Какие расходы входят при усн. Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет? Учет расходов на УСН Доходы минус Расходы
В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.
Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности. Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%». Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.
Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов
Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.
Расходы, уменьшающие налог
Ниже в таблице приведен перечень расходов, которые могут быть учтены при использовании компанией или ИП режима УСН 15%. (нажмите для раскрытия)
Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%
Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16). Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат. Читайте также статью: → “ ” Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН. В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:
- проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.);
- вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества;
- подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании;
- банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам;
- участие в тендерах и конкурсах и пр.
Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.
Признание расходов при УСН 15%
Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:
- расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
- их понесение является экономически обоснованным;
- имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
- выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).
Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:
| Вид затрат | Описание |
| Товары для перепродажи | Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий: · Вы оплатили товар поставщику; · товар отгружен поставщиком; · товар реализован покупателям. Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара. |
| Векселя | «УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту). |
| Проценты по кредитам | В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов. Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности. |
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов
Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.
Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.
Пример №1 . Приведем пример расчета налога при УСН 15%.
ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:
- выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
- доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
- расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
- услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
- запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).
На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) – (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.
Вопрос – ответ
Вопрос №1 : ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?
Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».
Вопрос №2: ООО «Полюс» сменил налоговый режим: с 01.01.18 «Полюс» использует УСН 15% вместо УСН 6%. 18.11.17 «Полюс» оплатил АО «Север» аванс в счет отгрузки канцелярии и бумаги (12.604 руб.). Товар был получен «Полюсом» только 12.01.18. Может ли «Полюс» учесть расходы на канцелярию в сумме 12.604 руб.? (нажмите для раскрытия)
Ответ: Так как канцелярия принята к учету после перехода на новый налоговый режим, то сумму ранее оплаченного аванса (12.604 руб.) «Полюс» вправе учесть в расходах.
Учитывать расходы при расчете «упрощенного» налога могут только те организации и предприниматели, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расход ы»п. 2 ст. 346.18 НК РФ . Расходы учитываются по кассовому методу, то есть в общем случае по мере оплаты приобретенных товаров (работ, услу г)п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Главная же особенность заключается в том, что перечень учитываемых при налогообложении расходов является закрытым, то есть строго определенны мст. 346.16 НК РФ .
Расходы, на которые вы можете уменьшить доходы, поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если вы произвели расход, не указанный в этой статье, то учесть его при налогообложении не сможете.
Некоторые расходы принимаются при УСН в том же порядке, что и для целей налогообложения прибыли. То есть для того, чтобы посмотреть их состав, описание, нормативы, придется заглянуть в соответствующие статьи гл. 25 НК РФ. В частности, это такие расход ып. 2 ст. 346.17 НК РФ :
- материальные;
- на оплату труда и выплату пособий;
- на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (включая страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС);
- на командировки;
- на содержание служебного транспорта;
- на рекламу;
- на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- на оплату процентов за пользование заемными средствами.
Расходы должны быть оплачены
В целях гл. 26.2 НК оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства упрощенца перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услу г)п. 2 ст. 346.17 НК РФ .
В общем случае по принятым к учету имуществу, работам, услугам расходы признаются на датуп. 2 ст. 346.17 НК РФ :
- перечисления (выдачи из кассы) денег поставщику за приобретенное имущество (работы, услуги);
- передачи имущества (работ, услуг) в счет погашения задолженности;
- погашения задолженности (оплаты) иным способом, например путем зачета.
