Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Согласно стат. 227.1 иностранные граждане, трудоустроенные на российских предприятиях, обязаны исчислить фиксированные авансовые платежи – в справке 2-НДФЛ отражаются работодателями в особом порядке. Каким образом необходимо подтвердить право на уменьшение подоходного налога на сумму продления действия патента иностранца? Какой раздел справки отведен для отражения указанных платежей? Все подробности в этой статье.

Любой иностранный гражданин, желающий работать в России, обязан получить специальный документ – патент. Действие этого разрешения оплачивается по месту деятельности физлица путем перечисления авансовых платежей в размере, установленном стат. 227.1 НК (п. 2, 3). Так, на 2017 год действует величина платежа в месяц, равная 1200 руб. без учета региональных коэффициентов и коэффициента-дефлятора. Перечислить обязательную сумму можно единой платежкой за год или с разбивкой по месяцам.

Оплата иностранцем фиксированных авансов осуществляется самостоятельно, а обязанность по начислению по ставке в 13 % с заработка возлагается на работодателя. При условии перечисления физлицом платежей за патент предприятие должно зачесть в уплату налога оплаченные фиксированные суммы.

Как подтвердить право работодателя на уменьшение НДФЛ

Работодатель начисляет НДФЛ со всех доходов сотрудника-иностранца, а после подтверждения правомерности уменьшения (требуется наличие уведомления от ИФНС) вычитает суммы НДФЛ в части патентов из общей суммы рассчитанного налога. Такая возможность установлена только для одного налогового агента (п. 6 стат. 227.1).

Для получения уведомления требуется подать в ИФНС заявление в электронном или бумажном формате (бланк утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/512 от 13.11.15 г.) и документы от иностранного сотрудника (заявление и копии платежек по уплате фиксированных сумм). Если территориальное подразделение ИФНС отказывает в выдаче уведомления, уменьшать начисленный НДФЛ на платежи по патенту не разрешается.

Обратите внимание! Начисленная и удержанная с заработка иностранного сотрудника сумма НДФЛ может оказаться меньше перечисленных фиксированных авансов. Возникающая разница не возвращается налогоплательщику-физлицу, так как не является излишне уплаченным налогом (п. 7 стат. 227.1 НК).

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей

Для отражения сумм фиксированных авансовых платежей по патенту предназначен раздел 5 формы . Эта строчка заполняется только по иностранным работникам при получении уведомления из налоговых органов. Номер документа, дата его выдачи и код ИФНС указываются здесь же.

Особое внимание необходимо обратить на заполнение поля «Статус налогоплательщика» раздела 2. По иностранным гражданам, занятым деятельностью на основе патента», установлен статус с кодом 6, также необходимо правильно указать код страны/гражданство иностранца. Сведения по показателям доходов, налогооблагаемой базе вносятся в форму в общем порядке.

Важно! Если налоговый агент заполняет справку 2-НДФЛ, еще не имея на руках уведомления из ИФНС, и во время проверки налоговыми сотрудниками это нарушение обнаружено, предприятию грозят штрафные санкции за нарушение норм НК РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Помогите правильно заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ для иностранца. Ситуация: гражданин Таджикистана работает в организации с 2014 года, по разрешению на работу. С января 2015 года по май 2015 года, он работает по разрешению на работу, з/пл. 13000-00 в месяц. 31 мая он увольняется, т.к. закончилось разрешение на работу и уезжает к себе на родину. В сентябре он приходит устраиваться на работу с патентом.Мы его принимаем, предположим, с 1 сентября, устанавливаем оклад 16500-00 в месяц, сообщаем в ФМС и отправляем в налоговую запрос на вычет НДФЛ. В октябре получаем от налоговой уведомление с разрешением уменьшать НДФЛ. У меня есть свой вариант заполнения раздела 5 справки, но в связи с тем, что налоговая будет штрафовать за неправильно заполненные справки, хотелось бы от Вас получить правильный ответ.

Ответ

По состоянию на 31 декабря 2015 года иностранный работник имел статус налогового резидента РФ. Так как он пробыл в 2015 году на территории России с января по май и с сентября по декабрь. Это больше 183 календарных дней (ст. 207 НК РФ).

Следовательно, по итогам 2015 года нужно применять ставку НДФЛ 13%, установленную пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса. На этого работника заполните одну справку 2-НДФЛ с признаком 1.

Рассмотрим, как заполнить раздел 5.

В строке «Общая сумма дохода» — укажите общую сумму дохода, начисленного иностранному работнику за весь 2015 год, включая периоды с января по май и с сентября по декабрь.

Из текста вопроса следует, что налоговые вычеты работнику не предоставлялись, доходов частично облагаемых НДФЛ (матпомощь и т.п.) работник не получал. Если это так, в строку «Налоговая база» перенесите показатель из строки «Общая сумма дохода».

В строке «Сумма налога исчисленная» укажите сумму НДФЛ за 2015 год рассчитанную, как 13% от облагаемой базы.

В строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» — укажите сумму, фиксированных авансовых платежей, которую зачли в счет уплаты НДФЛ, начиная с октября 2015 года.

По факту сумма уплаченных работником фиксированных авансовых платежей может оказаться больше зачтенной суммы. В справке 2-НДФЛ покажите только ее часть, которую приняли в зачет в 2015 году на основании уведомления из налоговой инспекции. Так как в пункте 7 статьи 227.1 НК РФ сказано следующее:

Ст. 227.1 НК РФ

7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

В строке «Сумма налога удержанная» покажите фактически удержанную из доходов работника сумму НДФЛ за 2015 год. Она должна оказаться меньше исчисленной суммы на величину фиксированных авансовых платежей, принятых к зачету (см. пример ниже).

В строке «Сумма налога перечисленная» показатель будет равен удержанному НДФЛ.

Если бухгалтер случайно переплатил или недоплатил налог, то сумма налога перечисленная будет отличаться от удержанной суммы налога.

Если фактически удержанная сумма не совпадает с расчетной величиной, укажите разницу в строках:

— «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»;

— «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Пример .

Сумма дохода и исчисленный НДФЛ

Доход иностранного работника налогового резидента РФ за 2015 год составил 131 000 руб. (13 000 руб. × 5 мес. + 16 500 руб. × 4 мес.). Он полностью облагается НДФЛ.

Сумма исчисленного налога 17 030 руб. (131 000 руб. × 13%).

Сумма фиксированных авансовых платежей

Предположим, что сумма фиксированных авансовых платежей уплаченных работником составила 16 000 руб. (4000 руб. × 4 мес.). Это платежи за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь.

Уведомление

Уведомление о зачете бухгалтер получил в октябре. В этом месяце у налогового агента появилось право зачесть аванс.

Зачтенная сумма аванса

Зачесть можно фиксированные авансовые платежи за все месяцы работы по патенту, несмотря на то, что уведомление из налоговой инспекции получено только в октябре (письмо ФНС от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

При превышении размера уплаченного фиксированного авансового платежа над суммой НДФЛ, исчисленной за месяц, налоговый агент вправе учесть возникшую разницу при уменьшении суммы налога в следующем месяце одного налогового периода (письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

НДФЛ, исчисленный с доходов за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 8580 руб. (16 500 руб. × 4 мес. × 13%).

Из 16 000 руб. фиксированного авансового платежа в счет уплаты налога бухгалтер может зачесть только 8580 руб. (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Удержанная сумма НДФЛ

Исчисленный НДФЛ за 2015 год составил 17 030 руб.

Фактически бухгалтер удержал только НДФЛ за месяцы, когда работник трудился на основании разрешения на работу — с января по май 2015 года. В эти месяцы работник имел статус налогового резидента. НДФЛ бухгалтер удержал по ставке 13%. Сумма удержанного налога составила 8450 руб. (13 000 руб. × 5 мес. × 13%). Эту сумму бухгалтер перечислил в бюджет.

За месяцы действия патента бухгалтер не удерживал НДФЛ из доходов работника. Он производил зачет НДФЛ из уплаченных работником фиксированных авансовых платежей на сумму 8580 руб.

Необходимо заполнить раздел 5 формы 2-НДФЛ с признаком 1.

Решение:

И ещё вопрос по иностранцам: разрешение налоговой на вычет НДФЛ по патенту на иностранца получено в 2015 году, иностранец работает по тому же патенту и в 2016 году.Нужно ли получать от налоговой новое разрешение на того же работника, который работает еще по патенту, полученному в 2015 году. В уведомлении из налоговой сказано, что разрешается" уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физ.лиц в 2015 году с доходов налогоплательщика."

Из пунктов 5-7 статьи 227.1 Налогового кодекса следует, что в 2016 году нужно получить новое уведомление из налоговой инспекции. Так как оно выдается на конкретный налоговый период — календарный год (ст. 216 НК РФ).

Косвенно это подтверждает тот факт, что сумма авансовых платежей, превышающая НДФЛ, исчисленный по итогам года, не считается излишне уплаченной. Вернуть ее работнику или перенести на следующий налоговый период с целью уменьшения НДФЛ нельзя.

При составлении справки 2-НДФЛ, сумма фиксированных авансовых платежей заносится в нее только в отношении работников с иностранным гражданством. Такие сотрудники получают право на трудоустройство в РФ при наличии оплаченного патента. Его ежемесячная стоимость и порядок перечисления авансовых платежей регулируются ст. 227.1 НК РФ. Оплачивает патент физическое лицо, получившее этот документ. Работодателю, принявшему на работу иностранца, дается возможность при исчислении НДФЛ с доходов такого сотрудника уменьшить размер налогового обязательства на величину произведенных платежей по патенту.

Когда работодателем оформляется справка 2-НДФЛ, патент в сумме зачета его стоимости и подоходного налога должен быть отражен в разделе 5 этой формы. Для уменьшения размера НДФЛ к уплате в бюджет, предприятия, принимающие на работу иностранцев, должны иметь уведомление от ИФНС. Налоговый орган рассматривает возможность выдачи разрешения на зачет стоимости патента только при условии, что налоговым агентом по иностранному сотруднику подано соответствующее заявление в ФНС (шаблон заявления приведен в Приказе от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512). Работник должен для этого предоставить работодателю копии платежных документов.

Если размер авансовых платежей оказался больше, чем исчисленный за отчетный период НДФЛ, остаток не подлежит возмещению и не считается переплатой налога.

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей по иностранным работникам

Чтобы отразить сведения по зачтенным при расчете налогового обязательства авансовым платежам по патенту работника, работодателю необходимо заполнить соответствующую графу в разделе 5 справки формы 2-НДФЛ . Внесение данных возможно при условии, что у предприятия имеется разрешительное уведомление от ИФНС на уменьшение суммы налога в счет произведенных работником платежей.

В случае, когда в справке 2-НДФЛ патент отражен в качестве показателя, уменьшающего налоговое обязательство, в специальной строке необходимо указать номер и дату выдачи уведомления от налогового органа. Обязательно указывается код ИФНС, оформившей разрешительный документ.

Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ указываются в 5 разделе. В другие строки документа требуется внести такие данные:

• при определении статуса налогоплательщика в разделе 2 проставляется код 6 – иностранец, работающий по найму на основании патента;
• в поле для обозначения гражданства будет стоять шифр страны, подданство которой документально подтверждено в отношении иностранного работника.

Сведения о начисленных работнику доходах за отчетный период показываются в обычном порядке. Если вся сумма исчисленного налога покрывается авансовыми платежами физического лица с иностранным гражданством, то в графах по удержанному и перечисленному НДФЛ проставляются нули. Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ в этом случае будут равны по сумме с исчисленным налоговым обязательством, указанным в разделе 5.

Обратите внимание: трудовые доходы работающих по патенту иностранцев облагаются НДФЛ по ставке 13% , независимо от того, являются они резидентами РФ или нет. В остальных случаях, за рядом исключений, налог с доходов нерезидентов, не имеющих особого статуса, составляет 30% (п. 3 ст. 224 и ст. 227.1 НК РФ). Если статус иностранного гражданина в течение отчетного года менялся, окончательно он устанавливается по итогам года. На такого работника в справке 2-НДФЛ разделы 3-5 заполняются отдельно по каждой применяемой в течение года ставке. Например, иностранец стал работать по патенту с августа, а до этого имел обычный статус нерезидента – НДФЛ удерживался сначала по ставке 30%, а с августа – 13%. Работодатель в справке 2-НДФЛ заполнит на работника разделы 3-5 отдельно по ставке 30% и 13%.

Если иностранный гражданин работает на территории РФ на основании патента, то он должен уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). А работодатель, на которого трудится этот иностранец, вправе уменьшить НДФЛ, исчисляемый им как , на сумму данных фиксированных авансовых платежей (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Право на уменьшение НДФЛ нужно подтвердить в ИФНС

Чтобы уменьшить агентский НДФЛ на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансов, работодатель должен получить в своей ИФНС (п. 6 ст. 227.1 НК РФ) уведомление о подтверждении права на такое уменьшение (утв. Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@). Для этого нужно подать в инспекцию специальное заявление (утв. Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@).

Кстати, заявление в ИФНС можно подать и в электронном виде (рекомендуемый формат утвержден Приказом ФНС России от 08.12.2015 N ММВ-7-6/566@).

Кроме того, для уменьшения суммы налога потребуется соответствующее заявление от иностранного работника, к которому он должен приложить документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей

Если налоговая инспекция подтвердила право на уменьшение агентского НДФЛ на сумму фиксированных авансов, то в справке 2-НДФЛ сумма таких авансов отражается в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей».

Также в справке 2-НДФЛ нужно отразить номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, и код ИФНС, выдавшей это уведомление.

Справка 2-НДФЛ и патент

Имейте в виду, что если вы подаете справку 2-НДФЛ в отношении иностранного работника, трудящегося на основе патента, то в этой справке в поле «Статус налогоплательщика» должен стоять код «6».

За период действия патента иностранцы перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). При этом компания вправе уменьшить НДФЛ за иностранных работников на аванс, который они платят при получении патента.

Заполнение справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом

В разделе 3 справки 2-НДФЛ надо заполнить доходы, которые «физик» получил от компании в каждом месяце. Например, зарплату, отпускные, материальную помощь, подарки и прочее вместе с кодами. Коды доходов надо взять из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/

В 2-НДФЛ за 2015 год надо включить зарплату за декабрь, которую компания выдала в январе 2016 года. В 2-НДФЛ также попадут и отпускные, которые работники получили в декабре 2015 года, но в отпуск ушли в январе.

При заполнении справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом в разделе 3 надо записать 13%, так как доходы иностранцев с патентом облагаются по этой ставке (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).

В разделе 5 справки 2-НДФЛ нужно записать сумму фиксированных авансов по патенту, на которую компания уменьшает налог. Если ее величина превышает исчисленный НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» надо поставить нули. Это следует из формы 2-НДФЛ и порядка ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).

А в отдельном поле записать номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, а также код ИФНС.

Ниже смотрите образец заполнения справки 2-НДФЛ.

Иностранец в сентябре 2015 года купил патент на три месяца и заплатил 12 000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504 × 3 мес.). Он работает с 1 октября 2015 года, оклад — 30 тыс. руб.

Компания получила уведомление из инспекции 20 октября. Она вправе уменьшить на авансы налог иностранца за октябрь-декабрь в сумме 11 700 руб. (30 000 руб. × 3 мес. × 13%).

Исчисленный налог в справке равен 11 700 руб., авансы за патент, которые уменьшают налог, — 11 700 руб., а удержанный и перечисленный налог равен нулю.