Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

При болезни медицинские учреждения выдают работнику больничный лист. Он не только освобождает от работы, но и является основанием для получения денежной компенсации за период нетрудоспособности. Считаются ли такие выплаты доходом для сотрудника и нужно ли показывать их в 2 НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом (кроме БиР), соответственно и в 2 НДФЛ должны быть эти суммы. Код дохода в справке 2 НДФЛ по больничным выплатам – 2300. Также с суммы компенсации осуществляется уплата взносов (кроме ФСС).

По общим правилам предприятие перечисляет деньги за период болезни в течение 10 дней или в ближайшую выплату заработной платы (аванса) после предоставления бюллетеня. Налог удерживается в день перечисления средств, а датой уплаты НДФЛ считается последний день месяца, в котором произведена выплата.

Например, сотрудник болел с 25 марта по 4 апреля, 5-го числа он вышел на работу и сдал лист нетрудоспособности. Сумма пособия составила 11 680 рублей, средства перечислили работнику с зарплатой в марте 10-го числа. В 2 НДФЛ эта сумма отразится апрелем с кодом дохода 2300.

Что делать, если работник болел в одном месяце, а компенсацию выплатили в другом. Такая ситуация возможна при долгосрочной болезни, например если сотрудник находился три месяца по больничному листу. ФНС определила, что пособие является доходом того месяца, в котором оно было перечислено.

Внимание! Работодатель оплачивает бюллетень в полном объеме из собственных средств, но только первые 3 дня болезни, а последующие дни – из средств ФСС.

Исключением являются пособия, выплачиваемые за производственную травму. Они полностью покрываются за счет ФСС, облагаются налогом, но страховые взносы не перечисляются.

На сегодняшний день во многих регионах страны внедрен “пилотный проект”, по нему работодатель перечисляет пособие только за 3 дня, остальную сумму компенсации ФСС самостоятельно переводит на счет работника. Как отражается в 2 НДФЛ больничный лист в этом случае?

Бухгалтер отражает только то, что перечисляет организация, по остальной части налоговый агент – ФСС. Если работнику, например, для получения налогового вычета, нужна информация по сумме пособия выплаченного ФСС, ему следует обратиться в отделение фонда.

Декретные листки не облагаются налогом, поэтому и отражать их в 2 НДФЛ не нужно. Также не показываются и выплаты по уходу за ребенком, они не подлежат налогообложению.

По сотрудницам находящимся в декрете, работодатель не предоставляет отчетность, по всем остальным сотрудникам сдают справки до 1 апреля следующего года. В противном случае предусмотрена дисциплинарная ответственность – штраф 200 рублей за каждого человека.

Важно отразить правильный код дохода при расчете больничного листа в справке 2 НДФЛ. Несмотря на то, что этот документ не проверяется при налоговой проверке, инспекция, при наличии сомнений, запросит от налогового агента пояснения.

Документ для расчета больничного листа

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается по среднему заработку за последние два года. Но что делать, если работник недавно устроился и еще не отработал в организации установленный срок. Чтобы начисления для расчета больничного листа отображались корректно, закон обязывает работодателей выдавать сотруднику при увольнении справку по форме 182н.

Справка для больничных листов содержит сведения о заработке работника за период, который берется при расчете. Документ обязательно заверяется печатью (при наличии). При отсутствии документа, пособие рассчитывается по «минималке». На новом месте можно предоставить копию документа, но бухгалтерия примет ее во внимание, только если она заверена нотариусом или предыдущим работодателем.

Важно! Организация также может обратиться за информацией о заработке с предыдущих мест работы в ПФР.

Что делать если предыдущий работодатель не выдал справку.

Выдача такого документа является обязательной по закону, она предоставляется в двух случаях:

• При увольнении;
• по требованию бывшего сотрудника (например, если потерян предыдущий бланк).

От вида нетрудоспособности зависит, облагается ли выплата налогом или нет. Если сбор удерживается, то суммы компенсации отражаются в 2 НДФЛ в том месяце, в каком они были перечислены работнику. Для больничного листа предусмотрен код дохода – 2300.

По этому документу работодатель отчитывается в налоговую инспекцию, кроме того эта справка выдается работнику при увольнении. Так как при расчете пособия учитываются два последних года, работодатель обязан выдать сотруднику при увольнении соответствующую справку установленного образца.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни - за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3 , п. 1 ч. 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15 , ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2019 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1 , 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 - уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 - за полугодие.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (

Больничный лист в большинстве организаций, где работники устроены официально, оплачивается. Именно поэтому необходимо максимально подробно и с учетом действующего законодательства отражать этот момент в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Особенно важно не упускать из внимания налог на доходы физических лиц.

Законодательная база

На сегодняшний день больничный лист является не только документом, являющимся законным обоснованием отсутствия сотрудника на рабочем месте по причине болезни, но также причиной начисления пособия по временной нетрудоспособности.

Размер средней заработной платы, выплачиваемой сотруднику, сохраняется.

Законным основанием для получения пособия по временной нетрудоспособности является положение ст.№39 Конституции Российской Федерации, а также ст.№183 Трудового кодекса Российской Федерации.

Причиной временной нетрудоспособности, согласно данным документам, может быть не только заболевание, но и беременность, болезнь близкого родственника или иное. Государство дает официально трудоустроенным работникам социальные гарантии.

Неопытные бухгалтеры достаточно часто задают вопрос – начисляется ли НДФЛ на больничный?

Законодательство достаточно подробно освещает вопросы, связанные с больничным листом в совокупности с налогом на доходы физических лиц.

Согласно ст.№217 п.1, НДФЛ не выплачивается с любых пособий, получаемых в качестве социальной помощи от государства. Но денежные выплаты по больничному листу как раз попадают в перечень исключений.

Отражение в бухгалтерии дохода, получаемого по больничному листу, максимально подробно освещается в Приказе ФНС РФ от 17.11.10 г:

Именно на этот акт следует обязательно ориентироваться бухгалтерам при формировании налоговой базы.

Имеется множество важных нюансов, касающихся формирования суммы денежной компенсации на время болезни работника, а также длительности больничного:

• максимально возможная длительность больничного листа – 30 дней;
• работодателем оплачиваются только первые 3 дня больничного отпуска;
• оставшиеся дни официально трудоустроенному сотруднику оплачивает Фонд социального страхования;
• если выход на больничный связан с , то работодатель не оплачивает его.

Врачи в поликлиниках и иных местах, где осуществляется осмотр больных, имеют право выписать лист нетрудоспособности только на 30 дней.

Если же болезнь достаточно серьезная, и для выздоровления работнику требуется гораздо больше времени, то формируется специальная комиссия, оценивающая состояние больного. При возникновении такой необходимости больничный может быть продлен до 1 года.

Но в течение всего года больной в обязательном порядке должен будет ежемесячно проходить медицинскую комиссию ещё раз – для подтверждения больничного.

При прохождении комиссии формируется медицинский прогноз, он может быть следующих видов :

• положительный;
• отрицательный.

Если трудовой прогноз положителен, то сразу после окончания курса лечения больной сможет вернуться к обычной работе.

Иногда возникают ситуации, когда трудовой прогноз является отрицательным.

В таком случае назначается дополнительная экспертиза, по результатам которой чаще всего присваивается инвалидность.

Работодатель на основании действующего законодательства имеет право уменьшить размер денежной компенсации.

Также размер пособия существенно зависит от величины .

Если он недостаточно велик, то компенсация будет мизерна.

Работодатель может уменьшить величину денежных выплат в следующих случаях:

• если находящийся на больничном сотрудник без серьезных на то оснований нарушает прописанный лечащим врачом режим;
• если больной не приходит своевременно на прием в поликлинику;
• заболевания, либо травмы возникли в результате алкогольного, наркотического опьянения.

Зачастую в перечисленных выше ситуациях работодатель не просто уменьшает величину компенсации, но попросту лишает её своего сотрудника.

В некоторых случаях подобное действие полностью законно.

Получить подробную информацию по поводу размера пособия можно в следующих письмах ФСС:

• №14-03-14/15-10022;
• №14-03-11/15-8605;
• №14-03-18/15-12956.

Данные письма регламентируют основные моменты, касающиеся расчета и начисления компенсации на время больничного отпуска.

Возможны ли исключения?

Подоходный налог с больничного листа до 01.01.07 г. не выплачивался. Именно поэтому часто возникает вопрос, имеются ли какие-либо исключения, касающиеся НДФЛ.

На сегодняшний день существует лишь одно, присутствующее в действующем законодательстве: листок нетрудоспособности не облагается налогом на доходы физических лиц, если уход на больничный связан с беременностью или родами.

В подобной ситуации выплата по причине временной нетрудоспособности приравнивается к пособию социального типа.

Причем НДФЛ не выплачивается независимо от того, каким образом осуществляется перечисление денежных средств – всех сразу, либо частями.

Как рассчитать налог?

С 2012 года была введена новая система расчета выплат налога на доходы физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности, основанием для которой является больничный лист. В 2019 году каких-либо изменений данная система не претерпела.

Именно поэтому можно без затруднений осуществить расчет следующим образом:

• для вычисления необходимо взять суммарную заработную плату сотрудника за последние два года (например, 2013 и 2019 года) и разделить результат на 730 — полученное после деления число будет являться средней заработной платой за один рабочий день;
• умножаем полученную цифру на количество дней, которые работник провел на больничном;
• в результате вычисления получаем сумму, составляющую выплату.

Вся информация для осуществления подобного рода вычислений содержится в бухгалтерской отчётности организации, а также больничном листе, подаваемом сотрудником по месту работы.

Для вычисления налога на доходы физических лиц следует умножить полученное число на 13% и разделить на 100.

Результат будет являться налогом на доходы физических лиц, который будет вычтен из выплаты по больничному листу в пользу государства.

Пример:

Иванов Иван Иванович работает последние три года в компании «Компания». Месячная заработная плата его составляет 25 тыс. руб. В результате воспаления легких, ему пришлось провести в стационаре 14 дней. По истечении этого срока Иван Иванович вышел на работу.

По причине больничного величина денежной компенсации по временной нетрудоспособности составила:

• заработная плата работника за последние два года: 25 тыс. руб. ×24 мес. = 600 тыс. руб.;
• 600 тыс. руб. следует разделить на 730 (количество дней в двух годах) = 0.82 тыс. руб.;
• 0.82 тыс. руб. × 14 дней больничного = 11.48 тыс. руб.;
• доход в размере 11.48 тыс. руб. облагается налогом 13% на доходы физических лиц: (11.48 ты. руб.×13%)/100 = 1.49 тыс. руб.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.

Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.

Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 - отпускные.

Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.

Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.

Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.

Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.

Код дохода 2014 - выходное пособие.

Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.

Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.

Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.

Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .

Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .

Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .

О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

По итогам каждого налогового периода работодатель — как организация, так и предприниматель — обязан представить в ФНС отчетную документацию по форме 2-НДФЛ. Она передается в инспекцию ежегодно и должна быть выдана сотруднику по первому требованию.

Внимание! С отчетности за 2018 год для выдачи физлицу и передачи в налоговую действуют разные бланки справки 2-НДФЛ. Подробности см. .

В связи с масштабным внедрением компьютерных технологий в бухучет 2-НДФЛ давно не заполняется вручную. Для этих целей применяются специализированные компьютерные программы для ведения бухучета и расчета заработной платы.

Каждый вид полученного работником дохода подлежит обложению налогом по соответствующей ставке. Однако для сокращения количества обязательной к раскрытию информации была разработана система кодов, представляющая каждый источник дохода в зашифрованном виде.

Код для больничных в 2-НДФЛ

С 2017 года введены новые коды. В качестве кода дохода больничного в справке 2-НДФЛ применяют показатель 2300. Обновленные требования введены приказом ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11-/633.

Но следует разделять суммы пособий и суммы доплат до фактического заработка. Доплату к пособию следует фиксировать в справке с кодом 4800.

Итоги

Каждому работнику, трудоустроенному в российской организации официально, в случае наступления болезни установлено пособие по временной нетрудоспособности. Код, соответствующий больничному в 2-НДФЛ, — 2300.