Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Как отразить больничный в 6 НДФЛ - пример приведен в нашей статье. И он вам точно пригодится. Ведь оплата больничного листа должна отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы. А значит, и в расчете 6-НДФЛ будет своя специфика. О процедуре внесения в расчет таких сведений и пойдет речь ниже.

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2018-2019 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

• в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
• в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. .

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ :

• для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
• для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 13 по 26 июля 2018 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 27 июля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 27.07.2018 было начислено пособие в сумме 24 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 7 августа этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 9 месяцев 2018 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так:

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 100-140 раздела 2, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 1 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 020, 040 и 070 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Пример 2

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря 2018 года. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была осуществлена в день выдачи аванса по заработной плате — 29.12.2018.

Срок оплаты налога с пособия истекает 31.12.2018, т. е. в день, совпадающий с выходным. Поэтому он переносится на 09.01.2019.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За 2018 год. Там данные о ПВН появятся только в строках раздела 1 в следующих суммах:

• За 1 квартал 2019 года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены только в строки раздела 2:

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.

Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.

С 2016 года введена новая форма 6-НДФЛ, которая начала применяться с отчетности за первый квартал 2016 года и сдается ежеквартально. Сроки сдачи этой формы: за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заполнение формы 6-НДФЛ входит в обязанность налоговых агентов (работодателей) и сдается в электронной форме за исключением организаций, имеющих численность работников менее 25 человек, которые могут подавать отчетность как в электронной, так и в бумажной форме. Форму 6-НДФЛ работодатель формирует по всем работникам организации нарастающим итогом. В форме учитываются все выплаты, производимые работникам оргганизации. Рассмотрим заполнение формы 6-НДФЛ с учетом начисленных отпускных сумм.

Нормативное регулирование сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ

При заполнении Раздела 1 Обобщенные показатели отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммарного начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом по определенной налоговой ставке и оформляется следующим образом:

• строка 010 – ставка налога, по которой исчислены суммы налога (например, 13 при начислении отплаты труда и отпускных сумм)
• строка 020 – сумма начисленного дохода за весь период (независимо от срока выплаты) с учетом НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода, начисленная всем физическим лицам (налогооблагаемые выплаты, кроме доходов, перечисленных в статье 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НК РФ)
• строка 025 – отражает сумму начисленных дивидендов
• строка 030 – сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, по всем физическим лицам
• строка 040 – сумма исчисленного налога исходя из начисленных сумм дохода за исключением налоговых вычетов
• строка 045 – сумма исчисленного налога на доходы, отраженные по строке 025
• строка 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, уменьшающих суммы исчисленного налога с начала налогового периода (например, НДФЛ с доходов иностранных работников, организации могут уменьшить на сумму фиксированного авансового платежа, уплаченного за период действия патента в текущем налоговом периоде);
• строка 060 – количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход
• строка 070 – общая сумма начисленного и удержанного налога
• строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, например, если были произведены не денежные выплаты и при отсутствии или недостаточности денежных выплат в адрес работника, получившего вознаграждение в натуральной форме, если подобных выплат не производится, то ставится 0
• строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ

При заполнении Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются даты получения работниками дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем сотрудникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога следующим образом:

• строка 100 – дата фактического получения доходов, которые отражены в строке 130
• строка 110 – дата фактического удержания налога с суммы полученных доходов, которые отражены по строке 130
• строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
• строка 130 – сумма фактического получения доходов (с учетом суммы удержанного налога) в указанную дату в строке 100
• строка 140 – сумма удержанного налога в указанную дату в строке 110

При доходах, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Особенность отражения начисленных отпускных сумм при заполнении формы 6-НДФЛ

В соответствии со статьей 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет – это три разные даты. В расчете 6-НДФЛ не указываются коды видов доходов, получаемых налогоплательщиками и выплачиваемых налоговым агентом. При этом от вида выплачиваемого дохода, отражаемого в регистрах налогового учета (суммы отпускных выплат – 2012, доходы в виде оплаты труда – код 2000), зависит порядок определения названных дат, что влияет на точность и правильность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Удержание суммы НДФЛ с отпускных производят на дату их выплаты (в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ). Таким образом, даты, указанные по строкам 100 и 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении этой выплаты, должны совпадать. Например, при выплате 22.09.2017 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, составляемого на отчетную дату 30.09.2017, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 22.09.2017; – по строке 110 – 22.09.2017; – по строке 120 – 30.09.2017; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ предусматривает отдельное заполнение строк 100-140, что отражено в пункте 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

В соответствии со статьями 37 (пункт 5) Конституции Российской Федерации и 122 Трудового кодекса каждый трудящийся имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. И если с юридической точки зрения принципиальных сложностей с оформлением запланированного отдыха не возникает (составляется и утверждается график, после чего работодатель оформляет , а последний подтверждает ознакомление с ним), то для бухгалтера отражение периода «простоя» в универсальной форме 6-НДФЛ - настоящая проблема.

Причин тому несколько: это и громоздкость заполняемой таблицы, и особенности переноса даты перечисления налога, и, разумеется, большой штат сотрудников, данные о которых следует не пропустить. Ниже будет приведено несколько примеров заполнения декларации 6-НДФЛ. Их достаточно, чтобы отразить отпускные в самых распространённых случаях; могут они быть использованы и для решения более сложных вопросов - с непременной корректировкой под текущие условия.

Особенности заполнения декларации 6-НДФЛ

Декларация, или отчёт по форме 6-НДФЛ, - это сводная таблица, в которой приводятся данные о доходах работников предприятия, включая отпускные и выплаты по больничным, в обособленном (для каждого работника в отдельности) или общем (суммарном) виде. Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде.

Важно : хотя на законодательном уровне не существует запрета на оформление отчёта от руки (налоговая инспекция должна принять и обработать его), целесообразнее, чтобы привести отпускные или , вносить данные в бланк на компьютере. Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз.

Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:

• первого - 31 марта;
• второго - 30 июня;
• третьего - 30 сентября;
• четвёртого - 31 декабря.

Важно : если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала. К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника. Для четвёртого квартала крайний срок подачи 6-НДФЛ - первый день после окончания новогодних каникул.

Декларация 6-НДФЛ состоит из двух страниц и трёх основных разделов:

1. На первой странице приводятся данные организации: полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика и КПП, код по ОКТМО, номер телефона, информация о налоговом агенте и его представителе. На той же странице налоговый инспектор подтверждает ознакомление с документом и правильность его оформления.
2. На второй странице (в первом разделе) в пронумерованных строках указываются обобщённые показатели: ставка налога на доходы физических лиц, суммарный доход работников за отчётный квартал, начисленный и удержанный НДФЛ и число сотрудников, в отношении которых заполняется отчёт. Во втором разделе (в дублированных строках 100, 110, 120, 130 и 140) бухгалтер должен отразить:
   • в позиции под номером 100 - календарную дату (в принятом формате) получения работником дохода (отпускных, выплат по больничному и так далее);
   • в позиции под номером 110 - календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц с каждой конкретной суммы;
   • в позиции под номером 120 - календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанного налога в адрес Федеральной налоговой службы;
   • в позиции под номером 130 - размер каждого фигурирующего во втором разделе дохода;
   • в позиции под номером 140 - размер удержанного налога в отношении указанного выше дохода.

В конце формы 6-НДФЛ приводятся подпись составителя с расшифровкой и дата оформления документа. Поскольку декларация заполняется и направляется в налоговую инспекцию в электронном виде, оттиска печати или штампа организации на ней проставлять не требуется. Не нужна и квалифицированная цифровая подпись: в данном случае для ФНС достаточно подписи бухгалтера и контактных данных предприятия.

Как и , порядок и сроки их отражения в декларации 6-НДФЛ определены однозначно и не могут быть изменены по желанию работодателя или специалистов бухгалтерского отдела.

В соответствии с пунктом 1 (подпункт 1) статьи 223, пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями других документов, в отношении сроков получения отпускных и удержания налога на доходы физических лиц действуют следующие правила:

• датой получения дохода принимается день перечисления сотруднику выплаты, вне зависимости от используемого способа (на пластиковую карту, расчётный счёт, в кассе);
• дата удержания НДФЛ совпадает с датой получения работником дохода (в настоящее время налог вычитается из суммы автоматически, без участия сотрудника);
• дата, до наступления которой должен быть перечислен налог на доходы физических лиц, - последнее число месяца выплаты, хотя ничто не мешает работодателю перевести деньги в адрес ФНС непосредственно в день удержания.

Важно : как и в предыдущем примере, если последний день календарного месяца, в котором была произведена выплата, - выходной или праздничный, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день. Например, если работник получил отпускные 15 апреля, 30 апреля - воскресенье, а 1 и 2 мая - выходные дни, подать декларацию по форме 6-НДФЛ следует до 3 мая. В отдельных случаях, если штат невелик, имеет смысл перевести средства в адрес налоговой инспекции раньше, например 16 или 17 числа.

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ в общем случае

Чтобы понять, какие именно сведения и в каком порядке вносятся в декларацию, следует рассмотреть несколько базовых примеров. Конечно, в реальной практике встречаются значительно более сложные случаи, но и с ними можно справиться, взяв в качестве образцов приведённые ситуации.

Первый №1 - самый простой. Пусть в организации «Розочка» в первом квартале в отпуск уходят три работника, обозначенных для простоты буквами русского алфавита:

• сотрудник А - 26 января (выплата отпускных - 20 января, сумма - 15000 рублей);
• сотрудник Б - 13 марта (выплата отпускных - 10 марта, сумма - 17000 рублей);
• сотрудник В - 25 марта (выплата отпускных - 21 марта, сумма - 26000 рублей).

Кроме того, пусть 31 января - рабочий день, а 31 марта - воскресенье. Тогда для сотрудника А сведения о выплате отпускных и удержании налога могут быть отражены в декларации с 26 по 31 января, для сотрудника Б - с 10 марта по 1 апреля (ближайший рабочий день после выходного), а для сотрудника В - с 25 марта по 1 апреля (в связи с теми же обстоятельствами).

В таком случае в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ нужно привести следующие данные (для упрощения доходы других работников организации не рассматриваются):

1. В позиции под номером 010 - ставку налога на доходы физических ли. Её значение регулируется законодателем и на текущий момент составляет 13%.
2. В позиции под номером 020 - суммарный доход уходящих в отпуск сотрудников: 15000 + 17000 + 26000 рублей, то есть 58000 рублей.
3. В позициях под номерами 025, 030 и 045 - нули, поскольку дохода в виде дивидендов сотрудники не получили, налоговых вычетов в данном случае не полагается, а НДФЛ с нулевого дохода по дивидендам равен, как несложно догадаться, нулю.
4. В позиции под номером 040 - суммарный размер НДФЛ по ставке 13%, который полагается вычесть из доходов работников: 58000 × 0,13, то есть 7540 рублей. Калькуляцию можно провести и отдельно для каждого значения: (15000 × 0,13 + 17000 × 0,13 + 26000 × 0,13) рублей, то есть (1950 + 2210 + 3380) рублей. Но поскольку в строке следует привести суммарное значение, надобности в таких подробных вычислениях нет.
5. В позиции под номером 050 - сумму авансового платежа. Для отпускных выплат в абсолютном большинстве случаев аванс не начисляется, а потому бухгалтер может смело ставить в строке нуль.
6. В позиции под номером 060 - число физических лиц, получивших доход. Как было отмечено в начале примера, для простоты декларация 6-НДФЛ составляется только в отношении трёх работников, ушедших в отпуск.
7. В позиции под номером 070 дублируется сумма удержанного НДФЛ - 7540 рублей.
8. В позициях под номерами 080 и 090 проставляются нули - пусть налоговый агент (организация-работодатель) сумел удержать налог на доходы физических лиц в полном объёме и не имеет оснований возвращать работникам какую-либо часть из суммы НДФЛ.

В Раздел 2 отчёта по форме 6-НДФЛ за первый отчётный квартал попадают только данные работника А, поскольку перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных сотрудников Б и В, будет произведено (по описанным выше причинам) уже в начале следующего квартала. Таким образом, в форме 6-НДФЛ за первый квартал следует вписать:

1. В позиции под номером 100 - календарную дату (в принятом формате) получения работником А дохода (20 января 2018 года).
2. В позиции под номером 110 - календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц в отношении того же сотрудника (20 января 2018 года).
3. В позиции под номером 120 - календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанной суммы в Федеральную налоговую службу (31 января 2018 года).
4. В позиции под номером 130 - сумму полученного сотрудником дохода в виде отпускных (15000 рублей).
5. В позиции под номером 140 - сумму удержанного НДФЛ (1950 рублей).

В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ за второй квартал будет содержаться информация о двух других работниках — Б и В:

1. В позиции под номером 100 - соответственно 10 и 21 марта 2018 года.
2. В позиции под номером 110 - те же даты.
3. В позиции под номером 120 - календарная дата (в принятом формате) перечисления удержанного с каждой из сумм налога на доходы физических лиц в бюджет (1 апреля 2018 года).
4. В позиции под номером 130 - соответственно 17000 и 26000 рублей.
5. В позиции под номером 140 - соответственно 2210 и 3380 рублей.

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были выплачены работнику в декабре

Пусть работник Г, уходящий в отпуск 25 декабря 2018 года, получил причитающуюся ему сумму (35000 рублей) 20 декабря 2018 года. По понятным причинам в конце отчётного квартала (31 декабря) перечислить удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет будет некому. Следовательно, если бухгалтер не сделал этого раньше, ему следует перевести деньги в первый рабочий день нового 2019 года - 8 января.

В этом случае заполняются две декларации 6-НДФЛ:

1. В первой (за последний квартал 2018 года) в Разделе 1 вносятся данные в той же последовательности, что и в предыдущем примере:
   • в позиции под номером 010 - ставка НДФЛ (13%);
   • в позиции под номером 020 - сумма дохода сотрудника (35000 рублей);
   • в позициях под номерами 025, 030, 045, 050 - нули;
   • в позиции под номером 040 - сумма НДФЛ (4550 рублей);
   • в позиции под номером 060 - число работников (в данном случае - 1);
   • в позиции под номером 070 - итоговая сумма налога на доходы физических лиц (4550 рублей);
   • в позициях под номерами 080 и 090 - нули.

1. Во второй (за первый квартал 2019 года) в Разделе 2 необходимо будет указать:
   • в позиции под номером 100 - календарную дату (в принятом формате) получения работником Г отпускных (20 декабря 2018 года);
   • в позиции под номером 110 - календарную дату (в принятом формате) удержания с указанной выше суммы налога на доходы физических лиц (20 декабря 2018 года);
   • в позиции под номером 120 - календарную дату (в принятом формате) перечисления налога в бюджет (8 января 2019 года);
   • в позиции под номером 130 - сумму отпускных (35000 рублей);
   • в позиции под номером 140 - размер НДФЛ (4450 рублей).

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были начислены одновременно с зарплатой

В этом случае в Разделе 2 формы 6-НДФЛ следует привести данные раздельно для заработной платы и отпускных. К примеру, если работник Д, увольняясь после отпуска, получает 20 октября 2018 года зарплату в размере 25000 рублей (налог с неё работодатель должен перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня, то есть 21 октября 2018 года) и в тот же день получает отпускные в размере 13000 рублей (удержанный налог нужно перевести в Федеральную налоговую службу до 31 октября 2018 года), соответствующие данные и должны быть отражены в строках 100–140.

Существуют и более сложные варианты, например выплата . Какой бы ни была ситуация, бухгалтеру следует руководствоваться приведёнными выше инструкциями и не забывать о сроках перечисления удержанного налога в бюджет; в противном случае за каждый день просрочки будет взыскиваться пеня, а впоследствии предприятие может быть оштрафовано.

Подводим итоги

Отпускные в декларации 6-НДФЛ отражаются в двух разделах. В первом приводятся общие суммы доходов сотрудников и удержанных с них налогов, включая дивиденды и авансовые платежи. Во втором - выплаты для каждого работника в отдельности.

Если деньги по объективным причинам не были направлены в ФНС до конца отчётного квартала, перечисления следует отразить в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за следующий квартал. Отпускные, полученные одновременно с зарплатой, отражаются в том же разделе в разных строках. Если перевод не был осуществлён вовремя, работодателю придётся платить пени за каждый день просрочки, а в дальнейшем, если ситуация не будет исправлена, - немалый штраф.

Доходы, выплаченные работодателем сотруднику, облагаются НДФЛ. Работодатель выступает по отношению к работнику налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление НДФЛ и отражение данных в отчетности. В составе доходов отражаются выплаты по бюллетеням работников.

Работодатель должен отразить больничный в 6-НДФЛ в соответствии со сроками выплат по листкам. Расчет пособий производится в течение 10 дней с момента сдачи больничных листов в кадровый орган предприятия. При налогообложении выплат соблюдаются сроки:

• Датой исчисления НДФЛ по больничному является день выдачи сотруднику средств. Операция считается выполненной в день выдачи наличных средств из кассы или получения работником сумм на счет зарплатной карты.
• Срок удержания налога совпадает с днем выдачи средств пособия.
• Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата.

По истечении квартала проведения расчетных операций необходимо отразить больничный лист в 6-НДФЛ с соблюдением дат произведения действий.

Необходимо помнить, что отражение больничного листа в 6-НДФЛ производится в случае налогообложения пособия. Бюллетени, выданные в связи с отпуском по беременности и родам, не подлежащие обложению, в расчете не отражаются. Данное условие в равной степени касаются прочих выплат сотрудникам предприятия.

В практике расчетов по листкам нетрудоспособности возникают случаи, когда больничные, оформленные сотрудникам, не соответствуют сведениям предприятия по указанным реквизитам либо имеются ошибки в написании данных лица. Документ подлежит замене. Возможны и случаи несовпадения периода нетрудоспособности с данными кадровой службы компании. В подобном случае информация документа уточняется. Если письмо в медучреждение отправлено как отразить больничный? Пособие по листку не начисляется и не отражается в 6-НДФЛ до получения разъяснений от учреждения.

Отражение показателей пособия и налога в расчете

До того момента, как отразить больничный в 6 ндфл в составе других выплат, пособие должно быть начислено и выдано либо перечислено работнику предприятия. В разделе 1 пособие необходимо отразить в форме 6 вместе с зарплатой в общей сумме доходов сотрудников. В разделе 2 производится отражение больничных в форме 6 обособленно в связи с различиями в сроках расчета с бюджетом.

Данные по больничному указываются по датам выплат. Исчисленные стоимостные показатели по всем оплаченным бюллетеням суммируются за месяц с последующим перечислением в бюджет в последний день расчетного периода. Отчетность, по которой должна быть перечислена в бюджет сумма, является основанием для начисления санкций при просрочке платежа.

Рассмотрим пример того, как отразить больничные в 6 –НДФЛ

Работник М. предприятия ООО «Новость» отсутствовал в связи с нетрудоспособностью с 11 по 18 мая 2017 года. По выздоровлении М. предоставил в отдел кадров бюллетень, по которому было начислено пособие в размере 12 380 рублей. Выдача суммы на руки была произведена одновременно с заработной платой 3 июня 2017 года. В расчете отражаются показатели по строкам:

• 020 – 12 380;
• 040, 070 – 1 609;
• 100,110 – 03.06.2017;
• 120 – 30.06.2017;
• 130 – 12 380;
• 140 – 1 609.

При совпадении даты расчета с бюджетом с нерабочим днем операция переносится на день, следующий за выходным. При удержании НДФЛ дата всегда совпадает с днем выплаты пособия.

Особенности отражения переходящих по периодам отчетов бюллетеней

Законодательством предусмотрен квартальный порядок заполнения 6-НДФЛ. Отчетность подается в ИФНС по окончании каждого расчетного периода.

Достаточно часто возникают случаи, когда пособие по нетрудоспособности работника было начислено в одном квартальном периоде, а расчет был произведен в другом. Например, пособие за март было включено одновременно с основными выплатами за апрель. В отчетности за 1 квартал суммы не указываются. Данные будут отражены в расчете за полугодие. В строках 020, 040 показатели раздела 1 отчета указываются при фактически произведенной операции.

Рассмотрим пример заполнения формы 6 по переходящим пособиям

Работник П. предприятия ООО «Новость» получил травму, нетрудоспособность по которой была оформлена бюллетенем. Период заболевания составил с 10.03.2017 по 27.03.2017. По выходу на работу П. своевременно был представлен в кадровый орган. Начисленная сумма составила 17 820 рублей. Выплата была произведена 2 апреля.
Оформленный в связи с нетрудоспособностью переходящий больничный будет отражен в отчетности за полугодие в периоде фактической выплаты. Приведем образец отражения НДФЛ с переходящим по расчетным периодам больничным по строкам:

• 020 – 17 820;
• 040, 070 – 2 317;
• 100, 110 – 02.04.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 17 820;
• 140 – 2 317.

В данном примере дата расчета с бюджетом совпадает с праздником. Дата погашения задолженности перед бюджетом попадает на первый рабочий день.

Отражение выплат по листкам нетрудоспособности по окончании года

Для налога с доходов предусмотрен годовой налоговый период, в течение которого должны быть осуществлены расчеты с работниками по удержанию сумм с произведенных выплат.

Иногда вопросы возникают при разделении операций начисления пособия, сданного работником в кадровый орган предприятия в конце года. Начисление пособия должно быть произведено одновременно с исчислением налога.

В отчетности не должны отражаться суммы исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В связи с этим необходимо ставить даты начисления, удержания налога по больничным в одном отчетном периоде в месяце фактического получения дохода.

По переходящим суммам бюллетеней порядок отражения данных аналогичен квартальной отчетности. В расчете 6-НДФЛ за декабрь текущего года больничный лист отражается в январе будущего года при условии произведения расчета в следующем налоговом периоде. При расчете с работников до истечения года сумма отражается в декабре.

Пример отражения в 1 квартале сумм бюллетеня за декабрь

Сотрудник С. предприятия ООО «Новость» получил лист нетрудоспособности по заболеванию с 15.12.2016 по 25.12.2016. Закрытый бюллетень был представлен С. в кадровый орган предприятия 26.12.2016. Начисленное пособие по временной нетрудоспособности составило сумму 10 тысяч рублей. Выплата была произведена 29 декабря. В отчетности отражаются данные построчно:

• 020 – 10 000;
• 040, 070 – 1 300;
• 100, 110 – 29.12.2016;
• 120 – 31.12.2016;
• 130 – 10 000;
• 140 – 1 300.

В данном примере при отражении величины налога в декабре работодатель обязан произвести расчеты по перечислению удержанных сумм в декабре. При просрочке платежа, заявленного в отчетности, на работодателя будут наложены санкции.

В статье были рассмотрены различные случаи отражения начислений и удержаний по листкам нетрудоспособности. Особенность отражения бюллетеней состоит в верном указании дат проведения операций по начислению сумм, удержанию и перечислению налога. Поделитесь вашим опытом по отражению нестандартных случаев больничных в отчетности.

Нередко возникает необходимость отразить в 6 НДФЛ больничный . Каких правил нужно придерживаться в этой ситуации – в нашей консультации.

Главный принцип

В большинстве случаев бухгалтеры применяют общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Он прописан в приказе налоговой службы № ММВ-7-11/450. Интересно, что как отразить больничные в 6 НДФЛ , в нем ничего не сказано.

Так вот: в расчете нужно показывать только те суммы по листкам, которые подпадают под подоходный налог. Все дело в контрольном соотношении, которому надо соответствовать при заполнении 6 НДФЛ с больничным .

ПРИМЕР
В строку 020 «Сумма начисленного дохода» бухгалтер внес пособие, с которого не берут подоходный налог. Это значит, что в строке 030 «Сумма налоговых вычетов» оно тоже должно появиться. В противном случае будет не соблюдено контрольное равновесие показателей.

Контрольное равенство, о котором мы ведем речь, выглядит так:
Строка 040 = Строка 010 × (Строка 020 – Строка 030)

Вот эти графы в самом расчете:

Так что, имейте в виду: в графе 030 не должно быть места пособиям, с которых не уплачивают подоходный налог. Потому что их нет в списке вычетов, которые сюда включают согласно их утвержденному составу. Полностью с ними можно ознакомиться через приказ налоговой службы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.

Что – показывать, а что – нет

Теперь не сложно сообразить, какие выплаты по больничному в 6 НДФЛ должно фигурировать и нет (см. таблицу).

Даты и сроки

Что касается даты реального получения дохода в виде больничного – это дата его перечисления. Ее показывают в строке 100 расчета. И она же – дата взятия НДФЛ (стр. 110). Напомним, что новые правила обязывают удерживать налог сразу после выплаты пособия.

Однако для срока передачи налога в казну действует отдельное правило ст. 226 НК РФ. Так, когда за месяц болело несколько сотрудников, НДФЛ по ним с листков нетрудоспособности можно вносить в казну одной суммой. Крайний срок – последнее число соответствующего месяца. Если это праздник или выходной, то вопрос с налогом можно закрыть на следующие ближайшие рабочие сутки.

ПРИМЕР

Ситуация