Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

2-НДФЛ - справка о доходах физического лица, которая применяется как для налоговой отчетности, так и для личных целей налогоплательщиков. В ней отражается величина доходов и сумма удержанного НДФЛ за отчетный период. В ИФНС эту форму подают организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Справка заполняется по каждому человеку отдельно. Форма справки и порядок её заполнения утвержден Приказом ФНС от 30.11.2015 г. № ММВ-7-11/485@ (последняя редакция по ).

Основное назначение 2-НДФЛ - отчетность в ИФНС . Она нужна инспекторам, чтобы проверить, правильно ли налоговый агент (чаще всего работодатель) рассчитал сумму НДФЛ.

Справка подается налоговым агентом в таких случаях:

1. Если он выплачивал доход, подлежащий обложению НДФЛ.
2. Если он выплачивал доход, с которого невозможно удержать НДФЛ. В этом случае в течение двух месяцев после конца налогового периода об этом нужно сообщить в ИФНС и по итогам налогового периода подать рассматриваемую справку.

Другое назначение 2-НДФЛ - выдача физическим лицам , которым производились выплаты доходов, по их заявлению. Обычно это требуется:

• для заполнения декларации 3-НДФЛ (нужны сведения из 2-НДФЛ);
• для оформления кредита;
• для предоставления на новое место работы с целью получить налоговый вычет (при этом учитываются доходы с начала года, в том числе с прежнего места работы, если оно менялось);
• для других целей.

Работник не обязан указывать в заявлении, зачем ему понадобилась 2-НДФЛ. В любом случае налоговый агент обязан эту справку выдать.

Форма отчета 2-НДФЛ изменена приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@. В нашей статье мы даем пример заполнения новой формы.

На кого составляется справка

2-НДФЛ должна быть составлена на каждое физическое лицо , которому в отчетном периоде налоговый агент производил выплату дохода. Но есть исключения :

• лица, которым выплачивались доходы по договорам купли-продажи ;
• предприниматели , с которыми заключались договоры гражданско-правового характера;
• лица, которым выплачивались дивиденды (если налоговый агент - акционерное общество).

Сроки подачи

Все что касается порядка заполнения формы, прописано в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ‑7–11/485@. Также этим документом утвержден формат для направления 2-НДФЛ в электронном виде.

Подписывается справка непосредственно руководителем организации (ИП) либо лицом, которое уполномочено ставить подпись приказом или иным внутренним документом. Таким образом, 2-НДФЛ может подписать главбух или его зам, бухгалтер, ответственный за расчет заработной платы, и так далее.

Сроки подачи справки в общем случае такие:

• 2-НДФЛ с признаком 1 - не позднее 1 апреля,
• 2-НДФЛ с признаком 2 - не позднее 1 марта .

Справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 1 подается до 2 апреля 2018 года , поскольку 1 апреля приходится на воскресенье.

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ

Справка состоит из заголовка и пяти разделов:

• Заголовок
• Раздела 1 «Данные о налоговом агенте»
• Раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»
• Раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»
• Раздела 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»
• Раздела 5 «Общие суммы дохода и налога»

Заголовок

Пример заполнения заголовка

В заголовке указываются:

Год за которые подается справка, например 2017.

Номер справки — нумерация сквозная и последовательная, без разрывов и повторений. Номера начинаются с 1 и далее в пределах отчетного года. Со следующего года нумерация снова с 1. Для корректирующей или аннулирующей справки ставится номер первичной справки (то есть ранее представленной).

От — дата справки в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 09.02.2018. Для корректирующей или аннулирующей справки также текущая дата.

Признак проставляется код:

1. Справка представляется в отношении лиц за которых удержан НДФЛ полностью, в том числе по просьбе физлица
2. Справка представляется в отношении лиц за которых НДФЛ не удержан
3. Справка представляется в отношении лиц за которых удержан НДФЛ полностью правопреемником налогового агента
4. Справка представляется в отношении лиц за которых НДФЛ не удержан правопреемником налогового агента

Чаще всего используется код 1 .

Номер корректировки — указывается 00 для первичной справки, 01 и т.д. — для корректирующей, 99 — для аннулирующей.

в ИФНС — код налоговой инспекции по учету.

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

Код по ОКТМО — указываются параметры того подразделения, которое выплачивало доходы (если головное - коды головного, если обособленное - коды обособленного подразделения) согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст. Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, расположенных на территориях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой код.

Предприниматели на ЕНВД или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.

ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие ставят код по месту жительства.

Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

ИНН — 10 знаков для юрлиц, 12 знаков для ИП.

КПП — заполняют только юрлица. Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения обособленного подразделения.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой КПП.

Налоговый агент — указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное) организации согласно ее учредительным документам. При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел».

В случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Немирович-Данченко Владимир Иванович.

Форма реорганизации (ликвидации) указывается код:

1. Ликвидация
2. Преобразование
3. Слияние
4. Разделение
5. Присоединение
6. Разделение с одновременным присоединением

Если организация не ликвидируется, не преобразуется и т.п., то поле остается пустым.

Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» обязательны для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4»

ИНН/КПП реорганизованной организации — указывается для реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

Раздел 2. Данные о физическом лице-получателе дохода

ИНН в Российской Федерации - ИНН физического лица, подтверждающий постановку на учет в ИФНС. При отсутствии ИНН данное поле не заполняется.

ИНН в стране гражданства — указывается при наличии ИНН или его аналог у иностранца. Для граждан РФ поле не заполняется.

Фамилия, Имя, Отчество — указывается согласно документу удостоверяющего личность, указанному ниже. Отчество при наличии. Не допускается сокращений. Для указания ФИО иностранцев можно использовать латинский алфавит.

Статус налогоплательщика - указывается код:

1. для резидента РФ
2. для нерезидента РФ
3. для нерезидента РФ, признаваемого высококвалифицированным специалистом
4. для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ
5. для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ
6. для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента

Если в течение года физическое лицо меняло гражданство и в определенный период являлось резидентом РФ — ставится 1. Для иностранцев, работающих на основании патента в любом случае ставится 6.

Дата рождения - дата в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 01.04.1992.

Гражданство - указывается код по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Для граждан России - код 643 . При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

Код документа, удостоверяющего личность - указывается согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» приложения 1 Приказа ФНС № ММВ-7-11/485@. Пример: 21 — паспорт РФ, 07 — военный билет.

Серия и номер - указываются реквизиты документа: серия и номер документа, знак «№» не ставится.

Адрес места жительства, индекс, район, город и т.д. - заполнение всех полей адреса отменено приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке __%

В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих профессиональных вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты отражаются в разделе 4.

Доходы за предыдущий год, выплаченные в следующем году, отражаются в справке за предыдущий год. Если доходы выплачены после представления справки за предыдущий год (например, в апреле следующего года), необходимо оформить корректирующую справку.

При оформлении справки с признаком 1 и 3 в данном разделе указываются все доходы: как те, с которых НДФЛ удержан, так и те, с которых НДФЛ не удержан.

При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном разделе указываются доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ.

При составлении аннулирующей справки раздел 3 не заполняется.

В заголовке указывается по какой ставке __% исчислены суммы налога. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Какие могут быть ставки НДФЛ :

• 13% — основная ставка для налоговым резидентом РФ. По этой ставке облагаются: заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды и т.п. В некоторых случаях по ставке 13% облагаются доходы нерезидентов: от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста; от осуществления трудовой деятельности участниками Госпрограммы содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Российским флагом
• 15% — ставка для нерезидентов РФ получающих дивиденды от российских организаций
• 30% — ставка для прочих доходов физических лиц-нерезидентов
• 35% — ставка налогообложения доходов от выигрышей, призов, процентных доходов по вкладам и в некоторых других случаях

Месяц — указывается в хронологическом порядке номер месяца за который был начислен доход.

Код дохода - указывается соответствующий код доходов, выбираемый из « ».

Сумма дохода — по указанному коду дохода отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода.

При оформлении справки с признаком 2 или 4 указывается сумма дохода, с которой не был удержан НДФЛ.

Код вычета — напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере указывается соответствующий код вычета, выбираемый из « ».

По доходам, о которых говорится в статьях 214.1, 214.2 и 214.3 НК РФ (доходы по ценным бумагам, вкладам, РЕПО), для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражается напротив кода дохода, а остальные - строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».

Сумма вычета — заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Указанные вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только резидентам России. При составлении аннулирующей справки раздел 4 не заполняется.

Код вычета - указывается соответствующий код стандартного вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Если вид вычета в справочнике отсутствует, следует указывать код 620 (письмо ФНС России от 11.02.14 № БС-4-11/2189).

Сумма вычета — по указанному коду.

Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет - заполняется в случае предоставления социального/имущественного вычета. Указывается номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. При наличии нескольких уведомлений, заполняется несколько строк для отражения реквизитов всех уведомлений.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.

Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Данные о начисленных суммах НДФЛ нужно округлять до полных рублей согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса — сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля...

При составлении аннулирующей справки раздел 5 не заполняется.

Общая сумма дохода - сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.

При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном пункте указывается общая сумма доходов, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ и которые отражены в разделе 3 справки.

Налоговая база - база, с которой был начислен НДФЛ. Равняется разнице между «Общей суммой дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.

Сумма налога исчисленная - Общая сумма начисленного НДФЛ.

Сумма фиксированных авансовых платежей - на эту сумму уменьшается начисленный НДФЛ.

Сумма налога удержанная — общая сумма удержанного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога перечисленная — общая сумма перечисленного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом — не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом — сумма начисленного НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде.

Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи — заполняется при наличии соответствующего уведомления. Указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Заключительная часть

Налоговый агент — указывается код:

1. если Справку представляет налоговый агент (правопреемник налогового агента)
2. если Справку представляет представитель налогового агента (правопреемника налогового агента)

ФИО — указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего справку.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя — указывается в случае, когда справку сдает представитель.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ в 2018 году

2-НДФЛ — новая форма с 17.01.2018 года

Скачать бланк и пример заполнения 2-НДФЛ

Коды доходов и коды вычетов

В прошлом году в коды доходов были внесены изменения . Некоторые из них были уточнены, а также исчезли старые коды (например, 1543 и 2791).

Популярные коды доходов для 2-НДФЛ

В конце декабря 2016 года список кодов вычетов изменился . В частности, ранее существовали общие коды для родителей, в том числе приемных, а также опекунов, усыновителей и попечителей. Поскольку для разных категорий были установлены новые суммы вычетов, эти коды разделили.

Наиболее популярные коды вычетов - в следующей таблице.

Популярные коды вычетов для 2-НДФЛ

	Описание
	стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р.
	стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р.
	стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере)
	имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья
	социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни
	профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг)
	вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год)
	вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).

Штрафные санкции

За несвоевременную подачу 2-НДФЛ применяются такие штрафы:

• штраф для организации по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса - 200 рублей за каждую неподанную вовремя справку ;
• штраф для должностного лица по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ - 300-500 рублей .

За недостоверную информацию, содержащуюся в 2-НДФЛ, например, за указание ИНН другого лица, полагается штраф в размере 500 рублей за каждую ошибочную справку .

Избежать санкций за недостоверные сведения можно стандартным способом: если ошибка выявлена самостоятельно, то до того, как ее обнаружит ИФНС, нужно успеть подать уточненную форму 2-НДФЛ.

Стоит ли подать справку заранее, чтобы осталось время на исправление? Из письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 следует, что это не имеет смысла.

Пояснение . Организация подала 2-НДФЛ досрочно, например, в начале февраля. Налоговый орган при проверке формы нашел ошибки. Бухгалтер все исправил и представил уточненную справку до конца срока, но на организацию все равно наложили штраф, поскольку ошибки были обнаружены налоговым органом .

Нормативно-правовые акты

• Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»
• Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
• Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@»
• Письмо ФНС РФ от 11.02.2014 N БС-4-11/2189@ «О заполнении 2-НДФЛ»

Бланк формы 2-НДФЛ Общие моменты Центральные требования К оформлению формы 2-НДФЛ выдвигаются следующие требования: Кто обязан заполнять Каждый налоговый агент: организация, индивидуальные предприниматели, адвокаты/нотариусы, а также представительства иностранного происхождения, работающие в России и выплачивающие физлицам заработную плату, дивиденды и др. виды доходов Когда нужно подавать

• обязательно по результатам отчетного периода касательно НДФЛ с тех доходов, которые были выплачены за этот период;
• когда нет возможности удержать из доходов физ. особ НДФЛ (к примеру, в результате увольнения);
• если от физ. лица поступила такая просьба.

Период отчетности Календарный год. Если от физ. лица поступила просьба про оформление справки за два и более лет, нужно заполнить несколько документов за каждый год.

Выплата дивидендов справка: 2-ндфл

Справка 2-НДФЛ – отчет, который заполняется и подается всеми работодателями, которые именуются налоговыми агентами. Данная декларация может быть представлена в бумажном виде или с использованием современных технологий на электронном носителе или через Интернет.

Первый вариант подачи могут использовать только небольшие организации, в которых работает не больше 10 сотрудников. Начиная с 2018 года справка 2-НДФЛ заполняется по новым правилам: в форму были внесены некоторые изменения, которые коснулись как заголовка, так и основных разделов документа.
В 2018 году должны быть поданы справки за 2018 год. Согласно общему правилу отчет нужно подать не позже 1 апреля. В справке 2-НДФЛ используются коды, отражающие доходы, которые были получены сотрудниками по гражданско-правовому или трудовому контракту.
Найти необходимый код можно в справочнике, который носит название Коды доходов.

Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности

Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

Как заполнить справку по новой форме 2-ндфл

Инфо

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

Важно

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Форма 2-ндфл: разбираем нестандартные ситуации

• добровольная программа переселения из-за границы;
• люди со статусом беженцы;
• иностранные граждане, работающие по патенту.

После этого вносятся информация по даты рождения, паспортные данные, гражданство, адрес проживания (может указываться, как российский адрес, так и адрес проживания в другой стране). При указании российского адреса – это должно быть место постоянной, а не временной регистрации.
В разделе 3 следует указать налоговую ставку, которая для резидентов составляет 13%, а для нерезидентов – 30%. В данном разделе содержится таблица, в сроки которой заносят показатели полученных доходов и вычетов.
Первый столбец содержит месяц, второй – код дохода и сумму, которые соответствуют конкретному месяцу. В случае получения дохода по нескольким видам в одном месяце, строк с определенным месяцев будет две и более.

2-ндфл за 2017 г. инструкция и образец по заполнению

Куда предоставлять и когда Подается в налоговую службу:

• по поводу НДФЛ, который был удержан, подавать до 1 апреля того года, который идет за отчетным;
• по поводу НДФЛ, который не был удержан, нужно подать до 1 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Также может выдаваться физлицу, от которого поступило соответствующее заявление. Куда подают 2-НДФЛ частные предприниматели за своих сотрудников на ПСН или «вмененке» Сдавать справку про доходы следует в налоговую по месту, где ведет деятельность частный предприниматель. Период, за который должны быть составлены справки в случае ликвидации/реорганизации Отчет нужно подавать с начала года до момента, когда прекращена деятельность Если физ. лицо получало доходы, которые облагались по различным ставкам Оформляется единственная справка, но разделы с 3 по 5 заполняются для всех ставок отдельно.

Этапы заполнения 2-ндфл

Столбцы Код вычета и Сумма вычета содержат профессиональные вычеты или другие, предусмотренные кодексом. В раздел 4 заносятся коды и суммы тех вычетов, которыми пользовался работник в отчетном периоде. В разделе 5 подводится итог по тем показателям, которые были внесены в предыдущие 2 раздела. Строка, которая содержит сумму фиксированных авансовых платежей, заполняется исключительно для иностранных граждан, которые работают по патенту. При наличии уведомления, которое разрешает уменьшить величину налога на авансовый платеж, реквизиты такого документа следует зафиксировать под таблицей. Следующий раздел содержит подписи. Если подписывает представитель, а не сам налоговый агент, важно указать реквизиты доверенности, которая позволяет ему выполнять подобные операции.

Пример заполнения 2 ндфл с дивидендами

Установленные сроки Если НДФЛ удерживается ежемесячно и перечисляется в налоговую с такой же периодичностью, то отчитываться по форме 2-НДФЛ следует лишь один раз в год, после того, как окончился налоговый период. Законодатель определяет два термина для сдачи справки.

Когда отправляется обычный отчет по налогу, установлен термин до 1 апреля года, следующего за отчетным. Подобный документ получает статус 1. Если же речь идет про НДФЛ, не удержанный агентом из доходов, сдать отчет нужно до 1 марта.

Такие отчеты имеют признак 2. Скачать образец заполнения нулевой формы 2-НДФЛ Кроме формы 2-НДФЛ работодатели должны каждый квартал подавать отчет 6-НДФЛ, в котором фактически дублируются одни и те же сведения. Образец заполнения формы 2-НДФЛ Сведения о налогах В разделе 5 справки отображается итоговый доход и производится расчет НДФЛ, тем самым устанавливается налоговая база.
Справка 2-НДФЛ, новая форма 2018: бланк, образец заполнения В разделе 1 необходимо указать наименование налогового агента и его основные реквизиты: ИНН, КПП, код ОКТМО. В разделе 2 указываются сведения о физическом лице: его Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные.

Как было сказано выше, адрес места жительства указывать более не требуется. В разделе 3 отражаются доходы налогоплательщика с градацией на месяц выплаты, код дохода, сумма.

В разделе 4 следует указать сведения о налоговых вычетах, предоставленных физлицу. Общие суммы за год: дохода и вычетов физического лица, налога исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет РФ - отражаются в разделе 5.

Также здесь указываются реквизиты лица, ответственного за заполнение. Раздел 3 заполняется по каждой налоговой ставке.

Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

• ООО «Гамма» - 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
• ООО «Дельта» - 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» - в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

• Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
• ООО «Бета» - 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.).

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Некоторых волнует вопрос – облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме. Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, ставка налоговых отчислений составляет 13%. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Подоходный налог с дивидендов перечисляют на обычный для НДФЛ КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Расчет дохода

Встречаются случаи, когда акционер/участник бизнеса не смог получить свои деньги в результате ошибок в реквизитах, поэтому дивидендный доход в такой ситуации у него отсутствует.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Кроме того, общие суммы выплаченных дивидендов и взятого с них НДФЛ необходимо отражать в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ.

Помимо формирования годовых отчетов бухгалтеры российских компаний в начале 2017 года начисляют и выплачивают дивиденды учредителям. В этой статье расскажем о самых частых проблемах, с которыми сталкиваются специалисты при расчете дивидендов .

Отражение дивидендов в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Чаще всего дивиденды начисляют из прибыли в конце отчетного года. Если они начислены в декабре и выплачены также в последнем месяце отчетного года, вопросов по заполнению отчетных форм по НДФЛ не возникает.

Давайте рассмотрим ситуацию, когда дивиденды за 2016 год выплачены в 2017 году.

Сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов, удерживается при их фактической выплате (п. 4 ст. НК РФ).

Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня, следующего за днем их фактической выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена (письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Таким образом, по начисленным, но не выплаченным дивидендам необходимо заполнить строки 020, 025, 040, 045 раздела 1. Строки 070 и 080 не заполняются.

В справке 2-НДФЛ за 2016 год начисленные, но не выплаченные дивиденды не отражаются. Связано это с тем, что НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода учредителям.

Выплата дивидендов за счет прибыли прошлых лет

Некоторые компании начисляют дивиденды не каждый год. Это вполне правомерно, если у фирмы действительно есть нераспределенная прибыль.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Дивиденды выплачиваются исходя из данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. При распределении прибыли за прошлые годы нужно убедиться в том, что прибыль не была направлена на покрытие убытков организации, полученных в предыдущих периодах.

Если у организации накопилась прибыль прошлых лет, которая никуда не была направлена, то решением единственного участника общества (или решением общего собрания участников общества) данная прибыль может быть направлена на выплату дивидендов. Действующее законодательство (НК РФ и ГК РФ) не запрещает выплачивать дивиденды из чистой прибыли прошлых лет (письмо ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@, письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 , от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 , Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12).

При этом налоговым агентом признается российская организация, являющаяся источником выплаты дивидендов физическому лицу (ст. НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. НК РФ) и перечислить НДФЛ в бюджет в сроки, установленные п. 6 ст. НК РФ.

Акционерные общества и ООО выплачивают часть полученной прибыли своим собственникам. Такие вознаграждения называются дивидендами и облагаются налогом. Соответственно дивиденды отражаются и в 2 НДФЛ.

Выплата прибыли происходит в соответствии с законодательством РФ.

Она перечисляется со следующей периодичностью:

• Каждый квартал;
• каждое полугодие;
• ежегодно.

Распределение прибыли происходит в соответствии с величиной доли каждого учредителя (акционера).

Сама процедура состоит из трех этапов:

1. Определение размера прибыли, которая будет распределена.
2. Принятие решения о перечислении дивидендов.
3. Выплата средств.

После принятия решения о выплате средств у организации есть 60 дней на перечисление денег. НДФЛ удерживается в день выплаты. Для резидентов РФ ставка 13%, для нерезидентов – 15%.

Сроки для перечисления сбора в бюджет государства различаются, они зависят от организационно-правовой формы предприятия:

• Для ООО – следующий день после выплаты;
• для АО – в течение месяца после перечисления средств.

Как рассчитать размер налога

При расчете сбора не применяются стандартные, имущественные, социальные вычеты. Он рассчитывается с каждой выплатой, даже если их было несколько в течение года. Если распределяется только прибыль самой организации, расчет бюджетного платежа происходит по обычной формуле: доход Х ставку налога.

Например, у ООО есть два учредителя Петров И.А. и Смирнов П.О., их доли 70 и 30% соответственно. Оба являются резидентами РФ. Распределенная прибыль за 2017 год составила 180 000 рублей.

В справках 2 НДФЛ по собственникам бизнеса будут отражены следующие суммы дохода и налога:

• Петров И.А.: 180 000 Х 0,7 = 126 000 Х 13% = 16 380 руб.
• Смирнов П.О.: 180 000 Х 0,3 = 54 000 Х 13% = 7 020 руб.

Также организация помимо своей прибыли может получать дивиденды от других организаций. Если это доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, то НДФЛ рассчитывается обычным способом.

В остальных случаях расчет проходит двумя этапами:

1. Определяется размер вычета по налогу = (дивиденды (далее – Д) участника / общая сумма Д) Х на полученные Д. Последний показатель включает суммы, не выплаченные ранее, а также необлагаемый налог на прибыль – 0%.
2. Рассчитывается налог = (Д одного участника – вычет) Х 13%.

Пример: ООО “Восход” имеет долю 50% в уставном капитале ООО “Заря”. Общество получило прибыль 500 000 рублей для распределения между собственниками. Учредителями ООО “Восход” в равных долях являются ООО “Апрель” и Иванов С.М. Общая сумма прибыли, которую распределило общество “Восход” составило 1 200 000 руб.

Расчет для Иванова С.М.:

1. Вычет – (600000 / 1 200 000) Х 500 000 = 250 000 руб.
2. НДФЛ – (600000 – 250000) Х 13% = 45 500 руб.

Для отражения всех вознаграждений в форме справки предусмотрен раздел 3. Отразить дивиденды нужно по коду – 1010. Показатели обобщаются в 5 разделе. Если учредитель – резидент РФ и получает другие доходы, облагаемые по ставке 13%, заполняется только одна справка. Она содержит информацию обо всех доходах, включая распределенную прибыль.

Доход, полученный собственником, указывается полностью без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. Если есть право на налоговый вычет, его сумма ставится рядом. Код вычета 13 процентов – 601 (в разделе 4 он не отражается). В противном случае ставится “0”.

Важно! Распределенная прибыль показывается по месяцу выплаты средств, а не их начисления. Поэтому, если прибыль была начислена декабрем 2017 года, а выплачена январем следующего периода, эти доходы попадут в отчетность за 2018 год.

Образец заполнения документа выглядит следующим образом:

Когда сдавать отчетность

Налоговые агенты предоставляют отчетность после окончания периода, т.е. в следующем году. Крайний срок по общим правилам – 1 апреля. Если НДФЛ удержать не удалось – до 1 марта, а когда компания не предоставит сведения в установленный срок, на нее наложат штраф в размере 200 рублей за каждую справку.

В случаях, если данные были поданы неверно или в неполном объеме, налагается штраф 300-500 рублей за каждое нарушение, или привлекается к ответственности руководитель фирмы – штраф от 100 до 300 рублей.

Важно! Ошибка, найденная и исправленная налоговым агентом раньше инспектора, под штраф не попадает. Исправления вносятся корректирующей отчетностью.

Дивиденды являются доходом учредителей и акционеров. И так же, как и с остальных вознаграждений, удерживается НДФЛ. Отмечаются они в справке кодом 1010. Если учредитель помимо дивидендов получает иные вознаграждения, все доходы указываются вместе. Заполнять разные разделы 3 и 5 не нужно.