется, что оплата контрагенту была произведена на основании предъявленной счет-фактуры, то средства будут отображены на субсчете 60.01. Если расчет производился при помощи предоплаты, то по субсчету 60.02.

При ОСВ сальдо, которое принадлежит 60.01, прописывается в кредите, а 60.02 — в дебете.

Если сальдо по счету 60 висит остаток с минусом, то это означает, что отчет составлен неверно. Если минусовое сальдо отображено на 60.01, то это значит, оно было не правильно записано не на счете 60.02.

Например : ООО «Воробей» делает предоплату компании ООО «Гнездо» за товары в размере 28000 рублей. В установленный срок груз был поставлен на предприятие.

1. Проводка 1. Перечисление аванса на счет ООО «Гнездо». Подтверждается оплаченным платежным поручением или выпиской из банка. Сумма проводки 28000 рублей. Счет Д60.02 К51 .
2. Поставка товаров на фирму ООО «Воробей». Нормативные акты, фиксирующие этот факт – накладаная или форма счет-фактуры. Сумма проводки 23728,81 рубль. Д10/41 К60.01 .
3. Выделение НДС, основываясь на товарную накладную или иной компетентный правовой акт. Сумма проводки 4271,1 руб. Д19 К60.01 .
4. Закрывается ведомость. Засчитывается аванс по предоплате при помощи подтверждающей справки. Сумма проводки — 23600 руб. Д.60.01 К60.02 .

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

По кредиту :

1. Д07 (08, 10, 11, 15, 41) К60 – долги компании перед контрагентами за поставленное оборудование, ОС иные МЦ или внеоборотные активы.
2. Д97 К60 – проведение проводки о цене работ и услуг при планировании РБП (плата за аренду, подписки на издания, плата за коммуникации и прочее).
3. Д10, 41 К60 – долговые обязательства по оказанным услугам, поставленным грузам и ТМЦ, в тех случаях когда не были предоставлены платежные документы или переизбытки ТМЦ, которые были выявлены в процессе приема-сдачи.
4. Д94 К60 – фиксирование недостачи, величина которой находится в установленных пределах договорных условий.
5. Д20 (23,25,26,29), 44 К60 – не погашенные обязательства перед контрагентами в соответствии с предъявленными актами расчётной документации, которая может быть включена в состав затрат по общим типам деятельности.
6. Д91 К60 – отображение цены проделанных иными компаниями работ или сделанных по причине реализации или выбытия ОС и других активов фирм. Акцептирование счетов подрядных организаций по причине ЧС.
7. Д50 (51, 52, 55) К60 – возвращение средств в случаях неполной поставки или выполненных услуг в меньшем объеме и авансов в соответствии с актами.
8. Д76.2 К60 – с контрагентами при ненадлежащем качестве, нарушении введенных стандартных норм, нарушении условий прописанных в тексте заключенного соглашения.

Ошибки, допущенные при осуществлении математических расчётов, неверное указание стоимости, тарифных условий, отличающихся от прописанных в соглашении.

Особенности контроля за счетом при наличии «красного» сальдо можно узнать из данного видео.