Как рассчитывается налог на прибыль организаций. Расчет налога на прибыль

ООО на общем режиме: что такое налог на прибыль, как его считать, сроки уплаты и сдачи декларации.

Итак, уважаемые читатели, мы, наконец-то добрались до темы, касающейся организаций на общем режиме налогообложения. Мы много рассказывали про и . Так вот, на общем режиме ИП и юрлица платят разный налог: ИП уплачивают , а юрлица – налог на прибыль. Вот о том, что представляет собой налог на прибыль сегодня и пойдет речь.

Что такое налог на прибыль

Название говорит само за себя. Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения. Рассчитывается она на основании суммы прибыли компании: финансовый результат работы организации умножается на действующую ставку.

Кто может быть освобожден от налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
Являются участниками проекта «Сколоково»;
Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Важно! Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения. То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов , когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

Метод начисления : в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
Кассовый метод : при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

Формула расчета налога на прибыль

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог на прибыль = База для расчета налога * Ставка – Авансовые платежи

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Налоговая база

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть налог тоже будет = 0;
Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20% , причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

Поквартально с ежемесячными платежами;
Поквартально без ежемесячных платежей;
Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Заключение

В этой статье мы разобрали основные моменты, касающиеся налога на прибыль организаций. В следующих статьях мы подробно остановимся на каждом из пунктов.

Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.

где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;

Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;

Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;

Упр — убытки прошлых лет.

В данном случае особенность начисления заключается в том, что уплата сумм авансовых платежей и налога на прибыль, проводятся по месту нахождения компании, без распределения этих денежных средств по обособленным подразделениям.

Расчет доли прибыли, которая приходится на долю подразделения необходимо как среднюю арифметическую величину удельного веса.

Он определяется с учетом расходов на оплату труда служащих и остаточной стоимости основных средств предприятия и его подразделений за налоговый период.

Например. У ООО «Контакт» есть один филиал А и одно представительство Б. Нужно определить долю прибыли, которая относится к каждому подразделению за 1 квартал текущего года.

Расхода на оплату труда сотрудников составили за февраль 1 400 000 руб., в том числе:

филиал А 400 000 руб.;
представительство Б 300 000 руб.

По организации в целом статочная стоимость основных средств составляет 1 900 000 руб., в том числе:

филиал А 200 000 руб.;
представительство Б 400 000 руб.

УВП по заработной плате: 400 000/1 400 000*100% = 28,57% УВП2: 300 000/1 400 000*100% = 21,43%

УВП по основным средствам: 200 000/1 900 000*100% = 10,52% УВП2: 400 000/1 900 000*100% = 21,05%

Филиал: (28,57% + 10,52%) : 2 = 19,55%

Представительство: (21,43% + 21,05) : 2 = 21,24%

Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на центральный офис предприятия необходимо из 100% вычесть получившиеся результаты. Итог будет составлять: 59,21%

Как считается налог за 1 квартал?

Отдельно стоит рассказать, как рассчитывается налог в 1С для новичков. С принятием для целей бухгалтерского учета понятие налога на прибыль исчезло.

Вместо этого возникли два новых положения: УД (условный доход) и УР (условный расход).

Расчет этих показателей осуществляется по следующим формулам: В 1С налоговая база для вычисления налога на прибыль – разность между доходами и расходами. Притом значения могут отличаться от принятых в бухучете.

Если это происходит, то возникают разницы между прибылью, рассчитанной в налоговом учете и бухгалтерском учете.

Такие разницы могут быть временными и постоянными. В бухучете находит отражение не сама разница, а размер налога, который рассчитан с этих разниц.

В ПБУ 18/02 не указаны требования по организации учета расчетов по налогу именно на 68 счете. Однако методическим решением компании «1С» было принято такое решение.

Расчет налога происходит в автоматическом режиме, путем применения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

Как найти и посмотреть проводки по таким операциям? Достаточно выбрать из списка позицию «Показать проводки».

Как считать налог на прибыль в бюджетном учреждении?

Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения является прибыль, которая уменьшена на размер расходов. Их перечень изложен в . Бюджетные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее срока, который установлен для подачи .

Чтобы не запутаться и правильно проводить начисление налога на прибыль необходимо:

прописать в учетной политике бюджетной организации, что все доходы от предпринимательской деятельности следует облагать налогом на прибыль;
доходы, которые относятся и не относятся к налогооблагаемой базе, нужно вести раздельно;
если возникают трудности, то не стоит действовать «наобум». Необходимо обратиться за консультацией к специалистам или изучить принятые положения от Министерства финансов.

Если ставка по налогу равняется нуль, то следует своевременно предоставлять в налоговую службу документы, подтверждающие такую ставку.

Если в уставных документах указано, что организация имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, то бюджетное предприятие обязано подавать декларацию по налогу на прибыль, даже если такой деятельности за отчетный период не было.

Правовая база налога на прибыль очень динамична. Законодательные власти постоянно принимают новые корректировки, уточняющие положения.

Поэтому руководство и бухгалтера организаций обязаны следить за нововведениями, незамедлительно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.

В таком случае у предприятия не возникнет проблем со сдачей отчетности, перечислением в бюджет налога, споров с контролирующими организациями.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Целью деятельности любого предпринимателя является получение прибыли. Но получив прибыль, субъект предпринимательской деятельности должен заплатить на нее налог . Только после этого оставшаяся сумма может быть использована предпринимателем по его усмотрению. Не все предприниматели платят налог на прибыль. В России существуют способы ведения бизнеса, при использовании которых налог на прибыль платить не нужно. Это не значит, что такие субъекты совсем свободны от уплаты налогов. Просто к ним применяются другие системы налогообложения, например, упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на прибыль платят только организации и предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения (ОСН) . Расчет налога на прибыль организации является важнейшей задачей для бухгалтерии и требует тщательного подхода, так как именно ошибки при этих расчетах, часто приводят к существенным санкциям и штрафам при проверках, проводимых налоговой инспекцией.

Чтобы произвести расчет налога на прибыль организации, нужно знать только налоговую базу (НБ) и ставку налога на прибыль (СНП в процентах). Формула расчета налога на прибыль (НП) очень простая:

НП = (НБ*СНП)/100

Если все так просто, то в чем проблема? Проблема в расчете налоговой базы. Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = Др + Двр – Рр – Рвн – У

В этой формуле:

Др – доходы от реализации (продукции, услуг и др.);

Двр – внереализационные доходы;

Рр – расходы, связанные с производством и реализацией продукции;

Рвн – внереализационные расходы;

У – убытки.

С учетом метода расчета налоговой базы, формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

НП = (Др+Двр–Рр–Рвн–У)*СНП/100

Для того чтобы ответить на вопрос, как рассчитывается налог на прибыль (а как видно, главное здесь – расчет налоговой базы), необходимо разобраться, что представляют из себя все слагаемые, приведенной выше формулы. Рассмотрим все по порядку.

Не первый год в топах поисковых запросов можно заметить фразы «налог на прибыль, расчёт, пример для чайников» и так далее.

Из этого можно сделать по-своему простой и закономерный вывод – как бы ни старались наши законотворцы, им так и не удалось создать удобную для налогоплательщиков систему.

Но вы можете не беспокоиться: мы объясним вам простыми словами «Что?» (нужно отдать), «Как?» (расходы правильно посчитать) и «Куда?» (уйдёт налог, который вам начислен). Итак, берите онлайн/офлайн калькулятор в руки и поехали!

Онлайн-калькулятор расчета налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль

Как вы понимаете, государство никогда не упустит своего шанса ущипнуть «немного процентов» от проплывающей в океане экономики денежной массы. Собираемая с миру по нитке сумма, в случае Российской Федерации, имеет многомиллиардный размер.

Достичь таких удивительных результатов удаётся лишь потому, что электронная аналитика подаваемой документации практически мгновенно выделяет и злостных неплательщиков, и тех, кому оплата не далась по каким-либо другим соображениям. И, судя по количеству открытых банкротных дел и величины теневого сектора, текущий метод – не совсем рабочий.

Но вас такая участь не должна постигнуть: достаточно вовремя составлять отчётные документы и определять – имеют право фискальные ищейки использовать свои инструкции против вас или нет.

В целом, принцип действия налогового законодательства (в вопросе налогооблагаемой прибыли) прост и понятен. Российская Федерация переняла экономическую эстафету от Советского Союза Социалистических Республик.

Как следствие, большое внимание уделяется различным социальным аспектам, влияющим на качество жизни большей части населения. Плохо это или хорошо, нам, увы, решать не дано.

Кто платит и кто не платит налог на прибыль

По закону, налог на прибыль платят и зарегистрированные, и не зарегистрированные в контролирующих органах организации, если они попадают под определённые критерии оценки.

Декларация от товарищества/предприятия/торгового объединения/иного лица потребуется только в «конечном» случае. То есть, по факту полученной прибыли.

Напоминаем, что «прибыль» — это те денежные средства, которые остаются после того, как из доходов вычли расходы.

Таким образом, если доходы от реализации товаров или услуг не покрывают затраченные на них средства, то платить ничего не нужно. Это логично: если найти объект налогообложения невозможно, то и взыскивать с него ничего нет смысла. Уж таков порядок.

Как уже было упомянуто в этой статье, сильная социальная политика России явно проглядывается в налоговом законодательстве. Вы ощутите это и на себе, если имеете какое-то отношение к инновационному центру «Сколково» или же попадаете под действие следующих статей НК Российской Федерации – 246.1, 346.1, 346.11 и 346.26.

Ещё от уплаты освобождаются лица использующие принципиально несовместимый тип обложения податями («упрощёнка», «вменённики» и «сельскохозяйственники»). Их прибыль «частично изымается» при помощи других принципов, которые мы рассмотрим в других статьях.

Ставки налога на прибыль

К сожалению, единой ставки на всю страну не существует. Точнее не так. По умолчанию, её размер равен 20%, из которых 2% идут в федеральный бюджет, а 18% — в региональный.

Однако для некоторых отдельных категорий плательщиков федеральная часть равна 0, а субъектная может быть снижена до 13,5%.

Таким образом, в каждом регионе она может быть своя. В частности, в Москве она составляет полные 20%, а в некоторых других городах – меньше.

Естественно, оплата производится по месту официальной регистрации. Особенно явно это проявляется на примере Москвы и Московской области.

Так как большая часть крупных коммерческих предприятий (даже осуществляющих деятельность на территории МО) имеет юридические адреса в вышеназванном городе федерального значения, то и деньги уходят в бюджет столицы. Область, носящая её имя, в свою очередь, не получает из этих денег ничего (кроме редких федерально-бюджетных ассигнований).

Как посчитать налог на прибыль – формула расчёта

Как рассчитать налог на прибыль организации

Расчёт налога на прибыль производится следующим образом:

вычитание из доходов расходов. Если есть прибыль, то переходим к следующему этапу;
проверка на сайте федеральной налоговой службы актуальной ставки для вашего региона;
заполнение соответствующей декларации и её подача в установленные законом сроки.

Наглядная пошаговая инструкция «для чайников» о самоварах:

Компания ООО «Самоварз-Раша» продала за отчётный период своих изделий на сумму 3 000 000 рублей. При этом их расходы составили 2 500 000. Если они зарегистрированы в Москве, то налог составит 20% от прибыли, что равно 100 000 рублей.

Налог на прибыль физических лиц

Налог на прибыль физических лиц, к сожалению или к счастью, взимается не так. Их прибыль попадает под действие иных законодательных актов, а именно – налога на доходы физических лиц.

Более подробно с ним можно ознакомиться на официальном сайте ФНС.

Вот и всё, что мы хотели рассказать о налоге на прибыль. Имея приведенный пример перед глазами, который идеально показывает, даже для «чайников» в этом сложном вопросе, как просто рассчитать сумму к оплате, каждый без труда определит свою выплату.

Функционирование любой организации или другого юридического лица коммерческого типа осуществляется с единственной целью – получение максимальной выгоды и прибыли от продажи товаров или оказания услуг. Согласно законодательству, предприятия обязаны платить налог на прибыль, который можно рассчитать самостоятельно по формуле или при помощи специального онлайн калькулятора . Налог на прибыль является одним из главных источников формирования доходной части Государственного бюджета Российской Федерации.

Excel
.PDF со штрихкодом

Формула для расчета налога на прибыль организации

Для подсчета суммы налога на прибыль организации используется стандартная формула:

РАЗМЕР НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ = ставка налога * налоговая база

Ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль по действующему законодательству Российской Федерации составляет 20% , из которых в федеральный бюджет страны поступают только 2%, а оставшиеся 18% перечисляются в региональный бюджет субъекта федерации.

Данная ставка налога действует и для резидентов Российской Федерации.

Для иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства на территории страны, размер налога на прибыль состоит из 20% со всех доходов и 10% от сдачи или использования транспортных средств для осуществления международных перевозок.

Как рассчитать налоговую базу

Ниже 3 формулы по расчету налоговой базы

Пример расчета налога на прибыль

Организация Х взяла в кредит 1 000 000 рублей, оплатив первоначальный взнос в 400 000 рублей. За первый квартал года организация получила выручку в 1 770 000 рублей, в том числе НДС 270 000 рублей. Затраты на производство товаров – 560 000 рублей, а заработная плата сотрудников – 350 000 рублей, страховые взносы – 91 000 рублей, амортизация – 60 000 рублей. Проценты по кредиту, выданному другой фирме — 25 000 рублей, прошлогодний налоговый убыток – 120 000 рублей. Всего расходов за первый квартал: 767 700 рублей. Прибыль за первый квартал: 612 300 рублей.

1 770 000 (выручка) – 270 000 (НДС) – 767 700 (расходы) – 120 000 (налоговый убыток) = 612 300 рублей.

Сумма налога на прибыль: 122 460 рублей.

612 300 (прибыль) х 20% (ставка налога) = 122 460 рублей.

Сумма налога, который поступит в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

Сумма налога, который поступит в региональный бюджет: 612 300 х 18% = 110 214 рублей.

Видео: расчет налога на прибыль организации

Налогооблагаемые доходы

Согласно законодательству, налогом на прибыль облагаются такие виды доходов юридических лиц:

Доходы, которые получены организацией от реализации товаров, выполнения работ, услуг. В данном случае роли не играет, приобретенные ли это товары или продукция собственного производства.
Внереализационные доходы.

К внереализационным доходам относятся:

Положительные суммовые разницы.
Прибыль за прошлые отчетные периоды, которая выявлена в текущем отчетном году.
Безвозмездно полученное движимое и недвижимое имущество.
Положительные курсовые разницы.
Стоимость ценностей, которые были выявлены при инвентаризациях или получены после ликвидации основных средств организации.
Проценты, полученные фирмой по займам.
Пени и штрафы за невыполнение или просрочку исполнения обязательств контрагентами.
Списанная кредиторская задолженность.
Дивиденды.
Проценты по векселям и коммерческим кредитам.

Перечень доходов юридического лица, которые не облагаются налогом на прибыль, содержится в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, так налогообложению не подлежат:

Средства и гранты целевого финансирования.
Предоплата, внесенная за товары, когда используется метод начисления.
Стоимость имущества, которое внесено в качестве вклада в уставный капитал фирмы.
Полученные заемные средства.
Стоимость неотделимых улучшений основных средств, которые были предоставлены фирме по договору безвозмездного пользования.
Стоимость имущества или финансовые средства, которые получены фирмой в связи с выполнением обязательств по договору посредничества, исключение из общего правила – собственное вознаграждение посредника.
Стоимость неотделимых улучшений имущества, полученного в аренду, которые были проведены арендатором.

Под налогообложение не подпадает также имущество, которое было получено юридическим лицом безвозмездно:

От другого юридического лица, если его доля в уставном капитале организации составляет более пятидесяти процентов.
От физического лица, если доля такого лица в уставном капитале фирмы составляет более пятидесяти процентов.
От другой организации, если доля юридического лица-получателя в ее уставном капитале составляет более пятидесяти процентов.

Однако если вышеперечисленные объекты имущества в течение года были переданы во владение или пользование третьим лицам, то налог на прибыль следует уплатить в общем порядке.

Из налогооблагаемой базы высчитываются следующие виды расходов:

На оплату труда сотрудников.
Амортизация основных средств.
Материальные расходы.
Другие расходы, которые связаны с реализацией и производством продукции.
Внереализационные расходы.

К расходам на оплату труда сотрудников относятся:

Заработная плата.
Премии.
Доплаты.
Компенсации.
Расходы на оплату труда сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам.
Единовременные денежные суммы, выплачиваемые за выслугу лет.
Расходы по оплате труда сотрудников за период временного вынужденного простоя фирмы.
Страховые платежи по договорам добровольного и обязательного страхования.
Средства, которые зарезервированы на предстоящую оплату вознаграждений за выслугу лет и выплату отпусков.
Начисления при реорганизации фирмы или сокращениях штата.
Затраты сотрудников на выплату кредитных процентов, займы на приобретение и строительство жилья.

К прочим расходам, связанным с реализацией и производством продукции относятся:

Услуги сторонних юридических лиц.
Аренда.
Реклама.
Страхование.
Обучение кадров.
Компенсации за пользование личным транспортом.
Представительские и командировочные расходы.
Права на пользование базами данных и программами для компьютерной техники.

Внереализационные расходы – это:

Списанная дебиторская задолженность.
Проценты по кредитам и займам.
Судебные издержки и арбитражные сборы.
Отрицательная курсовая разница.
Проценты по ценным бумагам.
Средства, которые фирма потратила на формирование резерва по сомнительным долгам.
Неустойки, штрафы и пени за нарушенные условия договоров.
Потери от форс-мажорных обстоятельств.
Убытки за прошлые года, которые были выявлены в текущем налоговом периоде.
Недостачи материальных ценностей, которые были выявлены при проведении инвентаризации, если виновные лица отсутствуют.

Расходы, которые не высчитываются из налога, содержатся в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации:

Вознаграждения и выплаты для членов совета директоров.
Взносы учредителей в уставный капитал фирмы.
Отчисления в резерв, которые проводятся на случай обесценивания вложений в покупку ценных бумаг. Исключение из общего правила – отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Налоги и платежи за превышение фирмой ограничений по выбросам в окружающую среду загрязняющих компонентов.
Убытки, которые фирма понесла в процессе обслуживания производственной и хозяйственной деятельности. В этот список входят объекты коммунально-жилищной и культурно-социальной сферы.
Пени и штрафы, которые перечисляются в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды.
Имущество и средства, которые были переданы по кредитам и договорам займа.
Плата за нотариальное оформление, если суммы оплаты превышают установленные тарифы.
Предоплата, которая была внесена за товар при использовании способа начисления.
Частичное или полное погашение кредитов, которые были предоставлены работникам на жилье.
Добровольные членские взносы, переведенные в фонды общественных организаций.
Суммы переоценки ценных бумаг по их рыночной стоимости, если разница отрицательна.
Стоимость имущества, которое было передано безвозмездно (в том числе расходы на передачу такого имущества).
Премии, которые были выплачены из финансовых средств специального назначения или целевых поступлений.
Оплата проезда сотрудников из дома до работы и назад, если подобная оплата не предусмотрена пунктами коллективного договора или производственными особенностями.
Одноразовые выплаты по уходу на пенсии, надбавки к пенсионному обеспечению.
Путевки на отдых и лечение для работников.
Оплата отпусков, которые не предусмотрены действующим законодательством, но предусмотрены коллективным договором.
Посещение спортивных и культурных мероприятий.
Оплата товаров личного употребления и аналогичные расходы, осуществляемые в пользу работника.
Подписка на литературу, которая не используется в производственных целях.
Льготное или бесплатное питание, которое не предусмотрено положениями коллективного договора или действующего законодательства.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организация подает в конце года, а сам налог можно оплачивать как единовременно по окончании налогового периода, так и ежемесячно в течение года.

Отчетными периодами по налогу на прибыль считаются: