Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: Годин А.М., Подпорин И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М.: Академия, 2009. - с. 214.

• - распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
• - контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.

Финансовая помощь от других бюджетов подлежит учету в местном бюджете, являющимся получателем средств, но не считается собственным доходом местных бюджетов. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах: Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Юриспруденция, 2007. - с. 177.

• - предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;
• - предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.

К регулирующим доходам относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на определенный срок устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах местного бюджета.

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, доходы от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей и т.п. В местный бюджет также поступают ассигнования на финансирование отдельных делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иные неналоговые доходы, такие, как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, платежи за пользование недрами и природными ресурсами, устанавливаемые в соответствии с федеральным законодательством и др.

С позиции муниципального управления целесообразно также использовать классификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу муниципального образования, значительной части поступлений от услуг муниципальных служб, арендной платы от использования имущества, рентных платежей за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам муниципального образования относятся заемные средства, полученные местными сообществами для финансирования инвестиционных расходов.

В бюджете средства местных сообществ классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть местного бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части местного бюджета. Собственно инвестиционные поступления местных бюджетов представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений. Они включаются в доходы инвестиционной части местного бюджета. Инвестиционные поступления разделяются на три категории средств: отчисления с доходов функциональной части местного бюджета, займы и государственные субвенции. Как правило, налоговые поступления, относимые в доходные статьи инвестиционной части бюджета на практике не имеют большого значения, поскольку они представляют доходные статьи функциональной части местного бюджета. Однако некоторые виды налоговых поступлений часто имеют целевой инвестиционный характер. Так, средства от земельного налога могут направляться на оплату капитальных затрат по повышению плодородия муниципальных земель сельскохозяйственного назначения. Годин А.М., Подпорин И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М.: Академия, 2009. - с. 219.

Представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

В случае необходимости, население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные средства могут использоваться исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления обязаны информировать население муниципального образования об использовании собранных средств.

Несмотря на большое число местных доходов, их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно выделить следующие основные принципы их использования: Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Юриспруденция, 2007. - с. 178.

• - по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;
• - для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Поэтому при решении вопроса о финансировании того или иного проекта особенно важно оценивать срок пользования этими активами.

Долгосрочные займы пригодны для целей капитальных затрат местных органов власти. Это происходит потому, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

Затраты местных органов власти обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах, или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

Кроме того, время от времени местному органу власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от эпидемии, крупного пожара, аварии и других бедствий. Серьезное чрезвычайное происшествие может потребовать значительных непредусмотренных расходов на поддержание порядка силами милиции.

Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться за счет использования резервных фондов Администраций муниципальных образований. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Юриспруденция, 2007. - с. 180.

Другим чрезвычайным источником может быть продажа муниципального имущества, но с точки зрения эффективной муниципальной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоко ликвидное имущество или ценные бумаги, которые покупались специально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части необходимого муниципального имущества с целью приобретения другого муниципального имущества нерациональна в том числе и потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществляется по цене ниже рыночной.

Если местные органы власти не располагают полномочиями по немедленному увеличению ставок налогообложения, а вышестоящий уровень управления не оказал необходимой помощи, остается единственная возможность - привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

Местные органы власти несут ответственность за развитие местной инфраструктуры. Очевидно, что такое обустройство благотворно влияет на деловую активность в обустраиваемых районах, и поэтому для целей обеспечения развития часто рациональнее вводить плату за обустройство территорий путем осуществления разовых платежей, например, путем установления сбора за благоустройство, чем использовать займы или налоговые доходы, сбор станет платежом за первоначальные капиталовложения.

доход финансы бюджет

Сущность экономических отношений, являющихся источником формирования доходов местных бюджетов

Л.В. Шевырков

Финансовый университет при правительстве Российской Федерации, Москва

Аннотация: Работа посвящена сущности местного бюджета и его доходной части. В связи с внешним экономическим давлением и кризисными явлениями в мировой экономике проблема восполнения источников налоговых доходов местных бюджетов приобрела в последнее время еще большую актуальность. Цель работы - предложить меры по повышению доходности местных бюджетов. В настоящей работе с помощью эконометрических методов проанализированы различные аспекты восполнения доходов местных бюджетов. Область применения - правотворчество, налоговое администрирование. Возможные перспективы - вывод местных бюджетов на самоокупаемость. Сделан вывод о том, что в условиях кризиса для решения проблемы самообеспечения местных бюджетов необходимо повысить долю и число местных налогов за счет федеральных.

Ключевые слова: Местный бюджет, доходная база, налоговая политика, налоговое администрирование, налоговая культура, теневая экономика, субъект малого предпринимательства, налоговый федерализм, экономическая эффективность, налоговая ставка.

Сущность и экономическое содержание бюджета определены функциями и природой местного самоуправления и государства, которые нуждаются в денежных ресурсах для исполнения своих задач. Местные бюджеты представляют собой финансовую базу органов местного самоуправления, выполняющих важную задачу в процессе социально-экономического развития муниципального образования, и особенно в условиях политических и экономических вызовов. Экономическая сущность местных бюджетов прослеживается через сущностные характеристики государственного бюджета и финансов вообще как присущие единому целому свойства отражаются во всякой его частице.

Существование местного самоуправления, с его потребностями и вытекающей отсюда обязанностью добывать себе средства для удовлетворения этих потребностей, порождает ряд прав по отношению к

местным финансам, которые мы можем назвать во всей их совокупности -финансовой властью самоуправления.

Местный бюджет является централизованным фондом финансовых ресурсов отдельного муниципалитета, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого самостоятельно осуществляют органы местного самоуправления .

Местный бюджет является бюджетом административно-территориальных единиц, управляемых местными органами власти . Местный бюджет представляет собой форму образования и расходования фондов денежных средств, направленных на обеспечение деятельности органов местного самоуправления.

Являясь частью финансовой системы страны, местные бюджеты представляют собой важный инструмент осуществления задач и функций местных органов власти, выражая распределительные, денежные отношения. Органам местного самоуправления необходимо иметь в распоряжении бюджетные средства, так как именно в фондах должна аккумулироваться часть национального дохода. Это бы способствовало обеспечению в масштабах конкретной территории текущих нужд и потребностей расширенного воспроизводства в условиях переориентации экономики на развитие национального производства.

Местное самоуправление не только выполняет функцию по организации быта граждан, но и необходимо для сохранения жизни и свободы жителей, создания условий для демократического участия в общественной жизни и реализации гражданского диалога, так же для поддержания рыночных отношений .

Местные органы власти должны обеспечивать благосостояние граждан путем предоставления необходимых государственных услуг. Государство

должно в свою очередь поддерживать муниципалитеты в выполнении этой обязанности .

Особенностью бюджетных отношений на местном уровне является то, что, с одной стороны, прямым участником данных отношений выступают органы местные самоуправления, а с другой - данные отношения связаны с использованием и формированием фонда денежных средств, который необходим для осуществления переданных полномочий местного значения.

Формирование доходной базы бюджета муниципального образования определяется перечнем разнообразных факторов. По источнику формирования вся совокупность факторов, оказывающих воздействие на доходную часть бюджетов муниципальных образований, делится на внутренние и внешние факторы. Под внутренними факторами подразумеваются такие факторы, которые подвержены влиянию со стороны органов местного самоуправления. Усилия органов местного самоуправления должны быть устремлены на преимущественное использование данных факторов. К внешним можно отнести такие факторы, которые влияют на доходную базу муниципальных образований через федеральные механизмы воздействия или охватывают определенные отправные условия развития того или иного муниципалитета. Особенность данных факторов заключается в том, что органы местного самоуправления не в состоянии кардинальным образом влиять на изменения этих факторов. «К внутренним факторам можно отнести: 1) налоговое администрирование; 2) динамика и структура вовлеченного экономического потенциала; 3) уровень налоговой культуры; 4) уровень теневой экономики. К внешним факторам можно отнести: 1) правила и нормы федерального законодательства в сфере налогов; 2) нормативы зачисления налогов по уровням бюджетной системы; 3) система распределения налоговых источников доходов между бюджетами различных уровней; 4) объем и структура централизованных инвестиций в развитие

хозяйственного комплекса муниципалитета» . Данная классификация делает возможным выделить внутренние факторы, подвергаемые воздействию органов местных самоуправления, что главным образом определяет возможности их социально-экономического развития, и внешние факторы, которые не могут измениться из-за действий муниципальных образований, но должны быть муниципальными образованиями учтены при оценке потенциалов формирования доходной части бюджета.

Внешние факторы являются совокупностью общих параметров и условий развития экономики муниципального образования, воздействующих на формирование доходной части местных бюджетов. Кроме того внешние факторы представляют собой различные характеристики взаимодействия хозяйственного комплекса муниципалитетов с другими хозяйственными системами (импорт и экспорт товаров, внешнеэкономическая деятельность, экономическая интеграция, система распределения налоговых источников доходов между бюджетами различных уровней и так далее).

Изучением вопросов доходной части местных бюджетов занимался ряд ученых. Толкушкин А.В. выявил закономерности становления института местных налогов в России и перечислил ключевые особенности этого института на разных этапах исторического развития . Романовский М. В. В свою очередь предложил теоретический комплекс полномочий органов местного самоуправления в области бюджета. Сферой исследования Богачева О. стали Бюджетные механизмы в мировой практике развития отсталых и депрессивных регионов. И самого главного аспекта исследуемой темы коснулся Барашьян В.Ю., показав роль местных бюджетов в экономическом развитии территорий. Структура и динамика совокупного экономического потенциала муниципалитета являются наиболее общей характеристикой уровня экономического развития. Одновременно, первостепенное значение для формирования доходной части бюджета имеют параметры вовлеченного

экономического потенциала как совокупности экономических ресурсов, принимающих участие в воспроизводственных процессах. Эти процессы также охватывают движение финансовых и материальных потоков между главными хозяйствующими субъектами воспроизводственного процесса. Уровень развития теневой экономики оказывает особенное воздействие на доходную часть муниципальных образований. Наличие теневого сектора экономики определяет практическую неосуществимость превращения всех налоговых ресурсов муниципального образования в налоговые доходы местного бюджета.

В сфере малого бизнеса «теневая» экономическая деятельность неоднородна, поэтому и подход к данному обстоятельству должен быть разграничен. Во-первых, бороться с «чистым криминалом» - функция правоохранительных органов. Во-вторых, бесспорна необходимость принять ряд мер по выводу из тени части «теневого» бизнеса, что сделает возможным стабилизировать как экономику всего государства, так и отчасти разобраться с проблемой сокращения экономической базы организованной преступности, использующей разные формы малого бизнеса. Главными основаниями ухода малых предприятий в «тень» являются: жесткий налоговый прессинг, административный характер арендных отношений, потенциал альтернативных расчетов, административно-бюрократические преграды при регистрации, получении лицензий и так далее. По отдельным оценкам «теневая» экономика охватывает в малом предпринимательстве от 30 до 40% объема продукции и услуг.

Субъекты малого предпринимательства, принимающие участие в «теневой» экономике, можно разделить на три группы:

1) Чисто криминальные малые предприятия, которые изначально создавались ради преступных целей, как например отмывание денег, мошенничество, незаконная предпринимательская деятельность. Эти

предприятия формируют специфичный каркас «теневой» экономики в сфере малого бизнеса. Они обладают довольно большими ресурсами, влиянием и силой; 2) Теневики-хозяйственники, в большей степени находящиеся в тени, так как выход в законную экономику обернется ощутимой потерей доходов либо закрытием предприятия. Они во многом укрепляют каркас, сотворенный первой группой, однако это возможная основа среднего класса в перспективе; 3) Предприниматели без образования юридического лица и наемные работники - по сути «солдаты» «теневой» экономики. Значительная часть этой группы состоит из лиц, которые занимаются нерегистрируемой деятельностью вынужденно.

Существующая модель налогового федерализма не делает возможным органам местного самоуправления выполнять в полной мере возложенные расходные обязательства. Данные статистики за последние годы показывают, что больше половины финансовых ресурсов консолидированного бюджета страны на данный момент сосредоточены на уровне федерального бюджета, около трети финансовых ресурсов консолидированного бюджета сосредоточено на уровне субъектов Федерации, и только около одной пятой финансовых ресурсов находится на местном уровне. Налоговый федерализм - это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий. Главная цель налогового федерализма заключается в поддержании единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе поддержания денежными средствами всех уровней власти за счет перераспределения между звеньями бюджетной системы части ВВП. В основу налогового федерализма положены следующие принципы. Зависимость поступлений по налогам от результатов

деятельности органов власти и управления, означает, что на региональные и местные органы власти возлагается функция по осуществлению контроля за поступлением налогов. Высокой степенью мобильности облагаемой базы обладают капитал в денежной форме и труд, а более низкой - природные ресурсы и имущество, поэтому налоги на труд и капитал в основном закрепляются за федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы - на региональном и местном уровне.

Издержки по взиманию налогов не могут превышать размера собранных налогов. Регулирование процессов на макроэкономическом уровне, означает, что за федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства на уровне всей страны. Реализуемая в нынешних условиях налоговая политика имеет свои ограничения. В период обострения кризисных явлений в экономике лучше иметь большое количество источников пополнения бюджета с относительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один или два вида поступлений с высокими ставками изъятия; универсализация налогообложения, создающая для всех плательщиков одинаковые требования к эффективности хозяйствования и одинаковый подход к исчислению суммы налога. Положения текущего законодательства России не являются в полной мере стимулом к активизации и росту эффективности коммерческой деятельности, не стимулируют трудоемкие и затратные методы хозяйствования. В России часто возлагают на налоги несвойственные им функции. Налоговой системе нужно быть по возможности устойчивой и стабильной, иначе предприниматели не смогут прогнозировать последствия принимаемых ими решений. Это мешает формированию благоприятного инвестиционного климата. Главным вектором налоговой политики на местном уровне является стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение

сбалансированности финансовых интересов местного самоуправления и интересов налогоплательщика.

«Немецкий ученый Роттек высказал мнение о том, что расходы на местное хозяйство должны лежать исключительно на действительных жителей муниципалитета и не на кого больше.

Гнейст неуклонно считал, что объектом местного обложения должно быть только недвижимое имущество. Указание на это можно найти в его работах. По мнению Гнейста государство должно подвергать обложению лиц, а муниципалитеты - объекты.

Для преодоления сложившихся сложностей необходимо принять ряд мер. Необходимо дальнейшее совершенствование Налогового кодекса в качестве основы для реорганизации налоговой системы, снижения доли федеральных налогов, взимаемых с реальных товаропроизводителей и создания условий для экономического роста (переместить акцент на местные налоги), установление равновесия между обязанностями и правами налогоплательщиков и контролирующих органов, расширение полномочий по пресечению нарушений налогового законодательства налоговыми органами, ужесточение налогового администрирования в уголовном и гражданском законодательстве, введение налоговых льгот, имеющих социальную или инновационную направленность. В частности, рационально скорректировать систему дифференциации ставок налога на имущество физических лиц в России, которая должна зиждиться на четырех основных началах: 1) ставка налога должна расти пропорционально количеству объектов налогообложения и стоимости имущества; 2) более целесообразной является дифференциация ставок в зависимости от типа имущества, а не собственника; 3) недопустимо установление ставки налога в исключительную зависимость от реальных доходов собственника; 4) доходы

от налога должны соотноситься (но не напрямую зависеть) с потребностями региона (муниципального образования) .

Кроме того, следует акцентировать внимание на таких задачах, как: 1) формирование полноценных доходов местных бюджетов, достаточных для финансирования расходных функций, переданных на уровень местного самоуправления; 2) разработка нового механизма организации межбюджетных взаимосвязей; 3) совершенствование правовой базы, регламентирующей деятельность органов местного самоуправления в финансово-бюджетной сфере.

Самое главное - это наладить взаимодействие между органами местного самоуправления и подразделениями налоговой службы.

У людей должно укрепиться осознание того, что принципиальная неуплата налогов противоречит морали.

В условиях становлении гражданского общества и развития демократии необходимость взаимовыгодного сотрудничества, забота о благоприятном отношении общественности к деятельности органов власти являются основой проведения уверенной и сильной социальной политики с адекватной социальной ответственностью .

Необходимо устранить пробелы в идеологической работе. Для решения проблемы самообеспечения местных бюджетов необходимо повысить долю и число местных налогов за счет федеральных. В этом аспекте очень разумной кажется идея регионов опережающего развития, где с предпринимателей будут взиматься только местные налоги или федеральные и региональные налоги будут взиматься в меньшем размере. Эта политика должна проводиться в отношении депрессивных регионов, регионов с очень низкой численностью населения, стратегически значимых регионов. Вышесказанное не означает, что мы отбрасываем проблемы других регионов и их территорий. Первым шагом должно стать создание новых рабочих мест и

повышение зарплат по всей стране. Это повысит платежеспособность граждан и поможет вывести их из тени.

Необходимо восстанавливать производство, развивать инвестиции. Регионы вынуждены проводить политику стимулирования поиска собственных доходных источников на местном уровне .

И в заключении, хочется отметить, что следует поставить ставку местных налогов в зависимость от доходов субъекта. Своевременное и рациональное решение всех перечисленных задач имеет принципиальное значение не только для стабилизации бюджетных отношений на местном уровне, но и для становления института местного самоуправления в целом.

Благодарность

Автор выражают глубокую признательность рецензентам за детальное рассмотрение рукописи и ценные замечания. Авторы выражают (глубокую) благодарность Зверевой Татьяне Владимировне за помощь и постоянный интерес к работе, а также за ценные советы и замечания.

Литература

1. Лебедев В.А. Местные налоги - опыт исследования теории и практики местного обложения / С. - Петербург. Типо - литография А.М. Вольфа, Большая Итальянская, д. 2. 1886. С. 3.

2. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь // 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 1999. 479 с.

3. Игонина Л.Л., Кусраева Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста // Монография. -Краснодар «Агри». 2010. 210 с.

5. Local budgeting / edited by Anwar Shah. 2007 The World Bank. p.

6. Костерова Р., Побяржина Т. Совершенствование формирования доходов местных бюджетов // Финансы. Учет. Аудит. 2004. № 6. С. 10-15.

7. Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин // М.: «Юристъ». 2001. 432 с.

8. Rotteck, Staatslexicon, т. 6, 1862, Gemeinde. p. 7.

10. Смирнов Д. А., Направления развития налогообложения объектов имущества в России: // Монография. - Изд-во «ВивидАрт». 2009. 250 с.

11. Зверева Т.В. Использование Возможностей «Паблик Рилейшнз» В обеспечении открытости налоговой службы, приближения ее к интересам граждан // Инженерный Вестник Дона, 2011, № 2 URL: ivdon.ru/ru/magazine /archive/n2y2011/448

12. Зверева Т.В. Налогообложение мигрантов в России: вопросы и перспективы // Инженерный вестник Дона, 2014, №4 URL: ivdon.ru/ru/magazine/archive/n4y2014/2711.

13. Савина О.Н. Актуальные вопросы разработки компенсационных механизмов выпадающих налоговых доходов бюджетов в целях обеспечения их сбалансированности в современных экономических условиях. // Научное обозрение. Москва, 2015. № 9. С. 233-246.

1. Lebedev V.A. Mestnye nalogi. opyt issledovanija teorii i praktiki mestnogo oblozhenija . S. Peterburg. Tipo. litografija A.M. Vol"fa, Bol"shaja Ital"janskaja, d. 2. 1886. p. 3.

2. Raizberg B.A., Lozovskii L.Sh., Starodubtseva E.B.. Sovremennyi ekonomicheskii slovar" . 2.e izd., ispr. M.: INFRA.M, 1999, 479 p.

3. Igonina L.L., Kusraeva D.E. Nalogovyi potentsial regiona: effektivnost" realizatsii i faktory rosta . Monografiya. Krasnodar «Agri», 2010, 210 p.

4. Local governance in developing countries / edited by Anwar Shah. 2006 The World Bank. p. 2.

5. Local budgeting / edited by Anwar Shah. 2007 The World Bank. P 15.

6. Kosterova R., Pobyarzhina T. Finansy. Uchet. Audit. Finance. Accounting. Audit, 2004, №6, pp. 10-15.

7. Tolkushkin A.V. Istoriya nalogov v Rossii . M.: «Yurist"», 2001, 432 p.

8. Rotteck, Staatslexicon, ^ 6, 1862, Gemeinde. p. 7.

9. Gneist, Die Englische Grundsteuer, 1857. - Verwaltung, Justiz, rechtsweg, 1869. - Selfgovernment. p. 11.

10. Smirnov D.A., Napravleniya razvitiya nalogooblozheniya ob"ektov imushchestva v Rossii . Monografiya. - Izd-vo «VividArt», 2009, 250 p.

11. Zvereva T.V. Inzenernyj vestnik Dona (Rus), 2011, №2 URL: ivdon.ru.ru.magazine.archive.n2y2011.448.

12. Zvereva T.V. Inzenernyj vestnik Dona (Rus), 2014, №4 URL: ivdon.ru.ru.magazine.archive. n4y2014.2711.

13. Savina O.N. Nauchnoe obozrenie. Scientific Review, Moscow, 2015, no 9, pp. 233-246.

Основным звеном финансовой системы любого государства является государственный бюджет. Бюджет обеспечивает проведение экономической политики как государства в целом, так и каждого региона в отдельности. Для выполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управления должны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждом государстве создается разветвленная сеть бюджетов, обеспечивающих аккумуляцию денежных ресурсов региона для финансирования их хозяйства, социальной сферы, благоустройства каждой административно-территориальной единицы, содержания законодательной власти, аппарата управления и выполнения других задач. Подобная сеть бюджетов и представляет из себя бюджетное устройство государства .

Бюджетная система Республики Беларусь включает в себя республиканский бюджет и местные бюджеты (рисунок 1).

Рисунок 1.1- Бюджетное устройство Республики Беларусь.

Важным качеством бюджетной системы страны является ее целостность. Ни один из уровней этой системы не может считаться важнее другого: каждому отводится своя роль и любой из них не заменим в процессе финансового обеспечения жизнедеятельности государства. Но в нынешней ситуации явным фаворитом выступает республиканский бюджет, к которому прикован основной интерес научных исследований, в несколько меньшей степени привлекают внимание проблемы местных бюджетов. Между тем значение этого финансового основания бюджетной "пирамиды" страны весьма существенно. Следует вспомнить, что около 70 % всех расходов государства на социально-культурные нужды проходит через местные бюджеты. Из них финансируется большая часть расходов па просвещение, здравоохранение, которые имеют не только местное, но и общенациональное значение. Средства местных бюджетов используются на региональные мероприятия по социальной защите населения, предоставление безналичных субсидий финансирования жилищно-коммунального хозяйства, учреждений социально-культурной сферы, физической культуры .

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы.

К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов.

Бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет района (бюджет района). Бюджеты районов, городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области (бюджет области).

Местные бюджеты нижестоящих административно-территориальных единиц не включаются в бюджеты вышестоящих административно-территориальных единиц.

Бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения);

Бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения);

Бюджеты областного уровня .

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в финансовом обеспечении деятельности местных Советов. Включение в сферу бюджетных отношений органов местного самоуправления как субъектов государственного управления означает наделение их правом распоряжаться определенной долей средств бюджета.

На данном этапе времени постоянно расширяются функции местных органов управления, которые в основном обеспечивают развитие местного хозяйства, благоустройство территорий и удовлетворение бытовых и социальных потребностей своих жителей. Для выполнения своих функций местные органы власти должны располагать соответствующей финансовой базой, которой и являются местные бюджеты. Их средства направляются на финансирование экономических, социальных, культурных и других программ и мероприятий местного и межрегионального значения .

В период перехода к рыночным отношениям особенно важно обеспечение социальных гарантий и социальной защищенности населения. В связи с этим повышается роль местных бюджетов как главного инструмента решения этих проблем.

При определении доходных поступлений основное внимание должно уделяться формированию собственной доходной базы местных бюджетов, что в наибольшей мере соответствует созданию стабильной, результативно функционирующей системы бюджетных отношений на местном уровне.

Доходная часть местных бюджетов в Республике Беларусь формируется за счет собственных доходов, налогов и сборов, закрепленных за местными бюджетами, а также отчислений от общереспубликанских налогов и доходов.

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

Приоритетными направлениями бюджетно-финансовой политики государства являются финансирование мероприятий, связанных с повышением благосостояния населения и строительством жилья, ликвидацией последствий катастрофы на ЧАЭС, а также здравоохранение, образование и наука. Для реализации названных приоритетов и целей требуются значительные материальные и финансовые ресурсы.

Однако, нерациональное использование возможностей местных бюджетов для решения проблем, как на региональном, так и республиканском уровне ведет к ограниченности роли местных бюджетов. Отсутствие устойчивой финансовой базы местных органов ведет к незаинтересованности их в развитии местного хозяйства на региональном уровне.

Поэтому раскрытие сущности, роли и значения местного бюджета, познание его экономической природы имеет важное значение для правильного и обоснованного формирования бюджета и его исполнения.

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря бюджету происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории) .

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображаются экономические процессы, характеризующие экономику региона. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям региона. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Местный бюджет имеет свои особенности:

· местный бюджет является особой формой перераспределительных отношений, связанной с сосредоточением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;

· с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

· бюджетные и имущественные права, предоставленные органам местного самоуправления, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы;

· органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают виды и размеры местных налогов и сборов, а также льгот по их уплате в рамках полномочий, предоставляемых законодательством;

· законодательно определены нормативы отчислений от общегосударственных налогов с целью наполнения доходной части местных бюджетов;

· местные бюджеты в Республике Беларусь бездефицитны. Разрыв между доходами и расходами покрывается за счет трансфертов из вышестоящих бюджетов;

· органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов;

· государством гарантировано обеспечение удовлетворения жизненных потребностей населения на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, что определяет минимальный размер бюджета;

· государственными органами компенсируются убытки (в виде уменьшения доходов или увеличения расходов муниципальных органов), вызванных выполнением решений государственных органов .

Таким образом, местные бюджеты можно охарактеризовать как совокупность экономических отношений, опосредующих территориальное перераспределение национального дохода государства, обеспечивающих создание финансовой базы местного самоуправления.

Наличие местного бюджета укрепляет экономическую самостоятельность территории, активизирует хозяйственную деятельность, позволяет развивать инфраструктуру, выявлять и использовать резервы финансовых ресурсов. Что способствует развитию региона, более полному удовлетворению потребностей населения. Кроме того, значение местных бюджетов состоит в том, что в нем находят отражение все экономические, социально-политические и организационные решения местных органов самоуправления.

Ссылаясь на статью 6 Бюджетного кодекса РФ можно утверждать, что доходы бюджета - это те денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов подразделяются на собственные и субвенции от вышестоящих бюджетов на выполнение делегированных государственных полномочий. К собственным доходам относят:

• - средства от самообложения граждан;
• - средства от местных, региональных и федеральных налогов и сборов;
• - безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;
• - доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• - часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и часть доходов от оказания платных услуг;
• - штрафы, устанавливаемые органами местного самоуправления;
• - добровольные пожертвования и иные поступления.

Понятие «собственные доходы» существенно изменилось, теперь оно включает поступления из вышестоящих бюджетов, хотя на их объем местное самоуправление влиять не может. Эти возможности распространяются на доходы, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Также исключены понятия «регулирующие доходы», «налоговые доходы», «неналоговые доходы».

Исходя из этого можно подразделять собственные доходы муниципальных образований на регулируемые и нерегулируемые сверху, хотя смысл их в итоге не меняется. К первым относятся доходы от налогов по временным нормативам отчислений и финансовая помощь из бюджетов вышестоящего уровня. Вторую группу доходов составляют доходы от собственной производственно-финансовой деятельности и закрепленных на постоянной основе налогов.

Теперь подробнее рассмотрим структуру собственных доходов муниципального образования. Самообложение - принципиально новая форма пополнения местных бюджетов, которая заключается в разовых платежах граждан, осуществляемых для решения конкретных вопросов местного значения.

Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются (передают во временное или в постоянное пользование) муниципальным имуществом. Доходы от использования и приватизации муниципального имущества поступают в местные бюджеты. Значительное повышение уровня доходов от использования находящегося в муниципальной собственности имущества практически невозможно. Это связано с тем, что местное самоуправление не распоряжается значительными ресурсами, также ограничено в правах использования даже муниципальной собственности.

С ростом уровня жизни усиливается коммерциализация муниципального обслуживания, что означает увеличение доходов местного бюджета за счет оказания платных услуг. На развитие муниципальных образований направляется также часть финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. Это средства муниципальных предприятий и учреждений, значительная часть которых относится к сфере социальной и производственной инфраструктуры (школы, больницы, детские сады, ЖКХ и др.). Кроме того, это часть финансовых ресурсов коммерческих организаций, которая направляется на социально-экономическое развитие территории. Десять-пятнадцать лет назад практически каждое крупное предприятие содержало объекты социально-культурного и жилищно-коммунального характера (детские сады, профилактории, дома отдыха, детские летние лагеря и т.п.). В последние годы многие предприятия оказались не в состоянии финансировать эти расходы, и отказались от объектов, содержание которых пришлось взять на себя органам местного самоуправления. Однако организации нередко продолжают участвовать в благоустройстве, озеленении прилегающих к ним территорий, за счет средств хозяйствующих субъектов осуществляется обучение и повышение квалификации их персонала. Предприятиями, имеющими наиболее устойчивое финансовое положение, осуществляется строительство жилья для своих работников.

Тенденцией последних лет становится повышение доли финансовой помощи от бюджетов других уровней в бюджетах муниципальных образований, что усиливает зависимость местных бюджетов.

Согласно БК РФ средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, принято называть трансфертами. Трансферты одновременно служат инструментом межбюджетного регулирования и источником доходов местного бюджета.

Межбюджетные трансферты имеют следующие формы.

• 1. Дотации - средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения. На них приходится основная часть всех трансфертов.
• 2. Субсидии - денежные средства, пособия, финансовая помощь, выделенные из государственного бюджета местным органам власти, предприятиям, населению и предназначенные на строго определенные цели.
• 3. Субвенции - денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок муниципальным образованиям из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти.
• 4. Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах. Он предоставляется для покрытия кассовых разрывов в связи с несовпадением сроков финансирования расходов и наличием средств.
• 5. Трансферты в виде финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований и иные безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Для обеспечения финансовых взаимоотношений между различными уровнями бюджетной системы РФ, то есть обеспечения межбюджетных отношений, в федеральном и региональных бюджетах образуются специальные фонды.

• 1. Фонд финансовой поддержки муниципальных образований. В федеральном бюджете образован Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, в региональных бюджетах образуются региональные фонды финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов), а в муниципальных районах - районный фонд финансовой поддержки поселений.
• 2. Фонд софинансирования социальных расходов предоставляет субсидии для долевого финансирования приоритетных социально-значимых расходов муниципальных образований, список которых часто формируется самим регионом, порой включает и вопросы местного значения, так как в законодательстве нет явного указания на возможность использования средств фонда на текущие расходы.
• 3. Региональный Фонд муниципального развития предоставляет муниципальным образованиям субсидии для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципального образования, инвестиций в собственность муниципального образования. Потребность в инвестициях определяется как стоимость предложенного муниципальными образованиями проекта, умноженная на долю софинансирования из фонда муниципального развития.
• 4. Фонд компенсаций служит для целей делегирования полномочий Центра на уровень субъектов РФ и местного самоуправления. Они связаны с предоставлением социальных льгот, которые могут устанавливаться на уровне региона и тем не менее финансирование которых может передаваться на муниципальный уровень.

С переходом России на рыночные основы хозяйствования доходы стали формироваться, главным образом, из налоговых поступлений, что означало их перевод на правовую основу, регулируемую законом. В настоящее время доходы от собственной производственно-финансовой и коммерческой деятельности муниципальных образований не превышают и 10% всех доходов, что означает: остальные более 90% доходов муниципальные образования получают благодаря налоговым поступлениям и финансовой помощи из других бюджетов, при этом важна пропорция между ними.

Статья 8 Налогового кодекса РФ определяет понятие налога - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система РФ представлена федеральными, региональными и местными налогами.

Федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей ее территории (НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина). (Ст.13 НК РФ)

Статьями 55-59 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» установлено, что единые для уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов устанавливают не ежегодные законы о бюджетах, а Бюджетный кодекс. Это повышает предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого бюджетного уровня. Также законодательно запрещено установление нормативов отчислений в местные бюджеты на ограниченный срок. Полномочия по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты от региональных налогов переданы субъектам РФ, причем нормативы должны быть установлены исходя из зачислений в местные бюджеты не менее 20% налога на доходы физических лиц.

Региональные налоги устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей ее территории, но конкретные их ставки определяются законами субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог; налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. (Ст.14 НК РФ)

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений. Законодательно запрещено установление нормативов отчислений в местные бюджетына ограниченный срок.

Местные налоги устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей ее территории, а их ставки конкретизируются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К местным относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. (Ст.15 НК РФ)

Согласно Федеральному закону № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с законодательством РФ.

Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов. Установление нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

За счет механизма нормативов налоговых отчислений происходит перетягивание средств в региональные бюджеты за счет местных бюджетов. Это происходит из-за более высокого потенциала городов - столиц регионов, которые становятся донорами для региона - дотационера. Часто при росте налогового потенциала доходы городского бюджета могут сокращаться. Доля финансовой помощи в доходах бюджета значительна, что говорит о высокой централизации средств в региональных бюджетах.

При недостаточности бюджетных средств органы местного самоуправления вправе привлекать дополнительные источники, покрывающие дефицит бюджета, которые не включаются в общую сумму доходов бюджета муниципального образования. В качестве таких источников выступают внутренние и внешние муниципальные заимствования у физических и юридических лиц.

Для муниципального образования структура получаемых доходов важна, так как связана с возможностями самостоятельного использования средств, потенциалом их роста. Основная проблема, с которой сегодня сталкиваются руководители муниципальных образований - постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды. Вопрос об удовлетворении финансовых потребностей муниципалитетов - это, прежде всего вопрос о доходах местных бюджетов. Причем это не является особенностью России, а присуще всем странам без исключения.

Необходимость увеличения доходов бюджета является одной из актуальнейших задач современности. Исполнительные и законодательные органы России стремятся найти такое решение этой задачи, которое позволит преодолеть последствия системного кризиса и сопутствующих ему осложнений в экономике и приведет к значительному повышению реальной величины доходов бюджета на всех уровнях бюджетной системы страны.

Возможный состав собственных источников доходов местного бюджета определяется законодательством Российской Федерации. Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.

Финансовая помощь от других бюджетов подлежит учету в местном бюджете, являющимся получателем средств, но не считается собственным доходом местных бюджетов. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:

Предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

Предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.

Муниципальное образование – получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

Ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия по сравнению с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации;

Предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов местного бюджета;

Предоставлять муниципальные гарантии в размере, превышающем 5% расходов местного бюджета.

К регулирующим доходам относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на определенный срок устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах местного бюджета.

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, доходы от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей и т.п. В местный бюджет также поступают ассигнования на финансирование отдельных делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иные неналоговые доходы, такие, как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, платежи за пользование недрами и природными ресурсами, устанавливаемые в соответствии с федеральным законодательством и др.