Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Услуги займа актуальны среди граждан РФ. В соответствии с установленными нормами кредитные услуги вправе предоставлять не только банковские учреждения, учредитель организации также имеет возможность оказать финансовую помощь сотруднику.

Каковы особенности займа от учредителя и с какими налоговыми последствия столкнутся участники сделки?

Нормативная база

Займ представляет собой передачу от кредитора к заемщику денежные средства или имущество с условием возврата.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Гражданский Кодекс не содержит никаких ограничений, касающихся выдачи заемных средств учредителем своим работникам. Соответственно финансовая операция разрешена на Законодательном уровне.

Займ от учредителя сопровождается рядом особенностей, которые вызывают интерес у налоговых структур.

Среди них следующее:

• Размер займа. Если компания одалживает работнику свыше 600 тыс. рублей, то в соответствии с установленными нормами финансовая операция подлежит контролю ревизоров.
• Тип займа. Нормативная база не содержит ограничений на выдачу беспроцентного займа. Процентная ставка не применяется к займу лишь в том случае, если такое условие прописано в договоре.

Обратите внимание. Налоговые органы тщательно проверяют беспроцентные займы. Они вправе доначислять процент, аргументируя это тем, что коммерческая организация должна получать прибыль от сделок.

• Форма договора. Налоговый Кодекс содержит положения, которые обязывают участников сделки заключать договор займа исключительно в письменной форме, в противном случае он не имеет юридической силы.

Оформление договора

Участники сделки должны зафиксировать условия кредитования в письменном договоре, другие формы соглашения установленные нормы не предусматривают. Договор вступает в силу лишь после передачи кредитных средств заемщику.

Договор должен содержать принципиально важные условия кредитования. Среди них выделяют следующее:

• сроки кредитования – займ может быть фиксированным, а может быть бессрочным (кредитные средства возвращаются лишь при возникновении необходимости у кредитора);
• сумма займа – законодательные нормы не ограничивают сторон сделки при определении суммы кредитования, она устанавливается по усмотрению участников договора;
• тип займа – кредитный договор должен содержать данные о том, что займ является беспроцентным, при отсутствии условия с заемщика автоматически будет взыматься процентная ставка;
• порядок возврата задолженности – в данном случае, речь идет, к примеру, о ежемесячном возврате задолженности и прочих условиях, предусмотренных договором;
• цели кредитования – в том случае, если учредитель предоставляет целевой кредит, данное условие должно быть прописано в соглашении, оно влияет на порядок налогообложения материальной выгоды заемщика.

Видео: Налоговые схемы

Налоговые последствия по беспроцентному займу от учредителя в 2019 году

Налоговые службы тщательно проверяют законность финансовых операций, проводимых гражданами РФ. Участникам кредитного договора необходимо ознакомиться с особенностями налогообложения и взвесить потенциальные риски.

При НДС

Говоря о налоговых последствиях в отношении НДС нужно обратить внимание форму займа. Если он был выдан в не денежной форме, то кредитор должен самостоятельно выплачивать налог НДС.

В соответствии с установленными нормами, финансовые операции по выдаче займов в денежной форме не облагаются налогом НДС. Это связано с тем, что организация, предоставляя беспроцентный займ не получает прибыль в виде процентной ставки, а соответственно факт получения дохода отсутствует.

Обратите внимание. В тех случаях, когда необлагаемая сумма превышает 5% от общей суммы расходов организации, необходимо распределить входной НДС.

Если в дальнейшем, между участниками сделки будет подписано соглашение о прощении долга, то финансовая операция будет признана безвозмездной передачей сотруднику денежных средств. В таком случае Налоговый Кодекс РФ обязывает заемщика выплачивать налог на прибыль.

При УСН

При УСН порядок налогообложения идентичен НДС. Соответственно, заемные средства, выданные работнику, не подлежат налогообложению в качестве расходов кредитора.

При возврате беспроцентного займа у учредителя также не возникает доход, что снимает обязательство налогового учета.

Налогообложению подлежат лишь процентные займы, так как кредитор получает прибыль за счет выплаты процентной ставки.

Страховые взносы

При получении беспроцентного займа, материальная выгода, возникающая у сотрудника не относиться к выплатам, перечисленным в пользу заемщика в рамках трудовых отношений. Соответственно, кредитные средства не облагаются налогами по страховым взносам.

При НДФЛ

Если займ от учредителя был выдан сотруднику организации у второго участника сделки, в соответствии с установленными нормами возникает материальная выгода вследствие экономии на процентах.

В том случае, если заемные средства были получены в рублях, размер материальной выгоды необходимо рассчитывать на основе 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на момент фактического получения прибыли.

Обратите внимание. Моментом фактического получения прибыли в виде материальной выгоды от процентной ставки принято считать последний день каждого месяца в течение срока действия заемного договора.

При предоставлении сотруднику беспроцентного займа, в качестве налогового агента выступает организация-кредитор. Исчисление налоговой суммы должно быть проведено налоговым агентом с учетом нарастания материальной выгоды по каждому месяцу.

Налоговые агенты должны удерживать установленную сумму налога из доходов налогоплательщика, то есть из заработной платы сотрудника на момент фактической выплаты.

Обратите внимание . Удержанная сумма для налогообложения с сотрудника не может превышать 50% от заработной платы или других доходов лица.

В том случае, если сотруднику ранее был предоставлен налоговый вычет, его прибыль, полученная в виде материальной выгоды, облагается налогом по ставке 35%. Идентичная ставка применяется в том случае, если заемные средства были получены для приобретения или строительства жилой площади.

Обратите внимание. В 2019 году были внесены коррективы в порядок расчёта материальной выгоды. В распоряжении граждан специализированный онлайн калькулятор, достаточно ввести условия кредитования и получить автоматический расчет.

Исключения

Установленные нормы Налогового Кодекса РФ предусматривают случаи, когда экономия на процентной ставке не облагается налогом.

В качестве исключения выступают следующие случи:

• кредитные средства используются для приобретения жилой площади;
• займ направлен на строительство жилья;
• денежные средства направлены на покупку участков под ИЖС.

Несвоевременный возврат долга

Подписывая кредитный договор, заемщик обязуется своевременно осуществить возврат заемных средств. Если работник нарушил сроки возврата займа, учредитель вправе потребовать от него дополнительный процент за просрочку.

Кредитор, взымая штрафные санкции за несвоевременную выплату долга должен включить их во внереализованные доходы на момент признания их заемщиком или на момент решения суда (в случае судебных разбирательств).

Моментом признания заемщиком штрафных санкций принято считать дату подписания соглашения о согласии с наложенным штрафом. Учредителю необходимо включить штраф в налогооблагаемые доходы после получения денежных средств.

Обратите внимание. В том случае, если факт признания штрафных санкций заемщиком или судебными органами отсутствует, у кредитора не возникает налогооблагаемый доход.

Прощение долга

Как показала практика, кредитор нередко принимает решение простить задолженность сотруднику. В таком случае необходимо брать в учет особенности налогообложения финансовой операции.

При прощении задолженности НФЛ, который был начислен в качестве материальной выгоды от экономии на процентной ставке должен быть учтен. Налоговый агент обязан продолжить его исчисление до тех пор, пока вся сумма кредитных средств не будет исчерпана.

Более того, прощенная задолженность также подлежит налогообложение, но по ставке 13%. Начисление налога необходимо осуществить на момент осведомления о прощении задолженности или на момент подписания соглашения о дарении кредитных средств.

Компании создаются, чтобы приносить прибыль. В первую очередь в этом заинтересованы собственники бизнеса, учредители. Чтобы не увеличивать уставный капитал, часто прибегают к финансовой помощи через беспроцентные займы. В статье расскажем, как правильно оформить беспроцентный займ от учредителя без налоговых последствий в 2018 году.

В этой статье:

Займ от учредителя в 2018 году: налоговые последствия

Теперь рассмотрим ситуацию с точки зрения учредителя. Он мог бы установить проценты и получить их как доход, но умышленно отказался от него. В данном случае такое решение может трактоваться как упущенная выгода. Минфин считает, что займ от учредителя должен подпадать по налогообложение. А значит, необходимо посчитать проценты и с них уплатить НДФЛ (письмо от 25.05.15 г. № 03-01-18/29936).

Но это решение применяется не каждый раз, а только если была заключена контролируемая сделка между взаимозависимыми лицами. Учредитель рискует, если одновременно выполняются условия:

• доля учредителя в компании больше 25 процентов,
• доходы по сделкам между компанией и учредителем в течение года больше 1 млрд рублей.
• В остальных случаях займ учредителя своей компании без процентов налогообложению не подвергается.

Беспроцентный займ от учредителя без налоговых последствий в 2018 году

Существует несколько условий, с помощью которых учредитель дает финансовую помощь (в данном случае беспроцентный займ) своей организации и налоговые последствия не возникают. Вот они:

• В договоре займа должно быть указано, что он беспроцентный;
• Учредитель - физическое лицо;
• У учредителя-займодавца более 50 процентов доли в компании.

Если, к примеру, в компании несколько учредителей, то они могут поделить доли поровну. Но для целей финансирования удобнее, чтобы у одного из них доля владения была больше 50 процентов. При этом должно соблюдаться условие, что учредитель - физическое лицо. Тогда он сможет простить возврат беспроцентного займа. При этом у компании не возникнет налогооблагаемого дохода.

Будьте внимательны

Изначально заем не считается бессрочным. Компания не может прописать это в договоре. Чтобы простить долг, учредитель либо единолично пишет отказ от возврата суммы, либо оформляется соглашение сторон при отсутствии претензий. С момента подписания документа обязательства компании перед учредителем прекращаются. Напоминаем, что если у займодавца менее 50 процентов доли в компании, то при прощении долга у компании возникает внереализационный доход.

У учредителя в момент возврата беспроцентного займа доход не возникает. Но если компания получила от учредителя процентный займ, налоговые последствия в 2018 году будут. Учредитель должен будет заплатить с полученной суммы процентов 13% НДФЛ.

Займ от учредителя: оформление

Беспроцентный заем можно выдать в любом время и в абсолютно любом размере. Это нигде не оговорено. Можно даже выдать его не деньгами, а сырьем или стройматериалами. Возвращать в этом случае тоже придется подобными материалами, чтобы не было признания реализации.

Обязательно нужно заключить договор. Если получение денег от учредителя подтверждается только платежными документами, налоговая может признать доход. Налоговые последствия будут, если в договоре займа с учредителем не пропишите что заем беспроцентный. Без этой фразы он автоматически становится обычным процентным займом. А ставкой признается ключевая ставка на момент, когда компания должна вернуть долг.

Договор беспроцентного займа нельзя сделать бессрочным. Но учредитель может каждый раз оформлять документ, в котором продлевает срок возврата займа.

Беспроцентный заем от учредителя - налоговые последствия 2018года от этой операции мы рассмотрим в нашем материале - является нередким событием для юрлиц. Объясняется это тем, что такой заем позволяет без дополнительных процедур и достаточно быстро получить в свое распоряжение необходимые для работы денежные средства или имущество.

Ключевые моменты договора заимствования

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

• Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
• Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
• Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
• Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

Процентный заем: налоговые последствия

Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям - 2018 приведет процентный заем от учредителя?

Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).

С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:

• Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
• Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.

Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.

Заем без процентов: какие возможны налоги

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

• Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
• Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Варианты завершения договора заимствования

Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались. Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.

К каким налоговым последствиям - 2018 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Итоги

Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.

Станислав Джаарбеков , заместитель директора, председатель экспертного совета
Института развития современных образовательных технологий (ИРСОТ),
юрист, аттестованный аудитор, член Московской аудиторской палаты

Сегодня мы поговорим о беспроцентных займах между организациями. Как правило, такие займы выдаются в рамках организации одной группы. Как вы знаете, с 2017 года произошли изменения, обезопасившие предоставление таких займов и, фактически, их узаконившие.

Беспроцентные же займы всегда были законными. Так, если относительно безвозмездных сделок в ст. 575 Гражданского кодекса есть прямой запрет, то беспроцентные займы прямо предусматриваются ГК. Поэтому они всегда были законны с точки зрения гражданского законодательств. Однако и у заимодавца, и у заемщика в этом случае всегда возникают вопросы по налогам и сомнения по налоговым рискам. Первого волнует, доначислят ли ему доход исходя из рыночного уровня процентной ставки, а второго – не включат ли ему в доход сумму материальной выгоды в связи с получением беспроцентного займа.

Что произошло 30 ноября 2016 года? Был принят Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот закон установил, что сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон выгодоприобретателя по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми сделками. Это пп. 7, п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса

По беспроцентным займам это единственное изменение, а вот по представлению поручительства их было целых три я. На что влияют эти изменения? Если буквально смотреть на нормы кодекса, то они говорят о том, что беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими лицами не являются контролируемыми. Сделки контролируемые обозначены в статье 105.14 Налогового кодекса. Их неудобство состоит в том, что необходимо указать такую сделку в уведомлении о контролируемых сделках. А налоговый орган имеет право проверить уровень рыночных цен по каждой такой сделке. Тот закон, о котором идет речь, фактически установил, что беспроцентные займы между российскими взаимозависимыми лицами признаются неконтролируемыми, то есть налоговый орган не может проконтролировать цены такой сделки.

По сути, это изменение трактуют несколько шире. В этой ситуации говорят, что снимается риск и у заимодавца. До 2017 года налоговая проиграла все споры, где пыталась начислить заимодавцу сумму дохода, исходя из уровня рыночной процентной ставки по займу. Причем налоговый орган предпринимал такие попытки как по контролируемым сделкам, так и по неконтролируемым. Пример: две компании, взаимозависимые между собой. Одна компания выдала другой заем в 10 млн руб. Суммарные обороты между ними небольшие, поэтому сделки неконтролируемые. Напомню, что сделки между российскими лицами считаются контролируемыми, если сумма сделки за один год превысила 1 млрд руб. И в этой ситуации налоговики нередко предлагали включить в доход заимодавцу сумму дохода, исходя из рыночного уровня процентной ставки по таким сделкам. До нового года споров было много, но все они проиграны налоговиками. С 2017 года благодаря изменениям законодательства споров уже быть не должно, потому что в кодексе прямо указано, что такие сделки не подлежат контролю.

Однако тут есть юридический изъян: иногда неконтролируемые сделки могут считаться контролируемыми. Надеюсь, что трактовать этот закон будут правильно, риски у заимодавца будут полностью сняты, и проблемы по доначислению налога на прибыль быть не должно.

Порассуждаем еще немного. В налоговом кодексе написано, что это освобождение касается освобождения займов между российскими взаимозависимыми лицами. То есть если мы выдали заем иностранной взаимозависимой организации, или иностранная выдала заем российской, тогда эта сделка подпадает под определение контролируемой сделки, тем более что для взаимозависимых сделок с иностранными компаниями контроля порога нет.

Итак, первое: эта защита установлена для займов между российскими взаимозависимыми лицами.

И второе: это займы между взаимозависимыми лицами. А если у нас заем между лицами, которые не взаимозависимы? Почему в кодексе не указали просто: «между российскими лицами»? Что будет, если заем будет между лицами, которые не признаются взаимозависимыми?

На мой взгляд, в этой ситуации тоже нет никаких проблем. Исходя из логики НК, сделки между независимыми лицами вообще не подлежат контролю. И поэтому этот пункт не стали отдельно оговаривать. Так что если у нас есть беспроцентный заем между независимыми лицами, то он также не подлежит контролю, и заимодавцу не должны пытаться включить в доход сумму займа по процентной ставке.

Теперь посмотрим на ситуацию со стороны заемщика, то есть той стороны, которая получила беспроцентный заем. У него возникает вопрос, должен ли он включать себе в доход сумму сэкономленных процентов по этому займу. Если российская компания выдает физическим лицам заем, то существует механизм определения материальной выгоды и последующего начисления НДФЛ. Есть ли такая же проблемам при предоставлении займа компании, а не физическому лицу? Раньше этот риск был очень существенным, по нему было очень много споров, но этот вопрос решился аж в 2004 году. Тогда вышло Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04. В этом постановлении говорится, что в описываемой ситуации у займополучателя дохода не возникает. Еще какое-то время продолжались споры, но так как налоговая проиграла из-за упомянутого Постановления все суды, на сегодня это безрисковая ситуация.

Распространяется ли эта защита на займы, которые были предоставлены до нового года? Допустим, одна компания выдала другой заем в ноябре 2016 года. Защищен ли ее заем условиями Федерального закона, или они справедливы только для займов, выданных в 2017 году? В законе 401-ФЗ нет каких-то переходных положений. Исходя из сложившейся практики толкования изменений законодательства, можно предположить, что на займы, выданные или полученные до 2017 года, это правило тоже распространяется, но относительно 01 января 2017 года. Если в 2016 году получил или выдал заем, то с 1 января 2017 года нет никаких рисков ни у заимодавца, ни у займополучателя. Для займов, выданных до 2016 года, ничего не меняется, эта проблема была разрешена в 2004 году. Были риски для заимодавцев до 2017 года. Теперь на них распространяются гарантии 2017 года и неважно, что этот заем был получен раньше.

Хочу обратить ваше внимание на письмо Минфина от 23 марта 2017 года № 03-03-РЗ-/16846, в котором говорится о новых нормах, в частности, о нормах закона 401-ФЗ, и было прямо сказано, что у займополучателя нет проблем. Про заимодавца в этом письме тоже написано, но, к сожалению, без какого-либо четкого вывода.