Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен. Соответственно, переплату по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017, можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). За возвратом переплаты необходимо обращаться в ПФР (по взносам на ОПС и ОМС) и в ФСС РФ (по взносам на ВНиМ).

Напомним, что до 2017 года порядок представления отчетности по страховым взносам регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует обратиться в ИФНС. Но это применимо только для взносов за периоды с 01.01.2017.

Зачет (возврат) взносов на страхование от несчастных случаев вне зависимости от периода, в котором возникла переплата, осуществляет территориальный орган ФСС РФ (п. 2 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен.

Соответственно, переплату по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017, можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письма Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564, ФНС РФ от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@).

Согласно разъяснениям Минфина РФ (письма от 09.06.2017 № 03-15-05/36284, от 04.04.2017 № 03-15-05/19760 и № 03-15-05/19746, от 06.03.2017 № 03-15-05/12706) за возвратом переплаты необходимо обращаться в ПФР – по взносам на ОПС, ОМС и в ФСС РФ – по взносам на ВНиМ.

Заявление о возврате переплаты может быть подано в течение 3 лет с момента уплаты указанной суммы (ст. 20 Закона № 250-ФЗ и ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание, что в общем случае решение о возврате сумм излишка принимается только при отсутствии у плательщика задолженности до 2017 года. Если у организации имеется задолженность, то решение о возврате будет принято только после того, как она погасит эту задолженность (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ), а в случае представления страхователем уточненного расчета — в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета (ч. 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, п. 5.3 письма ФНС РФ № БС-4-11/1304@, ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ РФ от 26.01.2017 № 02-11-10/06-308-П).

В отношении переплаты по страховым взносам отметим следующее.

1. Переплата по страховым взносам на травматизм из ФСС РФ.

Зачет переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев территориальный орган ФСС РФ должен провести самостоятельно. Однако организация вправе сама обратиться с заявлением по ф. 22-ФСС РФ для зачета обнаруженной переплаты (пп. 6, 8, 10 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457).

Для возврата переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев нужно составить и подать заявление по ф. 23-ФСС РФ (п. 11 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457). Обратиться с таким заявлением можно в течение 3 лет со дня такой излишней уплаты суммы взносов (п. 13 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).

Перед этим лучше провести сверку расчетов, причем инициировать сверку может как территориальный орган ФСС РФ, так и сама организация. Результаты сверки оформляются актом (п. 4 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ), который подтвердит наличие факта переплаты и сумму переплаченных взносов.

Возврат переплаты производится в течение месяца со дня получения территориальным органом ФСС РФ заявления организации о возврате (п. 11 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).

2. Переплата по страховым взносам на ВНиМ до 01.01.2017.

Данную переплату можно вернуть, если нет задолженности за такие периоды (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). Соответственно, если задолженность есть, то решение о возврате будет принято только после того, как организация ее погасит либо ИФНС взыщет ее на основании ч. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Для возврата указанной переплаты нужно руководствоваться тем же порядком, что и для возврата переплаты по взносам на ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 (ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Закона № 250-ФЗ, ст. 26 Закона № 212-ФЗ). При этом заявление о возврате переплаты нужно составить и подать в территориальный орган ФСС РФ по ф. 23-ФСС РФ, утвержденной приложением 3 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 № 49.

3. Переплата по страховым взносам на ОПС и ОМС до 01.01.2017.

Вернуть переплату по взносам на ОМС можно так же, как и по ВНиМ, т о есть если отсутствует задолженность за такие периоды (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). Если она есть, решение о возврате будет принято только после того, как организация погасит задолженность либо ИФНС взыщет ее на основании ч. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Переплата по взносам на ОПС за периоды до 01.01.2017, которую орган ПФР по каким-либо причинам не учел на индивидуальных лицевых счетах работников, происходит аналогично. Однако взносы за эти периоды уже разнесены по индивидуальным лицевым счетам работников, следовательно, вернуть переплату по пенсионным взносам, учтенным на таких счетах, скорее всего у организации не получится (см. ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Для возврата переплаты в орган ПФР должно быть подано заявление в письменном или в электронном виде. В последнем случае заявление заверяется УКЭП и передается по ТКС (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Рекомендуемую форму заявления можно взять из приложения 2 к информации ПФР «О возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года». Данное заявление организация вправе подать в течение 3 лет со дня излишней уплаты суммы взносов (ст. 20, 24 Закона № 250-ФЗ, ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Территориальный орган ПФР может предложить провести сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Также организация может сама инициировать проведение сверки (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). По итогам составляется акт (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), который и подтвердит переплату и ее размер.

Принятое решение о возврате переплаты территориальный орган ПФР направляет в ИФНС для фактического возврата (ч. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Организациям также следует принять во внимание тот факт, что уплата процентов плательщикам страховых взносов за несвоевременный возврат переплаты за периоды до 01.01.2017 не предусмотрена (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

С 1 января 2017 года произошли важные изменения в процессе администрирования страховых взносов: утратил силу Федеральный закон от 24.07. 2009 г. № 212-ФЗ. На его смену в Налоговом кодексе появилась глава 34 «Страховые взносы». Также, не стоит забывать о законе № 250-ФЗ от 03.07.2016, который внес изменения в ряд законов, связанных с передачей полномочий по администрированию страховых взносов.

Теперь все страховые взносы, за исключением страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, придется уплачивать в ИФНС. Что делать с теми «хвостами» по переплатам и недоплатам, которые возникли до этой даты?

Переплаты и недоимки, возникшие до 1 января 2017 года

Переплаты, возникшие до 1 января 2017 года, можно только вернуть. Сделать это можно при условии, что:

• у Вас нет задолженности по взносам, пеням, штрафам за период до 1 января 2017 года (п. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ);
• с момента уплаты прошло менее трех лет (ст. 78 НК РФ);
• излишне уплаченные суммы страховых взносов на ОПС не были указаны в персонифицированной отчетности и учтены на лицевой счет застрахованного лица (ст. 78 НК РФ).

Для возврата переплаты необходимо обратиться в (п. 1 ст. 21 Закона N 250-ФЗ):

• по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование - в ПФР РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ПФР (скачать образец заполнения );
• по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ФСС РФ (скачать образец заполнения ).

Решение о возврате принимает тот фонд, в который Вы обратились. Сделать это он обязан в течении 10 рабочих дней со дня со дня получения заявления в письменном или электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи). На этом этапе фонд может попросить Вас провести с ним сверку. Думаю, отказываться от этого не стоит, потому что это и в Ваших интересах тоже.

На следующий день после принятия решения, фонд направляет это решение в налоговые органы, которые и произведут фактический возврат денежных средств на Ваш расчетный счет.

Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.

Переплаты и недоимки, возникшие после 1 января 2017 года

Условно, все платежи по страховым взносам, которые могут быть произведены после 1 января 2017 года в адрес ФНС, можно разделить на два вида:

• платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период до 01.01.2017;
• платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период после 01.01.2017.

Таблицу соответствия и сами КБК можно посмотреть на сайте ФНС вот .

Напомню, что после 01.01.2017 платежи в ПФР РФ и ФСС РФ (за исключением страховых взносов на страхование от НС и ПЗ) не производятся.

С переплатами и недоплатами, возникшими после 01.01.2017, все намного проще. Их возврат, зачет и погашение производится в налоговом органе по правилам, действующим для возврата и уплаты налогов.

Для разъяснения всех нововведений ФНС выпустила «Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов» (Письмо ФНС №БС-4-11/793@ от 19.01.2017). Ее можно скачать .

С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?

В этом случае можно получить отсрочку от уплаты. Правда, сделать это может крайне ограниченный круг лиц.

Об этом мы поговорим в следующей статье.

Переплата за 2017 год обязывает подавать заявление в ИНФС. Если она возникает по медицинскому страхованию, ее можно пустить в счет пенсионных платежей. Но медицинской страховкой нельзя оплатить налог по социальному страхованию, так как органы, отвечающие за эти виды налогов разные. Переплату удастся зачесть только такими способами:

1. Если она по пенсионному страхованию, то выплаты можно вернуть в счет именно этой страховки или в счет штрафов.
2. За медицинскую страховку оплата идет только в тот же госорган или в счет штрафов по этой страховке.
3. Переплата в счет социального страхования зачисляется только за соцстрах.
4. То есть любую из них можно занести в счет не только страховки, но и в счет штрафа или пени.

После положительного решения о возврате взносов получение средств оформят в течение ближайшего месяца.

Как осуществляется возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2018 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа. Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

• зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п.
  1.1 ст. 78 НК РФ);
• вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
• возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст.

Возврат переплаты страховых взносов в 2017-2018 годах

Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года. Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.

Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457.

Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.

Страховые взносы в 2018 году: как платить, не переплачивая

С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/ от 14.02.2017 Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:

1. Через ПФР (за период до 01.01.2017 в части платежей ОМС и ОПС).
2. Через ИФНС (за период с 01.01.2017 по платежам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
3. Через ФСС (переплату взносов ОСС (ВН и М) за истекшие периоды 2016 года).
4. Через ФСС (переплату любого периода по сборам на травматизм).

Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления. Отсчет ведется со дня (даты) переплаты (Читайте также статью ⇒ Размеры страховых взносов в 2018 году).

Возврат переплаты страховых взносов в 2018 году

Страхование предусмотрено в ведении любого бизнеса, и случается так, что по каким-то причинам уплата за страховку была превышена, тогда возникает вопрос: как же вернуть переплату? Если она возникает в связи с превышением расходов и образовалась до начала этого года, то зачисление происходит в ФСС. Если предприятие переплатило страховые взносы в ФСС, и причиной этого является превышение пособий, которые были выплачены, то их возвращают в 2018 году. Для этого организация подает заявление в госорган ФСС, после чего оно идет в Федеральную налоговую службу, где производится зачет.
Если переплата по временной нетрудоспособности и на случай материнства образовалась до начала этого года, то возможен возврат. Не получится ее зачесть в том случае, если она возникла по пенсионному и медицинскому страхованию. Такие взносы только возвращаются.

Зачет и возврат переплаченных страховых взносов

Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа - 10 дней. Основание - ФЗ № 250. Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017).

Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды. Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС.

Внимание

Учитывать в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.Тарифы страховых взносов Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица 2) Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами. Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:

• категории плательщика (компания начисляет взносы по общим тарифам или применяет вправе применять пониженные тарифы взносов);
• категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
• суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (предельная величина базы страховых взносов превышена или нет).

Общая ставка взносов составляет 30% (см.

Если переплатили страховые взносы в 2018 году

Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года. Порядок возвращения страховых платежей ОСС на травматизм Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты.

Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году. Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения.

Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.
Излишнюю сумму можно будет зачесть в счет последующих платежей ОПС. Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
Налогового кодекса РФ):

• 22 % – на пенсионное страхование;
• 5,1 % – на медицинское страхование;
• 2,9 % – на социальное страхование.

Что касается ИП – предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя – фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ. В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см.
таблицу). Таблица 2. Страховые взносы ИП в 2018 году Фонд Сумма взноса Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб. 26 545 руб. Взнос на ОМС а если доход свыше 300 тыс. руб. 26 545 руб. + 1% от дохода* Взнос на ОМС 5840 *Максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.

НК РФ).Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу. Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

Важно

Подробнее об этом см.: «Согласована процедура возврата из ФСС «старых» взносов, уплаченных в 2017 году». О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в материале «Стало известно, как ПФР возвращает переплату по страховым взносам в 2017 году». Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу Длительность сверки - 2 дня; при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/ от 6.09.2017 В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности Срок исполнения - 2 дня; прописываются также уточненные суммы Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.

Обнаружить переплату может как сама организация, так и территориальное отделение внебюджетного фонда. Если переплату обнаружило территориальное отделение фонда, то в течение следующих 10 рабочих дней оно должно известить об этом организацию письменно или в форме электронного документа (ч. 3 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок возврата (зачета) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:

• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и зачитывает ее в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей по страховым взносам;

• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и возвращает возникшую переплату на свой расчетный (лицевой) счет;

• излишняя сумма страховых взносов (пеней, штрафов) была принудительно взыскана с организации контролирующим ведомством.

Порядок зачета (возврата) сумм, излишне уплаченных самой организацией, регулирует статья 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Порядок зачета (возврата) сумм, излишне взысканных территориальными отделениями внебюджетных фондов, установлен статьей 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Чтобы зачесть (вернуть) переплату, используйте формы документов, которые утверждены приказом ФСС России от 17 февраля 2015 г. № 49, постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ от 22 декабря 2015 г. № 511п.

Сверка расчетов

При обнаружении переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Такую сверку проводят либо по предложению территориального отделения фонда, либо по инициативе организации. Для проведения сверки по инициативе организации ей нужно подать заявление о проведении сверки в ФСС России и в Пенсионный фонд РФ. Результаты сверки оформляются актом. Об этом сказано в части 4 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для оформления результатов сверки применяются:

• форма 21-ПФР - если сверка расчетов проводилась с территориальным отделением Пенсионного фонда РФ;

• форма 21-ФСС РФ - если сверка проводилась с территориальным отделением ФСС России.

Совет : старайтесь проводить сверку расчетов не реже одного раза в год. Это позволит своевременно определить наличие переплаты и принять необходимые меры для зачета (возврата) излишне перечисленных сумм. Кроме того, предварительная инвентаризация обязательств (в т. ч. и перед внебюджетными фондами) является непременным условием для составления годовой бухгалтерской отчетности (ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Зачет переплаты

Если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов, то в первую очередь сумму переплаты направят на ее погашение. Такое решение территориальное отделение фонда может принять самостоятельно. Однако организация вправе подать заявление о зачете переплаты в счет погашения задолженности по конкретному виду недоимки. В Пенсионный фонд РФ такое заявление составьте по форме 22-ПФР , а в ФСС России - по форме 22-ФСС .

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов должно быть принято в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в фонд с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;

• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);

• со дня подписания акта о сверке расчетов с внебюджетным фондом (если сверка проводилась);

• с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок предусмотрен частями 8, 9 и 10 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, переплата засчитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Решение о зачете фонды принимают самостоятельно. Но если организация намерена конкретизировать условия зачета, она вправе изложить свои требования в заявлении (письменно или в электронной форме):

• по форме 22-ПФР - если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);

• по форме 22-ФСС РФ - если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Решение о зачете переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) принимается:

• форме 25-ПФР ;

• форме 25-ФСС РФ .

Зачет проводится в течение 10 рабочих дней:

Такой порядок предусмотрен частями 6 и 7 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Переплату по одному виду страхования организация вправе зачесть в счет недоимки или в счет предстоящих платежей по другому виду страхования. Правда, такой зачет возможен только в пределах страховых взносов, поступающих в один и тот же внебюджетный фонд. Например, переплату по пенсионным взносам можно направить на погашение задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование - и те и другие платежи контролирует Пенсионный фонд РФ. Но зачесть переплату по пенсионным взносам в счет недоимки по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности, которые контролирует ФСС России, нельзя.

Это следует из положений части 21 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример зачета переплаты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

В акте сверки расчетов по страховым взносам с территориальным отделением ПФР по состоянию на 1 декабря зафиксированы:

• задолженность организации по пеням и штрафам за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 20 000 руб.;

• переплата по взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в размере 10 000 руб.;

• переплата по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 8000 руб.

Всю сумму переплаты (10 000 руб. + 8000 руб.) организация может зачесть в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, сложившейся перед ФФОМС. Независимо от того, что часть переплаты образовалась по пенсионным взносам, а часть - по взносам на обязательное медицинское страхование. Оба вида платежей собирает Пенсионный фонд РФ, следовательно, такой вариант зачета вполне допустим.

О проведении зачета или об отказе в проведении зачета отделение фонда должно сообщить организации (письменно или в форме электронного документа) в течение пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения. Сообщение передается представителю организации лично под расписку, по средствам электронной связи либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ситуация: кто должен подать заявление о зачете (возврате) переплаты по страховым взносам, возникшей у филиала? Филиал выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет и самостоятельно платит страховые взносы

Заявление о зачете (возврате) филиал должен подать самостоятельно. Разумеется, если речь идет о переплате, которая сложилась по взносам, начисленным этим филиалом.

В рассматриваемой ситуации у подразделения есть отдельный баланс, свой расчетный счет в банке. Выплаты и вознаграждения гражданам оно начисляет также самостоятельно. Все это признаки того, что у филиала возникает обязанность начислять и платить страховые взносы, а также подавать отчетность во внебюджетные фонды по своему местонахождению.

Наряду с обязанностями такое обособленное подразделение получает и права плательщика страховых взносов, в том числе право зачесть или вернуть переплату. Поэтому обратиться в фонд с таким заявлением должен сам филиал, а не головная организация. Например, если филиал обнаружил переплату по взносам на обязательное социальное страхование, он подает в территориальное отделение ФСС России заявление по форме 23-ФСС .

Такие выводы следуют из положений части 11 статьи 15, статей 26, 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также из самих форм заявлений о зачете (возврате): форма 22-ПФР , форма 22-ФСС РФ , форма 23-ПФР , форма 23-ФСС РФ .

Если заявление оформлено правильно, то оснований отказать в его приеме только потому, что его подал филиал, а не организация, у фонда нет.

Ситуация: положены ли организации проценты за несвоевременный зачет излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ?

Нет, не положены.

Вернуть переплату по страховым взносам территориальное отделение внебюджетного фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Зачесть переплату оно должно в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты фондом (если фонд проводит зачет самостоятельно);

• с момента получения заявления от организации (если зачет проводится по заявлению);

• со дня подписания акта совместной сверки (если такая сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частью 7 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

За задержку возврата излишне уплаченных страховых взносов организации положены проценты (ч. 17 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако это правило не применяется в отношении несвоевременно проведенного зачета. Поэтому, если отделение фонда опоздало с зачетом страховых взносов, организация не вправе рассчитывать на получение процентов за задержку. Статьей 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ это не предусмотрено.

Возврат переплаты

Чтобы вернуть переплату по страховым взносам на расчетный (лицевой) счет организации, в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление в письменной или электронной форме (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Заявление составьте:

• по форме 23-ПФР - для возврата переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);

• по форме 23-ФСС РФ - для возврата переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Заявление можно подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Перед тем как вернуть сумму переплаты, отделение фонда направит ее на погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов (ч. 12 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Предварительно по инициативе отделения фонда или организации может быть проведена сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решение о возврате переплаты (или об отказе в возврате) отделение фонда должно принять в течение 10 рабочих дней:

• со дня получения заявления (если сверка расчетов не проводилась);

• со дня подписания акта сверки (если сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частью 14 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение о возврате переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) составляется:

• территориальным отделением Пенсионного фонда РФ - по форме 26-ПФР ;

• территориальным отделением ФСС России - по форме 26-ФСС РФ .

О принятом решении отделение фонда обязано сообщить организации в письменной или электронной форме в течение пяти рабочих дней. Сообщение передается представителю организации лично под расписку, по средствам электронной связи либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Вернуть переплату отделение фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ситуация: может ли контролирующее ведомство задержать возврат переплаты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование более чем на один месяц ?

Да, может. Но лишь на период камеральной проверки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, по которому возникла переплата.

Контролирующее ведомство обязано вернуть переплату в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но чтобы вернуть излишне уплаченную сумму, оно должно провести камеральную проверку расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, по которому возникла переплата. Максимальный срок камеральной проверки - три месяца (ч. 2 ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому если заявление о возврате переплаты было подано одновременно с расчетом, по которому возникла переплата, то срок возврата может увеличиться до четырех месяцев. Проценты за просрочку в пределах этого срока контролирующее ведомство платить не обязано.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/1/317 и пункте 11 письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98. Несмотря на то что в указанных письмах рассматривался вопрос о сроках возврата переплаты по налогу, разъяснениями, приведенными в них, можно руководствоваться и при определении сроков возврата переплаты по страховым взносам.

Проценты за несвоевременный возврат

За задержку возврата излишне уплаченных страховых взносов (пеней, штрафов) организации положены проценты. Их можно рассчитать по формуле:

Такие правила установлены частью 17 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Проценты за задержку выплачивает территориальное управление Казначейства России при возврате переплаты. Оно обязано уведомить отделение фонда о дате и сумме возврата (ч. 18 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Отделение фонда, в свою очередь, контролирует правильность расчета процентов. Если проценты уплачены не полностью, отделение фонда в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления о возврате, направляет территориальному управлению Казначейства России поручение на доплату недостающей суммы (ч. 19, 20 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ситуация: может ли территориальное отделение внебюджетного фонда зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам проценты, начисленные организации за опоздание с возвратом переплаты ?

Нет, не может.

Если у организации возникла переплата по страховым взносам, то она вправе:

• вернуть переплату на свой расчетный (лицевой) счет;

• зачесть переплату в счет задолженности по пеням и штрафам либо в счет предстоящих платежей по страховым взносам.

Вернуть переплату по страховым взносам отделение внебюджетного фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). За задержку с возвратом излишне уплаченных страховых взносов организации положены проценты (ч. 17 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Зачет суммы причитающихся организации процентов в счет уплаты будущих платежей по страховым взносам Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не предусмотрен. Поэтому отделение фонда должно возвратить всю сумму процентов на расчетный (лицевой) счет организации (ч. 17 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если сведения о переплате взносов на обязательное пенсионное страхование были представлены организацией в составе сведений (персонифицированного учета) и учтены в Пенсионном фонде РФ на индивидуальных лицевых счетах сотрудников, вернуть такую переплату нельзя (ч. 22 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Возврат излишне взысканных взносов

Если у организации была излишне взыскана сумма страховых взносов, пеней или штрафа, то ее можно вернуть. Возвращаемая сумма будет уменьшена на величину, зачтенную в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов (если такая задолженность есть). Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Сумма излишне взысканных страховых взносов возвращается организации с процентами. Заявление о возврате излишне взысканной суммы можно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда (письменно или в электронной форме) в течение одного месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании. Заявление составьте:

• по форме 24-ПФР - для возврата взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);

• по форме 24-ФСС РФ - для возврата взносов на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Если месячный срок пропущен, то взыскать переплату можно только через суд. Обратиться в суд с исковым заявлением организация вправе в течение трех лет. Такие правила установлены частями 5 и 6 статьи 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего письменного (электронного) заявления от организации (ч. 3 ст. 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решения о возврате (зачете) излишне взысканной суммы страховых взносов (пеней, штрафов) составляются:

Несмотря на то, что администрированием страховых взносов с 2017 году занимается только ФНС, порядок зачета или возврата в 2017 году переплаты страховых взносов, которая образовалась с 01.01.2017 и до этой даты различаются. Подробнее об этом расскажем в нашей консультации.

Переплата образовалась до 2017 года

Можно ли зачесть переплату по страховым взносам, которая сформировалась на 01.01.2017? Можно, но только по взносам в ФСС и лишь в одном случае: переплата возникла из-за превышения расходов. Так, если осталась переплата по страховым взносам в части взносов в ФСС, которая образовалась по причине превышения выплаченных соцстраховских пособий над суммой начисленных взносов, зачесть такую переплату можно и в 2017 году (п. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ , Письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588). Этот зачет ФНС произведет самостоятельно на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения расходов, заявленных плательщиком страховых взносов. Кроме того, образовавшуюся до 01.01.2017 переплату по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из-за превышения расходов можно вернуть.

А вот переплату по соцстрахованию, возникшую не по причине превышения расходов, а также переплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, переплата по которым образовалась до 01.01.2017, зачесть не получится. Эти взносы можно будет только вернуть (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). И сделать это можно будет только при отсутствии задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

При этом за возвратом переплаты страховых взносов в ПФР (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) необходимо обращаться с заявлением. Такое заявление на возврат переплаты по страховым взносам подается в свой территориальный орган ПФР. За возвратом переплаты по страховым взносам ФСС в 2017 году нужно идти с заявлением в территориальный орган Соцстраха (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). В течение 10 рабочих дней органы ПФР и ФСС принимают решение о возврате и на следующий день передают его в соответствующую налоговую инспекцию, которая уже и производит возврат (ч. 1,4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Переплата по страховым взносам возникла в 2017 году

Переплату по страховым взносам, которая возникла уже в 2017 году, можно как зачесть, так и вернуть.

Как зачесть переплату по страховым взносам 2017? Зачет переплаты страховых взносов в 2017 году возможен только по видам страховых взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Это означает, что, к примеру, переплату по страховым взносам перенести на УСН не получится несмотря на то, что и страховые взносы и налог на УСН - федеральные (п. 7 ст. 12 , пп. 2 п. 2 ст. 18 , п. 1 ст. 18.1 НК РФ). Не получится зачесть и один вид страховых взносов в счет других. Поэтому произвести зачет переплаты страховых взносов можно только в таком порядке:

• в части переплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование - в счет будущих взносов на пенсионное страхование, штрафов и пеней по нему;
• в части уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование - в счет будущих взносов на медстрахование, штрафов и пеней;
• в части излишне перечисленных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в счет будущих взносов, штрафов и пеней в рамках соцстрахования.

Естественно, в рамках конкретного вида взносов можно зачесть как сами излишне уплаченные или взысканные взносы, так и лишние штрафы и пени по ним.

Зачет или возврат переплаты страховых взносов в 2017 году производится по правилам, которые действовали и до 01.01.2017 для налогов, сборов, пеней и штрафов в соответствии со