Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Основная цель владения акций для акционеров - получение дохода. Доход по акциям может формироваться из двух основных групп: доход в виде дивидендов и доход от курсовых разниц.

Доход в виде дивидендов инвестор может получить в общем случае один раз в год. Реже компании выплачивают полугодовые или квартальные дивиденды в меньшем размере, чем годовые.

Доход от разницы курсов инвестор получает при изменении рыночной стоимости акций компании. Здесь периодичность получения дохода не ограничена. Можно купить пакет акций на длительный срок и зафиксировать прибыль через несколько лет, а можно получать прибыль от мелких колебаний цены на ежедневной основе.

Доход от разницы курсов

Доход от курсовых разниц возникает за счет постоянного изменения рыночной цены акции, торгующейся на бирже.

Помимо возможности увеличивать прибыль от покупки акций (открывать позицию long ), маржинальное кредитование предоставляет инвестору уникальную возможность зарабатывать и на падении рынка (открывать позицию short ).

Основной принцип получения прибыли от курсовых разниц акций гласит «купи дешевле - продай дороже». По умолчанию предполагается, что инвестор зарабатывает на росте курса акций, покупая ее по более низкой и продавая по более высокой цене. В случае, если рынок падает, на первый взгляд у инвестора нет возможности заработать, и необходимо просто дождаться, пока цена акций снова начнет расти.

Маржинальное кредитование исправляет эту несправедливость, давая возможность инвестору зарабатывать как на росте, так и на падении рынка.

Маржинальное кредитование

Как это работает?

При открытии счета брокер предоставляет вам кредитную линию, которую вы можете использовать наряду с собственными средствами. При маржинальных сделках на покупку мы используем кредит в деньгах: берем у брокера деньги, покупаем на них ценные бумаги, после этого продаем и возвращаем сумму кредита брокеру.

Точно так же мы можем использовать предоставленную кредитную линию на то, чтобы вместо денег взять у брокера в кредит ценные бумаги.

Приведем пример. У нас на счете 1 000 000 рублей. Акция Газпром стоит 155 рублей. Мы продали купленные ранее акции и зафиксировали прибыль, потому что считаем, что курс акций будет снижаться и достигнет 150 рублей за акцию. Мы хотим заработать на этом снижении.

Для этого мы берем у брокера в кредит 6 450 акций Газпром и продаем их по текущей цене 155 рублей за акцию. Кредит отражается на нашем счете в виде отрицательной позиции по ценным бумагам.

Газпром снижается до 150 рублей, мы покупаем то же количество бумаг. Отрицательный остаток по бумагам закрывается, кредит возвращен, а разница между ценой продажи и ценой покупки составляет нашу прибыль по операции.

	Предыдущая дата	Дата открытия позиции	Дата закрытия позиции
Денежные средства	1 000 000	1 999 750	1 032 250
Ценные бумаги (GAZP)	0	- 6 450	0

Подобные операции называются необеспеченными сделками или короткими продажами, и позволяют инвестору зарабатывать на снижении рынка.

Стоимость маржинального кредитования

Как и любой кредитный продукт, маржинальное кредитование имеет свою цену. Цена кредита содержится в тарифах брокера и заявляется в % годовых, при этом расчет суммы, подлежащей уплате, производится исходя из срока фактического использования кредитных средств.

На рисунке вы видите изменение цены акций компании Газпром за один торговый день.

Продав по более высокой и купив по более низкой цене, вы могли бы заработать 3% за несколько дней.

Следующий рисунок - изменение цены акций Газпрома за 6 месяцев.

Покупка по более низкой и продажа по более высокой цене принесла бы вам 24% прибыли за полгода.

Доходы в виде курсовых разниц по операциям с акциями физических лиц - резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13%.

Налоговой базой в данном случае является положительный финансовый результат по операциям с акциями, который считается по формуле:

Налоговая база = Сумма продажи акций - Сумма покупки акций - Все затраты, связанные с куплей-продажей акций

К затратам относятся все суммы уплаченных вознаграждений биржевым посредникам и прочим профессиональным участникам (комиссия брокера, биржи, оплата услуг депозитария и т.д.).

Обратите внимание!

Налоговая база по операциям с акциями и по операциям с фьючерсами и опционами определяется отдельно. При этом прибыль по акциям и убыток по фьючерсам сальдируются по итогам налогового периода, то есть убыток по одной группе инструментов может уменьшать прибыль по другой.

В случае биржевых операций с акциями налоговым агентом выступает брокер, через которого эти операции совершаются. Если вы совершаете операции через одного брокера, финансовый результат по различным группам инструментов может сальдироваться до расчета и уплаты налога.

Если же у вас открыто несколько брокерских счетов, и на одном из них получена прибыль, а на другом - убыток, вам придется самостоятельно подавать итоговую налоговую декларацию, производить сальдирование финансового результата и осуществлять возврат излишне уплаченного налога по заявлению.

Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и вернуть излишне уплаченный налог, вам понадобятся справки по форме 2-НДФЛ от каждого из брокеров, у которых открыт брокерский счет и в течение отчетного периода совершались операции купли-продажи акций.

Доход в виде дивидендов

Дивиденды - это доход, который владелец акции получает от части прибыли акционерного общества, распределяемой между держателями акций по итогам хозяйственного года. Могут выплачиваться также и промежуточные дивиденды по итогам квартала, полугодия или трех кварталов (9 месяцев). Совет директоров рекомендует собранию акционеров размер дивидендов, а акционеры могут только утвердить или уменьшить его.

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. В случае, если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов (это отражено в законе «Об акционерных обществах»).

Дивидендная политика - это политика акционерного общества в области использования прибыли. Она формируется советом директоров в зависимости от целей акционерного общества и этапа развития, и определяет доли прибыли, которые выплачиваются акционерам в виде дивидендов, остаются в виде нераспределенной прибыли или реинвестируется в бизнес компании.

Для российских инвесторов каждая весна является важным событием, так как именно в это время проходит закрытие реестров перед годовым общим собранием акционеров в большинстве компаний.

Налогообложение дивидендов

Доход в виде дивидендов, полученный физическим лицом, также облагается налогом по ставке 13%. Налог удерживается со всей суммы полученных дивидендов у источника выплаты, то есть, налог в размере 13% сразу удерживается эмитентом при выплате, и у инвестора не возникает обязанности самостоятельной уплаты налога на дивиденды.

Дивиденды по акциям, владельцами которых являются физические лица - нерезиденты, облагаются налогом по ставке 15%.

Формирование реестра акционеров для выплаты дивидендов

Закрытие реестра (или дата отсечения) - это процесс закрытия регистратором списка акционеров на отчетную дату. В результате попавшие в реестр акционеры именно на день его закрытия имеют право принимать участие в ежегодном собрании акционеров или претендовать на выплату дивидендов по итогам всего финансового года.

Таким образом, для того, чтобы получить дивиденды по акции за 2018 год, необходимо и достаточно владеть этой акцией один день в 2019 году, когда назначается дата отсечки по дивидендам за 2018 год.

Ранее, до января 2014 года, дата отсечки на участие в собрании и на получение дивидендов совпадали. При этом акционеры, имеющие право на получение дивидендов, с момента отсечки до момента собрания не имели информации о том, будут ли выплачены по итогам года дивиденды и в каком размере. Теперь порядок изменился.

До собрания акционеров объявляется дата отсечки, формирующая список акционеров, имеющих право на участие в собрании. На собрании, в том числе, устанавливается размер и порядок выплаты дивидендов и объявляется вторая дата отсечки, уже для целей дивидендных выплат. Она назначается в срок от 10 до 20 дней с момента проведения собрания.

Таким образом, инвестор после собрания акционеров еще имеет возможность попасть в реестр для выплаты дивидендов, даже если на момент собрания у него не было акций в портфеле. Дополнительный плюс для инвестора - это заранее известная информация о размере дивидендов, которые он получит.

Когда покупать акцию для получения дивидендов

Момент перехода прав на акции - это момент осуществления записи по счетам депо или внесения записи в реестр. Поэтому если купить акции в день закрытия реестра на бирже в режиме торгов Т+2, то можно не попасть в реестр акционеров за счет отсрочки проведения поставки и платежа. Чтобы попасть в реестр акционеров на дату отсечки на российском рынке Московской биржи, необходимо купить акцию за 2 рабочих дня до объявленной даты отсечки.

Акции, по которым объявлены высокие размеры дивидендов, будут расти (или двигаться лучше рынка) к дате отсечки под дивиденды. На следующий день после закрытия реестра может наблюдаться падение цен на ½ - ¾ предполагаемой (ожидаемой рынком) величины дивидендов. Это падение так же называют дивидендным гэпом.

Эмитент и инвестор

При работе с ценными бумагами важно обладать максимальной информацией об их эмитенте, которая поможет принять верное инвестиционное решение. Для этого существуют специальные ресурсы по раскрытию информации об эмитентах:

• Система комплексного раскрытия информации и новостей (СКРИН) ;
• Сервер раскрытия информации «СПАРК эмитент» .

Крупные компании обычно публикуют на сайтах информацию о своей финансовой деятельности и о выпущенных ценных бумагах. В частности, можно привести сайты таких компаний, как:

Эмитент - это компания, которая испытывает недостаток денежных средств и привлекает их за счет выпуска ценных бумаг.

Таким образом, первичный рынок ценных бумаг - это рынок, на котором распространяются только что выпущенные эмитентом ценные бумаги, где они и обретают первых своих владельцев (инвесторов).

По аналогии с эмитентом можно определить инвестора как лицо, обладающее свободными денежными средствами и готовое вложить их в ценные бумаги. Инвесторы могут быть частными (физические лица), корпоративными (юридические лица - предприятия) и институциональными (компании специализирующиеся на покупке ценных бумаг - инвестиционные компании и фонды).

Для привлечения крупных сумм эмитенту требуется размещать свои ценные бумаги среди широкого круга инвесторов. Обычно это делается за счет выпуска и размещения эмиссионных ценных бумаг.

Основными видами эмиссионных ценных бумаг являются акции и облигации, которые обладают легкостью обращения на вторичном рынке за счет их серийности и стандартности. Именно эмиссионные ценные бумаги формируют организованные рынки ценных бумаг и обеспечивают основной оборот на биржевом рынке.

Вторичный рынок ценных бумаг - рынок, на котором обращаются ранее размещенные на первичном рынке ценные бумаги. Причем обращение ценных бумаг на вторичном рынке происходит без непосредственного участия эмитента, так как сделки заключаются между покупателем и продавцом (инвесторами).

Различие между первичным и вторичным рынком ценных бумаг приведено на схеме.

Существуют две формы первичного размещения эмиссионных ценных бумаг - частное и публичное. Частное размещение предполагает продажу ценных бумаг узкому, заранее определенному эмитентом кругу инвесторов.

Публичное размещение (IPO)

Публичное размещение наиболее интересно для инвесторов и дает возможность покупки ценных бумаг всем желающим. С точки зрения акционерного общества первичное публичное размещение (initial public offering или IPO) - это процесс превращения частной компании в публичную путем выпуска и размещения акций среди широкого круга инвесторов.

Основными биржевыми площадками для размещения российских акций при IPO являются:

• Российские торговые площадки (Московская Биржа);
• Зарубежные торговые площадки (LSE и NYSE - через депозитарные расписки).

Таким образом, для инвестора участие в IPO акций оптимально только в случае, если он реализует долгосрочную инвестиционную стратегию и покупает акции, которые готов держать много лет. Цена после IPO может как значительно вырасти, так и значительно упасть, а инструментов для достоверной оценки вероятности этого движения у инвестора нет, так как нет торговой истории.

Для активных же трейдеров IPO - не самое лучшее решение, и лучше работать с уже размещенными и торгующимися на вторичном рынке бумагами, имеющими торговую историю и дающими возможность оценивать динамику их движения на перспективу.

Как уже обозначалось раньше, в общем случае после размещения акций их номинальная цена остается неизменной, тогда как рыночная постоянно изменяется, а собственник акции может перестать им быть, только в случае, если совершит гражданско-правовую сделку, избавляющего его от принадлежащей ему собственности (купля-продажа, дарение и так далее).

Однако, в российской практике существует ряд процедур, в процессе которых номинальная стоимость акции может измениться, а собственник одной акции - превратиться в собственника другой. Речь идет о таких процедурах, как дробление и консолидация акций, и о процессе конвертации акций.

Конвертация акций - это замена одной ценной бумаги на другую на заранее объявленных условиях. Конвертация может происходить внутри одной ценной бумаги с изменением ее номинала или предоставляемых прав, так и между различными ценными бумагами (например, конвертация одного выпуска акций в другой, обыкновенных акций в привилегированные, привилегированных акций - в привилегированные акции другого типа с другим объемом прав и даже облигаций в акции). Так же возможна ситуация, когда в процессе реорганизации, слияния или поглощения акции одной компании конвертируются в акции другой по заранее объявленному курсу конвертации.

Обратите внимание, в российском законодательстве запрещена конвертация обыкновенных акций в привилегированные и не предусмотрена возможность конвертации акций в облигации.

Приведем пример.

В 2008 году, в результате реорганизации РАО ЕЭС России собственникам акций этого эмитента на момент отсечки реестра (6 июня 2008 года) были выделены в заявленных пропорциях акции вновь созданных энергетических компаний: ОГК, ТГК, ФСК ЕЭС, ГидроОГК и ИнтерРАО с определенными коэффициентами конвертации. В результате собственники РАО ЕЭС после завершения процедуры конвертации оказались собственниками акций новых энергетических компаний.

Для обеспечения наиболее эффективного обращения акций на вторичном рынке ценных бумаг компании также могут произвести операции дробления и консолидации, которые приводят к изменению номинальной стоимости акции. По сути, дробление и консолидация являются частным случаем конвертации акций в акции того же типа, но с другой номинальной стоимостью.

Дробление акций (или сплит) - это увеличение числа акций с изменением их номинальной стоимости (при неизменности размера уставного капитала) с целью увеличения их ликвидности на вторичном рынке.

Консолидация акций - уменьшение числа акций с изменением их номинальной стоимости (при неизменности уставного капитала) с целью упрощения операций учета.

Обычно данные операции производится в различных пропорциях: 1:2, 1:100, 3:2 и т.п.

Так произошло дробление акций Google в 2014 году. Топ-менеджмент компании преследовал цели укрепления позиций по контролю над деятельностью компании. Коэффициент дробления составил 2 к 1. Сплит касался перераспределения между классами и касался увеличения числа акций, рассчитанных на краткосрочные вложения (класс С). Компании в итоге удалось вдвое увеличить оборот своих ценных бумаг на открытом рынке.

Выплачивается фиксированный процент, цена привилегированные акции с неограниченным периодом обращения (Цпа) рассчитывается по формуле  

И уже за счет средств по счету 84 производятся расходы организаций на уплату дивидендов и прочих доходов акционеров (участников).  

Расчеты по налогам с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов (объявления советом директоров промежуточного или общим годовым собранием акционеров окончательного размера дивидендов). Уплата налога

Доходы от акций. В науке и практике дискутировался вопрос следует ли облагать налогом денежный капитал акции Акция -не передача капитала в ссуду, а свидетельство о доли участия в капитале данного предприятия. Акционерное общество , как целое, платит промысловый и подоходный налоги . Предположим, что акционерное общество получило 1 млн руб. прибыли, с которой оно уплатило промыслового и подоходного налогов 300 тыс. руб. Оставшаяся прибыль делится между акционерами, допустим, по 10 руб. на каждую сторублевую акцию. Возникает вопрос можно ли брать еще налог по 5% с этих 10 руб. или нет По существу, весь дивиденд в 700 тыс. руб. уже подвергался обложению, и теперь процентный налог явился бы повторным обложением одного и того же дохода. В силу этого соображения некоторые теоретики считали неправильным обложение акций налогом на денежный капитал . Но с другой стороны, акционерные общества принадлежат к наиболее прибыльным предприятиям, усиленное обложение которых только до некоторой степени выравнивает недостаточное обложение этой прибыли. К тому же одно дело -акционерное общество как юридическое лицо и другое дело - акционер, получающий дивиденд. Эти аргументы предполагали облагать доход акционеров независимо от обложения самого акционерного общества.  

Расчеты по упомянутым выше налогам с доходов в виде дивидендов, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета.  

Дисперсию доходов акционеров следует отличать от дисперсии дохода от основной деятельности, известной как коммерческий риск . В нашем примере степень риска для обеих фирм одинакова, поскольку коэффициенты вариации ожидаемого в будущем дохода от основной деятельности были равны  

Прибыль до выплаты налогов и процентов Проценты - доход держателей обязательств компании Прибыль до уплаты налогов Налоги Доход акционеров Доход держателей обязательств плюс доход акционеров 2000 0 2000 600  

Еще одним фактором, помимо неопределенности налогового прикрытия, который может уменьшить или даже ликвидировать налоговую льготу , связанную с внешним финансированием, являются индивидуальные налоги на доход. Если и доход по долговым обязательствам , и доходы акционеров облагаются и корпоративными, и индивидуальными налогами, текущая стоимость корпоративного налогового прикрытия, рассчитанная в уравнении (17.5), может измениться. Уравнение принимает следующий вид  

Налоговая прозрачность (компания не может скрывать доходы акционеров и служить им налоговым убежищем).  

Для обоснования привлекательности предлагаемых к подписке ценных бумаг целесообразно осуществить вероятностную оценку будущих доходов акционеров. Последние, как известно, складываются из регулярных выплат дивидендов по акциям (процентным выплатам и облигациям) и разницы при возрастании рыночного курса на момент продажи в сравнении с их рыночной котировкой при приобретении. Дивидендная политика определяется непосредственно самим обществом, поэтому данная информация является детерминированной, т.е. предопределенной при составлении бизнес-плана . Иначе обстоит дело с определением вероятностной стоимости ценных бумаг , так как эта величина зависит от ряда факторов. Однако такой оценочный расчет данных параметров должен выполняться уже на стадии организации общества, ибо он демонстрирует будущим акционерам серьезность намерений учредителей, хорошую аналитическую проработку ими перспектив развития общества.  

Дивиденды с акции выплачиваются в том случае, если необходимо удовлетворить акционеров и одновременно обеспечить возможность для инвестиций. Если доля акций в выплате дивидендов невелика, они существенно не влияют на доходы акционеров. Но при значительном увеличении количества акций их цена и доходность снижаются пропорционально увеличению.  

Поведение компании, ориентированное на максимизацию доходов акционеров, - достаточное условие для повышения благосостояния общества, т. е. устанавливается соответствие между индивидуальными целями поставщиков капитала и социальными целями экономического развития общества.  

В США доходы акционеров облагаются налогами дважды на уровне компа нии - налог на доходы корпораций и на уровне отдельного акционера - по доходный налог на прирост капитала . Такую систему иногда называют классической, или двухъярусной, налоговой системой . Если прирост капитала облагается по более низкой ставке или если налог можно отсрочить, инвесторы могут требовать более высокий доход от компаний, которые выплачивают большие дивиденды, и компании скорее будут стремиться оставлять прибыли, чем их распределять.  

Экономисты пришли к выводу, что для упрощения анализа поведения банков достаточно придерживаться предположения, что управляющие банками стараются максимизировать доходы своих акционеров. В действительности операции управляющих банками по оказанию финансовых услуг связаны как с риском, так и с возможностью получения доходов акционерами. В данной ситуации полезно прибегнуть к уравнению, которое мы использовали в главе 7 для описания процесса максимизации стоимости активов. Применяя метод дисконтирования стоимости облигаций , можно предположить, что банк создает прибыль (разницу между процентами, полученными от должников, и процентами, выплаченными вкладчикам) в течение определенного времени, а затем дисконтирует (уменьшает) будущую прибыль, используя соответствующую ставку дисконта.  

Доход акционера складывается из дивидендов и увеличения рыночной цены акции.  

Чистый доход (после уплаты налогов и процентов по займам) не зависит от того, какие акции выпущены фирмой - обычные или привилегированные.

Здравствуйте! В этой статье расскажем об акционерах, их правах и сходстве с инвесторами.

Сегодня вы узнаете:

1. Кого называют акционером и чем он похож на инвестора;
2. Как стать акционером;
3. Какие виды акционеров бывают;
4. Как акционерам защитить свои права.

В экономической сфере большое количество различных терминов и понятий. В их число входит и понятие «акционер». Кто может им быть, каковы его права и функции, обсудим сейчас.

Акционер: кто им является

Классификация

Акционеры чаще всего классифицируются по размеру пакета акций, которым они владеют.

Итак, акционеры бывают следующих видов:

• Единственными . Все акции находятся у одного человека;
• Мажоритарными . Крупный пакет акций позволяет лицу быть участником деятельности общества;
• Миноритарными . Лицо владеет пакетом акций около 1%;
• Розничными . Пакет акций, которыми владеет лицо, позволяет ему иметь минимальный набор прав: он может быть участником собрания акционеров и получателем прибыли.

Каждый акционер обладает не только правами, но и рядом обязанностей. Все они закрепляются в документации. Если права акционера каким-то образом нарушаются, он имеет право осуществлять их защиту.

Если у собственника есть 1% акций компании – он уже акционер.

Права, которыми наделен акционер

У акционеров общества есть несколько видов прав.

Их список выглядит следующим образом:

• Право получать прибыль посредством дивидендов;
• Право участвовать в управлении обществом;
• Право получить некоторую часть имущества общества, если оно будет ;
• Право получать актуальную информацию о деятельности общества.

Так это выглядит в общих чертах. Кроме перечисленных, есть следующий ряд прав: неимущественные и имущественные.

Неимущественного типа.

• На участие в управленческой деятельности;
• На участие в собрании;
• На голосование;
• На контроль за деятельностью общества.

Имущественные.

• Возможность получать и отчуждать акции;
• Возможность получать доход от акций;
• Право на возмещение ущерба, которые акционер понес по вине общества.

Права трудового характера.

О них можно говорить, когда акционер трудится на том предприятии или в компании, держателем акций которого он является. Это характерная черта обществ, которые были созданы в процессе приватизации в 90-х годах.

Кстати, даже в настоящее время в России есть много предприятий, работники которых одновременно являются акционерами.

В этом случае возникают некие противоречия. У человека есть полный комплекс прав, как у акционера, с другой стороны, он является наемным работником, который зависит от деятельности руководства предприятия.

Получается, если допущены нарушения условий с человеком, можно говорить о нарушении прав акционера.

Каким образом могут быть нарушены права акционера

Чаще всего происходят такие нарушения прав:

• Отказ в возможности принимать участие в собрании;
• Не разрешают знакомиться с документацией;
• Не предоставляют список других акционеров.

Как осуществляется защита прав

Защитить свои права любое лицо, которое является акционером, может:

• Обратившись к общему собранию;
• Посредством обращения в судебные органы.

Можете применить оба метода, указав в своем заявлении, какие именно ваши права были нарушены.

Механизм участия акционеров в управлении обществом

Данный механизм выглядит так:

• Он принимает участие в общем собрании и голосует на нем;
• Контролирует, как общество ведет свою деятельность.

А сейчас поговорим подробнее о собрании акционеров.

Общее собрание является высшим органом управления АО и в его состав как раз и входят обычные акционеры и владельцы акций, которые считаются привилегированными. Собирается оно не реже 1 раза в 12 месяцев.

Общее собрание делится на 2 типа: годовое и внеочередное .

На внеочередных решают вопросы, которые не терпят отлагательства – срочные.

На очередных же утверждают отчетность, распределяют прибыль и так далее, то есть разбирают насущные вопросы.

Вопросы, которые выносятся на обсуждение

Собрание решает серьезные вопросы, которые касаются деятельности всего общества:

1. Вносит изменения или коррективы в ;
2. Принимает решение о том, будет ли общество реорганизовано;
3. Назначает комиссию по ликвидации и утверждает промежуточный и ликвидационный баланс;
4. Определяет сколько человек войдет в состав совета директоров (в части количества);
5. Одобряет либо запрещает заключение сделок различного характера;
6. Утверждает различную внутреннюю документацию;
7. Избирает членов счетной и аудиторской комиссии;
8. Избирает и формирует комиссию по проведению ревизий;
9. Решает, увеличить или уменьшить .

Процедура проведения собрания

Собрание акционеров должно быть правильно организовано и проведено. Это сложное мероприятие, поэтому его нужно тщательно подготовить.

Подготовка поможет избежать следующих негативных последствий:

• Того, что акционеры будут предъявлять иски из-за нарушения процедуры;
• Неправильного оформления документации;
• Процедуры поглощения предприятия.

Проведение общего собрания – это обязанность общества. Проводится оно в течение полутора месяцев с того момента, как будет представлено требование о его проведении.

В это требование включают вопросы, которые будут вынесены на повестку дня, а также определяется в какой форме будет проведено собрание.

После того как совет директоров получает это требование, в пятидневный срок принимается решение либо о созыве собрания, либо об отказе в этом. Это решение в трехдневный срок направляется тому лицу, которое потребовало созыва.

Отказ может последовать в следующих случаях:

• Требование предъявлено с нарушением процедуры;
• Инициатор владеет менее чем 10% акций;
• Вопросы не входят в компетенцию собрания;
• Вопросы нарушают законодательство РФ.

Что представляет собой протокол собрания акционеров

Его составляют в трехдневный срок после того, как собрание будет проведено. Составляется он в двух экземплярах. На нем ставят свои подписи председатель собрания и его секретарь.

В протоколе нужно указать:

• Наименование и адрес АО полностью;
• Тип собрания: ежегодное или вне очереди;
• В какой форме проводится;
• Дата, в которую составлен список участников собрания;
• Дата проведения собрания;
• Место, где проводится собрание;
• Повестка дня;
• Время, когда собрание было открыто и закрыто;
• Время, когда начался подсчет голосов;
• Сколько голосов было отдано за каждый вариант голосования;
• Решения, которые были приняты по каждому вопросу;
• Основные тезисы выступлений и данные каждого выступающего лица;
• Подписи председателя и секретаря;
• Дату, когда был составлен протокол.

В итоге мы видим, что все пункты протокола регламентируются законодательством довольно детально. Но больше внимания традиционно уделяется содержанию протокола, чем правилам его оформления.

К протоколу собрания обязательно приобщают протокол по итогам голосования. Отметим, что итоги голосования по любым вопросам должны всегда протоколироваться.

Помимо этого, собрание акционеров, которое является годовым, заочно проводить нельзя. Его проводят только очно.

Протоколам общих собраний нумерацию можно не присваивать. Если в течение одного года проводится второе собрание, то нумеруют именно его протокол, на первом номер не проставляют.

Когда речь идет о дате протокола, то это дата, когда провели собрание, а не дата, когда подписали протокол (эти события могут произойти в разные дни). При этом отслеживайте правильность формулировок вопросов в повестке дня.

Доход акционеров

Это понятие включает в себя два других:

• Дивиденды . Это доход от той деятельности, которую ведет компания;
• Уровень прироста капитала . Его основное выражение – изменение стоимости акций.

По большей степени, образование дохода происходит за счет первого понятия, дивидендов. Из этого следует, что чем больше у вас акций, тем больший доход вы получите.

Дивиденды могут выражаться в конкретной сумме или в процентном соотношении. Причем этот показатель регламентируется уставными документами и решением совета директоров.

Дивиденды классифицируют по нескольким характеристикам:

• Если у вас на руках привилегированные акции, то свои дивиденды вы получите первым, а если компания вдруг ликвидируется, то ваши права будут в приоритете;
• По периоду выплаты: выплачиваемые 1 раз в 12 месяцев, 1 раз в 6 месяцев и 1 раз в три месяца;
• По способу: в виде денежных средств и в виде имущества;
• По объему: полные и выплачиваемые частично.

Доход от прироста капитала вы получите, только если акции будут проданы по более высокой цене. Если же этого не происходит, то доход является нереализованным. Прирост капитала может быть даже отрицательным, когда акции были проданы по цене ниже, чем они покупались.

Вообще, ваш доход как акционера находится в прямой зависимости от того, насколько эффективно компания ведет свою деятельность. И доход вы получите тогда, когда компания работает в плюс, то есть убытков у нее нет.

Говоря проще, ваша прибыль гарантированного характера не носит, поэтому приобретение любых ценных бумаг всегда имеет определенные риски.

Что общего у инвесторов и акционеров

Прежде всего отметим, что между этими двумя понятиями разница отсутствует. Рассмотрим это на примере компании Газпром. Держатели акций этой компании и те люди, которые решили в ее развитие, это, по сути, одни и те же граждане, но только если мы говорим о небольших капиталах.

Так как бывают разными, в их число входит и покупка акций, поэтому сходство между инвестором и акционером просто колоссальное.

Собрания акционеров для тех, кто владеет акциями и для инвесторов проводят периодически, а вот участвовать в них или нет – личное дело каждого.

Что касается выплат дивидендов, то в большинстве своем акционеры и инвесторы, которые вкладывают небольшие суммы, этого не ждут. Они предпочитают ловить момент, когда акции дорожают и продают их, а заработок получают на разнице курсов.

Но это актуально, только если не были вложены большие суммы денег, у крупных участников планы более масштабны.

Многие думают о таком виде заработка, но не решаются сделать первый шаг

Мы расскажем, как стать акционером и не потерять средства:

1. Технически в этом сложности никакой нет. Обращайтесь к брокеру, который займется открытием вашего счета и покупкой акций. Чтобы открыть счет, вы должны предоставить только паспорт, но и оплатить брокеру его комиссию: 0,5% от суммы приобретенных акций.
2. Если вы не играете на профессионально, то рассчитывайте на длительный срок вложения, минимум на пять лет. За этот период цена несколько раз упадет и снова поднимется. Но эксперты отмечают, что за длительный срок доходность акций превышает инфляцию в 2 раза.
3. Какие акции купить? Если вы не профессионал, то становитесь акционером тех компаний, услугами которых сами пользуетесь. Например: Сбербанка, Макдональдса, Кока-колы. Последние, кстати, стабильно растут в цене, невзирая на экономическую ситуацию.
4. Облигации обладают меньшей популярностью, но можно выделить им небольшое место в своем портфеле инвестора. Здесь все просто: вы отдаете компании средства, она вам отдает облигацию, в которой указана дата погашения и номинал.
5. Акции, да и вообще ценные бумаги – инструмент рискованный. Гарантии, что они принесут вам доход в ближайшее время, нет. Ни у кого нет страховки от падения акций на рынке. Поэтому стоит только те деньги, которые точно не будут вам нужны в течение долгого времени. Но даже в этом случае не вкладывайте все, лучше около 30% от своих денежных средств.

Заключение

Итак, подведем итоги. Сегодня мы рассказали вам о том, кто такие акционеры и чем они похожи на инвесторов. Надеемся, что эта информация и приведенные рекомендации окажутся для вас полезными и в теоретическом и в практическом смысле.

Порядок расчета дохода акционера после ликвидации компании

ОАО является единственным акционером ОАО-1. Стоимость акций ОАО-1 в налоговом учете ОАО — 1000 руб. Номинальная стоимость акций ОАО-1 — 1200 руб. Стоимость акций в налоговом учете акционера сформирована, в частности, исходя из остаточной стоимости внесенного имущества. ОАО-1 ликвидируется. Рыночная стоимость имущества, подлежащего распределению в пользу ОАО, составляет 1500 руб.

Подлежащий налогообложению доход в рассматриваемой ситуации будет формироваться как разница между рыночной стоимостью полученного имущества (1500 рублей) и оплаченной стоимостью акций (1000 рублей).

Доходы, получаемые российской организацией — акционером при ликвидации российского АО, не могут быть квалифицированы в качестве дивидендов.

Доходы, получаемые российской организацией — акционером при ликвидации организации, зарегистрированной в Республике Кипр, могут быть квалифицированы в качестве дивидендов.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозобщества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении УК в соответствии с законодательством РФ, при выходе (выбытии) из хозобщества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозобщества или товарищества между его участниками.

В соответствии с п. 2 ст. 277 НК РФ при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).

Таким образом, доход акционера организации, получаемый при распределении имущества по причине ликвидации такой организации, подлежит налогообложению в части, превышающий оплаченные расходы участника на приобретение акций.

При этом оплаченная стоимость акций определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 277 НК РФ (письма Минфина от 02.11.2011 N 03-03-06/4/125, от 11.10.2011 N 03-03-10/99).

Согласно п. 1 ст. 277 НК РФ стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей налогообложения прибыли признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку (далее — имущественные права)), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Таким образом, подлежащий налогообложению доход в рассматриваемой ситуации будет формироваться как разница между рыночной стоимостью полученного имущества (1500 рублей) и оплаченной стоимостью акций (1000 рублей).

В отношении квалификации рассматриваемого дохода в качестве дивидендов сообщаем следующее.

1. ОАО-1 является российской организацией

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации.

Согласно ст. 2 ФЗ от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.

На основании п. 1 ст. 23 ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об АО» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в очередности, предусмотренной указанной нормой.

В письме Минфина от 07.05.2009 N 03-03-06/1/307 разъясняется, что доход организации-акционера, полученный в связи с распределением имущества ликвидируемой организации и превышающий фактически оплаченную организацией-акционером стоимость акций, не признается дивидендом.

Представили ФНС России, с учетом того, что положения ФЗ N 208-ФЗ распределение прибыли относят к компетенции общего собрания акционеров (п. 1 ст. 48 ФЗ N 208-ФЗ), а распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами осуществляется ликвидационной комиссией (ст.ст. 21, 22 ФЗ N 208-ФЗ), приходят к выводу, что распределение имущества ликвидируемого общества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, нельзя рассматривать как распределение прибыли общества, что согласно установленному ст. 43 НК РФ определению дивидендов не позволяет в целях налогообложения рассматривать получаемое участниками ликвидируемого общества имущества в режиме дивидендов (письмо ФНС России от 13.04.2009 N 3-2-06/39).

Таким образом, доходы, получаемые российской организацией — акционером при ликвидации российского акционерного общества, не могут быть квалифицированы в качестве дивидендов.

В отношении имущества, получаемого участником при ликвидации организации, не применяются положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина от 02.11.2011 N 03-03-06/4/125).

2. АО является организацией, зарегистрированной на Кипре

В силу ст. 7 НК РФ если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Никосия, 5 декабря 1998 г.), действие которого распространяется на налог на прибыль организаций в РФ (п. 3 ст. 2 Соглашения).

В соответствии с п. 3 ст. 10 Соглашения термин «дивиденды» означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы — даже выплачиваемые в форме процентов — которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды.

Уполномоченные органы в своих разъяснениях указывают на то, что согласно официальным комментариям к Модели Конвенции по налогам на доходы и капитал Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и к Модели Конвенции о двойном налогообложении между развитыми и развивающимися странами Организации Объединенных Наций (ООН), на основе которых РФ заключаются с иностранными государствами Соглашения об избежании двойного налогообложения, понятие «дивиденды» включает в себя не только распределение прибыли, решение о котором принимается на ежегодном собрании акционеров, но и другие доходы, полученные акционером (участником), в том числе при ликвидации компании (письма Минфина России от 12.04.2012 N 03-08-05/2, от 07.04.2011 N 03-08-05, от 23.06.2006 N 03-08-05, письмо УФНС России по Москве от 30.10.2008 N 20-12/101953).

Следовательно, доходы, получаемые российской организацией — акционером при ликвидации организации, зарегистрированной в Республике Кипр, определяемые в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 277 НК РФ, могут быть квалифицированы в качестве дивидендов.

Текст Арыков Степан, Горностаев Вячеслав, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и помогут оптимизировать налогообложение.

aaa-investmentsllc.com

Налог на доход акционера

АО добровольно решила уменьшить уставный капитал. АО выкупает у акционера (юридическое лицо резидент РФ) акции с целью их погашения для уменьшения своего уставного капитала без выплаты денежных средств акционеру. В соответствии со ст. 250 п.16 у АО возникает внереализационный доход, так как уменьшение осуществляется в добровольном порядке с одновременным отказом от возврата стоимости взносов акционером. Возникает ли налог на прибыль у акционера при заключении с ним возмездного договора купли продажи на выкуп акций при условии что он отказывается от возмещения в пользу АО? Может ИФНС сначала потребовать начисления дохода за вычетом расходов по приобретению акций с целью уплаты налога на прибыль а оставшуюся сумму вносить в АО?

В соответствии со ст. 250 п.16 у АО возникает внереализационный доход, так как уменьшение осуществляется в добровольном порядке с одновременным отказом от возврата стоимости взносов акционером.

Почему вы считаете что этот пункт относится к вашей ситуации? У вас происходит выкуп акций. Следовательно, акционер получит плату за свою долю. Никакого отказа здесь нет.

Данный пункт касается случаев, когда АО по законодательству должно уменьшить уставный капитал в случае, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании отчетного года, следующего за вторым отчетным годом или каждым последующим отчетным годом.

Возникает ли налог на прибыль у акционера при заключении с ним возмездного договора купли продажи на выкуп акций при условии что он отказывается от возмещения в пользу АО?

Если он заключит договор купли-продажи и простит задолженность по нему, то у общества внереализационный доход может возникнуть, а может и нет. Зависит в данном случае от доли участника (пп.11 ст.251 НК РФ).

Может ИФНС сначала потребовать начисления дохода за вычетом расходов по приобретению акций с целью уплаты налога на прибыль а оставшуюся сумму вносить в АО?

В результате все зависит от того каким образом вы оформите договор. Если будет договор на выкуп доли, а затем прощение задолженности по данному договору, то да - у участника возникает доход и налог по ст.214.1 НК РФ.

Если изначально будет предусмотрено, что доля передается обществу безвозмездно, то - дохода нет. А нет дохода - нет объекта налогообложения.

1)Почему вы считаете что этот пункт относится к вашей ситуации? У вас происходит выкуп акций. Следовательно, акционер получит плату за свою долю. Никакого отказа здесь нет. —

Уточнение: Акционер не получит плату за свою долю. Акционер как бы дарит свои акции АО, чтобы АО их погасило и уменьшило Уставный капитал. Но выкуп акций у акционера по ГК оформляется договором купли-продажи.

2) Пункт ст. 250 п.16 как раз предусматривает доход при уменьшении уставного капитала не в соответствии с законодательством: «за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

3) Если он заключит договор купли-продажи и простит задолженность по нему, то у общества внереализационный доход может возникнуть, а может и нет. Зависит в данном случае от доли участника (пп.11 ст.251 НК РФ) — У АО может и не возникнет доход, а у Акционера?

Вывод: Уменьшение капитала лучше оформить уменьшением номинала акций? Так как при этом не нужен договор купли продажи и можно оформить как Вы пишете:

«доля передается обществу безвозмездно, то - дохода нет. А нет дохода - нет объекта налогообложения»

Есть вопрос к юристу?

2. Решение об уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций или путем приобретения части акций в целях сокращения их общего количества принимается общим собранием акционеров.

Дело в том, что с точки зрения налогообложения акционера эти два способа уменьшения уставного капитала не различаются. То есть и при выкупе у него возникает доход. И при уменьшении возникает доход, если предусмотрены какие-то выплаты.

3. Решением об уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций могут быть предусмотрены выплата всем акционерам общества денежных средств и (или) передача им принадлежащих обществу эмиссионных ценных бумаг, размещенных другим юридическим лицом.

Так что здесь важно не то как вы оформите уменьшение уставного капитала, а то, сколько в результате получит акционер. Если установить, что выкуп производится не выше той цены, по которой акционером был приобретен пакт акций (или были внесены средства в УК), то налоговой базы у него не возникнет.

Но имейте в виду, что здесь включается уже положения не налогового, а корпоративного права. Выкупить долю или выплатить при уменьшении вы должны не менее определенной действительной стоимости. По этому поводу далее в ст.29 сказано:

Отношение величины, на которую уменьшается уставный капитал общества, к размеру уставного капитала общества до его уменьшения не может быть меньше отношения получаемых акционерами общества денежных средств и (или) совокупной стоимости приобретаемых акционерами общества эмиссионных ценных бумаг к размеру чистых активов общества.

То есть при уменьшении УК возникает налогообложение и у АО и у Акционера?

У АО — согласно ст. 250 п.16 (добровольно, не связано с законодательством и отказ акционера от взноса)

У Акционера — за выкуп по цене выше стоимости приобретения (даже если он эти деньги не получает?)

То есть два юрика платят налог на прибыль с одной и той же суммы и фактически за одно и то же?

Нет. Получается налог возникает либо либо у общества, либо у акционера.

Если общество в результате уменьшения уставного капитала делает выплату акционеру, то у общества не возникает доход, а у акционера облагается сумма, превышающая его вклад.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

Если в результате уменьшения уставного капитала акционер ничего не получает, то и дохода у него нет. А у самого общества - внереализационный доход по п.16 ст.250 НК РФ.

Как я понимаю, в вашей ситуации акционер юрлицо? В этом случае можно как продавать акции, а затем прощать долг, а можно проводить именно процедуру уменьшения уставного капитала организации с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам организации

прямо как прописано в п.16 ст. 250 НК РФ. Но от того что именно вы проведете будут зависеть доходы и расходы участников.

В первом случае у акционера будет доход от продажи, но он сможет учесть и расходы от приобретения акций при их списании, а у общества будет доход при прощении долга в размере его суммы. Этот вариант не очень хорош, если сумма расходов на приобретение акций акционером была невелика.

Во втором случае по налогам дохода у акционера не будет, как не будет и расхода, он просто спишет акции для целей бухгалтерского учета и все. У общества же будет доход именно по п.16 ст.250 НК РФ.

Смотрите сами, что для вас выгоднее.

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Кто и в каких случаях должен платить налог на доходы?

Основным видом прямых налогов является налог на прибыль. В каждой стране он устанавливается индивидуально, распространяется на различные группы лиц, имеет определенные условия и требования по выплатам.

Сведения о таком сборе будут полезны не только предпринимателям, но и физическим лицам, которые тоже обязаны его уплачивать. Ниже IQReview подробно разберет все тонкости, касающиеся подоходных налогов.

Что такое налог на доходы?

Налогом на доходы называют сбор, который уплачивается физическими и юридическими лицами с совокупного дохода за вычетом расчетов, которые были подтверждены документально. Размер сбора определяется в процентном соотношении.

Следует отдельно пояснить формулировку: налогом на доходы в России (а также в ряде других стран) считают только сборы с физических лиц. Доходы от организаций (юридических лиц) облагаются налогом на прибыль. IQReview будет рассматривать оба этих направления, делая основной упор на НДФЛ.

Кто обязан его выплачивать?

НДФЛ взимается с:

физических лиц, являющихся резидентами РФ (пребывающими на территории страны не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев);

физических лиц, не являющихся резидентами РФ (пребывающими менее 183 календарных дней в году), но получающих доход на территории страны.

С амостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о своих доходах обязаны:

Граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).

Физлица, являющиеся резидентами РФ, получающие доход за пределами России.

Физлица, получившие подарки от неналоговых агентов (налоговый агент - лицо, выплачивающее налоги не за себя, а за другого налогоплательщика).

Физлица, получившие доход ы от продажи имущества.

Физлица, получившие доход, с которого не взимали налог налоговые агенты.

Физлица, выигравшие какое-то имущество или деньги в играх, основанных на риске.

Физлица, получающие выплаты как наследники авторов (изобретений, литературных произведений, произведений искусства, науки).

Физлица, получающие имущество или деньги от других физлиц в дар.

Налог на прибыль обязаны выплачивать:

Все виды юридических лиц, предусмотренные в России (ООО, ОАО, ЗАО, и так далее).

Иностранные юрлица, работающие на территории РФ через представительство, или получающие прибыль в РФ любым другим способом.

Иностранные юрлица, которые признаны налоговыми резидентами РФ.

Иностранные юрлица, которые фактически управляются из РФ, если другой вариант не предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения.

Кто освобожден от выплат?

Организации, работающие по специальным системам налогообложения.

Организации, платящие сборы на игорный бизнес.

Организации, которые участвуют в «Инновационном проекте Сколково».

Что облагается, и что не облагается налогом?

По закону, НДФЛ обязаны уплачивать физлица от следующих доходов:

От заработной платы.

От сдачи недвижимости.

От любых источников доходов, находящихся в других странах.

От выигрышей в игры, связанные с риском (лотереи, розыгрыши).

Не подпадают под уплату НДФЛ:

Государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности.

Бесплатно предоставленные жилплощади.

Пособия на оплату коммунальных услуг.

Выплаты денежных средств на питание или выдача натурального довольствия.

Компенсации, полученные за нанесение вреда здоровью.

Выплаты при увольнении.

Выплаты членам семьи при гибели государственных служащих, находившихся при исполнении.

Средства, компенсирующие исполнение трудовых задач (командировка, переезд по долгу службы).

Все компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и органами местного самоуправления.

Донорские (за сдачу крови, материнское молоко).

Гранты, которые выделяются на поддержку науки, образования, культуры и искусства. Дарителем гранта может быть как российская, так и иностранная организация, которая должна быть утверждена Правительством РФ.

Премии за достижения в сфере науки, образования, культуры, литературы, искусства. Перечень премий должен утверждаться Правительством РФ.

Все виды единовременной материальной помощи (гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим при стихийных бедствиях или террористических актах на территории России, выплаты малоимущим и так далее).

Средства от продажи недвижимости, которая пребывала в собственности владельца дольше 5 лет.

Средства и имущество, которые гражданин получил по наследству.

Средства и имущество, которые гражданин получил в дар от члена семьи или близкого родственника.

Средства, полученные при продаже продукции, которая была выращена в личных подсобных хозяйствах или в фермерских хозяйствах (как в живом виде, так и в переработанном). Фермерские хозяйства освобождаются от выплат на 5 лет начиная с года регистрации.

Средства, полученные от продажи или в качестве зарплаты за сбор лекарственных растений, ягод, орехов, грибов или любой другой дикорастущей продукции. От выплат НДФЛ освобождаются только те доходы, которые получены от организаций, имеющих лицензию на промышленную заготовку определенных видов растений.

Средства, которые получают участники семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера. Освобождаются от НДФЛ они только в том случае, если занимаются традиционными для своей народности отраслями промысла.

Средства, полученные охотниками за сдачу добытой пушнины, меха, кожи, мяса - в случае, если охота велась по лицензии.

ИП, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. Такой налог на доход ИП возможен, если предприятие занимается определенным видом деятельности, по которому предусмотрен такой вариант налогообложения.

Зарплаты солдат, матросов, старшин и сержантов, которые служат по призыву.

Все виды помощи, которые передаются ветеранам и инвалидам ВОВ, а также вдовам военнослужащих, погибших в военных действиях с Финляндией, Японией, в ВОВ.

Средства, которые передаются детям-сиротам в возрасте до 24 лет, и используются для обучения в лицензированных образовательных заведениях.

Когда и где уплачивается?

Налоговая декларация должна подаваться в контролирующий орган по месту учета. Крайний срок подачи отчета - 30 апреля каждого года.

Налоги от заработной платы физическими лицами уплачиваются не лично - за них это делает предприятие (которое в данном случае является налоговым агентом). Декларация может подаваться как в бумажной форме, так и дистанционно - в электронной.

В других случаях налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля того года, который идет за периодом, в который была подана декларация.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Ставка налога * Налоговая база .

НК РФ предусматривает следующие ставки:

13% - подходит для большинства резидентов РФ. Сюда относится и зарплата, и доходы от продажи имущества, и вознаграждения.

15% - подходит для физлиц, не являющихся резидентами РФ, которые получают доход от российских предприятий.

30% - распространяется на все доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ.

35% - максимальная ставка, распространяющаяся на любые выигрыши и призы, доходы с вкладов в банки (если они превышают установленные размеры), а также на ряд других случаев, предусмотренных НК РФ.

Н алоговая база устанавливается индивидуально на каждый тип доходов.

Удержание налога на доходы

Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ. Осуществляется удержание налога на доходы следующим образом:

Суммируются все пункты, формирующие конечный размер зарплаты: ставка, надбавки, премии, поощрения и так далее.

При наличии - отнимаются пункты, относящиеся к налоговым льготам (материальная помощь, пособия и так далее).

От получившегося числа вычитается 13% (размер НДФЛ, принятый в РФ).

Исключением являются только ИП, с которыми предприятие работает по договору сотрудничества.

Налоговый вычет: когда и как можно вернуть сумму налога?

От упомянутых выше 13% можно затребовать вычет - возврат части средств, уплаченных ранее.

По действующему НК РФ, предусмотрены следующие виды вычетов:

Стандартный. Распространяется на «чернобыльцев», детей-инвалидов, родителей и супругов погибших при исполнении военнослужащих. Полный список лиц указан в пунктах 1, 2 и 4 ст. 218 НК РФ. При этом любое лицо имеет право получить только 1 вычет. Если гражданин попадает под несколько пунктов сразу - выбирается максимальный размер возврата.

Социальный. Включает расходы на обучение, благотворительность, лечение и покупку лекарств, добровольное страхование жизни, затраты на накопительную часть трудовой пенсии.

Имущественный. Право на получение имеют лица, которые продавали или покупали недвижимость, занимались строительством дома или покупали земельный участок.

Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Его могут получить лица, проводящие операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В данной сфере деятельности расходы нередко могут превышать доходы. В случае такого отрицательного результата полученный убыток может быть перенесен на последующий период (год).

Д ля возврата части уплаченных средств необходимо подать заявление на имя работодателя (налогового агента) или в налоговый орган по месту регистрации. Размер возвращаемой суммы определяется под каждую группу отдельно.

На вычеты не могут претендовать граждане, которые освобождены от уплаты НДФЛ:

Безработные - лица, которые не имеют источника дохода, помимо государственного пособия.

Индивидуальные предприниматели, работающие по специальным системам налогообложения.

Режимы налогообложения для предприятий

Отдельно следует остановиться на правилах налогообложения предприятий, относящихся к малому бизнесу.

Для ИП есть несколько вариантов уплаты налога на прибыль, и у каждого из них свои особенности. Чаще всего индивидуальный предприниматель самостоятельно может выбирать, какой тип налогообложения будет к нему применяться.

Ниже разберем существующие варианты.

«Стандартный» и самый непопулярный вариант. Предусматривает следующие сборы на доходы организации:

НДФЛ - уплачиваются со всех доходов предпринимателя.

Налог на недвижимое имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности.

В данном случае недостаток состоит как минимум в том, что усложняется сам процесс отчетности. Как ИП, гражданин платит НДС, и как физическое лицо - НДФЛ, то есть нужно уплатить 2 сбора.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - вариант, который может применяться для следующих сфер деятельности:

Транспортные услуги по пассажирским перевозкам и грузоперевозкам (в случае, если они осуществляются автотранспортом).

Услуги по временному проживанию (получение средств от сдачи жилья в аренду).

Сфера розничной торговли.

Оказание ветеринарных услуг.

Оказание бытовых услуг различного направления.

Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей.

Сдача торговых мест, земли.

Выбор ЕНВД позволяет предпринимателю собрать в один сбор несколько налогов.

Для ИП единый налог на вмененный доход заменяет:

Налог на имущество физлиц, который применяется при ведении бизнеса.

Для юридических лиц ЕНВД заменяет:

Налог на прибыль организаций.

Налог на имущество организаций.

Такая схема налогообложения удобна и выгодна для успешных и стабильно работающих организаций. А вот на начальном этапе деятельности компании, когда финансовая стабильность еще отсутствует, ЕНВД может наоборот вызывать сложности.

Рассчитывается размер выплат по формуле:

(Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы.

Патентная система налогообложения

Патент - система налогообложения, подходящая для граждан, работающих на себя, но по каким-то причинам не желающих регистрировать ИП. Это и няни, и репетиторы, и владельцы жилья, сдающие его в аренду. Всего нормативные акты РФ предусматривают 63 вида деятельности, которые могут облагаться налогами по патентной системе. В регионах местные власти могут дополнять этот список. В основном все виды деятельности относятся к сфере услуг.

Такой тип налогообложения появился относительно недавно (в 2014 году) и пока не обрел популярности. Причина в том, что большая часть граждан, которым было бы выгодно использовать патент, работают «в серую», вообще без уплаты налогов со своей деятельности.

Принцип сбора заключается в покупке патента (разрешения) на ведение определенной деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения - самый распространенный среди предприятий малого бизнеса вариант. Может уплачиваться с двух величин:

С дохода. В данном случае размер сбора составляет фиксированные 6% от всей выручки, которая была получена в отчетном периоде.

С дохода за вычетом расходов (под расходы могут подходить только те траты, которые предусмотрены НК РФ). В данном случае размер сбора составляет фиксированные 15%.

Налоги на доход в Амстердаме

Какой сейчас налог на доход в Амстердаме?

Слышал что он зависит от размера зарплаты. так ли это? Если да то какая зависимость?

Налоговая система в Нидерландах не зависит от города — в Амстердаме налог будет такой же, как и в других частях страны.

Весь доход раскладывается на 3 бокса.

Бокс 1 — зарплата и доходы от фриланса.

Бокс 2 — дивиденды.

Бокс 3 — сбережения и недвижимость.

Для вновь приехавшего в боксах 2 и 3 обычно круглые нули, поэтому рассмотрим бокс 1 более подробно.

К зарплате применяется следующая лестница тарифов, на 2012 год выглядящая так:

до 18628 евро в год — 33%

до 33436 евро в год — 41.95%

до 55694 евро в год — 42%

всё что выше — 52%

Высокообразованные экспаты (kennismigranten) имеют право подать на так называемое 30%-правило (30% regeling). Для вычисления своей зарплаты после применения этого правила необходимо сделать следующее.

• Взять 70% от брутто-зарплаты
• Ввести в калькулятор, вычислить нетто-зарплату
• Прибавить к ней 30% брутто-зарплаты.

Рвссчитаем пример для кеннисмигрантской зарплаты в 51239 евро в год (для тех, кому старше 30 лет).

В месяц будет 3941 евро брутто (делим годовую зарплату на 13 — так как 12 месяцев + отпускные в размере месячной зарплаты).

70%, облагаемые налогом — 2759 евро брутто.

Нетто — 1964 евро.

Добавляем необлагаемые 30% от 3941 евро — 1182 евро.

Итого — 3146 нетто. Налоговая нагрузка составляет

Правило действует в течение максимум 8 лет. После этого придётся платить налоги как и всем остальным резидентам Нидерландов. Или открывать свой бизнес, и платить уже совсем по другой схеме.

Ещё одним малоизвестным преимуществом для подпадающих под 30%-правила является то, что на время его действия можно не декларировать свою недвижимость и сбережения в боксе 3.

www.nash-amsterdam.nl

«Самрук -Казына» завершила 2016 год с положительным финансовым результатом, сказал и.о. управляющего директора по финансам и операциям АО «Самрук-Казына» Ернар Жанадил, докладывая о финансовых итогах за 2016 год и плане развития на предстоящие 5 лет на информационной площадке Службы центральных коммуникаций.

«Чистый доход на долю акционера составил 455 млрд. тенге, что в сравнении с 2015 годом выше на 180 процентов или 292 млрд тенге. Сумма консолидированной выручки по итогам 2016 года составила 4,1 трлн. тенге, превысив сумму 2015 года ровно на 1 трлн. тенге и ли на 32 процента. Причем, 65 процентов роста выручки обеспечила реализация дополнительного объема сырой нефти, а также реализация аффинированного золота и урановой продукции. При этом необходимо отметить, что прирост выручки был получен, несмотря на снижение средней цены на нефть», — сказал Ернар Жанадил.

По информации спикера в 2015 году средняя цена на нефть составляла 52 доллара за баррель, а в 2016 году фактически составила 44 доллара за баррель. «То есть, мы ожидали получить негативный эффект, а получили положительный эффект, в первую очередь, благодаря тому, что основная доля сырой нефти была реализована во втором полугодии 2016 года и это позволило нам, в то время, когда наблюдался рост котировок нефти и средняя цена на росла, получить больший уровень выручки», — сказал Ернар Жанадил.

Налог на прибыль с дивидендов при ликвидации дочерней компании

В случае ликвидации организации налогооблагаемый доход акционера (участника) возникает только в виде разницы между рыночной стоимостью имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Этот доход, по мнению Минфина России, признается дивидендом.

Из письма в редакцию

У нас есть дочерняя компания (АО), которая сейчас ликвидируется. Всем кредиторам оплатили все их требования, оставшееся имущество переходит к нам. Нужно ли нам платить налог на прибыль и с какого дохода?

Итак, вы являетесь единственным учредителем, которому переходит оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемой дочерней компании в форме акционерного общества.

При ликвидации организации и распределении ее имущества доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества на момент его получения за вычетом фактически оплаченной ими стоимости акций (долей, паев) (п. 2 ст. 277 НК РФ). Форма оплаты долей – денежная или неденежная – значения не имеет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде имущества, которое получено в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества, при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками не учитываются (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В случае ликвидации организации налогооблагаемый доход акционера (участника) возникает только в виде разницы между рыночной стоимостью имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.

Кроме того, имейте в виду, что получаемый вами доход, по мнению Минфина России, признается дивидендом (см. письмо от 16 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/8913).

Напомним, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). В то же время дивидендами не признаются выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации (подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ).

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества) (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее – Закон № 208-ФЗ).

Имущество ликвидируемого общества, оставшееся после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть после оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Закона № 208-ФЗ. Фактически такие выплаты направлены на распределение чистой прибыли организации. То есть они удовлетворяют определению дивидендов.

Поэтому, если стоимость имущества, полученного вами при распределении имущества ликвидируемого общества, превышает ваш взнос в его уставный капитал, такое превышение признается дивидендами.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

www.buhgalteria.ru

Статья 350. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы от капитала (далее в настоящей главе — налога) являются организации (статья 18 настоящего Кодекса) и физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 351 настоящего Кодекса.

Статья 351. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения являются, если иное не установлено частями второй — шестой настоящей статьи, доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде или за налоговый период от источников в Российской Федерации или за ее пределами, в виде:

1) дивидендов (части первая и вторая статьи 60 настоящего Кодекса);

2) процентов (часть четвертая статьи 60 настоящего Кодекса), если такие проценты не являются:

а) доходами, получаемыми организациями, осуществляющими банковскую деятельность, в частности, по предоставлению кредитов, гарантий, расчетно-кассовому обслуживанию;

б) страховыми премиями или премиями по перестрахованию;

в) штрафами или пенями за нарушение договорных или долговых обязательств;

г) вознаграждениями комиссионерам или посредникам либо иными подобными вознаграждениями;

3) условных дивидендов.

При этом условными дивидендами признается репатриируемая иностранной организацией прибыль (доходы), полученная этой организацией от осуществления экономической деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство, если указанные доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации (статья 57 настоящего Кодекса).

Не признаются условными дивидендами доходы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей части.

2. Дивиденды, начисленные организацией, созданной в соответствии с национальным законодательством иностранного государства, подлежат налогообложению у российской организации акционера (участника, учредителя) с момента принятия решения о распределении дивидендов, независимо от времени их выплаты.

Если иностранная организация, в капитале которой доля российских организаций и физических лиц — резидентов Российской Федерации превышает 50 процентов, не распределяет прибыль в течение не менее двух последующих лет, дивидендами российских организаций — акционеров (участников, учредителей) и физических лиц — резидентов Российской Федерации, полученными от этой иностранной организации, признается часть прибыли этой иностранной организации, оставшаяся после уплаты налогов в соответствии с национальным законодательством соответствующего иностранного государства, пропорционально доле их участия в капитале этой иностранной организации.

3. Не являются объектом налогообложения доходы, указанные в части первой настоящей статьи, если эти доходы получены иностранными организациями от источников за пределами Российской Федерации.

4. Не являются объектом налогообложения доходы, получаемые налогоплательщиками- организациями от операций с ценными бумагами (параграф 7 главы 30 настоящего Кодекса), а также дополнительный (добавочный) капитал эмитента, привлеченный при размещении им акций (долей, паев).

При этом не рассматриваются как самостоятельный объект налогообложения в соответствии с настоящей главой проценты, прямо или косвенно формирующие или учитываемые в цене ценных бумаг при совершении с ними операций купли — продажи и переоценки (кроме начисленных по государственным ценным бумагам за время их нахождения на балансе налогоплательщика).

5. Не является объектом налогообложения в целях настоящей главы прирост номинальной стоимости принадлежащих налогоплательщику — организации акций или доли (пая) в уставном (складочном) капитале (фонде), если такой прирост связан с их переоценкой или с увеличением размера уставного (складочного) капитала (фонда) в результате капитализации прибыли, остающейся в распоряжении соответствующей организации.

Указанное положение не отменяет обязанности налогоплательщика уплачивать налог на прибыль (доход) в соответствии с главой 30 настоящего Кодекса с доходов от реализации (переоценки) принадлежащих ему акций (долей, паев).

6. Не является объектом налогообложения в целях настоящей главы распределяемая прибыль партнерства, а также доходы от участия в паевых инвестиционных фондах.

Указанное положение не отменяет обязанности налогоплательщика уплачивать налог на прибыль (доход) либо подоходный налог с физических лиц (соответственно главы 30 и 32 настоящего Кодекса) с доходов, полученных от участия в партнерстве (паевом инвестиционном фонде).

Статья 352. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению в соответствии с настоящей главой.

2. Российская организация, выплачивающая налогоплательщику доходы, определяет налоговую базу отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой такой выплате. При этом по отдельным операциям (статья 356 настоящего Кодекса) обязанность определения налоговой базы может быть возложена и непосредственно на получателя дохода (налогоплательщика)

3. Налоговая база в отношении доходов в виде дивидендов определяется с учетом положений статьи 308 настоящего Кодекса.

Если дивиденды выплачиваются в форме распределения имущества, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости (статья 53 настоящего Кодекса) распределяемого имущества на дату принятия решения о таком распределении.

3. Налоговая база в отношении доходов по государственным ценным бумагам определяется как проценты, начисленные за время нахождения указанной ценной бумаги в собственности налогоплательщика.

4. Налоговая база в отношении процентов по счетам в кредитных организациях определяется как проценты, начисленные налогоплательщику за отчетный (налоговый) период.

Статья 353. Особенности определения налоговой базы у физических лиц

В налоговую базу включаются в соответствии с настоящей главой доходы в виде:

1) дивидендов и процентов (в том числе по счетам в российских кредитных организациях), полученные физическими лицами от российских и иностранных организаций в российской или иностранной валюте,

2) проценты, полученные от физических лиц резидентов и нерезидентов Российской Федерации в российской или иностранной валюте.

Статья 354. Налоговые ставки

Устанавливаются следующие налоговые ставки.

1. 15 процентов — по доходам от дивидендов (кроме случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи);

2. 12 процентов — по доходам от процентов начисленных:

1) по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальным облигациям за время их нахождения у налогоплательщика;

2) физическим лицам за отчетный (налоговый) период по полученным процентам (включая проценты по ценным бумагам, по счетам в российских кредитных организациях, кроме счетов, открываемых в связи с ведением предпринимательской деятельности), если этот процент по доходам, выплачиваемым в рублях за соответствующий отчетный (налоговый) период не превышает средней ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, а по доходам, выплачиваемым в валюте; — 9 процентов годовых.

3. 30 процентов: — по доходам:

1) от процентов, полученных организацией — налогоплательщиком (кроме случаев, предусмотренных частями второй и четвертой настоящей статьи);

2) по полученным физическими лицами за отчетный (налоговый) период процентам (включая проценты по ценным бумагам, по счетам в российских кредитных организациях, кроме счетов, открываемых в связи с ведением предпринимательской деятельности), — в части, превышающей процент по доходам, выплачиваемым в рублях за соответствующий отчетный (налоговый) период, соответствующий средней ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, а по доходам, выплачиваемым в валюте; — 9 процентов годовых;

1) по дивидендам, в том числе условным дивидендам (если иное не предусмотрено настоящей статьей, полученным российскими организациями или физическими лицами — резидентами Российской Федерации либо иностранными организациями или физическими лицами — резидентами государств, с которыми у Российской Федерации имеется соглашение об устранении двойного налогообложения, дивидендов от источников доходов в Российской Федерации.

При этом ставка 0 процентов применяется только в отношении дивидендов, выплачиваемых из прибыли, с которой был уплачен налог на прибыль (доход) в соответствии с главой 30 настоящего Кодекса

2) по дивидендам, выплачиваемым инвестиционным фондом из сумм дивидендов, процентов и доходов от реализации ценных бумаг, полученных этим фондом за налоговый период;

3) по доходам, получаемым простыми товариществами, партнерствами, паевыми инвестиционными фондами и иными аналогичными образованиями;

Статья 355. Определение суммы налога

1. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 351 настоящего Кодекса, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов. Настоящее положение не освобождает налогоплательщиков от обязанности вести учет полученных ими доходов и удержанных из этих доходов налогов.

Сумма налога в отношении указанных доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой такой выплате.

Статья 356. Порядок уплаты налога

1. Если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и уплатить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

Сумма налога удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов и уплачивается в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налог исчисляется и удерживается из доходов налогоплательщика и уплачивается лицом, выплачивающим доходы (источником доходов), подлежащих налогообложению, в соответствии с настоящей главой, если иное не установлено настоящей статьей. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет лицо, выплачивающее доход.

2. Если источником доходов является физическое лицо, а лицом, получающим доход является организация, обязанность уплачивать налог возлагается на эту организацию.

Сумма исчисленного налога уплачивается в бюджет при каждой выплате.

3. Если по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальным облигациям не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению, исчисление и уплату налога с полученных доходов осуществляет получатель доходов. Виды ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный настоящей частью определяется Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерство финансов Российской Федерации.

Сумма исчисленного налога уплачивается в бюджет в течение 10 дней по окончанию отчетного периода.

4. Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации обязано уплачивать налог с суммы условного дивиденда.

5. Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами Российской Федерации, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой, обязаны доначислить и уплатить сумму превышения налога на доходы от капитала, рассчитанную в соответствии с российским налоговым законодательством, над суммой налога, исчисленной и уплаченной по месту нахождения источника дохода в том случае, если источник дохода находится в стране, с которой заключен договор об устранении двойного налогообложения.

В том случае, если источник дохода находится в стране, с которой не заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается.

6. Налог, удержанный источником доходов на основании пункта 1 части третьей статьи 354 настоящего Кодекса при выплате процентов, являющихся объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, может быть принят к зачету при уплате налога на прибыль (доход) при представлении документов, подтверждающих факт удержания источником доходов такого налога.

Статья 357. Порядок представления налоговой отчетности источником дохода.

1.Организация-источник доходов налогоплательщиков (часть первая статьи 356 настоящего Кодекса), на которую возложена обязанность удерживать из доходов налогоплательщиков и уплачивать налог, либо организация, получающая доходы от физического лица — источника доходов (часть вторая статьи 356 настоящего Кодекса), должна вести учет соответственно выплаченных налогоплательщикам и (или) полученных от физического лица доходов; удержанного и уплаченного налога. Такой учет ведется отдельно по каждому налогоплательщику (организации, физическому лицу).

Положения настоящей статьи применяются в отношении постоянного представительства, выплачивающего условный дивиденд иностранной организации (часть четвертая статьи 356 настоящего Кодекса).

2. О полученных налогоплательщиком доходах, удержанных и уплаченных налогах источник доходов сообщает налоговому органу по месту своего учета в течение 10 дней после окончания каждого квартала. Указанная информация представляется в форме отчетности источника о полученных налогоплательщиками доходов и удержанных источником налогов.

Предоставление источником дохода налогоплательщику документов (выписок из отчетности источника доходов) о суммах начисленных либо начисленных и выплаченных доходов и удержанного налога (если это не предусмотрено непосредственно условиями сделки между налогоплательщиком и источником), осуществляется на основании заявления налогоплательщика, зарегистрированного в налоговом органе по месту учета такого налогоплательщика. По доходам, выплачиваемым после подачи налогоплательщиком такого заявления, источник доходов обязан представлять информацию о полученных налогоплательщиком доходах, удержанных и уплаченных налогах в налоговый орган по месту своего учета (в форме отчетности источника доходов в сроки, установленные абзацем первым настоящей части) и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика либо самому налогоплательщику (исходя из содержания заявления) в сроки, установленные статьей 340 настоящего Кодекса (в форме выписки из отчетности источника доходов).

3. Если число лиц, которым источник доходов выплачивал доходы, превышает 150, налоговый орган вправе потребовать от этого источника, чтобы указанные в части первой настоящей статьи сведения представлялись на дискетах или в иной допускающей компьютерную обработку информации форме.

4. Источник доходов сообщает налогоплательщику не позднее одного месяца после окончания налогового периода о всех полученных этим налогоплательщиком от этого источника доходах, удержанных и уплаченных налогах.

5. Форма отчетности источника доходов устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

6. По доходам, полученным организацией от физических лиц, составляется декларация, форма которой устанавливается Государственной налоговой службой по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, которая представляется в налоговый орган в порядке и сроки, установленные главой 30 настоящего Кодекса.

Статья 358. Порядок представления налоговой декларации по отдельным операциям

1. Обязанность осуществить исчисление и уплату налога возлагается на налогоплательщика в следующих случаях, в соответствии с положениями статьи 356 настоящего Кодекса.

1) в тех случаях, когда по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальным облигациям не представляется возможным удержать налог источником выплаты (часть третья статьи 356 настоящего Кодекса);

2) при получении налогоплательщиком доходов от источников, находящихся за пределами территории Российской Федерации (часть пятая статьи 356 настоящего Кодекса);

2. Сумма налога уплачивается налогоплательщиком в бюджет в течение 10 дней со дня получения дохода.

3. Налогоплательщик, получивший доход, подлежащий налогообложению в соответствии с настоящей главой, представляет в налоговый орган по месту своей деятельности (для организаций) либо по месту постоянного жительства (для физических лиц) в течение 10 дней по окончании каждого отчетного (налогового) периода отчетность о полученных доходах по форме, установленной Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации о начисленных и уплаченных суммах налога на доходы от капитала.

4.. Налогоплательщик, получивший доход, подлежащий налогообложению в соответствии с настоящей главой, представляет в налоговый орган по месту своей деятельности (для организаций) либо по месту постоянного жительства (для физических лиц) декларацию о начисленных и уплаченных суммах налога на доходы от капитала в сроки, установленные главой 30 настоящего Кодекса (для налогоплательщиков — организаций) и главой 32 настоящего Кодекса (для налогоплательщиков — физических лиц) настоящего Кодекса.

Статья 359. Форма налоговой декларации

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.