Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Страховыми взносами называют платежи индивидуально-возмездного характера, которые перечисляются внебюджетным фондам с целью обеспечения права граждан на пенсию, пособия. Проще говоря, это суммы, уплачиваемые работодателями в интересах своих сотрудников. Тарифные ставки для расчёта определены законом «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Для индивидуальных предпринимателей установлен фиксированный размер. В данной статье мы рассмотрим пени по страховым взносам при недоимке, пример расчета и бухгалтерского учета с проводками.

Страховые суммы перечисляются как обязательные ежемесячные платежи. Законом определена дата, до наступления которой следует отправить деньги - 15 число месяца, следующего за отчётным. Если этот день является выходным, то моментом окончания периода уплаты считается ближайший рабочий.

Обязательные суммы должны быть переведены работодателем своевременно и полностью. Если установленный порядок быть нарушен, государственные органы могут взыскать с фирмы недоимку, пени.

Когда начисляются пени по страховым взносам ПФР

Отказ от перечисления средств чреват наказанием - пенями и штрафами, установленными контролирующими органами. Суммы рассчитываются исходя из длительности периода неуплаты. Пеня начисляется за каждый просроченный день, начиная с конечной даты разрешённого периода.

День перечисления задолженности не учитывается в сроке неуплаты, используемом для расчёта величины штрафа. Согласно закону № 212-ФЗ, обязанность считается исполненной:

• с момента отражения на счёте предприятия операции, связанной с перечислением денег соответствующим органам;
• со дня предъявления в банк надлежащим образом оформленного платёжного поручения;
• с даты вынесения контролирующим органом решения о зачёте ранее излишне уплаченных сумм;
• с момента внесения наличных денег в кассу банка, администрации для погашения задолженности перед соответствующим фондом.

То есть, если организация перечисляет деньги за март 2016 года 18 апреля, бухгалтерской службе следует отправить во внебюджетные фонды сумму, равную обязательным взносам, увеличенным на размер пени. При этом размер санкций будет рассчитан с учётом 2 дней просрочки - 16 и 17 апреля.

Как рассчитать пени по страховым взносам

Штрафы уплачиваются отдельно от страховых взносов. Перечисление задолженности не освобождает предприятие от пени за пропуск установленного законом периода.

Размер санкций рассчитывается как процент от величины подлежащих уплате взносов. Этот показатель равен 1/300 от действующей на дату просрочки ставки рефинансирования ЦБ России. С 1 января 2016 года она равна 11%.

Для расчёта величины пени используется формула:

П = С*Д*СР*1/300,

С - сумма подлежащих уплате взносов;

Д - количество календарных дней просрочки;

СР - ставка рефинансирования.

Из расчётов исключаются суммы, которые компания не смогла перевести по уважительной причине. К таким ситуациям относятся:

• приостановка по решению суда всех банковских операций фирмы;
• арест принадлежащего предприятию имущества.

Определенная по формуле величина штрафа перечисляется полностью в тот же день, что и просроченные деньги. Для того чтобы быстро рассчитать пени по страховым взносам скачайте удобный → .

Бухгалтерский учет страховых взносов

Страховые взносы начисляются ежемесячно. Проводки создаются в том периоде, к которому относятся рассчитанные суммы.

Начисления отображаются на счёте 69. Организации должны обеспечить аналитический учёт денежных средств, для этого открываются соответствующие субсчета.

Проводки учета пени по страховым взносам

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту предоставлены в таблице ниже.

Пример #1. Расчет пени по страховым взносам в ПФР

ООО «Андер» перечислило страховые взносы за март 2016 года 19 апреля. Какую сумму следует уплатить, если размер задолженности составляет 10 тыс. руб.?

Расчёт по указанной ситуации будет выглядеть следующим образом:

1. Необходимо определить все неизвестные показатели формулы:
   • Ставка рефинансирования с 1 января 2016 года равна 11%;
   • Период неуплаты составляет 3 дня: 16, 17 и 18 апреля.
2. Вычисление по формуле: П = С*Д*СР*1/300 = 10000*3*11*1/300 = 1100 руб.
3. Составление проводок:
   • Начислены взносы на сумму 10 тыс. руб.: дебет 20, кредит 69;
   • Начислена пеня в размере 1100 руб. за просрочку: дебет 91, кредит 69;
   • Перечислена задолженность по взносам: дебет 69, кредит 51;
   • Погашена пеня: дебет 69, кредит 51.

Пример #2. Расчет пени недоимки по страховым взносам в ПФР

ООО «Сильфида» начислило обязательные платежи в размере 15 тыс. руб. Из них 10 тыс. руб. были переведены 13 апреля, а 5 - 18 числа.

Расчёт в данном случае будет сделан с использованием только 5 тыс. руб., так как часть суммы была переведена вовремя:

П = С*Д*СР*1/300 = 5000*2*11*1/300 = 366, 67 руб.

Проводки по операции:

• Начислены взносы в размере 15 тыс. руб.: дебет 20, кредит 69;
• Уплачено 10 тыс. руб.: дебет 69, кредит 51;
• Начислена пеня за просрочку на сумму 366, 67 руб.: дебет 91, кредит 69;
• Переведена задолженность по взносам в размере 5 тыс.руб.: дебет 69 кредит 51;
• Уплачена пеня: дебет 69, кредит 51.

Методы взыскания штрафов и пени

Пени организации могут уплатить добровольно. Для этого следует направить фонду платёжное поручение с указанием размера санкции. Документ должен содержать правильные реквизиты, в том числе соответствующий КБК.

Если плательщик не погасил задолженность самостоятельно, контролирующие органы имеют право взыскать недоимку. Процедура может быть осуществлена государственными службами следующими методами:

• направить банку, обслуживающему фирму, инкассовое поручение;
• постановить судебным приставам взыскать необходимую сумму за счёт имущества компании-должника;
• подать в суд иск о взыскании пени и страховых взносов путём конфискации активов плательщика, если он является физическим лицом.

Однако до принятия радикальных мер службы выставляют фирме требование об уплате задолженности. В документе указывается период, в течение которого предприятие может самостоятельно погасить просрочку. Если компания не перечисляется денежные средства, то контролирующие органы имеют право на взыскание. При этом пени могут быть списаны только с расчётного счёта, открытого на основании договора организации с банком.

Ставки и список льготных видов деятельности на УСН. 20% вместо 30%.

Относится ли деятельность организации или ИП на УСН к льготным видам деятельности определяется по основному коду ОКВЭД. Удельный вес деятельности компании по данному виду должен быть не менее 70%, но как будут проверять эти данные, в законе не прописано. Организации и ИП на УСН на льготах, указанны в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. Список утвержден для всей России и не зависит от региона.

С 2011 года Взносы в Пенсионный Фонд на ОПС(платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца) За наемных работников: 26%(или 18% для льготных видов деятельности(производство, строительство, образование, ИТ, полный список ниже)) на ОСНО, УСН, ЕНВД (20% (или 12% для льготных на УСН) на страховую 6% на накопительную части; если 1966г и старше, если старше – все на страховую), ФФОМС 3,1% на ОСНО, УСН, ЕНВД, ТФОМС 2,0% на ОСНО, УСН, ЕНВД. Итого 34%(или 26% для льготных на УСН)

Льготные ОКВЭД

Производство: пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное; кожи, изделий из кожи и производство обуви; изделий из дерева и обработка древесины; химическое; резиновых и пластмассовых изделий; прочих неметаллических минеральных продуктов; готовых металлических изделий; машин и оборудования; электрооборудования, электронного и оптического оборудования; транспортных средств и оборудования; мебели; спортивных товаров; игр и игрушек; музыкальных инструментов; целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; различной продукции, не включенной в другие группировки. А именно:

• а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
• б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
• в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
• г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
• д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
• е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
• ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
• з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
• и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
• к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
• л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
• м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
• н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
• о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
• п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
• р) научные исследования и разработки
• с) образование (код ОКВЭД 80);
• т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
• у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
• ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
• х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
• ц) строительство (код ОКВЭД 45);
• ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
• ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
• щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
• ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
• э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
• ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
• я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
• я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
• я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
• я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
• я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
• я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
• я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
• я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".

Нарушение сроков уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, а также страховых взносов влечет за собой начисление пеней за каждый день просрочки на сумму (в размере суммы налога или неоплаченной части налога).

Если по какому-либо налогу за отчетный период в адрес налогоплательщика были выставлены также штрафы, это не отменяет необходимости уплаты пеней.

В тех случаях, когда начисленные пени не уплачиваются налогоплательщиком добровольно, они могут быть взысканы налоговой инспекцией в принудительном порядке путем безакцептного списания суммы штрафных санкций с банковского счета должника.

Порядок начисления и взыскания

Начисление пеней происходит в тех случаях, когда по истечении сроков, предусмотренных законодательством для уплаты, перечисление налога за расчетный период не происходит. Пени начисляются начиная со дня, следующего за датой, признанной днем уплаты налога за каждый день просрочки до даты фактической оплаты.

Взыскание пеней предусмотрено за нарушение срока уплаты всех видов федеральных и региональных налогов, в том числе за несвоевременную на ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Уклонение от уплаты налогов, а также штрафов и пеней по налогам влечет за собой принудительное взыскание суммы задолженности со счета должника в пользу бюджета.

Обязательства налогоплательщика по уплате налога считаются исполненными с момента направления в банк, обслуживающий банковский счет плательщика, поручения на уплату налога.

Ситуации, когда начисление пеней не производится

Законодательством предусмотрены случаи, когда пени при нарушении сроков уплаты налогов не начисляются либо, если они уже начислены, их можно оспорить в судебном порядке.

1. Если налогоплательщик не имел возможности оплатить налоги по причине ареста имущества или блокирования банковского счета.
2. Если относительно неоплаченной суммы налога имеются письменные разъяснения налогового органа, относящиеся к отчетному периоду и предоставленные конкретному налогоплательщику или неопределенному кругу лиц (например, размещенные на официальном сайте налоговой службы). В случае использования информации, не относящейся к налогоплательщику лично, во внимание принимаются только разъяснения, опубликованные ИФНС на официальном сайте или иным образом, но исходящие именно от налоговой службы. В случае использования в этих целях иных источников, информация с большой долей вероятности может быть признана недостоверной, пени в этом случае будут начислены.
3. Если неуплата или неполная уплата налога произошла из-за ошибки, допущенной при заполнении налоговой декларации, и приведшей к занижению суммы налога. В этом случае пени не будут начислены, если налогоплательщик предоставит декларацию повторно с указанием правильного значения суммы налога. Сделать это необходимо до окончания срока камеральной проверки. Если оплата налога производится позднее даты подачи исправленной декларации, то пени все равно будут начислены.

Порядок расчета

Для расчета суммы пеней можно использовать специальный калькулятор , размещенный на официальном сайте ИФНС, либо сделать это вручную.

При самостоятельном расчете потребуется знать сумму задолженности по налогу, количество дней, за которые начисляются пени, и размер .

На данный момент ставка рефинансирования, установленная Центральным Банком РФ, составляет 8,25%. Данный размер ставки установлен с 14 сентября 2012 года. Следует обратить внимание, что если расчеты будут производиться за период, предшествующий этой дате, то исходить нужно из размера ставки, действующей в расчетный период.

Процент, взимаемый в качестве пени за каждый день просрочки, привязан к размеру ставки рефинансирования и определяется путем вычисления 1/300 доли от ставки рефинансирования. То есть, если ставка равна 8,25%, то размер процента, начисляемого ежедневно на сумму задолженности, будет равен 1/300 от этой ставки, а именно 0,0275%. Если высчитать этот процент от суммы задолженности, получится размер пени в рублях за один день. Для определения размера пеней, эту сумму нужно умножить на количество дней.

Исходя из вышесказанного, формула для расчета выглядит следующим образом.

Пени = сумма задолженности * количество дней * ставка рефинансирования * 1/300

На конкретном примере это будет выглядеть так:

• Сумма задолженности по налогу – 10 000 рублей;
• Установленная дата оплаты 15 марта, фактическая дата оплаты – 30 марта, итого 15 дней;
• Ставка рефинансирования 8,25%.

Пени = 10 000*15*8,25%*1/300=41,25 рублей.

Таким образом, сумма пеней, начисленных за 15 дней на сумму долга 10 000 рублей составит 41 рубль 25 копеек.

Нюансы начисления по разным видам налогов

Отдельно стоит отметить, что пени начисляются не только за несвоевременную оплату налога, но и при нарушении срока авансовых платежей в тех случаях, когда такой вид перечислений предусмотрен законодательством.

Уплата налоговых авансов осуществляется по транспортному налогу, имущественному, земельному и налогу на прибыль.

Транспортный налог

Расчетные периоды для авансовых платежей – первый, второй и третий кварталы. Размер аванса рассчитывается исходя из одной четверти от ставки налога, помноженной на размер налоговой базы.

Налог на имущество

Авансовые платежи перечисляются поквартально в размере одной четверти от ставки налога, рассчитывается исходя из средней стоимости имущества.

Земельный налог

Каждый квартал перечисляется четвертая часть от ставки налога, помноженная на кадастровую стоимость участка. Такой способ уплаты осуществляется только теми налогоплательщиками, для которых отчетным периодом является квартал.

Налог на прибыль

Авансовые платежи перечисляются поквартально, рассчитываются на основании ставок и суммы прибыли, уплачиваются нарастающим итогом.

Страховые взносы

Наряду с налоговыми платежами и авансами по налогам, начисление пеней предусмотрено также при нарушении сроков уплаты страховых взносов.

Условия начисления и способ расчета пеней по страховым взносам аналогичны налоговым перечислениям, размер пеней также составляет 1/300 от ставки рефинансирования исходя из суммы задолженности и начисляется за каждый день просрочки.

Уточнения по расчету такого вида пени предоставлено в следующем видеоролике:

Оспорить начисление пеней возможно, если неуплата произошла по причине ареста или блокирования банковского счета налогоплательщика либо ареста его имущества.

Как заказать справку об отсутствии задолженности по налогам, штрафам, пени в налоговой инспекции рассказывается в следующем видеоматериале:

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня уплаты налога. Так, авансовые платежи должны быть оплачены не позднее 25 числа: за 1 квартал – до 25 апреля; за 2 квартал – до 25 июля, за 3 квартал – до 25 октября. За то, что налогоплательщик невовремя или неполностью перечислил авансовые платежи по УСН штраф не предусмотрен, но пени будут начислены.
2
Пеня за каждый день просрочки, начиная с 26 числа, определяется в % от суммы неуплаченного налога. Процентная ставка равна одной трехсотой (1/300) ставки рефинансирования ЦБ, в 2013 году эта величина составляет 8.5%.
Расчет пени ведется по формуле: 1/300*0,0825*(сумма задолженности)*(количество дней просрочки).
3
Пример расчета пеней при несвоевременной/неполной оплате аванса по УСН:
допустим, что сумма аванса УСН, которая подлежит оплате за 3 квартал составила 10000 рублей, данный платеж необходимо было совершить до 25 октября. Фактически оплачено было 28 ноября; таким образом, получаем:
1/300*0,085*10000 руб.*33 дня=93,5 рубля.
Аналогичным образом расчет ведется и при обнаруженной недоимке, которая образовалась из-за недоплаты аванса по УСН.
Для того, чтобы упростить работу и просто проверить собственные вычисления, можно обратиться к удобному онлайн-калькулятору http://www.klerk.ru/tools/penalty. В калькуляторе Вам нужно указать общую сумму задолженности и две даты: установленный в соответствии с НК срок уплаты налога и фактическую дату оплаты. Расчет ведется автоматически с учетом действующей ставки рефинансирования.

Прежде чем разобраться с тем, как определить ставку рефинансирования, необходимо понять, что вообще значит эта ставка и зачем она нужна. В 1992 году Центральный Банк России решил упорядочить выдачу кредитов коммерческим банкам. То есть, если у банка не хватает собственных ресурсов для выполнения своих обязательств или для дальнейшей выдачи кредитов населению и организациям, он может «взять взаймы» у Центрального Банка. Конечно же, не бесплатно. Деньги выдаются под процент, который един для всех и называется ставкой рефинансирования.

Инструкция

Размер ставки рефинансирования определяется единолично Центральным банком и публикуется во всех средствах массовой информации. К ставке рефинансирования также привязаны и налоговые платежи. Например, физические лица обязаны платить налог на средства, полученные в виде экономии на процентах за пользование заемными деньгами. От размера текущей ставки рефинансирования зависят размеры пеней и штрафов, которые уплачивают организации за просрочку уплаты налогов или же наоборот – которые налоговая инспекция обязана возместить компании в случае задержки возврата налогов.

Чтобы узнать ставку рефинансирования, достаточно зайти на сайт Центрального Банка России. Наиболее важная экономическая информация, в том числе значение ставки рефинансирования на текущий момент, указана на главной странице сайта.

Если вам надо узнать значение ставки рефинансирования на какую-либо прошедшую дату, можно перейти с главной страницы в соответствующий раздел сайта (на текущий момент информация располагается по адресу: http://www.cbr.ru/print.asp?file=/statistics/credit_statistics/refinancing_rates.htm)

Также актуальную и достоверную информацию о размерах ставки рефинансирования можно узнать из справочно-правовых систем, например «КонсультантПлюс», «Гарант», «Главбух», «Референт», «Кодекс». Например, в СПС «КонсультантПлюс» информация о ставке рефинансирования можно узнать, нажав на строку «Учетная ставка Банка России» в стартовом окне системы.

Следует быть внимательными при определении ставки рефинансирования, так как она постоянно колеблется. Если в вашем случае необходимо сделать расчет за периоды, в течение которых учетная ставка ЦБ менялась, необходимо считать данные пропорционально количеству дней, в течение которых действовала та или иная ставка рефинансирования.

Видео по теме

Источники:

• сайт Центрального Банка России
• как узнать ставку рефинансирования

При проведении некоторых хозяйственных операций, например, расчете пени за нарушение сроков исполнения обязательств по договорам или выплаты заработной платы сотрудникам, используется ставка рефинансирования Центрального банка РФ. Она представляет собой размер платежа, производимого коммерческими банками Банку России, по кредитам, предоставленным на покрытие временной нехватки финансовых ресурсов.

Инструкция

Ставка рефинансирования играет роль регулятора кредитно-денежной политики и экономики государства. Она применяется в целях налогообложения, определения суммы пени и штрафов по налоговым и договорным обязательствам, при расчете процентов по договорам займа, в которых не установлен размер платы за их предоставление.

Ставка рефинансирования – очень динамичная величина, отражающая общую ситуацию страны. В частности, с 1992 по 1997 годы она изменялась 38 раз с колебаниями в диапазоне от 20 до 200% годовых, а в период с 2007 по 2012 годы – 25 раз в пределах 8-13% годовых. Поэтому при ее использовании в расчетах отслеживайте действующее значение по официальным источникам опубликования.

Пени – это суммы, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете, и какие КБК использовать для перечисления в 2018 году.

Пени по авансовым платежам по УСН и налогу

«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи по налогу УСН по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы должны уплачиваться в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По окончании года производится окончательный расчет «упрощенного» налога, который организациям следует уплатить не позднее 31 марта, а ИП - 30 апреля. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

В каких случаях могут быть начислены пени по УСН:

• если «упрощенец» не перечислил платежи в срок, в результате чего образовалась недоимка по налогу;
• если платежи перечислены своевременно, но из-за неправильного расчета сумма авансов или налога была занижена, что также повлекло возникновение недоимки.

Кроме пеней, при несвоевременной уплате налога (но не авансовых платежей) ИФНС может применить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Недоимку могут обнаружить налоговики после получения декларации по УСН , и тогда ИФНС направляет плательщику требование об уплате недоимки и пеней. Также ее может найти и сам налогоплательщик - в этом случае можно самостоятельно рассчитать сумму пеней, уплатить их вместе с недоимкой, а затем, если была занижена сумма налога, подать уточненную декларацию УСН.

Как считаются пени по УСН

Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается в момент предъявления платежки на их перечисление в банк, при наличии на счете плательщика достаточной суммы денег (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пример

Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. В этом случае пени будут начислены за 4 дня (с 26 по 29 апреля). А если бы уплату аванса просрочили всего на 1 день, уплатив его 26 апреля, пени бы не начислялись вовсе, поскольку день оплаты задолженности не входит в период начисления пеней.

Обратите внимание, что с 01.10.2017 г. применяется новый порядок расчета пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ):

• Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
• Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.

Пример

Срок уплаты «упрощенного» налога за 2017 год - 02.04.2018 г. Организация уплатила его лишь 07.05.2018г., сумма платежа – 25000 руб. Период просрочки - 34 календарных дня (с 3 апреля по 6 мая). Ставка рефинансирования с 26.03.2018 г. - 7,25% (допустим, что на этом уровне она останется до 07.05.2018г.).

Рассчитаем пени за первые 30 дней:

25000 руб. х (7,25% х (1/300)) х 30 дн. = 181,25 руб.

Начиная с 31 дня, пени составят:

25000 руб. х(7,25% х (1/150) х 4 дн. = 48,33 руб.

За весь период начислено пеней 229,58 руб. (181,25 + 48,33).

Начисление пени по УСН: проводки

Ведущие бухучет «упрощенцы» должны провести операции по начислению пеней и доначислению налога. Расчет пеней приводится в бухгалтерской справке, а на сумму пени по УСН проводки делаются в учете следующим образом:

• Дт 99 «Пени» Кт 68 «УСН» - начислена сумма пеней на недоимку по «упрощенному» налогу/авансовому платежу; датой проводки будет дата требования ИФНС об уплате, или дата, указанная в бухсправке ;
• Дт 68 «УСН» Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

В налоговом учете пени и штрафы по УСН, равно как и по другим налогам, не учитываются и базу по «упрощенному» налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.16; п. 2 ст. 270 НК РФ).

КБК: пени УСН в 2018 г.

При уплате налогов, авансов по ним, пеней и штрафов, нужно помнить, что для каждого вида платежей существуют свои КБК. Отличаются они и для пеней по «упрощенному» налогу.

Так, пени УСН «доходы» и «доходы минус расходы» перечисляются на разные