Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Независимо от способа начала ведения учета, для всех организаций находящихся на общей системе налогообложения, необходима настройка распределения расходов в учете по налогу на прибыль на прямые и косвенные.

В соответствии со ст.318 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) , если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то для целей налога на прибыль расходы на производство и реализацию, осуществленные в течении отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные .

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

В программе 1С Бухгалтерия 8 бухгалтерский учет и учет по налогу на прибыль ведется с использованием «единого» Плана счетов бухгалтерского и налогового учета. Поэтому необходимы в дополнительные настройки для разделения расходов по налоговому учету на прямые и косвенные. Для этого используется регистр сведений Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете .

Настраивается этот регистр сведений в обработке Учетная политика организаций . Для доступа к данному регистру сведений на закладке Налог на прибыль находится кнопка Указать перечень прямых расходов . Если регистр не заполнен, то при нажатии кнопки, программа предлагает заполнить его автоматически записями, соответствующими рекомендациям ст. 318 НК РФ . С этим предложением можно согласиться или от него отказаться. Для примера, мы откажемся и заполним регистр сведений самостоятельно.

Данный регистр сведений предназначен для хранения списка прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). В него заносится информация о правилах определения прямых расходов в налоговом учете. Причем, этот регистр должен заполняться отдельно для каждого налогового периода. Поэтому при наступлении нового года программа предложит скопировать правила из прошлого периода в текущий.

Каждая запись этого регистра сведений представляет собой шаблон бухгалтерской проводки. Обязательными для заполнения являются следующие параметры: Организация, Дата начала налогового периода и Вид расходов для налогового учета по налогу на прибыль .

При закрытии месяца программа сравнивает бухгалтерские проводки по счетам 20.01 Основное производство и 23 Вспомогательные производства с этими шаблонами. Если подходящий шаблон найден, то расходы для налога на прибыль признаются прямыми и включаются в себестоимость товаров, работ, услуг, а если нет, то признаются косвенными и включаются в текущие расходы (счет 90). Если какие-то параметры в шаблоне не заполнены, то они в сравнении не участвуют.

Необходимо напомнить, что эти правила не имеют никакого отношения к счетам 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы и 44 Расходы на продажу , так как расходы по этим счетам в данной программе всегда относятся к косвенным расходам.

Обратимся к НК РФ и сформируем перечень прямых расходов.
В соответствии с п.1 ст. 318 НК РФ , к прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ ;

В пп.1 п.1 ст. 254 (Материальные расходы) НК РФ говорится о затратах на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В пп.4 п.1 ст. 254 НК РФ говорится о затратах на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.

Следовательно, не все материальные расходы относятся к прямым расходам, а только те, которые попадают на счет 20.01 с кредита счета 10.01 Сырье и материалы и 10.02 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия .

Сформируем правила.

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ,

Следовательно, заработная плата, начисленная по дебету счета 20.01, относится полностью к прямым затратам.
Сформируем еще одно правило.

а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

Таким образом, все страховые взносы, начисленные по дебету счета 20.01, также могут относится к прямым затратам.

Для учета ФСС НС и ПЗ в программе должны использоваться статьи затрат с видом расхода в НУ – Прочие расходы. Прочие расходы бывают разные. Поэтому уточним правило счетом кредита 69.11 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний .

Настройка "Перечень прямых расходов" в налоговом учёте в программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0.

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0 интерфейс "Такси" настройка учётной политики по налоговому учёту производится в меню [Главное => Настройки => Налоги и отчёты => Налог на прибыль], где в частности и присутствует гиперссылка "Перечень прямых расходов", о которой идёт речь в данной статье.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, расходы на производство и реализацию, осуществлённые в течение налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные расходы.

Прямыми расходами признаются затраты на сырьё и материалы, из которого непосредственно изготавливается конкретная продукция, а также те расходы организации, которые можно совершенно чётко отнести к какому-либо виду товаров, работ или услуг.

Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.

Несомненно, для организации выгодно как можно больше затрат включить в состав косвенных расходов, поскольку они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены.

Прямые же расходы, относящиеся к незавершённому производству, готовой продукции на складе, а также к отгружённой, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются, ждут они своей "реализации".

Расходы, которые наша конфигурация не найдёт в настройке "Перечень прямых расходов", будут интерпретированы как косвенные . Иными словами, эта настройка определяет не только, какие расходы будут являться прямыми , но и какие расходы будут относиться к косвенным в налоговом учёте.

Исключение составляют прямые расходы торговых организаций по операциям приобретения и реализации покупного товара, про них программа и так знает, что они прямые. Что это за расходы — чуть ниже будет написано.

В нашей конфигурации настройкой "Перечень прямых расходов" для налогового учёта следует озаботиться только для прямых расходов, связанных с производством, выполнением работ и услуг производственного характера.

Кстати не пытайтесь найти в настройках учётной политики бухгалтерского, а не налогового учёта в нашей программе 1С Бухгалтерия 3.0 гиперссылку для разделения затрат в бухгалтерском учёте на прямые и косвенные. Её там нет, а почему?

В бухгалтерском учёте отношение расходов к прямым или косвенным определяется номером затратного счёта, на котором они учитываются. Прямые расходы в бухгалтерском учёте учитываются по дебету счёта 20 "Основное производство", либо 23 счёте "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, которые в конце месяца придётся распределять по видам деятельности, учитываются на 25-м счёте "Общепроизводственные расходы", на 26-м счёте "Общехозяйственные расходы" и на 44-м счёте "Расходы на продажу".

Интересно, что в нашей программе в налоговом учёте прямые расходы могут отражаться по разным счетам: 20-м, 25-м, 26-м.

Организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным , требуется обосновать, почему их нельзя считать прямыми . Отсутствие в учётной политике обоснования распределения расходов на прямые и косвенные может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности и пересчитают компании налог на прибыль с соответствующими последствиями.

Производственные организации ещё вправе обосновывать, какие расходы у них можно не включать в прямые расходы.

Для торговых организаций или, точнее говоря, для любых организаций в их торговой деятельности перечень расходов, которые считаются прямыми, строго регламентирован.

Прямыми расходами для них считаются:

• стоимость приобретения товаров, реализованных торговой организацией в течение отчётного или налогового периода;
• расходы на доставку реализованных покупных товаров до склада торговой организации, если эти расходы не были включены в цену приобретения товаров. А если они были включены в себестоимость, то они тоже будут прямыми, находящимися внутри себестоимости реализованного товара, они же увеличили себестоимость приобретённых товаров, не правда ли?

Давайте сразу разберёмся, каким образом определять долю транспортных расходов, подлежащих списанию в качестве прямых, долю, которая относится именно к реализованному товару.

Действительно, при приходе товара транспортные услуги относятся ко всей пришедшей партии разнообразного товара, а списать нам надо расходы только в части проданного в текущем периоде товара из этой партии.

Существуют два метода учёта и определения доли транспортных расходов, относящегося к реализованному товару:

• в себестоимости купленных товаров, то есть на 41-м счёте;
• как отдельный вид расходов в составе издержек обращения, то есть на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Выбранный способ нужно закрепить в приказе об учётной политике налогового учёта.

В нашей программе настройку метода списания транспортных расходов искать бесполезно, она отсутствует, а почему?

Да потому что просто при каждом методе необходимо использовать в нашей программе разные документы, вот так необходимый метод и получится.

При методе учёта транспортных расходов в себестоимости купленных товаров используется документ поступление доп. расходов [покупки => покупки => поступление доп. расходов].

Второй метод призывает нас учитывать все транспортные расходы в общей куче на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Оприходование транспортных расходов в этом случае осуществляется в нашей программе документом поступление (акт, накладная) с видом операции "Услуги (акт)" [покупки => покупки => поступление (акты, накладные)] , причём они приходуются как услуга, оказанная сторонней организацией, с затратным счётом 44.01.

В конце месяца возникает задача списать с 44-го счёта только часть транспортных расходов, относящуюся к реализованным за месяц товарам. Это делается в нашей программе при выполнении регламентной процедуры закрытие месяца.

Подробнее изучить бухгалтерский, налоговый учёт и работу в программе 1С Бухгалтерия редакции 3.0 можно, пройдя соответствующий очный курс обучения в Учебном центре "1С Консалтинг", Москва.

К косвенным расходам в 1С 8.3 относятся те расходы, которые невозможно отнести к конкретному выпускаемому изделию. К ним можно отнести оплату за воду, электричество, заработную плату бухгалтера и т. п.

Организация производит товары, затрачивая на их изготовление материалы. Но мы не можем точно узнать, сколько ушло косвенных расходов на определенную единицу произведенной продукции. В этой инструкции будет пошагово рассмотрено, как же все-таки их настроить и распределить в программе 1С: Бухгалтерия для начинающих.

Распределение косвенных расходов, так же как и большинство функционала программы 1С 8.3 не будет корректно работать без произведения правильной начальной настройки.

В самом низу открывшегося окна нажмите на гиперссылку « ».

Методы распределения прямых расходов

После этого появится окно с несколькими разделами настроек. Выберите «Налог на прибыль» и в открывшемся разделе откройте ссылку «Перечень прямых расходов». Данная настройка необходима потому, что все затраты кроме тех, которые перечислены в качестве прямых в дальнейшем будут учитываться в качестве косвенных.

В нашем случае список прямых затрат оказался пустым и программа предложила заполнить его автоматически.

Методы распределения косвенных расходов

Теперь вернитесь обратно в окно учетной политики 1С 8.3 и откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов».

Перед вами откроется список правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов. Создайте новую запись и заполните ее.

Теперь перейдите в меню «Производство» и выберите одноименный пункт.

В открывшемся окне установите флаг «Производство».

Учет косвенных затрат

В программе 1С:Бухгалтерия существует много документов для отражения косвенных затрат. К ним можно отнести поступления товаров и услуг, ТН, списания, некоторые регламентные операции и т. д.

В нашем примере в документе поступления услуги по аренде склада можно детально .

Здесь можно указать не только сам счет учета. Если по каким-либо причинам у вас нет данного функционала, проверьте правильность описанной выше настройки.

После проведения документ сформировал следующие движения.

Распределение косвенных расходов в отчетности

Подробно посмотреть, как распределились косвенные расходы, вы можете в соответствующей справке-расчете. Похожие данные можно так же получить при формировании оборотно-сальдовой ведомости по-нужному счету. Там так же будет отражаться закрытие косвенных расходов.

Счета по косвенным расходам закрываются при выполнении регламентных операций закрытия месяца.

Метод распределения общепроизводственных расходов необходимо прописать в Учетной политике организации, где необходимо определить пропорционально какой базе распределяется 25 счет:

• Выручка,
• Плановая стоимость выпуска,
• Прямые расходы,
• Прямая заработная плата,
• Прямые материальные расходы,
• И др.

Прежде чем выбрать один из методов, необходимо продумать какой из них более подходит под вид деятельности организации:

• Если выбрать вариант распределения пропорционально выручке, а в течение месяца выручки не было, то в этом случае 25 счет не закроется. Для этого в 1С 8.3 нужно отразить выручку в размере 0,01 копейка.
• Если есть выпуск продукции, то лучше выбрать метод распределения пропорционально плановой стоимости выпуска либо пропорционально прямым материальным расходам.

Если в организации нет 25 счета, то метод его распределения в Учетной политике можно не задавать.

Шаг 2. Опередить распределение косвенных расходов в 1С 8.3

На закладке «Затраты», по кнопке «Косвенные расходы» определяются методы распределения косвенных расходов:

В 1С 8.3 в методах распределения косвенных расходов показывается, что распределяется в базе распределения, пропорционально чему распределяется и куда распределяется:

В нашем примере показан метод распределения для 25 счета. В данном случае все расходы на 25 счете распределяться будут пропорционально плановой стоимости выпуска. Также можно указать и подразделение.

Однако в 1С 8.3 есть нюанс. Если выбран метод пропорционально плановой стоимости выпуска, то необходим документ по « »:

Если нет документа по «Отчету производства за смену», тогда 25 счет закрываться не будет, а будет ошибка. Нужно учитывать, как часто производство есть или нет, как часто выпуск есть или нет. И в зависимости от этого брать базу для распределения 25 счета:

Если по учетной политике 26 счет также должен распределятся в 20 счет, то в 1С 8.3 при определении методов распределения косвенных расходов, можно не указывать счет затрат, то есть не указывать ни 25, ни 26 счет. Тогда эти счета будут распределяться так, как зададите правило. Либо отдельно для счета 25 и отдельно для счета 26 задать правило распределения:

Как правильно настроить базу 1С 8.3 для того, чтобы:

• 1С 8.3 сама делила расходы на прямые и косвенные для целей бухгалтерского и налогового учета,
• в 1С 8.3 автоматически заполнялась декларация по налогу на прибыль и ,