Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

НДС при УСН компании не платят. Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

• ввоза товаров в РФ;
• налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки .

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

1. Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
2. Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
3. Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
4. На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале « Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется » .

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Уплата НДС в 2019 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год:

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2019 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2020.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Каждый бухгалтер должен четко знать сроки уплаты НДС и всё, что с ними связано. Когда наступает сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017 года? На какую дату он попадает в 2018 году? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Порядок уплаты НДС

По Налоговому кодексу РФ сроки уплаты НДС в 2017-2018 годах году регламентирует пункт 1 статьи 174. Согласно ему, плательщики должны перечислять рассчитанный налог после налогового периода тремя одинаковыми суммами не позже 25-го числа трех месяцев, которые идут после соответствующего налогового периода. Напомним, что по закону налоговый период по НДС – это каждый квартал.

НДС компании обязаны платить каждый месяц в размере 1/3 от суммы налога, которую надо заплатить в бюджет по итогам отчетного квартала. Крайний срок – 25-е число каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Также действует общее налоговое правило: если дата перечисления НДС пришлась на официальный нерабочий праздничный день, то любое количество раз за год срок уплаты НДС подлежит смещению. Можно дождаться ближайшего рабочего дня.

То есть первая оплата НДС за 4 квартал в 2017 года должна произойти не позднее 25 января 2018 года.

Как мы уже сказали, срок уплаты может выпасть на выходной день. В таком случае налог без штрафа и пени можно перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Такая ситуация будет в феврале 2018 года – 25-е число выпадает на воскресенье. Последний день, когда можно перечислить второй платеж по НДС – 26 февраля 2018 года.

Также переносится срок уплаты третьей части налога. 25 марта 2018 года – воскресенье, поэтому крайний срок оплаты НДС за 4 квартал 2017 года – 26 марта.

Срок уплаты НДС за 4 квартал 2017 года в таблице

В результате, срок уплаты НДС за 4 квартал 2017 года в таблице выглядит так:

Налоговые агенты, по общему правилу, уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики, но отдельной платежкой. Исключение – налоговый агент, который приобретает работы или услуги у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ. Он должен перечислить в бюджет удержанный НДС одновременно с оплатой работ (услуг) иностранца (п. 4 ст. 174 НК РФ).

КБК для уплаты НДС за 4 квартал 2017 года

КБК для уплаты НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 1000 110.

КБК для уплаты пени по НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 2100 110.

При импорте НДС уплачивается в особом порядке (на другой КБК и в другие сроки).

Читайте в отдельных материалах.

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС - это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, - это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года - это по 1/3 суммы налога не позднее , 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже - нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ , должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2019 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Срок сдачи НДС в 2019 году

Декларацию нужно сдать в следующие сроки.

К концу первого квартала все фирмы задумываются о порядку уплаты налога на добавочную стоимость. Он взимается в юридических лиц на основании нормативно-правовых актов РФ обязательно.

В прошлом году в законодательстве были сделаны изменения, касающиеся расчета. Поэтому при приближении даты оплаты появляется все больше вопросов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Изменения были внесены и в срок уплаты НДС в 2019 году. Важно знать особенности зачисления для ООО, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Главные моменты

Для того, чтобы определить срок уплаты НДС, необходимо обратиться к нормам закона. Также в нормативно-правовых актах прописывается особенности внесения и общие моменты.

Положения по закону

Требования по уплате налога на добавленную стоимость отражены в статье 174 НК РФ. Однако она не так давно претерпела некоторые изменения. Для их внедрения 29 октября 2008 года было подготовлено письмо Федеральной налоговой службы России № ШC-6-3/782@.

Налог на добавленную стоимость по операциям, прописанным в законе, производится за 1, 2, 3 или 4 квартал до 20 числа каждого месяца, который идет за отчетным. Такой порядок определен для платежей, которые поступают в равных долях.

Если на территорию государства ввозятся товары, то налог определяется в соответствии с положения Таможенного кодекса и нормативными актами государственного уровня о таможенном деле.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны внести налог в тот орган, который осуществляет учет налогоплательщика. Если уплата производится налоговыми агентами, то обращаться нужно по месту их нахождения.

Внесение средств иностранными лицами, которые не состоят на учете в ФНС, производится налоговыми агентами по факту совершения сделки. В наличии у них должно быть поручение об уплате налога, подтверждающее достаточное количество средств на счете.

Декларация предоставляется до 20 числа месяца после истечения налогового периода. Аналогичное правило действует и для налоговых агентов.

Если зарубежная компания представлена на территории страны несколькими подразделениями, то она вправе выбрать один орган для предоставления налоговой декларации. Для этого готовится уведомление в письменном виде о прикреплении к конкретному налоговому органу.

Общие оговорки

С нового года компании, которые внесены в реестр юридических лиц, обязаны предоставлять декларацию по НДС в Федеральную налоговую службу до 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным. По истечении первого квартала подача должна быть осуществлена не позднее 20 апреля. Внесение НДС производится до 25 числа. В закон внесены изменения, согласно которому декларация должна готовиться исключительно в электронном виде.

Поэтому появились новые требования к предоставляемым документам:

• Федеральная налоговая служба больше не будет принимать бумажные носители.
• Не все плательщики знают, какое исчисление и перевод средств производятся в бюджет при несвоевременной подаче документа. В этом случае потребуется дополнительно заплатить 5% от размера НДС.
• Если электронная декларация не будет предоставлена вовремя, то операции по счетам не будут совершаться.
• Новые декларации должны содержать сведения из книги покупки и продажи, а также данные счетов-фактур.

Ведение журналов счетов-фактур необходимо:

• организациям-посредникам при экспедиции грузов;
• фирме, если она является агентом или посредником при договоре комиссии;
• проектным застройщикам.

В документы, помимо основных, могут включаться дополнительные строки и графы.

Особенности перечислений

Внесение НДС производится не позже 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма разбивается на три части. Разрешается вносить авансовый платёж ежемесячно до 25 числа.

Для выяснения особенностей оплаты, необходимо рассмотреть пример. За четвертый квартал оплата должна поступить в размере 30 000 рублей.

Оплата производится:

• на январь 10 000 рублей;
• в феврале 10 000 рублей;
• до 25 марта 10 000 рублей.

Если дата оплаты выпадает на нерабочий день, то сумма вносится до 26 или 27 числа в соответствии с порядком.

Налоговый кодекс РФ не запрещает внесение платежа заранее. Если предприятие переживает за собственную репутацию, то можно оплатить НДС в начале первого месяца, следующего за отчетным. Сделать это можно по наступлении нового квартала. Поэтому самой ранней датой считается 1 число.

При этом стоит помнить, что внесение оплаты позже установленного срока запрещено. При несвоевременном внесении начисляется пеня с первого просроченного дня.

Важно правильно вносить реквизиты, которые требуются для уплаты налога. Ведь средства направляются в федеральный бюджет. Поэтому основное внимание уделяется внесению счета казначейства.

КБК зависят от проводимой сделки, с которой взимался налог. Также нужно указать код плательщика, который изменяется при перечислении средств в казну.

Чёткие сроки уплаты НДС в 2019 году

Налог на добавленную стоимость вносится в долевом выражении.

Перечисление производится до 25 числа каждого месяца, которые следуют за отчетным кварталом. Эта норма закреплена в статье 174 Налогового кодекса РФ. Если дата является выходным днем, то производится перенос ее на следующий день, который будет рабочим.

Важно определить конкретные четкие сроки, которые предусмотрены законодательно для каждого отчетного периода.

Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2019 – 2019 год:

Особые случаи для отчётности

Для оплаты налога на добавленную стоимость для налоговых агентов предусмотрены особые условия. Также отчетность передается на других основаниях при использовании специальных режимов и заранее.

Порядок для агентов

Перечисление налоговыми агентами налога на добавленную стоимость производится до 25 числа того месяца, который следует за отчетным. Если средства вносятся долями, то платеж, после того, как была получена прибыль, разбивается на три месяца.

Для понимания сути законодательной нормы необходимо рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» приобрело у заграничной компании мебель для оборудования офиса. В момент покупки продукция находилась в Москве.

В июле было произведено перечисление оплаты за приобретаемый товар. Данная сумма будет определяться для расчета НДС. Налоговый агент «Сфинкс» удерживает налог на добавленную стоимость. На основании ставки 18% сумма переводится в государственный бюджет на дату окончания третьего квартала. Таким образом перевод должен пройти до 25 числа октября, ноября и декабря.

Выделяют ситуации, когда уплата НДС налоговым агентом производится в другом порядке. Это возможно при покупке работ у зарубежной компании или принятии услуг, которые реализуются в России. Тогда налог на добавленную стоимость перечисляется непосредственно в момент оплаты работ или услуг. Эта норма прописывается в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для определения даты оплаты нужно рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» использует аренду офисного здания у фирмы, которая является иностранной. В июле производится перечисление арендной платы. С данной суммы и производится удержание НДС фирмой, являющейся налоговым агентом.

От общества с ограниченной ответственностью должно одновременно на банковский счет поступить два платежа. Первый является оплатой аренды офисного помещения. Второй платеж состоит из суммы, удержанной в качестве налога на добавленную стоимость.

Заранее и специальные режимы

Некоторые фирмы стремятся оплатить налог на добавленную стоимость раньше положенного срока. Сделать это можно, так как в Налоговом кодексе отсутствуют запреты на такой платеж. Поэтому многие компании используют свое законное право на оплату НДС.

Важным моментом является уплата средств по наступлению нового налогового периода. Если оплата производится за III квартал 2019 года, то внести НДС можно не ранее третьего октября, которое является понедельником.

Также возможен вариант полной оплаты. Компаниям не обязательно делить платеж на три части, а сразу внести всю сумму НДС. Разрешается погашение 2/3 и /3 налога.

Специальные режимы, применяемые в налогообложении, предусматривают иной порядок оплаты НДС. Стоит помнить, что ООО, юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие спецрежимы, должны оплачивать налог в двух случаях. Они отражены в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Уплата необходима при выставления покупателю и выделении в документе суммы налога на добавленную стоимость.

Данные категории налогоплательщиков должны внести сумму не позднее 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Во внимание принимается тот период, который указывается в счете-фактуре.

Внесение платежа возможно только единой суммой. Дробление на части в указанных ситуациях запрещено. Это обусловлено отсутствием постоянных регулярных платежей налога на добавленную стоимость данными категориями.

Санкции за несвоевременность

Оплата НДС регламентируется законодательными актами. Если средства не будут внесены вовремя, то на компанию накладывается штраф и другие санкции, а также с нее взыскивается пеня. Просроченные платежи считаются недоимками.

Среди оснований, согласно которых наступает ответственность, выделяют:

• просрочку аванса по НДС согласно налоговому законодательству России;
• игнорирование сроков выплат в месяц на основании поданной за отчетный период декларации;
• намеренное уменьшение налоговой базы в отчетной документации;
• недоплата налога в казну государства.

Если налоговыми службами будет обнаружена недоимка налога, то возможно начисление штрафов и пени плательщику. Чтобы исключить это, внесение НДС должно быть своевременным. В Налоговом кодексе РФ (пункт 1 статьи 122) предусматривается штраф в размере 20% от невыплаченного НДС.

Фискальные органы могут доказать умысел в неуплате налога. Тогда штраф составит 40% от полной недоимки. Изменения были внесены в закон 1 января 2019 года.

Также на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ ФНС арестовать счета в банке той организации, которая не внесла платеж вовремя. При этом операции по ним будут невозможны.

Предприниматели, не оплачивающие налоги, будут сурово оштрафованы. Важно доказать налоговой службе, что платеж не был произведен своевременно. Тогда отделаться можно будет штрафом в размере 20% от недоимки. В случае определения злого умысла ставка возрастает до 40%.

Для исключения технического сбоя важно вовремя проверять совершенные операции. Кроме того ошибки могут быть допущены при указании реквизитов.

В случае несвоевременной передачи декларации в налоговую инспекцию начисляется штраф в виде 5% от НДС. При некорректном отражении сведений заплатить придется 200 рублей. Также помимо штрафа возможно начисление пени.