Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Реферат

Виды налогов, уплачиваемых организацией

1. Основные налоги, уплачиваемые фирмами

Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями, являются:

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль.

Налог на имущество организаций.

Страховые взносы.

.1 Налог на добавленную стоимость

За счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России. Под добавленной стоимостью понимается разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Являясь косвенным налогом, НДС выступает в форме надбавки к цене товара и не затрагивает доходность фирмы. Фактическим плательщиком НДС выступает конечный потребитель, а фирмы, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы государству .

Объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ, передача товаров (работ, услуг).

Налоговая база определяется как стоимость реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговыми агентами признаются организации, приобретающие товары у иностранных лиц и состоящие на учете в налоговых органах .

Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) признается квартал.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%, а для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей действует пониженная ставка - 10%, для экспортируемых товаров нулевая ставка. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ некоторых медицинских товаров и услуг, услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования и пригородного сообщения, ритуальных услуг, услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, лицензированных образовательных услуг, долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг и т.д.

Не являются плательщиками налога организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности фирмы, облагаемой НДС) .

Пример. Российская организация выполнила инжиниринговые услуги, связанные с проектированием зданий посольств Российской Федерации за рубежом на основании контрактов с российскими посольствами за рубежом на сумму 2360000 руб. Определить НДС с оказанных услуг.

НДС = 2360000* 0,18= 424 800 р.

376Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).Счета-фактуры

368Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

51Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

1.2 Акцизы

налог упрощенный акциз вмененный

Акцизы - вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену товара или тариф. Акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверхприбыли. Для снижения налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши. Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров.

К подакцизным товарам относят спирт этиловый, водку, ликеро-водочные изделия, вина, пиво, табачные изделия, автомобили, бензин. Акцизы на легковые автомобили, спирт этиловый зачисляются в федеральный бюджет. Акцизы на отдельные сорта спирта этилового, водку, ликеро-водочные изделия в равной пропорции распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Акцизы на остальные товары полностью поступают в бюджеты субъектов РФ. В частности, объектами налогообложения признаются операции: реализация подакцизных товаров, в том числе предметов «залога, и передача этих товаров по соглашению; передача товаров собственнику или по договору и другие операции (ст. 182 НК РФ).

Налогоплательщиками являются предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары.

Определение налоговой базы на акцизы

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ).

Налоговая база подакцизного товара определяется как объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении при твердых налоговых ставках или как стоимость реализованных (переданных) товаров, исчисленная исходя из цен на товары.

Налоговые ставки на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье устанавливаются в размере от 0 до 3900 руб. за единицу измерения (л, кг, т, шт., 1000 шт., кВт·ч) в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива и т.д.). По отдельным видам спиртовой продукции, табачным изделиям 100% акцизов поступает в федеральный бюджет, по другим продуктам - от 0 до 50. Суммы акцизов, подлежащие уплате субъектом налога, определяются по итогам каждого налогового периода с учетом уменьшения на суммы налоговых вычетов.

Установлены два вида ставок акциза: адвалорные (в% к стоимости товаров) и специфические (в рублях и копейках за единицу измерения товара).

В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

Как объем в натуральном выражении реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

Как стоимость реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки .

В отношении сигарет и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердо фиксированной составляющих. Все остальные налоговые ставки установлены в твердой фиксированной сумме за единицу налогообложения .

Пример. В июле 2006 г. ликероводочный завод за 52 680 руб. (в том числе НДС - 5400 руб., акциз - 17 280 руб.) приобрел у завода 1000 литров 96% - го этилового спирта. Спирт оплачен. Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет руб.

.сумма акциза к уплате при оприходовании продукции

* 0,96= 960 л - безводного спирта в водке *146 р/л =140 160 руб.

Сумма акциза к вычету 17280 руб.

Сумма акциза к уплате в бюджет

160 р. - 17 280 р. =122 880 р.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

468Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.

51Перечислен акцизы в бюджет.

1.3 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог. К доходам относятся: доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав; внереализационные доходы от долевого участия в других организациях; курсовой разницы, сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, вклада; и т.д. (ст. 248 НК РФ). К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относят следующие доходы: в виде имущества, имущественных прав, которые получены в качестве залога, задатка, взноса, безвозмездной помощи; в виде средств, полученных по договору кредита, займа, грантов, инвестиций и т.д. (ст. 251 НК РФ) . Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемую базу согласно НК РФ на следующие суммы за счет следующих видов расходов: на сумму производственных расходов, материальными затратами на приобретение сырья, инструмента, топлива, комплектующих изделий; содержанием, эксплуатацией имущества и основных средств, рекультивацией земель. Объектом налогообложения является валовая прибыль организации от реализации продукции, товаров (работ, услуг), основных средств, имущества и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. В прибыль не включаются суммы всех видов налогов и акцизов, затраты на производство товаров (работ, услуг), на подготовку и освоение производства, переподготовку кадров и другие виды затрат. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) и продукции характеризует чистый доход организации, полученный в данном налоговом периоде. Субъектами налога являются организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами, а также организации с иностранными инвестициями и международные организации. Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму всех налоговых вычетов и сумму всех затрат на производство и реализацию товаров, а также других вычетов, связанных с освоением производства и переподготовкой кадров. Налоговая ставка по налогу на прибыль для российских организаций установлена в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, засчитывается в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, засчитывается в бюджет субъектов РФ. Законом субъекта РФ налоговая ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже ставки 13,5.

Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего периода, которая принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа последнего квартала предыдущего налогового периода. НК устанавливает порядок включения убытков от реализации амортизируемого имущества в прочие расходы. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации .

Пример. Выручка организации за налоговый период составила 900 тыс. руб. (включая НДС), себестоимость реализованной продукции 800 тыс. руб., внереализационные доходы 450 тыс. руб., внереализационные расходы 300 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

68Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).Декларации по налогу на прибыль организаций, Бухгалтерская справка.

68Отражен отложенный налоговый актив.

09Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.Налоговые регистры,

Бухгалтерская справка.

09Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль. Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.

77Отражено отложенное налоговое обязательство.Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.

68Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.

99Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов. Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.

51Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.Выписка банка по расчетному счету.

51Уплачен налог на прибыль. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

1.4 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций занимает незначительное место в сумме налоговых платежей. Однако с развитием рыночной среды и переоценками основных фондов предприятий, роль налога на имущество будет возрастать.

Источником уплаты налога на имущество является прибыль организации до исчисления и уплаты налога на прибыль.

Субъектом налога признаются организации, имеющие объект налогообложения в виде имущества, находящегося на балансе.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении имущества, используемого в связи с их организацией и проведением (ст. 373 НК РФ). Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), а для иностранных организаций - имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (ст. 374 НК РФ). Объектами налогообложения не признаются земля, имущество федеральных органов исполнительной власти.

Налоговая база исчисляется как среднегодовая или средняя за итоговый период стоимость имущества с учетом его остаточной стоимости, Би=Ср (ст. 375 НК РФ). Среднегодовая или средняя стоимость j-го вида имущества за налоговый период определяется по выражению:

где Cj n + 1 - остаточная стоимость j-го имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; Сji - остаточная стоимость j-го вида имущества на каждое 1-е число месяца отчетного периода; n - количество месяцев в отчетном периоде. Налоговая база для расчетов в отношении имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации и ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Максимальные налоговые ставки на имущество организаций не превышают 2,2%. Конкретные размеры ставок на имущество организаций устанавливаются законами органов власти субъектов РФ.

Сумма налога на имущество организации определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Освобождаются от уплаты налога учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, организации инвалидов и др. .

Пример. Рассчитаем сумму налога на имущество организаций по итогам первого квартала, если известно, что остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: на 1 января 400000 руб., 1 февраля 390000 руб., 1 марта 380000 руб., 1 апреля 370000 руб.

Тогда, средняя стоимость имущества составит:

(400000+390000+380000+370000)/4=385000 руб.

Авансовый платеж по налогу за 1 квартал составит: 385000*2,2% /4 = 2117,5 руб.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

268Начислен налог на имущество.Налоговая декларация по налогу на имущество, Бухгалтерская справка.

51Уплачен налог на имущество.Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

2. Особенности налогообложения малого бизнеса

Законодательством предусмотрены два вида налоговых режимов:

Общая система налогообложения;

Специальные режимы налогообложения.

Специальные режимы налогообложения рассчитаны на снижение налогового бремени в малом бизнесе и облегчение ведения бухгалтерского учёта. При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке, использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. При применении специальных режимов уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество заменяется уплатой единого налога.

В Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:

упрощенная система налогообложения (УСН);

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

упрощенная система налогообложения на основе патента .

2.1 Упрощенная система налогообложения

В целях развития малого и среднего предпринимательства в России с 1 января 2003 г. была введена «Упрощенная система налогообложения» (гл. 26.2 НК РФ). Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к специальному налоговому режиму, в соответствии с которым предусмотрен особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения (общий режим налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход). Переход налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения добровольный.

Организации, применяющие УСН, платят единый налог вместо 3-х следующих: налога на прибыль; налога на имущество; налога на добавленную. Организации уплачивают единый налог, а также иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от обязанности налоговых агентов. Для них сохраняется также действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Переход организации на упрощенную систему налогообложения возможен при следующих условиях:

Доходы организации по итогам 9 месяцев того года, в кото ром подано заявление о переходе на систему, не превысили 45 млн. руб. Этот размер дохода учитывается при переходе на упрощенную систему налогообложения с 2010, 2011 и 2012 г.

Средняя численность работников в организации за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации, не превышает 100 млн. руб.

Доля участия других организаций в уставном капитале организации, желающей перейти на упрощенную систему налогообложения, не превышает 25%.

Организация не должна иметь филиалы и представительства.

Упрощенная система налогообложения не предусмотрена для банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, ломбардов, организаций, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; нотариусы, адвокаты, организации - участники соглашений о разделе продукции; организации перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; бюджетные и иностранные организации.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на эту систему. Организации в заявлении указывают: размер доходов за 9 месяцев текущего года; среднюю численность работников за 9 месяцев текущего года; остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Вновь созданные организации могут подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе (указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе).

Налоговым кодексом РФ предусмотрен порядок перехода не только на упрощенную систему налогообложения, но и с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения. Добровольный переход с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения возможен с начала календарного года, о чем необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается такой переход. Принудительный переход на иной режим налогообложения возможен, если в течение отчетного (налогового) периода: доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение предельных показателей и (или) несоответствие определенным требованиям. В этом случае он обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода о переходе на иной режим налогообложения. При этом суммы налогов, предусмотренные для иных режимов налогообложения, исчисляются и уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Возврат налогоплательщика вновь на упрощенную систему налогообложения возможен не ранее чем через один год после утраты права на применение этого режима налогообложения.

Пример 1. Доходы организации в первом налоговом периоде составили 950 000 руб., а расходы - 800 000 руб.

Следовательно, налоговая база по единому налогу составит

000 - 800 000 = 150 000 руб.,

а сумма единого налога 150 000*15%= 22 500.

сумма минимального налога 950 000*1:100=9500.

Поскольку сумма единого налога больше минимального, организация уплачивает единый налог в размере 22 500 руб.

Пример 2. Доходы организации во втором налоговом периоде составили 960 000 рублей, а расходы - 980 000 руб.

Налоговая база по единому налогу в данном случае отсутствует, так как получен убыток в размере 980 000-960 000=20000 руб.

Следовательно, организация должна уплатить минимальный налог 960 000*1:100 = 9600 руб.

Сумма полученного убытка и минимального налога может быть учтена при определении налоговой базы следующего налогового периода (третьего).

Пример 3. Доходы организации в третьем налоговом периоде составили 1 100 000 руб., а расходы - 960 000 руб.

С учетом переносимого убытка и минимального налога налоговая база составит 1 100 000 - 960 000 - 20 000 -9600 = 16500 руб.

Сумма единого налога - 110 400*15:100 =16500,

а минимального налога - 1 100 000*1:100= 11 000 руб.

поскольку сумма единого налога превышает сумму минимального налога, организация уплачивает единый налог .

Начисленный и уплаченный единый налог будет отражаться на следующих счетах:

Расчетный счет;

Расчеты по налогам и сборам;

Прибыли и убытки.

А проводки будут следующие:

К 68 - Д 99 хх. хх - начислен единый налог / авансовый платеж / минимальный налог при УСН за хх. хх отчетный (налоговый) период;

К 51 - Д 68 хх. хх - уплачен единый налог / авансовый платеж / минимальный налог при УСН за хх. хх отчетный (налоговый) период.

.2 Единый налог на вмененный доход

Данный вид системы налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах оказания следующих услуг: бытовых, ветеринарных; по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; хранению автотранспортных средств на платных стоянках; по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, розничной торговли, осуществляемой через: киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; распространения и размещения рекламы: наружной с использованием рекламных конструкций; на транспортных средствах; иных в соответствии с законодательством.

Не могут быть плательщиками единого налога на вмененный доход: организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; учреждения здравоохранения. Уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов: на прибыль организаций; имущество организаций.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым кодексом РФ установлены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц по этим видам деятельности. Например: по бытовым и ветеринарным услугам - физическим показателем является количество работников, а базовая доходность установлена в размере 7500 руб. на одного работника в месяц; оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках - физическим показателем является площадь стоянки, а базовая доходность установлена в размере 50 руб. на кв. м. в месяц и т.д.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговая ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается (не более чем на 50%) налогоплательщиками на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог; в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; выплаченных пособий по временной нетрудоспособности .

Пример. Организация осуществляет розничную торговлю через торговый зал. В январе 2010 г. площадь торгового зала - 120 кв. м. в феврале и марте 2010 г. - 140 кв. м., Базовая доходность в месяц - 1800 руб.

Коэффициент К1-1,295, К2-0,8. Взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2010 г. составили 61 000 руб.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате. При этом необходимо учесть изменение площади торгового зала в течение налогового периода.

Вмененный доход за налоговый период составит 1800*(120+140+140)*1,295*0,8= 745 920 руб.

Сумма единого налога равна 745 920*15%=111 888 руб.

При уплате единого налога учитываем взносы на обязательное пенсионное страхование. Максимальная сумма вычета 111 888*50%=55 944 руб., а фактическая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составила 61 000 руб. Следовательно, вычету подлежит сумма в размере 55 944 руб.

В результате сумма единого налога, подлежащего уплате за налоговый период, составит 111 888 - 55944=55 944 руб. .

В бухгалтерском учете начисление и уплату ЕНВД отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по ЕНВД».

Проводка по начислению ЕНВД делается в последний день квартала:

Д 99 К 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» - начислен ЕНВД.

Заплачен ЕНВД в течение 25 дней после окончания квартала:

Д 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» К 51 - перечислен ЕНВД.

Использованная литература

1.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. - 228 с.

2.Косов М.Е., Горина Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие. - М:ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. - 127 с.

.Магомедов А.М., Маллаева М.И. Экономика фирмы. - 2 изд., доп., 2012. - 473 с.

.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство «Омега-Л», 2010. - 310 с.

.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

.Пятаков В.А. Налоговое право и налогообложение. Конспект лекций. - M.: А-Приор, 2010. - 160 с.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Какие налоги платит ООО: 9 обществ, которые не могут изменять налоговую программу + 3 составляющих ОСНО + 2 способа уплаты ЕСХН + 3 важных факта о сельскохозяйственном режиме + 4 элемента налога на вмененный доход.

Какие налоги платит ООО? Разобраться в этом вопросе сходу не получится. Ведь, несмотря на то, что общество с ограниченной ответственностью вправе само выбирать систему налогообложения, есть много нюансов, которые влияют на этот выбор.

К ним можно отнести:

• целевое направление ООО,
• количество его участников,
• прибыльность организации,
• возможность платить по налоговым ставкам и т.д.

Чем отличаются между собой фиксированные системы сбора налогов и как сделать правильный выбор для ООО, будем разбираться в нашей статье.

№1. Какие налоги платит ООО в общем режиме?

ООО — это объединение, деятельность которого, в основном, направлена на получение прибыли для его участников. Чем объемнее масштабы ООО и больше его прибыль, тем выше ставка по налогу в обязательных системных платежах.

Размер и прибыльность дела, которым занимается общество, определяют возможность платить по ставкам того или другого налогового режима. К примеру, у владельцев крупного бизнеса такого выбора нет. В своей деятельности, по нормам законодательства, они руководствуются только основной системой начисления налога.

Что такое основная налоговая система и чем она отличается от остальных?

Основная налоговая система или общий режим налогообложения устанавливается за каждым зарегистрированным хозяйственным субъектом по умолчанию. Это значит, что, если фирма не оформляет переход на специальную систему, она автоматически должна будет платить налог по общей программе.

Это очень важный момент, поскольку основная программа наиболее затратная и трудоемкая в вопросах оформления отчетности. Но есть категории предприятий, которые не могут переоформлять программу начисления налога. Деятельность такого рода фирм довольно определенная и регулируется ст.346.12 НК РФ .

Ознакомиться с полным списком тех, кто может платить налог по этой системе, и примечаниями к нему можно на сайте: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a1d86f7078e645869b02fde85e8c972
193557dee

Основные разновидности бизнеса, для владельцев которого участие в общем режиме налогообложения обязательно:

1. Банковское дело.
2. Страхование и инвестиции (для негосударственных предприятий).
3. Ломбарды.
4. Нотариальные услуги.
5. Игорные развлекательные учреждения.
6. Биржевая торговля.
7. Торговля полезными ископаемыми.
8. ООО, уставной капитал которых в количестве более 25% принадлежит другим организациям.
9. ООО, на счету которого находится более 100 млн. р.

Теперь давайте разберемся, из чего состоит общая налоговая система.

Первая составляющая системы платежей — или НДС . Те, кто когда-нибудь сталкивался с понятием «НДС», как правило, уже имеют представление, за что нужно платить и как высчитывать конечную сумму для уплаты по ставке НДС. Для остальных попробуем объяснить понятным языком.

Налог на добавленную стоимость исчисляется разницей между тем, сколько предприятие потратило для изготовления товара (услуги) и наценкой, которую устанавливают для его дальнейшей реализации. От полученной суммы вычитаем процент по ставке и получаем итоговую цифру, которую нужно платить в бюджет.

Давайте рассмотрим на примере:

1. Предприятие, занимающееся торговлей, получает товар от поставщика на сумму 3600 р. Основная информация, которая нужна для расчета, находится в накладной. Там находим отметку «налоговый кредит». Допустим, у нас он составит 600 р.

Вычеты налогового кредита и обязательства не должны волновать плательщика. Сумма кредита должна быть в накладной, ставки по налогу устанавливаются властями.

2. Потом предприятие устанавливает свою наценку. Методы и размеры наценки рассчитываются в индивидуальном порядке, согласно политике фирмы. Пусть наценка в данном случае составит 700 р.
3. Рассчитываем цену товара без НДС: 3000 (налоговый кредит не считаем) + 700 = 3700 р.
4. Вычитаем процент обязательства 18% — фиксированная ставка: 3700 * 18 / 100 = 666 р.
5. В результате цена товара с НДС составит 3700 + 666 = 4366 р.
6. Далее применяем формулу: наценка предприятия – кредит = НДС. Считаем: 700 — 600 = 100р.

Итого, сумма НДС, которую нужно платить с реализации данного товара, должна составить 100 р .

Более подробно ознакомиться с материалами и скачать форму декларации по НДС можно здесь: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32451/efbf0276710dd18a807c4fc427605d91
cc352dad

Кроме НДС, к обязательному налоговому режиму относятся:

1. организаций. Платить по ставке — 20%.
2. Налог на заработную плату и взносы сотрудников (НДФЛ, страхование).
3. Налог на имущество предприятия (ООО платит не больше 2% за недвижимость и 2,2% за другие материальные ценности).

Основная система налогообложения (ОСНО) может использоваться и предприятиями с небольшим уровнем дохода. И несмотря на внушительное количество обязательных сумм, что нужно платить, а также объемную отчетность, такая практика среди некрупных ООО довольно распространенная.

Это позволяет сотрудничать с большим количеством организаций и пользоваться лояльными условиями программы. Так, ООО, чистая прибыль которых находится в пределе 2 млн. р., ежеквартально не нужно платить НДС.

№2. Какие налоги платит ООО в специальном режиме — ЕСХН?

Единый сельскохозяйственный налоговый режим (ЕСХН) подходит для организаций, чья деятельность сосредоточена в соответствующей сфере. Если интересы ООО затрагивают и другие области, это не критично. Главное, чтобы чистый доход ООО в размере 70% и выше приносили именно сельскохозяйственные ресурсы.

Основными преимуществами системы являются довольно несложный метод расчетов, доступные ставки и освобождение от необходимости платить другие налоги (на имущество, НДС, частично на доходы). Среди недостатков выделяют лишь ограничения, препятствующие переводу на этот режим начисления налога тех ООО, чей доход от сельского хозяйства не достигает 70%.

Как же производятся расчеты того, сколько предстоит платить, согласно сельскохозяйственной программе? Для начала необходимо определить налоговую базу ООО. База является разницей между доходами и расходами общества за год. Из этого числа высчитываем 6% (налоговая ставка) — это и будет сумма налога, которую ООО платит за отчетный период.

Отчетным периодом для ЕСХН является 6 месяцев, налоговый период — 1 год. По окончанию отчетного периода, а именно полугодия, в течении 25 дней нужно платить взнос по налогу в виде аванса. Итогом налогового периода считается 31 марта ежегодно с момента внесения последнего платежа.

Платит ООО налог одним из двух способов:

1. В отделении банка, с которым сотрудничает ООО.
2. Через заполнение формы платежного поручения на официальном сайте Федеральной службы – https://service.nalog.ru/payment/payment.html

Кроме обязанности платить сам налог, общество с ограниченной ответственностью должно регулярно подавать . Подача декларации также производится до 31 марта следующего налогового периода.

Ознакомиться с методом заполнения или скачать форму декларации можно на сайте ФНС по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/esn

За нарушения предусмотренных сроков подачи отчетности плательщика ожидает штраф от 1 т. р. и выше. Максимальная сумма штрафа может доходить до 30% от платежа по налогу, декларация по которому не была подана вовремя.

Важно понимать , что после уплаты штрафа за отчетность, необходимость платить по просроченному налогу не исчезает. Кроме штрафа за декларацию, вам придется вносить штраф и за сам налог в размере от 20 до 40% от общей суммы.

Что еще нужно знать о ЕСХН:

1. Кроме выплат по основному налогу, руководству необходимо следовать условиям НДФЛ — платить в бюджет часть от финансовых доходов работников ООО согласно ставке.
2. Выбирать ЕСХН могут как общества, которые только проходят процесс регистрации, так и организации, работавшие ранее по другой системе начисления налога.
3. Форму о переходе на сельскохозяйственную налоговую программу нужно подать до 31 декабря текущего налогового периода. Скачать документ для перехода можно по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32451/d067a5300e1f228f953380379c5
   0ddc7f2eb061a

№3. Какие налоги платит ООО в специальном режиме — ЕНВД?

— это система, доступная далеко не для всех разновидностей ООО. В большинстве случаев по программе вмененного дохода работают представители малого бизнеса, фактическое имущество которых можно измерить согласно определенным параметрам.

Так в подсчет суммы платежа по налогу может входить размер площади торгового зала, количество транспортных средств в распоряжении организации и т.д.

Плательщиками ЕНВД являются общества, которые предоставляют услуги в области:

• торговли;
• ремонта (мебели, обуви, одежды);
• автосервиса;
• рекламы
• парикмахерского искусства и т.д.

Под программу налога попадают торговые залы и сети общественного питания площадью не более 150 кв. м., баннерная и автореклама, хостелы и гостиницы до 500 кв. м. Также следует учесть, что при желании общества перевестись на систему ЕНВД, на его предприятии должно числиться не более ста работников.

Есть ограничения, касающиеся и уставного капитала, из которых следует, что другим юридическим лицам полагается иметь доли, в сумме не превышающие 25%.

Физические лица, во владении которых находится сразу несколько прибыльных объектов, не всегда оформляют их по единой налоговой системе. Так, директор ООО, имеющий также небольшую торговую точку, салон или химчистку может оформить общество по основной налоговой системе, а другой источник дохода регулировать через ЕНВД. Подобные процедуры определяются, как законное совмещение налоговых программ.

В чем же заключается суть данной программы? ЕНВД основывается на соотношении масштабов и возможностей предприятия с уровнем его дохода. Например, чем шире площадь торгового зала, тем больше единиц товара можно реализовать, а это значит, что и прибыль торгового объекта должна быть выше. Поэтому налог на вмененный доход учитывает больше физические показатели предприятий.

Такие данные переводятся в денежный эквивалент и определяются, как «базовая доходность». Показатели «базовой доходности» для разных сфер деятельности в рублях можно увидеть на сайте: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/0ea79caaa5fd0cd67384878673
0278ea7127b07d

Эти цифры понадобятся плательщику для того, чтобы определить, сколько составит итоговая сумма налога.

Другие показатели ЕНВД для расчетной формулы:

1. К1 — коэффициент, который ежегодно определяется властями.
2. К2 — понижающий коэффициент от 0.005 до 1, который также подлежит ежегодному пересмотру.
3. БД — это уже знакомая нам базовая доходность.
4. ФП — физический показатель (площадь зала, кол-во машин и т.д.)

Итак, для того чтобы получить конкретную сумму платежа по вмененному доходу, применяем формулу:

БД * ФП * К1 * К2 * 15 = ЕНВД

15% в данном случае является фиксированной налоговой ставкой. К1 для платежей квартала в 2018 году составит 1,868 . К2 определяется в региональном порядке муниципальными органами.

Многие плательщики по программе вмененного дохода не очень довольны субъективностью оценки физических показателей предприятия. Ведь не всегда уровень прибыли зависит от площади зала или количества работников заведения. Но весомым плюсом этой программы является упрощенная налоговая нагрузка.

Какой налоговый режим выбрать? Рассчет налогов
для ООО на разных системах налогообложения.

№4. Какие налоги платит ООО в специальном режиме — УСХН?

Название «упрощенный режим налогообложения» отвечает само за себя. Понятная система расчетов, нетрудоемкое ведение отчетности, доступные ставки по налогам — это весомые преимущества, привлекающее большинство владельцев ООО.

Но не все общества с ограниченной ответственностью имеют возможность перевестись на упрощенный налог.

Так под запрет попадают ООО со списка плательщиков основной налоговой программы:

• банки,
• негосударственные организации по страхованию, инвестициям и т.д.

К дополнительным требованиям программы УСХН для ООО относятся:

1. Лимит на количество работников — не более 100 человек.
2. Ограничение в долях уставного капитала вне основных учредителей — не более 25%.
3. Стоимость основных средств ООО должна находиться в пределах 150 млн. р.
4. Годовой доход ООО не превышает 60 млн. р.

Программа предусматривает две ставки: доходы и доходы минус расходы. По ставке «доходы» плательщику понадобится уплатить 6% от общей прибыли за квартал. Но в рамках регионов эта ставка может снижаться в пределах 1%. Другая ставка составляет 15% от разницы между прибылью и убытками предприятия в процессе реализации услуг.

Работающие по упрощенной программе ООО обязаны вносить авансовый платеж в каждом налоговом квартале при условии, что в нем предприятием была получена финансовая прибыль. Также, начиная с 2018 года, обязательным требованием в рамках УСХН стала подача обществом бухгалтерской отчетности и статистического управления.

Согласно упрощенной программе, общества с ограниченной ответственностью не должны платить налог на прибыль или на добавленную стоимость. Но следует помнить, что это освобождение не действует на импорт товаров, сделки по договорам совместной деятельности или доверительного управления имуществом, а также, если налог уже выделен в документах ООО на продажу.

Налог на землю, транспорт, имущество платится в общем порядке, при этом имущество оценивается согласно его кадастровой стоимости.

Затрудняет работу плательщиков по упрощенному налогу ограниченное число готовых к сотрудничеству предпринимателей. Так, физические и юридические лица, которые платят НДС, в большинстве случаев не желают усложнять процесс оформления отчетности по налогам, заключая сделки с плательщиками другого режима.

Иногда ООО все же удается переманить на свою сторону подобные предприятия путем предоставления очень выгодных условий сотрудничества в виде скидок, низких цен или эксклюзивного товара.

Подведя итоги, можно обобщить ответ на вопрос, какие налоги нужно платить ООО. Всё зависит от ряда факторов:

• вида деятельности,
• материальные ресурсы,
• состояние уставного капитала,
• уровень дохода и т.д.

Если общество автоматически стало плательщиком основного налогового режима, это не приговор. Их можно менять, подав соответствующее заявление по форме. Главное — не допускать просрочки в подаче налоговой отчетности и внесении квартальных платежей. Отведенные для этого сроки нужно уточнять для каждого режима индивидуально.

ООО – популярная форма образования предприятия, учреждаемого одним или несколькими участниками. О системах налогообложения, применяемых в России для предприятий с такой формой собственности, пойдет речь в этой статье.

Налоговые режимы, которые могут использовать ООО

Чтобы узнать, какие налоги платит ООО, разберемся с тем, на какой форме налогообложения находится конкретное предприятие. Существуют системы:

• общая (ОСНО);
• упрощенная (УСН);
• ЕНВД.

Обычно форму налогообложения учредитель выбирает самостоятельно при регистрации своего бизнеса или переходит на другую систему в порядке, установленном законодательством. На применение УСН следует подать специальное заявление, и если предприниматель этого не сделал, то его фирма автоматически работает на ОСНО.

Какие налоги платит ООО на ОСНО

Этот режим является традиционным. В основном его используют организации, работающие с крупными, зачастую международными компаниями, либо участвующие в экспортно-импортных операциях. В таких предприятиях не обойтись без учета НДС. Поэтому подобные компании по определению должны принимать его к зачету и возмещать в бюджет, что могут делать исключительно плательщики этого налога, т. е. предприятия, применяющие ОСНО.

Компании на ОСНО рассчитывают и уплачивают налоги:

• НДС – 18 %;
• на прибыль – 20 %;
• на имущество предприятия – 2,2 % от инвентаризационной стоимости имущества и до 2 % от кадастровой стоимости зданий, участвующих в производственном процессе, в зависимости от региона нахождения предприятия и постановлений местных властей;
• НДФЛ с зарплаты сотрудников – 13 %.

С 01.07.2015 предприятия Москвы раз в квартал уплачивают торговый сбор при условии проведения в отчетном периоде хотя бы одной торговой операции.

В тех случаях, когда ООО по каким-либо причинам (например, реконструкция производства или его перепрофилирование) не ведет деятельность, то налоги оно не платит, подтверждая остановку деятельности финансовой отчетностью. Представлять отчетность в ИФНС необходимо в любом случае.

Какие налоги платить ООО (УСН) обязано

Упрощенный спецрежим - наиболее популярная форма для ООО. Ограничения для его использования установлены законодательно. Применять его в 2015 году вправе фирмы, если объем годовой выручки не превышает 68,82 млн рублей. Использование УСН упраздняет расчеты по НДС и налогу на прибыль. Упрощенный налог уплачивают в двух вариантах, выбирая его при регистрации:

• 6 % от полученного дохода;
• 15 % от выручки (доходы минус расходы).

Налог уплачивается авансовыми платежами по окончании каждого квартала.

С начала текущего года предприятия–упрощенцы рассчитывают и уплачивают налог на имущество, но не на все объекты основных фондов, а только на здания, используемые в производственной деятельности и поименованные в перечнях недвижимого имущества, оцененного по кадастровой стоимости, опубликованных в субъектах РФ. В текущем году применяют новый порядок налогообложения недвижимости в 28 регионах страны.

«Упрощенцы» в Москве уплачивают торговый сбор, на сумму которого они имеют право уменьшить расходы при применении УСН 15 % от выручки или снизить единый налог при использовании УСН 6 % от дохода.

Мы выяснили, какие налоги платит ООО на УСН. При отсутствии деятельности налог по УСН не уплачивают, но подтверждают вынужденный простой представлением декларации по УСН. В таких случаях она будет нулевой.

Налоги ООО на ЕНВД

Суть режима ЕНВД сводится к тому, что налог предприятие уплачивает не по фактическим показателям деятельности, а по рассчитанному вмененному доходу, который вычисляют на основе законодательно установленных нормативов, разработанных для определенных видов деятельности. Надо заметить, что режим ЕНВД может быть применен не во всех регионах, поэтому прежде, чем принять решение о его использовании, следует уточнить такую возможность. Узнаем, какие налоги должно платить ООО на ЕНВД.

При использовании этого спецрежима компания не платит НДС и налог на прибыль. Ставка единого налога – 15 % от вмененного дохода, но устанавливается она на региональном уровне и может быть существенно снижена. Представлять декларацию в ИФНС и уплачивать налог ООО на ЕНВД обязано ежеквартально.

Уплачивать налог на имущество плательщики обязаны с 01.07.2014 г., поскольку налоговым периодом при этой системе является полугодие. Для уплаты налога на имущество действуют те же критерии, что и для других форм налогообложения: по ставке до 2 % облагаются здания производственной специфики, занесенные в перечень кадастровых объектов недвижимости, утвержденные и опубликованные на региональном уровне.

При отсутствии деятельности ООО на ЕНВД налог уплачивает. Что обусловлено спецификой этого налогового режима, в котором облагается уже рассчитанный налог на вмененный доход.

Особенности: возможность совмещения режимов

Заметим, что фирмы вправе сочетать несколько систем налогообложения. К примеру, в одной компании могут одновременно применяться ОСНО и ЕНВД либо УСН и ЕНВД. Совмещать эти режимы можно из соображений более гибкого и выгодного ведения бизнеса. Невозможно только одновременное совмещение ОСНО и УСН: между этими системами предпринимателям приходится делать выбор в пользу одной из них.

НДФЛ и страховые взносы

Все компании, находящиеся на любом режиме налогообложения, удерживают с заработной платы работающего персонала подоходный налог в размере 13 %. Это единственный налог, который уплачивает работник с собственного дохода (зарплаты). Предприятие в этом случае выступает налоговым агентом, удерживая НДФЛ из зарплаты и перечисляя его в бюджет.

Выяснив, какие налоги нужно платить ООО, поговорим о платежах во внебюджетные фонды, называемые социальными отчислениями или страховыми взносами. Начисляются они в процентах от фонда оплаты труда:

• в ПФР – 22 %;
• в ФФОМС – 5,1 %;
• в ФСС – 2,9 % (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и родовыми отпусками) и от 0,2 до 8,5 % (от производственных травм и профилактики профзаболеваний); процент страхования варьируется в связи с уровнем опасности производства.

Налог с дивидендов ООО

Какие налоги платит учредитель ООО? Владельцы компании (учредители, участники, собственники) по окончании отчетного периода, уплаты причитающихся с предприятия налогов и определении финансового результата имеют право на получение дивидендов. Распределяются они только в том случае, если на предприятии осталась прибыль после перечисления всех необходимых платежей. Порядок распределения дивидендов зафиксирован в Уставе компании – они могут распределяться поквартально или по окончании года.
Поскольку дивиденды являются доходом, то их сумма также облагается НДФЛ в размере 13 %, и бухгалтерия компании удерживает и перечисляет эту сумму в бюджет.

Другие налоги

Рассмотрим, какие налоги надо платить ООО кроме перечисленных выше. Существует еще ряд региональных сборов. Если предприятие любой формы собственности использует в своей деятельности участок земли, какой-либо водный ресурс либо имеет автотранспортный парк, то необходимо уплачивать земельный, водный или транспортный налоги. Они начисляются поквартально и вносятся авансовыми платежами.

В обзоре представлены сведения о том, какие налоги платит ООО в зависимости от применяемого налогового режима.

Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

В России существует несколько систем налогообложения. В зависимости от применяемой системы ООО и платит налоги. Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

ООО на ОСНО

На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть с любой своей продажи начисляют налог на добавленную стоимость. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. ООО на ОСНО выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.

НДС — квартальный налог. Заплатить его нужно до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. С 2019 года НДС составляет 20 %.

Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Ставка налога равна 20 %. Платится налог раз в три месяца до 28-го числа месяца, идущего после отчетного периода.

Если у ООО есть недвижимое имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %.

Аналогичная ситуация с налогом на землю, его нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО.

Если в ООО есть транспорт, придется платить транспортный налог.

Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.

ООО на УСН

Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако НДС придется заплатить, если ООО на УСН выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт ООО на УСН платит в общем порядке при наличии объектов.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников ООО. Налоги следует платить вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней.

Основной налог упрощенцев — налог по УСН. Здесь может быть два варианта:

• налог с доходов в размере 6 %;
• налог с разницы между доходами и расходами в размере 15 %.

Вариант уплаты налога ООО выбирает при регистрации фирмы.

ООО на ЕНВД

Основной налог, который платит ООО на данной системе, — единый налог на вмененный доход. По сути он заменяет собой налог на прибыль.

ЕНВД можно применять ООО, оказывающим определенные виды услуг. Ставка налога равна 15 %. Налог платится независимо от дохода ООО в отчетном периоде. На сумму налога влияют физические показатели (площадь, количество транспортных средств и т.д.) и специальные коэффициенты.

В общем случае НДС ООО на вмененке не платят. НДС придется заплатить, если ООО выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на имущество нужно платить только с кадастровой стоимости объектов.

ООО на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог платят организации, занимающиеся соответствующей деятельностью.

Ставка налога равна 6 %. Налог считается с разницы между доходами и расходами.

Налог платится по итогам года до 31 марта. Также по окончании полугодия ООО на ЕНВД следует перечислить авансовый платеж до 25 июля.

В общем случае НДС ООО на ЕСХН не платят. Заплатить НДС придется при ввозе заграничных товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

Налог на землю и транспорт ООО на ЕНВД платит в общем порядке при наличии объектов.

НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.

Действующая налоговая система, хотя и заимствована из практики стран с развитой экономикой, имеет ту особенность, что основными источниками формирования доходной

части бюджета остаются налоги с предприятий.

Налоги с предприятий имеют разную налогооблагаемую базу. Это и налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции (например, налог на добавленную стоимость), налоги, уплачиваемые с прибыли (налог на прибыль), с имущества предприятий (налог на имущество юридических лиц) и др.

Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает налог на добавленную (вновь созданную) стоимость (НДС). Категория «добавленная стоимость» идентична понятию «доход предприятия» и включает оплату труда работников и валовую прибыль. Стоимость материалов, сырья, топлива и др. являются перенесенной в процессе производ­ства стоимостью, а не вновь созданной.

Таким образом, налогооблагаемую базу НДС получают, вычитая из цены производителя стоимость закупленных материалов, сырья, топлива. Предприятие выступает в роли сборщика НДС (и акциза) с покупателей, перечисляя собранные суммы в бюджет. Затем предприятие получает из бюджета обратно сумму, которую оно само уплатило своим поставщикам в качестве НДС за закупленные материалы, сырье, топливо.

Упрощенная схема определения налога на добавленную стоимость приведена на рис.