Енвд что включает. Система налогообложения в виде енвд

Индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на специальный налоговый режим в виде уплаты вмененного налога, если местными властями на территории их региона ведения бизнеса утвержден ЕНВД по осуществляемому ИП виду деятельности (ст. 346.26 НК РФ , п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Какие преимущества принесет вмененка для ИП в 2019 году, расскажем в данной консультации.

Переход ИП на вмененный налог

Заявление о постановке ИП на учет в качестве плательщика вмененного налога направляется в ИФНС по форме № ЕНВД-2 (Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ ).

Вмененный налог для ИП

Уплата вмененного налога позволит предпринимателю минимизировать свою налоговую нагрузку при наличии больших оборотов. Применение вмененки освобождает ИП от уплаты (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

НДФЛ с доходов, полученных от деятельности на ЕНВД;
налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого во вмененной деятельности) за исключением недвижимости, которая значится в региональном кадастровом перечне и облагается налогом по кадастровой стоимости;
НДС (по операциям, осуществляемым в рамках деятельности ЕНВД), за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России, а также в случаях указанных в ст. 161 и ст. 174.1 НК РФ .

Вместо всех этих налогов предприниматель будет платить только единый налог на вмененный доход. Кроме того, предпринимателю нужно платить страховые взносы за себя в общем порядке.

Вмененный налог для ИП в 2019 году

Вмененка для ИП в 2019 году позволит предпринимателю (без наемных работников) уменьшить величину единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере, не превышающем 18 000 рублей (за один аппарат). Сделать это можно будет при одновременном выполнении следующих условий (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

кассовый аппарат включен в реестр ККТ;
ККТ используется в деятельности, облагаемой вмененным налогом;
ККТ будет зарегистрирована в ИФНС в период до 1 июля 2019 года.

Вмененный налог для ИП в 2019 году нужно будет считать с коэффициентом-дефлятором К1, равным 1,915. По сравнению с 2018 годом коэффициент был увеличен на 2,5 % (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

Значение корректирующего коэффициента (К2), а также сама ставка вмененного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления отдельно для каждого региона (

Единый налог на вмененный доход – это особый способ начисления и выплаты налогов. В отличие от других, размер его определяется не доходами предпринимателя, а фиксированной суммой, определяемой государством. Он определяется количеством сотрудников для парикмахерских, площадью для магазинов и другими показателями.
В 2019 году из числа предпринимателей, имеющих право пользоваться такой схемой, исключаются те, чей торговый ассортимент содержит подлежащие маркировке товары. С 1 марта на другую систему должны перейти торгующие табачными изделиями, с 12 декабря – другими товарами:

одежда;
обувь;
белье постельное, кухонное, столовое;
фотокамеры;
туалетная вода, духи;
шины для автомобилей.

Переход на ЕНВД

Чтобы пользоваться таким вариантом налогообложения, ИП в течение пяти дней от начала предпринимательской деятельности регистрируется в налоговой инспекции по месту ее ведения, или по месту регистрации, если он занимается перевозками, разъездной или разносной торговлей, рекламой на транспорте. Если он уже зарегистрирован и до сих пор платил налоги по-другому, то подает туда же заявление на переход. В 2019 г. это разрешается делать в начале налогового периода. Если заявление не подано до 31 января, придется ждать следующего года.

Переход возможен при определенных условиях:

ЕНВД введен для того вида деятельности, которую ИП ведет, на той территории, где она осуществляется.
Число сотрудников меньше 100.
Соблюдаются ограничения по площади зала и другим критериям.

Отчетность

Декларацию по данному налогу представляют в налоговую инспекцию ежеквартально, до 20 числа месяца после завершения налогового периода. В 2019 г. в ней появится новая строка, отражающая затраты на приобретение онлайн-кассы, и раздел, в который вносят вычет по ее покупке. Это связано с тем, что применение такой техники становится обязательным. Налоговый вычет установлен до 18 000 рублей за каждый аппарат.

Уведомление о применении ЕНВД: Бланк

Уведомление о применении ЕНВД: Пример

Уменьшение ЕНВД на пособия и взносы

Если ИП пользуется наемным трудом, пособия и взносы, выплаченные им для сотрудников, вычитаются из суммы налога, но уменьшить его можно максимум на 50%. Страховые взносы, выплаченные ИП за самого себя, тоже могут вычитаться, но только в том случае, если наемных работников у него нет.

Налогообложение

ЕНВД выплачивают до 25 числа месяца после завершения квартала, иначе начисляется штраф. Этот режим не освобождает от уплаты фиксированных взносов по медицинскому и пенсионному страхованию.
С 2019 г. они разделены на две категории:

сумма налога до 300 000 рублей: 6 884 рублей в фонд ОМС и 29 354 в ПФ;
выше 300 000 рублей: к указанным суммам приплюсовывается 1% разницы между базовым показателем в 300 000 и реальной суммой налога.

Предприниматели, находящиеся на ЕНВД, тоже платят земельный и транспортный налоги. Если ИП совершил сделку, на которую ЕНВД не распространяется, он выплачивает налог на доходы физических лиц и другие, которые обычно не платит.

Ведение учета

Сумму рассчитывают не по реальному, а по потенциальному доходу, определяемому физическими показателями: площадью зала, количеством машин и другими. Именно их предприниматель должен принимать во внимание при ведении учета. Налоговая инспекция не вправе требовать, чтобы в учетной книге у него были разделы по доходам, расходам, зарплате, а вот увеличение или уменьшение числа машин у грузоперевозчика нужно фиксировать обязательно, равно как и расширение торговой площади у владельца торговой точки.

Расчет ЕНВД

Базовая доходность для единиц физических показателей по каждому виду деятельности указана в НК, в статье 346.29, ее нужно умножить на количество единиц, например, квадратных метров магазина. С 2019 г. цифры по этим показателям округляются по арифметическим правилам: до 0,5 – не учитывается, от 0,5 – до единицы. Результат умножают на указанные в том же источнике коэффициенты: К1 дефлятор и К2 корректирующий. Первый был повышен в 2019 г., и в дальнейшем предполагается его ежегодное повышение в соответствии с инфляцией. От полученной суммы считают 15%, это налог за месяц, и умножают на 3 – на количество месяцев в квартале.

Рассчитаем для примера сумму для магазина площадью в 12 квадратных метров в Санкт-Петербурге. Базовая доходность равна 1800, К1 = 1,915, К2 равен единице. Перемножив числа и умножив результат на 3, получаем 124 092, высчитывает от полученной суммы 15%, это 18 613,8 рублей, такова сумма налога за квартал.

Снятие

Предприниматель может сняться с учета как плательщик ЕНВД по одной из двух причин:

он прекратил вести предпринимательскую деятельность, которая дает право на такую разновидность налогообложения;
он перешел на другую систему исчисления и выплаты налогов.

В первом случае на ИП возлагается обязанность подать в налоговую инспекцию заявление не позднее пятого дня после прекращения предпринимательской деятельности. Во втором случае ему дается для подачи заявления такой же срок, но отсчитывается от последнего дня налогового периода, во время которого произошло изменение.

Единый налог на вмененный доход относится к режимам, применяемым наряду с общеустановленным и другими порядками по отношению к определенному направлению деятельности. Он обладает специфическими чертами, отличающими его как от ОСНО, так и от других спецрежимов.

Какой это налог — единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по ст. 346 НК РФ

Работа на спецрежимах в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) регулируется нормами статей начиная с 346-й. Рассматриваемой системе посвящено только 7 статей — это минимальный объем регулирования, если сравнить с общей системой, УСН и ЕСХН.

В обиходе этот режим именуется вмененкой. В его названии отражено, что доход не определяется по первичным документам, а вменяется налогоплательщику, определяется расчетным путем. При его применении ряд налогов (НДС, налог на прибыль и др.) заменяется уплатой единственного. Для бизнеса это означает существенное упрощение налогового учета и прогнозирования результатов по направлению, на которое распространяется режим.

Нормы, оказывающее существенное влияние на деятельность организаций на вмененке, — это:

гл. 26.3 НК РФ;
муниципальные акты, устанавливающие ЕНВД или торговый сбор, исключающий возможность применения вмененки (например, в Самаре ЕНВД введен постановлением городской думы от 24.11.2005 № 187);
закон «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ).

Гл. 26.3 Налогового кодекса РФ о системе налогообложения ЕНВД

Спецрежим ЕНВД введен с 01.01.2003, а с 01.01.2021 планируется его отмена. Соответствующее положение содержится в п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2002 № 97-ФЗ (в ред. закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

В 2018 — 2019 году некоторые нормы гл. 26.3 НК РФ о ЕНВД, а также подзаконные акты изменились:

Для классификации услуг больше не применяется ОКУН, отмененный п. 6 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Поскольку наиболее значимым моментом для ЕНВД является отнесение видов деятельности к бытовым услугам, распоряжением от 24.11.2016 № 2496-р, издание которого предусмотрено подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Правительство РФ утвердило список кодов ОКВЭД-2, которые относятся к таким услугам. О кодах, указываемых при регистрации юрлица, и об их изменении читайте в статье на сайте Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2019 годах .
ИП теперь может уменьшить налог на размер необходимых по закону страховых отчислений, уплачиваемых не только за работников, но и за себя лично (изменение внесено законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Введена обновленная форма декларации по ЕНВД (приказ ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414).

В части оформления расчетов внесены изменения в законодательство о ККТ, которые будут актуальны для вмененки в 2018 — 2019 году (об этом — в конце статьи).

Условия применения ЕНВД

Перейти на вмененку можно при наличии таких обстоятельств, как:

Введение спецрежима на соответствующей территории (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Работа по одному из направлений работы, для которых предназначен ЕНВД (организации бытового обслуживания, ветклиники, автомойки и др., п. 2 ст. 346.26 НК РФ), с закреплением в указанных при регистрации или измененных в последующем кодах ОКВЭД.

Требование об исключительности вида деятельности или спецрежима в НК РФ отсутствует. Следовательно, уплата ЕНВД сейчас используется как в единственном варианте (или в нескольких — по ряду направлений), так и совместно с другим режимом (ОСНО или УСН) с ведением раздельного учета и исчисления платежей.

Налог на вмененке исключает уплату налога на прибыль (для ИП — НДФЛ), налога на имущество (кроме недвижимости), НДС (за некоторым исключением). Остальные налоги и взносы уплачиваются в полном объеме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Кому и когда нельзя применять ЕНВД по НК РФ

Запреты на использование ЕНВД содержатся в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Единым для всех субъектов экономических отношений, действующих на какой-либо территории, является запрет ЕНВД в случае введения для данного направления торгового сбора.

Остальные случаи, когда вмененка невозможна, определяются характеристиками самого субъекта экономических отношений:

работа в рамках простого товарищества, доверительного управления, режима ЕСХН;
отнесение к числу крупнейших налогоплательщиков;
среднемесячная численность свыше 100 сотрудников и др.

Отметим, что наличие филиалов и представительств не препятствует применению этого спецрежима, но может влиять на определение налогового органа, в который нужно подать заявление.

При нарушении любого из критериев в течение квартала организация не применяет спецрежим с 1-го дня этого квартала.

Особенности перехода на ЕНВД

С 2013 года переход на вмененку производится не в обязательном порядке, а по желанию. Для этого нужно встать на учет в инспекции ФНС РФ (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

по месту работы подразделения, занимающегося данным направлением;
или месту регистрации организации (для перевозчиков, некоторых видов розничной торговли).

Срок для подачи соответствующего заявления (5 дней) не приурочен к началу налогового периода, а исчисляется с момента начала работы на режиме единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Для прекращения учета в налоговом органе по любому основанию (добровольно, в связи с прекращением деятельности или нарушением критериев) также необходимо подать заявление.

Как платить налог на ЕНВД

Ежеквартально подлежат выполнению следующие обязанности по ЕНВД (пп. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ):

до 20-го числа 1-го месяца, следующего за отчетным периодом, представляется декларация за истекший квартал;
до 25-го числа уплачивается налог за этот же период.

При исчислении налога на ЕНВД используются следующие показатели:

Вмененный доход — объект налогообложения, представляющий собой расчетную доходность по данному направлению работы.
Базовая доходность — месячный показатель для расчета налоговой базы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Коэффициенты:
- К_1, устанавливаемый Минэкономразвития сроком на год;
- К_2 — показатель, определяемый местными органами власти.
Единицы измерения для расчета (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Ставка 15%, которая может быть изменена (снижена) на местном уровне до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).
Затраты, принимаемые на уменьшение до 50% от начисленного размера налога (страховые взносы и др., п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Перемножая параметры, указанные в пп. 2-4, получаем размер вмененного дохода, который нужно умножить на значение ставки. К уплате причитается сумма за вычетом страховых и прочих выплат.

Изменения в законе № 54-ФЗ для ЕНВД: онлайн-кассы для вмененки с 2018 — 2019 года

Для плательщиков ЕНВД является обязательным соблюдение установленного порядка ведения расчетных операций (п. 5 ст. 346.26 НК РФ). В настоящее время п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ предусматривает освобождение плательщиков единого налога на вмененный доход от применения ККТ, обязывая выдать подтверждающий документ по требованию клиента.

Однако такое положение сохранится только до 01.07.2019 (п. 7 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) для плательщиков ЕНВД, которые не работают в сфере розничной торговли и общепита либо работают в данных сферах, но не имеют наемных работников. Остальные плательщики ЕНВД должны были начать использование ККТ с 01.07.2018. Переход на применение ККТ порождает следующие обязанности:

организации и ИП на вмененке должны будут перейти на применение так называемых онлайн-касс — специальной ККТ, которая в режиме онлайн будет передавать сведения о проведенных операциях в инспекцию ФНС;
аппараты такого рода будут снабжены фискальным накопителем, сохраняющим информацию о произведенных действиях;
для передачи сведений в налоговый орган нужно будет заключать договоры об этом со специализированными организациями — операторами фискальных данных.

Введение электронных касс является шагом на пути к изменению налогообложения сферы услуг и розницы и отказу от режима ЕНВД, который в свое время был введен законодателем вынужденно, в связи с невозможностью контроля за доходами налогоплательщиков.

Таким образом, единый налог на вмененный доход — это спецрежим, при котором налог определяется исходя из расчетного дохода налогоплательщика. Его действие продлено до 2021 года. С 01.07.2019 все плательщики ЕНВД при осуществлении расчетов должны применять ККТ.

Когда платить налог ЕНВД

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

за 1 квартал до 25 апреля 2019 года
за 2 квартал до 25 июля 2019 года
за 3 квартал до 25 октября 2019 года
за 4 квартал до 25 января 2020 года

Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день.

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

развозная и разносная торговля
размещение рекламы на транспорте
грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15% , где

БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ ,
Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2018 году равен 1,868, в 2019 году — 1,915.
К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
15% — ставка налога ЕНВД.

Как передать отчет по ЕНВД

Лично отнести в инспекцию в бумажном виде. В Эльбе можно распечатать отчет со штрихкодом по рекомендованной форме.
Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
Отправить отчет через интернет в электронном виде с помощью электронной подписи . При оплате любого тарифа Контур.Эльбы, мы бесплатно выпустим для вас электронную подпись для отправки отчётов.

ЕНВД – это специальный налоговый режим, использовать который могут представители малого бизнеса (ООО и ИП), занятые в определенных сферах деятельности. «Вмененка» существенно упрощает процесс расчета суммы налога и подготовки отчетности для организации, процесс контроля над налогоплательщиками для государственных органов.

Специальный режим базируется на допущении, что на величину прибыли коммерческой структуры влияет количество единиц физического показателя. Иными словами, законодатель руководствуется логикой: чем больше наемных работников, метров площади торгового помещения или автотранспортных средств имеется у ООО или ИП, тем большую выручку он получит. Значит, сумма налога должна возрасти.

Реальный доход коммерческой структуры не принимается в расчет. Государство «вменяет» ей некоторую цифру средней по отрасли выручки. Не имеет значения, ведет ли ООО или ИП фактическую деятельность: на них все равно остается обязанность совершать ежеквартальные бюджетные платежи.

До 2013 года «вмененка» была обязательной системой для ООО и ИП отдельных сфер деятельности. ЕНВД в 2016 и 2017 году – добровольный режим, и у предпринимателей есть право выбирать между ним, ОСНО, УСН и патентной системой.

Кто может перейти на ЕНВД?

Исчерпывающий список видов деятельности, для которых доступна «вмененка», дан в НК РФ (ст. 346.29). Наличия вашего направления работы в этом перечне недостаточно. Список имеет рекомендательный характер, а решение о предоставлении права пользования специальным режимом тому или иному виду бизнеса принимают муниципальные власти. Перечень ОКВЭД можно найти в нормативных актах на уровне города или района.

Согласно НК РФ, единый вмененный налог доступен для следующих направлений в бизнесе:

оказание бытовых услуг населению (починка обуви и одежды, сборка и починка мебели, химчистка, фотоателье, содержание бань и саун и т.д.);
транспортировка пассажиров и грузов;
ветеринарная деятельность;
общепит;
предоставление мест временного проживания;
размещение рекламных материалов;
транспортировка физических лиц и грузов.

Принадлежность к определенной сфере деятельности – не единственное условие перехода на вмененный налог для ИП или ООО. Этот режим изначально задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, которым должна соответствовать коммерческая структура:

средняя численность сотрудников за последние 12 месяцев не более 100 человек;
площадь торгового помещения – не более 150 м кв. (в эту цифру входит только метраж зала, используемого для демонстрации товара, размер подсобных и складских помещений не учитывается);
остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
непринадлежность к группе «крупнейшие налогоплательщики» (в нее включаются организации, приносящие наибольший доход местному бюджету, на основании официального решения ИФНС).

Вмененный налог предполагает некоторые юридические требования к потенциальным плательщикам. Не допускается организация фирмы как простого товарищества или структуры, занятой доверительным управлением имуществом. Доля юрлиц в капитале ООО не должна превышать ¼.

Какие налоги заменяет «вмененка»

Важная особенность ЕНВД состоит в том, что этот специальный режим предполагает замену нескольких налогов одним. Это существенно упрощает процедуру расчета сумм обязательных перечислений для налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход освобождает предпринимателя или ООО от уплаты:

налога на имущество;
налога на прибыль;

Важно понимать, что освобождение относится только к тому направлению работы, которое подлежит «вмененке». Иными словами, не облагаются налогом имущество и прибыль, связанные с «вмененной» деятельностью. ООО и ИП не теряют обязанность платить НДС по таможенным и агентским обязательствам.

У «вмененщика» остается обязанность перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников и за себя. Ее неисполнение будет нарушением законодательства и повлечет штрафы и пени.

Для расчета суммы бюджетного платежа используется формула:

Налог = Вмененный доход* К1* К2* Ставка.

Расшифровка обозначений:

Вмененный доход – это произведение физического показателя (количество сотрудников, стояночных мест, метраж торгового помещения и т.д.) и базовой доходности. Значение последней можно уточнить в НК РФ или в «своем» отделении ИФНС.
К1 – дефлятор – коэффициент, который устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме. В него заложен темп роста промышленных цен на товары. В 2017 году этот показатель равен 1,798м.
К2 – «местный» коэффициент, который учитывает специфику ведения деятельности в конкретном муниципальном образовании. Его устанавливают власти города или района. Значение показателя вам подскажут в отделении налоговой инспекции.
Ставка – вмененка в 2017 году предполагает изменение ставок в коридоре от 7,5 до 15%. Точное значение этого параметра определяется решением властей региона.

Базовая доходность указана в НК РФ в расчете на один месяц. Срок, за который перечисляется налог, – квартал. Чтобы найти квартальное значение, нужно умножить результат, полученный по формуле, на три.

Пример исчисления налога по ЕНВД

ООО «Ромашка» занято розничной продажей непродовольственных товаров. Торговля ведется через магазин, площадь которого составляет 75 м кв. Соберем данные для подстановки в формулу:

базовая доходность для данного направления деятельности составляет 1 800 руб. на м кв.;
физический показатель – метраж магазина, равен 75 м кв.;
К1 в текущем году составляет 1,798;
К2 – уточняется в ИНФН, за которой закреплено ООО, для простоты расчетов примем его равным 1;
ставка – меняется от 7,5 до 15%, допустим, что в конкретном регионе она равна максимальному значению.

Подставляем значения в формулу расчета:

Налог за месяц = 1 800* 75*и 1,798* 1* 01,15 = 36 409,5 руб.

Чтобы определить квартальный размер налога, помножим это число на три:

36 409,5 руб.*3 = 109 228,5 руб.

Это единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который ООО должно перечислить на реквизиты «своей» ИФНС по результатам работы за квартал.

Порядок предоставления отчетности по «вмененке»

Отчетный период по «вмененке» – квартал. Это означает, что на коммерческих структурах, перешедших на этот режим, лежит обязанность подавать декларацию по ЕНВД раз в три месяца. Делать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Заполненный бланк по ЕНВД в 2017 году можно подать в ИНФС двумя способами:

Электронно – посредством операторов электронного документооборота или на сайте ФНС. Если в ООО или ИП работает не более 25 сотрудников, то допустим только такой способ сдачи отчетности.
На бумажном носителе – предприниматель или генеральный директор ООО приносит декларацию в налоговую инспекцию лично. Документ следует распечатать в двух экземплярах: один остается в ИФНС, второй возвращается руководителю с отметкой о принятии. Можно отправить отчетность по почте, в этом случае доказательством ее предоставления служит опись вложения письма и квитанция о его отправке.

Если документацию по ЕНВД в 2017 для ИП или ООО привозит в налоговый орган не сам руководитель, а другой сотрудник ООО или ИП, на него должна быть оформлена нотариальная доверенность.

Скачать бланк декларации можно на сайтах информационно-правовых систем. Он состоит из титульного листа и трех разделов. По общему правилу заполнение формы начинается со второго раздела. Там указываются все параметры, подставляемые в формулу расчета налога: базовая доходность, количество единиц физического показателя, коэффициенты К1 и К2, сведения об адресе и направлении деятельности ООО или ИП.

Третий раздел декларации – корректировка суммы обязательного платежа на страховые взносы, перечисленные за работников ООО или ИП (или самого предпринимателя, если сотрудники отсутствуют). В результате получается окончательная сумма налога, которая прописывается в первом разделе.

Титульный лист декларации – это общие сведения об организации (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), дата заполнения документа и подпись ответственного лица.

Важно ! С 2017 года действует новый бланк декларации, который претерпел технические изменения по сравнению с предыдущей версией.

Порядок выплаты ЕНВД

Налог на вмененный доход в 2017 году выплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом – кварталом.

Даты совершения бюджетного платежа в 2017 году таковы:

Если указанные даты попадают на праздничные или выходные дни, то ООО или ИП обязаны произвести платеж в первый рабочий день, который за ними последует.

Вмененный налог перечисляется в ИФНС, за которой закреплено юридическое лицо или ИП. Платеж делается на основе квитанции, сумма по которой рассчитывается по приведенной выше формуле.

Нарушение сроков перечисления налога ведет к тому, что ООО или ИП облагается штрафом. За каждый просроченный день начисляется пеня, составляющая 1/300 от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ.

Как снизить налоговую нагрузку на «вмененщика»

Вмененный налог для ИП в 2017 году можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если у ИП нет работников, он вправе вычесть из суммы бюджетного платежа весь объем взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за себя.

Если у ИП имеется наемный персонал, то предприниматель вправе вычесть из суммы налога величину взносов с ФОТ, перечисленных во внебюджетные фонды за работников, и фиксированные платежи «за себя». При этом размер ЕНВД не должен уменьшиться более чем на 50%.

Чтобы сэкономить на бюджетных перечислениях, можно использовать некоторую смекалку. Поскольку коэффициенты К2 различаются по населенным пунктам, можно выбрать для ведения деятельности город или район с минимальным его значением. Немалую роль играет оптимизация физического показателя. Сокращение количества работников или уменьшение торговых площадей может означать существенную экономию на налогах.

Преимущества и недостатки «вмененки»

ЕНВД – удобный режим для малого бизнеса, потому что он имеет много плюсов:

упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета для небольших компаний;
замена нескольких налогов одним;
использование корректирующих коэффициентов (К1 и К2), которые уменьшают налоговую базу с учетом внешних факторов и условий;
простота оформления ежеквартальной отчетности: налог на вмененный доход предполагает заполнение одной декларации, состоящей всего из четырех листов;
возможность уменьшать налоговую базу на величину страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за работников.

Несмотря на большое количество преимуществ, «вмененка» имеет существенные недостатки, которые обязательно нужно учитывать при выборе налогового режима:

Ограниченность круга ИП и ООО, которые могут применять ЕНВД (этот налог доступен лишь для перечисленных в НК РФ сфер деятельности).
Завышенные значения базовой доходности, не имеющие реального экономического обоснования. Законодатели не учли, что многие ИП, не имеющие наемных работников, заняты низкоприбыльными видами деятельности.
Отсутствие зависимости величины бюджетного платежа от прибыли ООО или ИП. Вмененная система налогообложения выгодна для высокоприбыльных направлений работы, но совершенно неприменима для низкорентабельных организаций и коммерческих структур, терпящих убытки.
Ограничение круга потенциальных контрагентов. Если ООО или ИП работает с крупными фирмами, «вмененка» для нее – это путь в никуда. Клиенты не станут сотрудничать с этой структурой, потому что отсутствие НДС в цене товара для предприятия на ОСНО означает удорожание продукта на 18%.

ЕНВД – оптимальный выбор для ООО и ИП с высоким уровнем дохода. Сумма налога не изменится с ростом выручки, и это выгодно для бизнеса. Если вы работаете «в ноль» или терпите убытки, «вмененка» вам не подойдет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .