Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

Если промежуточные Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом, то для годового Расчета этот срок удлинен. Сдать форму 6-НДФЛ за год нужно не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом нужно учитывать, что если последний день срока сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поскольку 01.04.2018 - воскресенье, сдать форму 6-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 02.04.2018.

6-НДФЛ за 4 квартал:

Как мы уже сказали, форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 г. остались такими же, как и за 2016 г. Поэтому образец 6-НДФЛ за год покажем на примере отчета за 2016 г. Представим в данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для , дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.

Предположим также, что заработная плата за декабрь 2016 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку .

В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2017 года - 16.01.2017.

Правда, хотим сразу отметить, что вполне допустимо удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь уже в декабре при выплате зарплаты до конца месяца. Такие разъяснения

6-НДФЛ за 4 квартал - пример заполнения формы вы можете скачать у нас - заполняется по-разному в зависимости от момента появления налогооблагаемого дохода и начисления НДФЛ на него. Изучим эту особенность работы с расчетом и иные нюансы его заполнения подробнее.

Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года: на что обратить внимание

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а начиная с 26.03.2018 при формировании расчета используется бланк в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.

Скачать пример 6-НДФЛ за 4 квартал вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже.

Итоги

Форма 6-НДФЛ за 2018 год (в контексте результатов деятельности налогового агента в 4-м квартале 2018 года) заполняется нарастающей суммой по разделу 1 и по финансовым результатам за октябрь-декабрь по разделу 2. Отражение сведений о выплатах и начисленных на них налогах, если они приходятся на разные месяцы или даже отчетные периоды (при досрочной выплате зарплаты, при ее задержке), имеет большое количество нюансов.

Узнать больше о применении формы 6-НДФЛ вы можете в статьях:

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год - 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года .

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

• ИНН головной организации;
• КПП обособленного подразделения;
• ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ :

• первую - за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
• вторую - за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года . Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц . С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

1. 1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации , в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 - преобразование,
        • 2 - слияние,
        • 3 - разделение,
        • 5 - присоединение,
        • 6 - разделение с одновременным присоединение,
        • 0 - ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
   2. Введены коды для правопреемников , которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 - для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 - для всех остальных.
   3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
   4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов , а именно:

• в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214» ;
• для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа , в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма , следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

1. «Номер корректировки » - при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
2. «Период представления » - для формы за год это код «34».
3. «Налоговый период » - 2017.
4. «Код налогового органа » складывается из двух значений:
   • первые две цифры - код региона;
   • последние две цифры - номер налоговой инспекции.
5. Код «по месту нахождения (учета) » берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой - «214».

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме - изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам , нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

• по строке 100 - дата получения дохода;
• по строке 110 - дата удержания НДФЛ с этого дохода;
• по строке 120 - дата перечисления налога в бюджет.
• по строке 130 - сумма полученного дохода;
• по строке 140 - сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ . Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога , поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила - под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

*Пояснение . НДФЛ с аванса не удерживается - он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

1. При выплате суточных сверх установленных нормативов . Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
2. При получении материальной выгоды - дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году .
2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года .

О нюансах отражения заработной платы за декабрь . Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников - 6. Данные за год таковы:

• совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей ;
• им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей ;
• размер НДФЛ с дохода за год - 661 180 рублей ;
• размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

*Примечание . Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера

Если допущена ошибка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет . Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки - «001» для первой, «002» для второй и так далее;
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные ;
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО . В этом случае нужно подавать два расчета:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000» . Все прочие данные перенести из прежней формы .
2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001» , а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные .

Декларация по форме 6 НДФЛ появилась в 2019 году. Она представляет собой свод обобщенной информации о доходах всех сотрудников за отчетный период и о налогах, удержанных с этих сумм.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие сведения

Компании предоставляют информацию по всем нанятым сотрудникам и вносят сведения с начала текущего года. В отчётный период — каждый квартал — в справку заносятся данные, касающиеся доходов физических лиц, исчислений и удержания сумм НДФЛ.

Отличительной чертой новой формы от 2 НДФЛ является то, что предоставляется информация по всей организации.

Фирмы, у которых числится в штате до 25 сотрудников, подают декларацию в бумажном варианте. Остальные предоставляют документы в электронном виде. Налогоплательщики обособленных подразделений самостоятельно подготавливают и предоставляют декларацию в ИФНС.

Бланк декларации

Форма 6- НДФЛ имеет титульный лист и 2 раздела:

1. Обобщённые показатели.
2. Дата и сумма фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Так как заполненная форма документа считывается системой, необходимо соблюдать четкий регламент при её заполнении.

Вписывать каждый символ нужно ручкой с чёрными чернилами, не выступая за рамки каждой клеточки.

Если бланк будет оформлен с нарушениями, то налоговые органы вправе отказать в его принятии.

Срок сдачи

За первые 3 квартала организации подают заполненную декларацию не позже последних дней в месяце в отчётном периоде.

Компания в 2019 году должна сдавать справку по нарастающему итогу согласно следующему расписанию:

• за четвертый квартал 2019 года — до 3 апреля 2019 года (дату изменили с 1 апреля в связи с выходным днём);
• за первый квартал 2019 года – до 2 мая (дату изменили с 30 апреля в связи с выходным днём);
• за полугодие 2019 — до 31 июля;
• за 9 месяцев 2019 – до 31 октября;
• за четвертый квартал 2019 года – до 2 апреля 2019 года (дату изменили с 1 апреля в связи с выходным днём).

Если день подачи выпадает на выходные или праздничные дни, тогда декларация подаётся на следующий рабочий день.

Штраф

В случае, если компания не подаст форму в соответствующий срок, то её могут привлечь к административной ответственности на основании статьи 226 НК РФ.

Санкция нормы предусматривает штраф в 1 тысячу рублей за каждый следующий месяц со дня подачи последней справки.

Помимо этого, если просрочка подачи превышает 10 дней, тогда налоговая инспекция может приостановить любые операции по банковским счетам организации.

Штраф в размере 500 рублей накладывается на компании за каждую предоставленную форму, которая содержит помарки, исправления, а также указанные недостоверные сведения.

Порядок заполнения

Документ состоит из двух листов. На первом размещается титульный лист, на втором — 2 раздела декларации. Много проблем возникает с заполнением второго раздела. Это связано с тем что строчек на втором листе не всегда хватает при внесении информации.

Чтобы уместить все данные, следует прикрепить копию второго листа и пронумеровать её. При его заполнении указывать повторно информацию из первого раздела не нужно.

Чтобы не совершать ошибок и не запутаться в оформлении бланка следует заполнять его последовательно, как будет указано ниже.

Вверху титульного листа необходимо указать ИНН организации и её КПП. Если документы заполняются филиалами организации, то ККП они должны указывать свои.

В поле «корректировка» , указывается вариант документа. Поле необходимо для уточнённого варианта отчётности, если в предыдущем будут обнаружены недочёты или не точности.

Вариант исправленного документа нумеруется следующим образом – 001, 002, и т.д. При первом заполнении декларации в этом поле проставляются нули.

В новой форме справки был добавлен пункт – период представления. Он означает временные промежутки, за которые отчитывается компания.

Следует указывать следующие коды за отчётные периоды:

• 21 – за квартал;
• 31 – за полгода;
• 33 – 9 месяцев;
• 34 – 12 месяцев.

В «налоговом периоде» вписывается текущий год заполнения.

В строке «предоставляется в налоговый орган» , вписываются 4 цифры. Первая и вторая цифра – это номер региона. Последние две – код налоговой инспекции. Фирмы и их подразделения предоставляют декларацию в ту ФНС, где они расположены.

В поле «по месту нахождения» , заполняется код, который определяет какая именно компания предоставляет отчёт.

Для организаций существуют следующие коды:

• 212 — по местам учёта российских организаций;
• 220 – по местам учёта их подразделений;
• 213 – для крупнейших налогоплательщиков.

Для ИП есть свои коды:

• 120 – для ИП работающих на общих или упрощённых налоговых системах;
• 320 – для ИП работающих на патентных системах.

В пункте «налоговый агент» заполняется сокращённое наименование организации или полное.

В строке «код по ОКТМО» нужно вписать код того муниципального образования, на котором располагается данная организация.

Раздел 1

Первый раздел представлен в виде двух блоков:

1. В первом блоке указываются данные по общим налоговым ставкам, которые применяются в организации. Компания может применять несколько процентных ставок на доход физ. лиц. Общая ставка по стране 13%. При использовании одной ставки первый блок будет заполняться 1 раз.
2. Во втором блоке будут отображаться суммарные итоги по всем действующим ставка на предприятии.

В первом блоке указаны следующие строки для заполнения:

• 010 — вписывается процентная ставка. Если организацией применяется несколько процентных ставок, тогда прикрепляются несколько копий листа с текущими разделами. Поля 060 – 090 с итоговыми ставками в этом случае повторно заполнять не нужно.
• 020 –суммарный доход всех работников компании.
• 025 – сумма дивидендов, выплаченная работникам организации. Если дивиденды не выплачивались в строке проставляются нули.
• 030 – сумма налоговых вычетов, представляющихся сотрудникам компании.
• 040 – общая сумма налога, определяемого из строки 020.
• 045 – сумма налога, определяемого из строки 025.
• 050 – сумма авансовых платежей. Указывается, когда на организацию работают иностранные граждане на патентной основе. Если таких нет, то проставляются нули.

Во втором блоке заполняются следующие строки:

• 060 – количество люде работающих в компании за текущий отчётный период.
• 070 – общая сумма удержанного налога. В этой строке сумма может отличатся от той, которая указывалась в строке 040. Различия могут быть из-за того, что одни суммы были начислены ранее, а удержание их произошло позже.
• 080 – сумма налога, которая не удерживалась по каким- то причинам.
• 090 – возвращенная сумма налога работникам. Строка заполняется, когда были ошибки расчётов по удержанию налога из заработной платы сотрудником. Если ошибок не было, то указывается 0.

Раздел 2

В этой части декларации нужно указывать данные за последний квартал. Даты вписываемые поля нужно заполнять в хронологическом порядке.

• 100 – дата получения работниками компании доходов.
• 110 – дата, когда компанией был удержан налог. Налог с заработной платы должны удерживаться в день её выплаты организацией.
• 120 – дата перечисленных налоговых сумм в бюджет. Налоги необходимо перечислять не позже следующего дня после выплаты зарплаты.
• 130 – сумма, выданная сотрудникам компании на дату, указанную в строке 100.
• 140 – общая сумма налога, которая была удержана организацией при выплате доходов сотрудникам на дату, указанную в графе 110.

Если полей для заполнения информации недостаточно, допускается прикрепление дополнительных пронумерованных листов.

Важное замечание: при заполнении бланка декларации, нельзя оставлять в нём пустые клеточки. Во всех оставшихся пробелах должны быть проставлены чёрточки.

Нулевой расчет

Организации должны предоставлять налоговым органам декларации по форме 6 – НДФЛ, только в том случае, когда они выплачивают доходы своим сотрудникам.

Есть три случая при которых нулевые расчёты в ФНС не предоставляются:

1. Компания не осуществляет деятельность.
2. Организация имеет штат сотрудников, но за отчётный период им выплат не осуществлялось.
3. Организация не имеет работников в штате.

Образец оформления 6-НДФЛ

Наглядно, заполненный образец декларации выглядит следующим образом:

Первая страница -титульный лист

Вторая страница, содержащая два раздела для заполнения.

Если начисление в одном периоде, а выплата в другом

К примеру, если компания перечислила сотруднику заработную плату за сентябрь в октябре, тогда и удержание налога будет производится в октябре.

При такой ситуации сумма дохода, которая указывается в первом разделе декларации будет отображаться за третий квартал. Во втором разделе это действие будет внесено при фактической выплате зарплаты сотрудникам, а именно при заполнении декларации уже за год.

Отпускные

Отпускные в разделах декларации будут отображается следующим образом:

1. В первом разделе в строке 020 отображается доход по нарастающему итогу за отчётный период. В указанной сумме должны присутствовать все выплаченные сотрудникам отпускные. По следующим строкам все заполняется как обычно.
2. Во втором разделе вносятся все суммы отпускных которые были выплачены за квартал.
3. Нужно заполнять столько пунктов с датами, сколько выдавалось отпускных сотрудникам за отчетный период. Если в один день отпускные перечислялись нескольким работникам, то выплаты суммируются. Если каждому работнику в разные дни, то по каждому заполняется отдельный пункт.

Больничные

Больничные в декларации учитываются таким же образом, как и отпускные. Они должны быть вписаны отдельно от дней выплат заработной платы. Это связано со сроками перечисления удержанного налога — для зарплаты это день, следующий после её выплаты.

Для больничного в конце месяца, в котором он был выплачен сотруднику, начисляются выплаты в десятидневный срок после предоставления работником больничного листа. Сама же сумма поступает в аванс или заработную плату.

Увольнение

Увольнение сотрудника в справке 6 НДФЛ указывается в следующих строках:

• 100 – последний рабочий день сотрудника. В этот день ему начисляется фактический его доход.
• 110 – дата, когда налог будет удержан при фактической оплате уволенному работнику.
• 120 — дата перечисления удержанного налога.

Аренда

При аренде у физических лиц имущества информация об уплате вносится следующим образом:

1. Первый раздел:
   020 – указывается вся сумма дохода с включенной суммой за аренду.
2. Во втором разделе должны указывается отдельно все платежи по арендам.
   100, 110 – дата, когда выдавались денежные средства.
   120 –дата, которая следует после дня выплаты налога.
   130, 140 – суммы. Выплаченные за арендную плату и удержанные с неё налоги.

Материальная помощь

Если материальная помощь не превышает 4 тысяч рублей, в декларацию ее можно не вносить. Если иначе, отображаться она будет следующим образом:

• 020 — 12000 сума выплаченного дохода
• 030 – 4000 сумма налогового вычета
• 040, 070 – 1040 суммы исчисленного и удержанного налогов
• 100, 110 – дата выплаченной суммы
• 120 – следующий рабочий день после выплаты суммы
• 130, 140 – суммы полученного дохода и удержанного налога.

Видео: Новая форма отчетности

Весь прошлый год налоговики сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. А в отчете за год инспекторы сверят еще больше показателей. Поэтому перед отправкой 6-НДФЛ стоит проверить расчет по методике налоговиков. Расскажем, как это сделать, и рассмотрим особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года на конкретных примерах.

Бланк 6-НДФЛ

Зарплата в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Зарплата за декабрь, выплаченная в декабре . Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Смотрите на схеме ниже, как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если компания выдала деньги 29 декабря или раньше, в последний рабочий день — 30 декабря или после нового года.

Внимание! Вы читаете полезную статью для бухгалтера!

Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание, компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году — с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года. В строке 100 — 31.12.2016, в строке 110 — дату, когда компания удержала налог, в строке 120 — следующий день.

Зарплата за декабрь, выплаченная в январе . НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/

В начале года ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Зарплату за декабрь компания начисляла в 2015 году. Значит, ни сам доход, ни налог с него в раздел 1 не попадает. Доходы и налог надо отразить только в строках 100–140 раздела 2. Компании так и заполняли расчет за отчетные периоды.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала зарплату за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Во многих УФНС считают, что уточнять расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ. Поэтому, если компания покажет налог в строке 070, то сумма будет выше, чем поступления в карточке по налогу. Из-за этого инспекторы потребуют пояснить, почему компания заплатила в бюджет меньше, чем удержала (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

В 2017 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2016 год. Значит, если компания выдаст зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2017 года.

Зарплата и премия . Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия — это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100–140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Отпускные и пособия в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов — день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2017 года, даже если заплатит налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат — 31 декабря, а это суббота. Значит, срок переносится на 9 января 2017 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2017 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/).

Другие выплаты в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Несколько видов дохода в один день . Даты в строках 100–120 расчета компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100–120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100–120, можно объединить.

Дивиденды в 6-НДФЛ . Дата получения доходов в виде дивидендов — день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Если, например, АО выдаст дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2017 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2017 года (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Материальная помощь . Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично — в пределах 4 или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранных работников с патентом . Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.2016 № БС-4-11/). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2017 года. Налог за 2016 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доходы в натуральной форме . НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, заполните НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года образец заполнения

Пример заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год

Расскажем, что с чем будут сверять инспекторы в годовом расчете 6-НДФЛ. Весь год налоговики уже сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. Контрольные соотношения ФНС утвердила в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/

В 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года инспекторы сверят еще больше показателей. Безопаснее перед отправкой проверить 6-НДФЛ по методике налоговиков. Мы показали формулы на образцах справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в компании, где работает один сотрудник.

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год: что проверить

1. Доходы в строке 020 расчета 6-НДФЛ = сумма строк Общая сумма дохода в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
2. Дивиденды в строке 025 расчета 6-НДФЛ = сумма доходов по коду 1010 в разделе 3 справки 2-НДФЛ сумма доходов по коду 1010 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
3. Исчисленный налог в строке 040 расчета 6-НДФЛ = сумма строк Сумма налога исчисленная 2-НДФЛ сумма строк 030 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
4. Число работников в строке 060 расчета 6-НДФЛ = общее число 2-НДФЛ число приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
5. Неудержанный налог в строке 080 расчета 6-НДФЛ = Сумма строк Сумма налога, не удержанная налоговым агентом в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 034 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Как будут проверять 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года (видео)

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Пени, если компания зачла переплату по НДФЛ

«…В декабре прошлого года заплатили НДФЛ на 10 тыс. больше, чем удержали. На эту сумму в течение года уменьшали текущие платежи. Заявление о зачете не подавали. Вправе ли инспекторы начислить пени, если мы сами зачли переплату. «

Кодекс запрещает налоговому агенту перечислять НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если компания заплатила в бюджет больше, чем удержала, лишние суммы — это не налог. Такие платежи можно вернуть по заявлению, но не зачесть. Так считает и ФНС (решение от 05.05.2016 № СА-4-9/). Так как компания платила налог меньше, чем удержала, у нее возникла недоимка. На недоимку инспекторы вправе начислить пени.

Судьи считают, что инспекторы не вправе начислять пени и штрафы, если компания сама зачла НДФЛ в предстоящие платежи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015).

Во-первых, организация фактически удерживает налог из доходов «физиков», пусть и позже, чем заплатила в бюджет. Во-вторых, к налоговым агентам применяются те же правила о зачете, что и к налогоплательщикам (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ, если банк вернул платежку

«…10 ноября перечислили зарплату за октябрь и НДФЛ со всей суммы. На следующий день банк вернул часть зарплаты, и мы отправили заново платежку на возвращенную сумму. Как теперь заполнить 6-НДФЛ. «

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А вы выдали зарплату в разные дни. Значит, дата удержания НДФЛ в строке 110 будет отличаться. Поэтому зарплату за октябрь заполните в двух блоках строк 100-140.

Вы перечислили НДФЛ в один день — вместе с первой платежкой. Это значит, вы досрочно заплатили налог. Формально это нарушение. У компании есть два выхода из ситуации. Первый — заплатить НДФЛ повторно с пенями, а лишние суммы вернуть по заявлению. Второй — оставить все как есть. Если инспекторы начислят пени и штрафы, поясните, что заплатили налог досрочно по вине банка.

Удержание НДФЛ с арендной платы

«…Арендуем помещение у bdquo;физикаldquo; за 20 тыс. рублей в месяц. Собственник не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Удерживать ли НДФЛ и в какой сумме? Как отразить доход арендодателя в расчете 6-НДФЛ. «

Удерживайте у владельца помещения 2600 рублей в месяц. В 6-НДФЛ отражайте доход в периоде, когда платите за аренду.

Компания удерживает налог из арендной платы, если снимает помещение у «физика». Налогом облагается весь доход арендодателя. Поэтому удерживайте НДФЛ из той суммы, которая причитается физику (письмо ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/). НДФЛ с 20 тыс. рублей равен 2600 рублям (20 000 руб. × 13%). То есть на руки арендодатель получит — 17 400 рублей (20 000 — 2600).

В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ доходы физика в виде арендной платы показывайте в периоде, когда перечисляете деньги.

Отражение в 6-НДФЛ долга по зарплате за прошлый год

«…В октябре 2016 года доначислили задолженность по зарплате за март 2015 года. Выплатили в ноябре. Надо ли отражать эту зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года? Если надо, то как заполнить расчет. «

В прошлом году компания не начисляла этот доход и не отражала в сведениях за прошлый налоговый период. Отразите доначисленную зарплату в текущей отчетности. Дата получения такого дохода — день выплаты. Так считает и ФНС (письма от 07.10.2016 № БС-4-11/ , от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209).

В строке 100 расчета 6-НДФЛ поставьте день, когда выдали разницу в зарплате. Ту же дату заполните в строке 110.

В строке 120 поставьте следующий рабочий день.