Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Параметры для проведения операции №1:

Параметры для проведения операции №2:

Параметры для проведения операции №3:

Особенности заполнения документов по поступлению основных средств в 1С 8.2

Особенности заполнения документа «Поступление товаров и услуг» вид операции «Оборудование»

Особенности заполнения документа «Счет-фактура полученный»

Зарегистрировать «входной» Счет-фактуру можно кликнув на ссылку Ввести счет-фактуру в нижнем поле документа Поступление товаров и услуг . Галочка Отразить вычет НДС не устанавливается при , НМА, оборудования:

Проводки по учету НДС при покупке основных средств в 1С 8.2

По бухгалтерскому учету

Документ Счет-фактура полученный при оприходовании ОС не создает проводок и движений в регистрах накопления по НДС. Необходимые проводки по учету «входного» НДС формирует документ Поступление товаров и услуг:

По налоговому учету

• Запись видом движения Приход в регистре НДС предъявленный – событие Предъявлен НДС поставщиком . Данная запись – это потенциальная запись книги покупок:

• Запись видом движения Приход в регистре , вид ценности ОС – на принимаемые к учету суммы налога, относящиеся к конкретной партии ОС:

• Запись видом движения Приход в регистре НДС по ОС, НМА , вид ценности ОС . Производится регистрация принимаемых к учету сумм налога по приобретаемым ОС, с целью отслеживания условий, при соблюдении которых эти суммы налога могут быть приняты к вычету:

Проводки ввода в эксплуатацию основных средств в 1С 8.2

По бухгалтерскому учету

При вводе в эксплуатацию объектов ОС, проводки по учету НДС не создаются:

По налоговому учету

В регистре накопления по НДС были сформированы записи:

• Запись видом движения Расход в регистре НДС по ОС, НМА , вид ценности ОС . П роизводится списание с учета налога из регистра, т.к. условия для принятия «входного» НДС к вычету выполнены:

• в регистре НДС по приобретенным ценностям с видом движения Расход , вид ценности ОС . П роизводится списание с учета НДС из регистра, в момент ввода в эксплуатацию:

Входной НДС при приобретении основных средств в книге покупок в 1С 8.2

Создание и заполнение документа «Формирование записей книги покупок»

• Создание документа в меню: Покупка – далее выбираем Ведение книги покупок – далее Формирование записей книги покупок;
• В строчке От – дата окончания налогового периода. Т.к. налоговым периодом является квартал, то в нашем примере дата документа 03.2013г. ;
• При регистрации в книге покупок Счетов-фактур на поступившие ОС от поставщиков подлежит заполнению закладка Вычет НДС по приобретенным ценностям .

«Входной» НДС по ОС, не введенным в эксплуатацию не будет принят к вычету, и в книгу покупок эти суммы НДС не будут включены.

В нашем примере оприходовано было три объекта основных средств, из которых только один объект Автомобиль Ford Tourneo Connect в I квартале был введен в эксплуатацию . Таким образом, «входной» НДС только по этому объекту будет отражен в книге покупок. По второму объекту «входной» НДС будет списан, а по третьему объекту останется остаток по «входному» НДС на конец квартала:

• БУ: по дебету счета 19.01;
• НУ: по регистру накопления НДС предъявленный – этопотенциальная запись в книгу покупок:

Проводки по принятию «входящего» НДС к вычету при вводе в эксплуатацию ОС в 1С 8.2

По бухгалтерскому учету

При включении в документ Формирование записей книги покупок записей по принятию «входного» НДС к вычету по операциям поступления и ввода в эксплуатацию ОС в 1С 8.2 создаются проводки по дебету счета 68.02: Дт 68.02 Кт 19.01 – на сумму «входного» НДС, принятого к вычету:

По налоговому учету

В регистрах накопления по НДС были сформированы записи:

• в регистре НДС предъявленный с видом движения Расход. П роизводится списание «входного» НДС из регистра, в момент включения его в книгу покупок:

• в регистре НДС Покупки , которая формирует строки отчета Книга покупок:

Проверка расчета «входного» НДС к вычету при приобретении основных средств в 1С 8.2

Шаг 1. Сверка остатка «входного» НДС по ОС, не введенным в эксплуатацию, в разрезе БУ

При приобретении ОС, активы приходуются в дебет счета 08.04. При вводе ОС в эксплуатацию они переносят свою стоимость с кредита счета 08.04 в дебет счета 01.01. Таким образом по основным средствам, не введенным в эксплуатацию, на конец периода остается сальдо по счету 08.04.

Для того, чтобы посмотреть сальдо по счету 08.04 можно сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по счету разрезе объектов ОС. Из ОСВ видно, что в эксплуатацию не введено два объекта ОС, следовательно «входной» НДС, который был учтен на счете 19.01 по этим объектам, также должен числиться в виде сальдо по этому счету.

Для проверки сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.01 по контрагентам и документам поступления. Сверить сальдо «входного» НДС по не введенным в эксплуатацию ОС можно по-разному: сверить с первичными документами; арифметическим путем и др.

Проверим данные по нашему примеру:

• Проверим сальдо «входного» НДС на счете 19.01 арифметическим путем:
• Сальдо по счету 08.04 = 46 525,42 руб. – сумма без НДС;
• Расчет «входного» НДС = 46 525,42 * 18% = 8 374,58 руб.
• Сальдо по счету 19.01 на конец периода совпадает.
• По БУ операции по принятию к вычету «входного» НДС по приобретенным ОС отражены правильно.

Шаг 2. Сверка остатка «входного» НДС по ОС, не введенным в эксплуатацию, в разрезе НУ

Потенциальные записи книги покупок формируются в регистре накопления НДС предъявленный . При поступлении ОС в данном регистре была сделана запись с видом Приход. Запись с видом Расход делается в момент включения «входного» НДС к вычету или списании «входного» НДС на расходы. Поэтому, по «входному» НДС по ОС, которые не введены в эксплуатацию на конец периода, должен быть остаток.

Сформируем информацию, отраженную в регистре накопления НДС предъявленный (меню Отчеты – Прочие – Список \ кросс-таблица – раздел учета НДС предъявленный ). Проверим данные из нашего примера:

• По НУ сумма остатка в регистре НДС предъявленный равна сальдо по счету 19.01 по БУ
• НУ = БУ = 8 374,58 руб.
• «Входной» НДС по поступившим ОС в I квартале учтен правильно.

Налоговый кодекс РФ разрешает , уплаченный при приобретении основных средств, оборудования к установке после принятия их на учет. Однако в Кодексе не уточнено, на каком именно счете нужно отразить приобретенное имущество.

Чиновники долгое время высказывали одну позицию, которую недавно внезапно кардинально поменяли. Правда, ненадолго. Подробности мы расскажем далее.

Для вычета необходим 01 счет

На протяжении длительного времени налоговики и Минфин России в один голос утверждали, что право на вычет появляется после отражения имущества на счете 01. Свою позицию чиновники объясняли следующими доводами.

Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику , производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов. Такое правило установлено п. 1 ст. 172 НК РФ.

Согласно Плану счетов бухучета сформированная первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, учитывается на счете 01 "Основные средства".
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, которому присваивается соответствующий инвентарный номер (ПБУ 6/01).

Допускается принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету 01 объекты недвижимости, по которым:

• закончены капитальные вложения;
• оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче;
• документы переданы на государственную регистрацию;
• объекты фактически эксплуатируемые.

Об этом - в п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Таким образом, объекты основных средств считаются принятыми на учет в том налоговом периоде, в котором оформлены первичные учетные документы, подтверждающие дату ввода объекта в эксплуатацию.

Следовательно, вычеты сумм "входного" НДС при приобретении основного средства, принимаемого к бухгалтерскому учету как самостоятельный инвентарный объект, производятся в том налоговом периоде, в котором одновременно выполнены следующие условия:

• принятие объекта на учет в качестве основного средства;
• наличие на данный объект счета-фактуры, составленного в соответствии с требованиями, предусмотренными в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

В связи с этим в случае приобретения основных средств вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объектов основных средств, то есть на счет 01 "Основные средства".

Такие разъяснения вы встретите в Письмах Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 02.08.2010 N 03-07-11/330, от 21.09.2007 N 03-07-10/20.

Налоговики высказывают аналогичное мнение (Письма ФНС России от 05.04.2005 N 03-1-03/530/8@, УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093494).

Следует отметить, что есть судебные решения, поддерживающие указанную позицию. Так, в Постановлении от 22.02.2012 N А40-56010/11-91-242 ФАС Московского округа указал, что у компании возникло право на вычет после ввода объектов в эксплуатацию и их перевода со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" на счет 01 "Основные средства". именно в данный момент соблюдены условия, установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ, для предъявления НДС к вычету:

• имелись счета-фактуры;
• основные средства приняты на учет;
• объекты введены в эксплуатацию;
• начато их использование для осуществления операций, облагаемых НДС.

Такие же выводы содержит Постановление ФАС Поволжского округа от 30.09.2010 N А12-24919/2009.

Для вычета достаточно 08 счета

Недавно Минфин России изменил свою позицию относительно учета объектов в целях применения вычета налога на добавленную стоимость. Правда, рассматриваемое Письмо ведомства касается основного средства, которое будет принято на счет 01 после реконструкции. Но тем не менее Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-07-11/185 не стоит оставлять без внимания.

Итак, Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Компания приняла объекты недвижимости на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Данные активы приобретены с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. У налогоплательщика возник вопрос: в какой момент он вправе принять "входной" НДС к вычету?

Финансисты разъяснили, что право на вычет появляется после отражения имущества на счете 08.

Чиновники напомнили, что вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им, в том числе для выполнения строительно-монтажных работ. При этом вычеты сумм НДС производятся после принятия на учет товаров при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур.

В этой связи суммы НДС по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08.

Большинство судей и раньше поддерживали в данном вопросе налогоплательщиков. Арбитры ссылались на Постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.2004 N 10865/03. В данном документе указано, что основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата.

Таким образом, право налогоплательщика на вычет уплаченных сумм НДС не ставится в зависимость от оприходования основных средств только на счете 01 - "Основные средства" .

Для вычета НДС важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете . Счет, на котором оприходованы товары (работы, услуги), в данном случае значения не имеет. Такие выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 N А56-10457/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2007 N А28-5658/2006-113/23, ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2008 N А33-12889/07-Ф02-3777/08, ФАС Московского округа от 15.09.2011 N А40-113023/09-126-735, ФАС Уральского округа от 24.08.2011 N Ф09-5226/11.

Есть одно "но"

Конечно, можно было бы обрадоваться, решив, что ведомство изменило свою позицию по поводу момента принятия НДС к вычету по приобретенным объектам. Но есть одно "но"...

Дело в том, что совсем недавно ведомство вновь отметило, что право на вычет возникает только после отражения объекта на счете 01 "Основные средства".

В Письме от 16.08.2012 N 03-07-11/303 Минфин указал, что в случае покупки объектов, предназначенных для осуществления облагаемых НДС операций, вычеты производятся после принятия их на учет в качестве основных средств.

Как мы видим, прежнее разъяснение ведомства вовсе не изменило позицию чиновников. В рассмотренном Письме финансисты вновь высказали привычную точку зрения.

Таким образом, каждая компания должна сама принять решение, в какой момент принять НДС к вычету по приобретенному основному средству. Однако, учитывая позицию чиновников, свою правоту, возможно, придется отстаивать в суде. Шансы на положительный вердикт судей у компаний есть.

Сентябрь 2012 г.

Налоговым Кодексом допускается вычет НДС, выплаченного при получении предметов основных средств сразу после их включения в учет. Но не совсем понятно, когда возможен вычет, и с какого момента ОС считаются отображенными в учете.

Учитывание налога на добавленную стоимость подразумевает отображение операций в регистрах для последующего налогового учета. Но отображать НДС необходимо и по бухгалтерии.

Учет данного налога при свершении различных операций основывается именно на бухгалтерских проводках. От вида отражения налога зависит право на принятие к вычету НДС по основным средствам и потребность восстановления вычтенного налога.

Что нужно знать

НДС являет собой государственный налог, предполагающий изъятие части стоимости реализуемой продукции, формирующейся в процессе производства, в пользу государства.

Уплата налогового сбора в бюджет выполняется по мере продажи продукта производства, но раньше конечной реализации.

Восстановление НДС по основным средствам

При восстановлении налога по основным средствам должен соблюдаться специально установленный порядок восстановления налога.

В частности восстановительной процедуре подлежит налоговая сумма, какая пропорциональна величине остаточной стоимости без учитывания переоценочных процедур.

Такое положение оговорено в пп.1 п.3 ст.170 НК. Восстановительный процесс представляет собой отображение прежде вычтенного налогового сбора в книге продаж.

Обстоятельства, когда может потребоваться восстановление налога, могут быть следующими:

При реализации

Оная в отдельных своих тезисах отвечает . Отличие в том, что отдельные ситуации по восстановлению НДС рассмотрены более подробно.

Так восстановление вычтенной налоговой суммы по ОС требуется при строительстве подрядным способом.

Также НДС восстанавливается при приобретении для осуществления СМР товаров или или при строительных работах для собственного потребления.

При этом в отношении объекта строительства должны быть соблюдены следующие условия:

• основное средство не должно быть полностью самортизировано;
• от момента введения в эксплуатационное использование прошло меньше пятнадцати лет;
• объект не принадлежит к олимпийским объектам федерального значения.

Не введенным в эксплуатацию

Отдельного внимания заслуживает восстановление НДС по средствам, не введенным в эксплуатацию. В подобном случае стоит руководствоваться нормами о сроках начисления амортизации.

При воссоздании налога по операциям, приведенным в , воссоздавать налог надобно в продолжение десятилетнего периода от момента, когда предприятие начало начислять амортизацию по недвижимому объекту.

Учитывать надобно такие нюансы:

Когда можно принять к вычету

К вычету можно предъявлять суммы НДС:

НДС по ОС принимается к вычету когда:

• средства обретены для применения в деле, облагаемом НДС;
• приобретенные объекты к учету приняты;
• имеются счет-фактуры от поставщиков и надлежаще оформленная первичная документация.

Принимать к вычету налог можно по итогам квартала, в каком были приобретены товары и получена . При этом факт оплаты значения не имеет. То есть может иметь место кредиторская задолженность.

Воспользоваться правом на вычет можно на протяжении трехлетнего периода по окончании соответствующего квартала, в каком были соблюдены все требуемые условия.

Стоит отметить момент регистрации счета-фактуры при ведении учета при помощи программного обеспечения.

Когда счет-фактура при учете не попадает в , то возможно имеет место введение документов прошлым числом.

Несоответствие дат способствует ошибочному отображению в книге покупок. Когда даты принятия ОС к учету и дата счет-фактуры отличны, налог примется к вычету лишь после принятия к учету.

При отсутствии проводки Дт01Кт08 счет-фактура в книге покупок не отобразится. Для вычета налоговой суммы, уплаченной на таможне, требуется подтверждение факта оплаты.

Также подтвердить нужно и факт отчисления НДС в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента. При использовании объектов в не облагаемых налогом операциях, принять НДС к вычету нельзя.

Но вычет возможен, если эти средства фактически использовались в операционных действиях, облагаемых НДС.

Ведение раздельного учета

Когда по приобретении основные средства на протяжении квартала использовались в разных операциях, облагаемых и не облагаемых налогом, то требуется раздельное ведение учета.

Это поможет установить, какая доля НДС подлежит вычету, а какую должно учесть в расходах или стоимости основных средств.

При раздельном учете НДС применяется следующая схема:

Не вести раздельный учет допустимо в случае, когда в течение квартала сумма расходов по не облагаемым операциям не превысила пяти процентов от общего объема расходов за данный период.

При этом весь объем НДС может приниматься к вычету. Но игнорировать ведение раздельного учета по облагаемым и не облагаемым операциям не следует.

В противном случае не удастся ни принять НДС к вычету, ни учесть его в графе расходов. Кроме того нужно прописать в порядок ведения раздельного учета.

Если этого не сделать, то может потребоваться доказательство ведения раздельного учета налоговым органам. Как считают некоторые финансовые эксперты, восстановление НДС требуется и при некоторых других обстоятельствах.

Например, при конфискации, хищении, уничтожении и т.д. Мнение основывается на том, что в подобном случае имущество не используется в облагаемой НДС деятельностью.

Но мнение арбитражных судов по этому поводу однозначно — перечень случаев, когда требуется восстановление НДС перечислен в п.3 ст.170 НК.

Данный список является закрытым. Значит, восстановление сумм НДС в не предусмотренных законом ситуациях не требуется.

Есть мнение, что норма, закрепленная пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, относится к товарам, работам и услугам, за исключением основных средств. Так как для последних в абзаце 3 пункта 1 статьи 172 НК РФ установлена другая норма. В ней сказано, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов. Против этой позиции можно привести возражения сразу с двух сторон.

Ндс вычет основные средства до момента принятия на учет

Разберемся с текстом абзаца 3 пункта 1 статьи 172 НК РФ. Действительно ли его нужно понимать в том смысле, что принимать к вычету входной НДС по приобретенным основным средствам нужно сразу же после их покупки. На мой взгляд, нет.

Конструкция указанного абзаца показывает, что законодатель против предъявления вычета по НДС до момента принятия основного средства на учет. То есть разрешает делать это только после означенной операции. Если бы авторы данной нормы хотели, чтобы вычет входного НДС по основному средству производился единовременно после принятия его на учет, они в абзаце 3 использовали бы не слово «после», а слово «в момент».

Обратимся к письму Минфина России от 12.02.15 № 03-07-11/6141. В нем чиновники со ссылкой на подпункт 1 пункта 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ говорят о том, что налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров, выполненных работ, оказанных услуг или имущественных прав. И никаких особенностей в отношении основных средств при этом не усматривают.

НДС по основным средствам как НДС с товара

В указанном пункте 1.1 статьи 172 НК РФ дается ссылка на пункт 2 статьи 171 НК РФ. В последнем говорится, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также при приобретении имущественных прав. Но включаются ли основные средства в понятие «товар», использованного в пункте 2 статьи 171 НК РФ. По моему мнению, безусловно, да.

Во-первых, в пункте 3 статьи 38 НК РФ установлено, что товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Чисто теоретически можно возразить, что это определение относится скорее к продавцам имущества, чем к покупателям.

Однако, во-вторых, мы можем обратиться к пункту 8 статьи 145 НК РФ. В нем говорится о суммах налога, принятых налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, до использования им права на освобождение от НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам и нематериальным активам. То есть прямо говорится о том, что в состав «приобретенных товаров» входят основные средства. Следовательно, как минимум в рамках главы об НДС под словом «товар» подразумеваются и основные средства. А это означает, что положения пункта 1.1 статьи 172 НК РФ распространяются и на них.

Отложенный вычет по НДС с основных средств

И все-таки сложность с отложенным вычетом по НДС в отношении основных средств есть. И она отразилась в письме Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293.

Чиновники считают необходимым учитывать, что, согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся после принятия на учет данных основных средств. Поэтому принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет возможно после принятия на учет товаров, работ, услуг, за исключением основных средств.

Таким образом, если следовать этой позиции, то сумму входного НДС по основному средству разбить по разным налоговым периодам нельзя. Это, конечно, сильно снижает возможности оптимизации НДС с помощью рационального распределения по периодам сумм налоговых вычетов. До момента появления арбитражной практики в пользу налогоплательщиков переносить вычеты по основным средствам рискованно

Налоговый консультант

Как правило, в цену купленного объекта основных средств входит НДС. Его принимают к вычету только в том случае, если данный объект будет использоваться для производства товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ) при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ), оформленного в соответствии с требованиями ст.169 НК РФ.

Исключения, когда НДС, уплаченный при приобретении основных средств, должен учитываться в их стоимости, оговорены в п. 2 ст. 170 НК РФ. Это происходит в случаях, когда основное средство не используется в деятельности, облагаемой НДС, а именно когда оно приобретено:

– для использования в деятельности, не подлежащей налогообложению (освобожденной от налогообложения);

– лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

– для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

– для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Ниже приведен пример учета "входного" НДС в первоначальной стоимости основного средства.

Пример

Организация освобождена от уплаты НДС (или производит льготируемую продукцию, или реализует свои товары за пределами России). В марте 2003 г. приобретен компьютер стоимостью 18 000 руб., в т. ч. НДС 3000 руб.

В бухгалтерском учете приобретение основного средства отражается следующими проводками:

Организация в марте 2002 г. приобрела и оплатила здание стоимостью 2 400 000 руб., в т. ч. НДС 400 000 руб. На данное здание на конец I квартала не зарегистрировано право собственности, но организация имеет подтверждение, что документы на регистрацию поданы в марте. Здание введено в эксплуатацию в марте.

Свидетельство о государственной регистрации прав на здание получено в мае 2002 г.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Д 08 – К 60 2 000 000 руб. (2 400 000 - 400 000) отражены вложения в приобретенное здание на основании акта приемки-передачи;

Д 19 – К 60 400 000 руб. учтен НДС по приобретенному зданию;

Д 60 – К 51 2 400 000 руб. произведена оплата приобретенного здания.

Исходя из позиции налоговиков к вычету НДС по объекту следует принять в мае 2002 г.

Д 68 – К 19 400 000 руб. предъявлен к вычету НДС по приобретенному зданию.

Более смелые могут принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении здания, когда начнется начисление амортизации по данному объекту в налоговом учете. Но данный подход может быть оспорен налоговыми органами.