Индивидуальные предприниматели часто выбирают для себя упрощенную систему налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы» и ставкой 6% (УСН 6%).

Эта система довольно проста в налоговом учете, предполагает прозрачность расчетов и меньшее количество налогов, небольшое количество отчетов, особенно, если у предпринимателя нет сотрудников. Какие регистры учета должен вести ИП на упрощенке 6% без сотрудников, на каких бланках, какую отчетность и когда сдавать, как правильно заполнять декларацию? Ответы на все эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие платежи в бюджет обязательны для ИП на УСН 6%?

Кроме налогов, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны платить фиксированные взносы «за себя».

Фиксированные взносы делятся на:

• взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• взнос в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

До 2017 года эти взносы платили в Пенсионный фонд России, но с 01.01.2017 года все взносы необходимо платить по реквизитам налоговой инспекции предпринимателя «по прописке».

В 2018 году сумма фиксированных взносов на ОПС составляет 26 545 рублей. Платить взнос необходимо на КБК 182 1 02 02140 06 1110 160.

Сумма взносов на ОМС составляет 5 840 рублей. Платить взнос необходимо на КБК 182 1 02 02103 08 1013 160.

Для расчета взноса 1% свыше 300 000 рублей индивидуальному предпринимателю на упрощенке 6% необходимо вычесть из своих доходов от предпринимательской деятельности 300 000, а от получившейся суммы рассчитать 1%. Отдельного КБК для уплаты этого взноса нет. Уплачивать его необходимо по тому же КБК, что и взносы ОПС.

Обратите внимание! Если ИП зарегистрирован (именно зарегистрирован, а не ведет деятельность) не полный календарный год, то сумма фиксированных взносов на ОПС и ОМС пересчитывается соответственно дням, регистрации.

Уплатить фиксированные взносы в бюджет необходимо в полном размере до 31 декабря года, за который они платятся. А взнос 1% свыше 300 000 рублей необходимо уплатить до 01 июля года, следующего за тем, за который платиться взнос.

В своей практике автор рекомендует платить фиксированные взносы поквартально равными частями. Как и взнос 1% свыше 300 000 рублей, с того квартала, в котором он возник. Это позволит распределить и оптимизировать налоговую нагрузку в течение года.

Как рассчитать налог к уплате для ИП на УСН 6%?

Для расчета налога индивидуальному предпринимателю необходимо сложить все доходы от предпринимательской деятельности и рассчитать от них 6%. Подробно как это сделать автор рассказывал в своих .

Рассчитанный налог можно уменьшить на уплаченные в тот период, за который рассчитывается налог, взносы. Именно по этой причине рекомендуется платить взносы частями в течение года.

Например, если вы частично уплатили взносы в 1 квартале 2018 года (в том числе 1% свыше 300 000 рублей за 2017 год), то на эту сумму можете сократить налог к уплате за 1 квартал 2018 года.

Налог на упрощенке 6% платиться результатом года, но ежеквартально необходимо рассчитывать и платить аванс по налогу. Таким образом, необходимо производить платежи в бюджет в следующие сроки:

• до 25 апреля текущего года за 1 квартал;
• до 25 июля текущего года за 6 месяцев;
• до 25 октября текущего года за 9 месяцев;
• до 30 апреля года, следующего за отчетным, окончательный расчет за год.

Какие формы отчетности должен вести и сдавать ИП?

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет, но налоговый учет – обязателен. Для него есть специальный налоговый регистр - книга учета доходов и расходов (КУДиР). Форма книги регламентирована и утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 г № 135н. С первого января применяется (в редакции Приказа Минфина России от 07.12.2016 № 227н), в которую внесен раздел V, отражающий сумму торгового сбора, уменьшающую налог к уплате при УСН 6%.

При применении упрощенной системы налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы» КУДиР заполняется только в части доходов. Заполнять книгу можно «от руки» на бумаге, на компьютере в файлах формата эксель и ворд или с помощью специальных программ. Например, в сервисе « Моё дело » книга учета доходов и расходов формируется автоматически. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

В книги учета доходов (и расходов) необходимо отразить дату и номер первичного документа, по которому прошло поступление дохода. Это может быть номер платежного поручения, по которому клиент перевел вам оплату; номер бланка строгой отчетности, который вы выдали клиенту при получении оплаты, если в течение дня вы выдаете несколько БСО, то в КУДиР отражается номер ПКО (приходного кассового ордера), составленного по выданным в одну дату БСО; номер z-отчета, если вы применяете кассу. Если вы проводили возврат оплаты клиенту (например, клиентом была уплаченная сумма больше, чем необходимо, или клиент вернул покупку), то данную операцию также необходимо отразить в КУДиР только со знаком минус.

После того как все записи за квартал будут внесены, рассчитывается общая сумма дохода, которая вписывается в соответствующую строку «Итого за…».

Пример

ИП Васильвева Н.В. оказывает услуги населению и юридическим лицам. При наличных расчетах с населением применяет бланки строгой отчетности.

15.01.2018 года на расчетный счет ИП по платежному поручению 28 поступила оплата от покупателя по договору 128-Р от 09.01.2018 года на сумму 150 000 рублей.

17.01.2018 года клиент - физическое лицо - рассчитался с Васильевой наличными средствами. Индивидуальный предприниматель выдал клиенту бланк строгой отчетности № 7 на сумму 15 000 рублей.

23.01.2018 года с расчетного счета ИП был произведен возврат покупателю излишне уплаченной суммы по договору 128-Р от 09.01.2018 года по платежному поручению 16 на сумму 20 000 рублей.

02.02.2018 ИП получил займ в размере 50 000 рублей.

Других операций в 1 квартале у индивидуального предпринимателя не было.

Отразим операции в КУДиР

№ п/п	Дата и номер первичного документа			Доходы, учитываемые	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
	15.01.2018 28		Поступление на расчетный счет. Оплата по договору 128-Р от 09.01.2018	150 000
	17.01.2018 7		Поступление от покупателя по БСО 7 от 17.01.2018	15 000
	23.01.2018 16		Возврат излишне уплаченной суммы по договору 128-Р от 09.01.2018	20 000
	Итого за I квартал			145 000

Поступление займов и кредитов, как и взнос собственных средств, в книге учета доходов отражать не надо.

Тем, кто применяет УСН 6% также необходимо заполнить Раздел IV. В этом разделе отражается информация об уплаченных страховых взносах, которые уменьшают налог к уплате.

С 1 января 2018 года тем, кто уплачивает торговый сбор необходимо также заполнять раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор». Этот новый раздел заполняется также, как Раздел IV - теми суммами уплаченного торгового сбора, которые сокращают налог к уплате.

Книгу учета доходов и расходов необходимо распечатать, пронумеровать листы, сшить и на обратной стороне приклеить «сшивку» с надписью «Пронумеровано, сшито ______ листов. ИП _______», поставить дату и подпись, а также печать, если индивидуальный предприниматель ее использует.

Заверять в налоговой инспекции КУДиР не надо, а вот хранить документ необходимо в течение четырех лет.

По результатам работы за год индивидуальный предприниматель должен составлять и сдавать в налоговый орган «по прописке» «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Сдать декларацию в налоговую можно:

• лично или через представителя (по нотариальной доверенности);
• почтовым отправлением с описью вложения;
• по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговую декларацию необходимо предоставить в ИФНС до 30.04. Если это число выпадает на выходной день, то крайним сроком предоставления отчетности считается ближайший рабочий день, следующий за 30 апреля.

Кстати! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по форме КНД 1152017 и других отчетностей воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Из каких разделов состоит декларация при УСН 6% и как их заполнять?

Декларация для упрощенки 6% состоит из титульного листа и Разделов:

• 1.1 «Сумма налога (авансового платежа системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)»;
• 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор».

А также Раздела 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», который редко кому требуется заполнять.

Заполняется декларация на основании книги учета доходов и расходов.

После заполнения титульного листа, на котором отражаются сведения о предпринимателе; налоговом органе, в который подается декларация; периоде, за который предоставляются сведения; а также контактные данные; следует начать заполнение с Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)».

В строке 102 необходимо отразить признак налогоплательщика. Для ИП без сотрудников - это 2.

Далее в строках 110-113 указываем полученный доход (налоговую базу, от которой будет рассчитываться налог). Обратите внимание, что сумма доходов считается и отражается в декларации нарастающим итогом. Это значит, что:

• в строке 110 отражаются доходы за первый квартал;
• в строке 111 - суммы доходов за шесть месяцев (к доходам за первый квартал прибавляем доходы за второй);
• в строке 112 - суммы доходов за девять месяцев (к доходам за полугодие прибавляем доходы за третий квартал);
• в строке 113 - доходы за весь отчетный период (год).

Таким образом, сумма, отраженная в строке 111, не может быть меньше, чем в строке 110, а строка 112 должна больше или ровна строке 111 и так далее.

Следующая строка может и должна быть равна предыдущей, если в соответствующем квартале у предпринимателя не было доходов от деятельности.

В строках 130-133 отражаются суммы исчисленного налога за первый квартал, полугодие, шесть месяцев и год, соответственно. Налог, также, как и ранее доход, указывается нарастающим итогом.

Для строки 130 сумма, которую необходимо в нее вписать, рассчитывается следующим образом:

• строка 110 × строка 120 ÷ 100

Такая же формула, с поправкой на соответствие номеров, действует и для строк 131-133.

В блоке строк 140-143 отражается сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплатил в соответствующий налоговый период.

Обратите внимание, что эти суммы уменьшают сумму исчисленного за отчетный период налог и не должны превышать его сумму. Таким образом, даже если вы уплатили, например, в первом квартале взносов больше, чем получился налог по УСН 6%, отражать всю сумму взноса в соответствующей графе не следует. Отразите сумму взносов равную сумме налога, а полный объем оплаты покажете уже за полугодие (девять месяцев, год).

Раздел 2.1.2 заполняют только те, кто уплачивает торговый сбор и могут сократить на него налог.

Следующим необходимо заполнить Раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика».

В строке 010 необходимо указать свой код ОКТМО.

В строке 020 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 130 Раздела 2.1.1, показатели строки 140 Раздела 2.1.1, а также показатели строки 160 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

В строках 030, 060 и 090 повторно указывать ОКТМО не надо, если ОКТМО в течение года не менялся.

В строке 040 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 131 Раздела 2.1.1, показатели строки 141 Раздела 2.1.1 и строки 020 Раздела 1.1, а также показатели строки 161 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

В строке 070 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 132 Раздела 2.1.1, показатели строки 142 Раздела 2.1.1, строки 020 и строки 040 Раздела 1.1, а также показатели строки 162 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

В строке 100 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 133 Раздела 2.1.1, показатели строки 143 Раздела 2.1.1, строки 020, строки 040 и строки 070 Раздела 1.1, а также показатели строки 163 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

Строки 050, 080 и 110 заполняются в том случае, если вычисления по формулам для строк 020, 040, 070 или 100 за соответствующий период дают отрицательный результат. Получившаяся сумма записывается в нужную строку без знака «-».

Обратите внимание, что в декларации отражаются только суммы начисленных, а не уплаченных налогов. И не всегда сумма строки 100 означает, что именно столько вам необходимо доплатить, а строки 110, что ее вам должна вернуть налоговая.

Чтобы определить сколько вам надо (и надо ли вообще) доплатить за налоговый период необходимо из строки 133 Раздела 2.1.1 вычесть строку 143 того же Раздела (а также строку 163 Раздела 2.1.2 для плательщиков торгового сбора) и вычесть суммы авансовых платежей, которые вы действительно уплатили в течение года. Если вы получите положительное число, то именно эту сумму надо доплатить в бюджет, если результат отрицательный - ничего больше платить не надо.

Пример/образец заполнения декларации по форме КНД 1152017

ИП Васильев Валерий Иванович в первом квартале получил доход 210 000 рублей, во втором квартале доход составил 631 700 рублей, в третьем квартале деятельности не вел и дохода не получал, в четвертом квартале индивидуальный предприниматель получил 609 589 рублей дохода.

При этом, Васильев уплатил взносов «за себя»: в первом квартале 27 990 рублей, во втором квартале не платил ничего, в третьем квартале - 5 417 рублей, в четвертом квартале - 6 096 рублей.

Заполним декларацию

Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2018 и 2019 год в форматах PDF и Excel вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2018 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Бесплатная консультация по налогам

Образцы заполнения декларации

Декларация УСН «доходы минус расходы» (образец заполнения).

Сроки сдачи декларации на УСН

Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи .

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2018 год в 2019 году:

• для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2019 года.
• для организаций – 1 апреля 2019 года.

Примечание : крайний срок сдачи декларации по УСН для организаций в 2019 году перенесен на 1 апреля, так как 31 марта выпадает на выходной день – воскресенье.

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год в 2020 году:

• для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2020 года.
• для организаций – 31 марта 2020 года.

Обратите внимание , что в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).

Бесплатная консультация по налогам ИП

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН

За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрены следующие штрафы:

• если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей ;
• если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога , подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей .

Инструкция по заполнению декларации

Официальную инструкцию по заполнению декларации УСН вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

1. При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются.

2. В декларации предусмотрены отдельные разделы для УСН 6% и УСН 15% (раздел 1 и раздел 2). Плательщики УСН «доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1.1, раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора), раздел 3. Плательщики УСН «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2, раздел 3.

3. Раздел 3 заполняется, только если ИП или ООО получали имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (полный список приведен в Приложении № 5 официальной инструкции к декларации УСН).

4. Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый.

5. Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления.

6. Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными – в них ставятся прочерки.

7. Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.

8. Все страницы необходимо пронумеровать.

9. Распечатываются только листы, которые относятся к вашему виду деятельности (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»). Т.е. пустые страницы сдавать не нужно.

10. Подпись и дата подписания в разделе 1.1 (для УСН «Доходы») или в разделе 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы») должны совпадать с данными указанными на титульном листе.

11. Печать обязательно проставляется только организациями, которые с ней работают. При этом оттиск ставится только на титульном листе на месте подписи.

12. Сшивать или скреплять декларацию не нужно (главное не портить бумажный носитель, т.е. подойдут скрепки, но степлером и т.п. лучше не пользоваться).

Титульный лист

Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП ». Заполняют только организации.

Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0—» (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация:

• «34» – если декларация сдается по итогам календарного года;
• «50» – при закрытии ИП или (реорганизации) ликвидации организации;
• «95» – в связи с переходом на другой режим налогообложения;
• «96» – при прекращении деятельности УСН.

Поле «Отчетный год ». В этом поле записывается год (налоговый период), за который предоставляется декларация. Т.е. если вы ее сдаете в 2019 году за 2018 год, то необходимо писать 2018 год.

Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Узнать код ИФНС можно на . Также ИП могут найти этот код в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, а организации в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Поле «по месту нахождения (учета) (код) ». ИП пишут «120», организации «210».

Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальный предприниматель пишет полностью фамилию, имя, отчество. Организации пишут свое полное наименование.

Поле «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД ». Укажите любой код из осуществляемых вами видов деятельности УСН. Найти этот код можно в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ) или новом классификаторе ОКВЭД .

Обратите внимание , при подаче декларации УСН за 2018 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации.

Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате.

Поле «На страницах ». Обычно декларация состоит из трех страниц, поэтому в нем необходимо писать «3—».

Поле «с приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ».

В первом поле необходимо указывать: «1» (если декларацию подписал ИП или руководитель организации), «2» (если подписал представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

• Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Раздел 2.1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «102» . Укажите «1» (если ИП или ООО в истекшем году производили выплаты физическим лицам, т.е. были наемные работники) или «2» (если ИП в истекшем году работал один).

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «110»

Строка «111»

Строка «112»

Строка «113»

Строки 120 – 123. Указывается налоговая ставка (с 2016 года может быть снижена регионами до 1%):

Строка «120» . Укажите налоговую ставку за первый квартал.

Строка «121» . Укажите налоговую ставку за полугодие.

Строка «122» . Укажите налоговую ставку за 9 месяцев.

Строка «123» . Укажите налоговую ставку за год.

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога за соответствующий период:

Строка «130» строка 110 x строку 120 / 100 .

Строка «131» строка 111 x строку 121 / 100 .

Строка «132» строка 112 x строку 122 / 100 .

Строка «133» строка 113 x строку 123 / 100 .

Строка 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140»

Строка «141»

Строка «142»

Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание , если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

• строка 140 не была больше строки 130 / 2 ;
• строка 141 не была больше строки 131 / 2 ;
• строка 142 не была больше строки 132 / 2 ;
• строка 143 не была больше строки 133 / 2 .

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 – 133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Раздел 2.1.2 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы», уплачивающих торговый сбор)

ИП и организациям, которые являются плательщиками торгового сбора, помимо раздела 2.1.1 придется дополнительно заполнить и данный раздел 2.1.2. Заметьте, что он состоит из двух листов, причем первый его лист заполняется практически идентично разделу 2.1.1.

Первый лист раздела 2.1.2

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор . Если вы занимаетесь только торговой деятельностью, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.

Строка «110» . Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «111» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «112» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «113» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период.

Строка «130» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «131» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «132» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «133» . Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100 .

Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140» . Укажите сумму налогового вычета за первый квартал.

Строка «141» . Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «142» . Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

• строка 140 не была больше строки 130 / 2;
• строка 141 не была больше строки 131 / 2;
• строка 142 не была больше строки 132 / 2;
• строка 143 не была больше строки 133 / 2.

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 –133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Второй лист раздела 2.1.2

Строки 150 – 153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период.

Строка «150» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал).

Строка «151» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «152» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «153» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 160 – 163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «160» строки 130 (данного раздела) – строки 140 строки 150 строки 130 (из раздела 2.1.1) – строки 140 строки 130 (данного раздела) – строки 140 строку 150 .

Строка «161» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела) должен быть меньше строки 151 , а также должен быть меньше или равен результату строки 131 (из раздела 2.1.1) – строки 141 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151 .

Строка «162» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела) должен быть меньше строки 152 , а также должен быть меньше или равен результату строки 132 (из раздела 2.1.1) – строки 142 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152 .

Строка «163» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела) должен быть меньше строки 153 , а также должен быть меньше или равен результату строки 133 (из раздела 2.1.1) – строки 143 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153 .

Раздел 1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Строка «020» . Если вы не плательщик торгового сбора, то просто рассчитайте по формуле строка 130 – строка 140 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

строка 130 (из раздела 2.1.1) – строка 140 (из раздела 2.1.1) – строка 160 (из раздела 2.1.2) и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

Строка «040» строка 131 – строка 141 – строка 020

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 131 (из раздела 2.1.1) – строка 141 (из раздела 2.1.1) – строка 161 (из раздела 2.1.2) – строка 020 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050»

Строка «070» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 132 – строка 142 – строка 020 – строка 040 + строка 050

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 132 (из раздела 2.1.1) – строка 142 (из раздела 2.1.1) – строка 162 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080»

Строка «100» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 133 – строка 143 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 133 (из раздела 2.1.1) – строка 143 (из раздела 2.1.1) – строка 163 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110»

Раздел 2.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строки 210 – 213. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «210» . Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «211» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «212» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «213» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 220 – 223. Указывается сумма расходов нарастающим итогом (здесь также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы):

Строка «220» . Укажите сумму расходов за первый квартал.

Строка «221» . Укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «222» . Укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «223» . Укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строка «230» . Если у вас был убыток за предыдущие годы, то укажите сюда сумму, на которую вы желаете уменьшить налоговую базу. При этом приведенные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.

Строка 240 – 243. Рассчитывается и указывается налоговая база (т.е. разница между доходами и расходами за соответствующий период):

Строка «240» . Рассчитайте по формуле строка 210 –строка 220 и укажите сумму налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250.

Строка «241» . Рассчитайте по формуле строка 211 –строка 221 и укажите сумму налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251.

Строка «242» . Рассчитайте по формуле строка 212 – строка 222 и укажите сумму налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строка «243» . Рассчитайте по формуле строка 213 – строка 223 – строка 230 и укажите сумму налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строки 250 – 253. Указываются суммы убытков, если какие-либо из строк 240 – 243 оказались отрицательными:

Строка «250» . Заполняется значением строки 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «251» . Заполняется значением строки 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «252» . Заполняется значением строки 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «253» . Заполняется значением строки 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строки 260 – 263 . Укажите построчно ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе (субъекты РФ имеют право устанавливать ставку от 5% до 15%). В большинстве субъектов используется ставка 15%.

Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.

Строка «270» . Рассчитайте по формуле строка 240 x строку 260: 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал.

Строка «271» . Рассчитайте по формуле строка 241 x строку 261: 100 и укажите авансовый платеж за полугодие.

Строка «272» . Рассчитайте по формуле строка 242 x строку 262: 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев.

Строка «273» . Рассчитайте по формуле строка 243 x строку 263: 100 и укажите налог за год.

Строка «280» . Рассчитайте по формуле строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог.

Обратите внимание , что строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.

Раздел 1.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .

Строка «020» . Укажите значение из строки 270 .

Строка «040» . Рассчитайте по формуле строка 271 – строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050» . Заполняется значением из предыдущей строки 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «070» . Рассчитайте по формуле строка 272 – строка 020 – строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080» . Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «100» . Рассчитайте по формуле строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110» . Заполняется значением из предыдущей строки 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «120» . Заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273. Рассчитывается по формуле строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 . При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи (необходимо предоставить в ИФНС в произвольной форме заявление о зачете, к которому приложить копии документов подтверждающих оплату авансовых платежей).

Раздел 3

Данный раздел является справочным и введен с 2015 года в новой декларации УСН.

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ) раздел 3 заполнять не нужно.

Куда подавать декларацию УСН

Декларация подается в налоговую инспекцию:

• ИП – по месту своего жительства;
• ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса .

Способы подачи декларации УСН

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС).

Примечание : для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Нулевая декларация УСН

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы» нужно:

1. Титульный лист заполнить обычным способом.
2. В разделе 1.1 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше).
3. В разделе 2.1.1 заполнить строку 102.

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы минус расходы» нужно.

Приложение N 3

Утвержден

приказом ФНС России

от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

КонсультантПлюс: примечание.

До внесения в порядок необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов), по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) (Письмо ФНС России от 29.06.2017 N СД-4-3/12517@).

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ

В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• I. Состав налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
• IV. Порядок заполнения Раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика" Декларации
• V. Порядок заполнения Раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика" Декларации
• VI. Порядок заполнения Раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)" Декларации
• VII. Порядок заполнения Раздела 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор" Декларации
• VIII. Порядок заполнения Раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Декларации

О декларации по УСН за 2018 год читайте .

Все организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения и финансового результата, обязаны по окончании календарного года представить в свою ИФНС налоговую декларацию по УСН (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

Также декларацию по УСН должны сдать организации и ИП, потерявшие право на спецрежим.

Срок подачи декларации бывшими упрощенцами (п. 2,3 ст. 346.23 НК РФ)
В связи с прекращением деятельности, в отношении которой применялась УСН, о чем было подано уведомление в ИФНС (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).	Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (что указано и в уведомлении)
В связи с утратой права на применение УСН из-за несоблюдения обязательных условий (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)	Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН

Скачать бланк декларации по УСН можно .

Разделы, заполняемые в декларации

Сначала заполняется раздел 2.1 или 2.2, и только потом на основании заполненных данных — раздел 1.1 либо 1.2 декларации.

В разделе 1.1 или 1.2 в строке 010 обязательно должен быть указан код ОКТМО. Остальные строки для кодов ОКТМО нужно заполнить, только если этот код в течение года менялся, то есть если упрощенец менял свое место нахождения (п. 4.2 , 5.2 Порядка заполнения).

Стоимостные показатели в декларации всегда показываются в целых рублях (п. 2.1 Порядка заполнения).

Правила заполнения декларации при объекте «доходы»

Для заполнения декларации вам понадобятся сведения о суммах, на которые могут быть уменьшены авансовые платежи и налог по итогам года. У организаций и предпринимателей с работниками к таковым относятся:

• суммы уплаченных обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды за работников, а также у предпринимателя — фиксированных страховых взносов «за себя»;
• расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) ;
• суммы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

У предпринимателей без работников уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя».

В декларации суммы, на которые может быть уменьшен начисленный , показываются с учетом приведенных ограничений.

Образец заполнения декларации УСН организацией с объектом «доходы»

Период Сумма доходов (нарастающим итогом), руб. Сумма исчисленного авансового платежа/налога, руб. Сумма уплаченных взносов (нарастающим итогом), руб. Сумма, на которую может быть уменьшен авансовый платеж/налог, отражаемая в декларации, руб. Сумма авансового платежа/налога к доплате, руб. I квартал 510000 30600
(510000 х 6%) 13500 13500
(13500 17100
(30600 - 13500) I полугодие 1020000 61200
(1020000 х 6%) 47700 30600
(47700 > 61200 / 2) 13500
(61200 - 30600 - 17100) 9 месяцев 1530000 91800
(1530000 х 6%) 81900 45900
(81900 > 91800 / 2) 15300
(91800 - 45900 - 17100 - 13500) Календарный год 1910000 114600
(1910000 х 6%) 116100 57300
(116100 > 114600 / 2) 11400
(114600 - 57300 - 17100 - 13500 - 15300)

По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники.

Фиксированные взносы ИП «за себя»

Каждый ИП (независимо от того, есть у него доходы или нет) должен заплатить фиксированные взносы, рассчитанные исходя из МРОТ. В 2015 году они составляют 22 261,38 руб., в том числе:

• в ПФР — 18 610,80 руб.;
• в ФОМС — 3650,58 руб.

А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме указанных сумм ИП должен будет уплатить в ПФР еще 1% от суммы превышения. Эта сумма должна быть уплачена не позднее 1 апреля 2016 года (п. 1 ч. 1.1 , ч. 1.2 ст. 14 , ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Образец заполнения декларации ИП с объектом «доходы»

Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности:

Правила заполнения декларации при объекте «доходы минус расходы»

Суммы доходов и расходов по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) заполняются по данным Книги учета доходов и расходов. Для сумм положительной налоговой базы и убытков предназначены разные строки. Убытки в декларации показываются со знаком плюс, никаких отрицательных значений быть не должно.

Образец заполнения декларации при объекте «доходы минус расходы»

Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности.

Раз в год упрощенцы подают налоговую декларацию. Срок отчетности зависит от статуса лица: ИП декларируют свои годовые доходы до 30 апреля, а юридические лица должны сделать это на месяц раньше — до 31 марта.

Титульный лист и шесть разделов — так выглядит декларация упрощенца. Объект налогообложения — ключевой фактор, который определяет наполнение декларации.

При объекте «доходы» в декларацию нужно включить: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1, 3. Третий раздел довольно специфичный — он лишь для тех компаний, которые получили деньги или материальные ценности в виде целевого финансирования, гранта, пожертвования. Компании и ИП, которым вменена обязанность по уплате торгового сбора, плюсом к перечисленным разделам заполняют раздел 2.1.2.

Немного отличается своим содержанием декларация у упрощенцев, которые считают налог, уменьшая доходы на затраты. Их декларация включает: титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (при целевом финансировании).

Построчный порядок заполнения и актуальная форма декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ .

Все рублевые показатели нужно указывать без копеек. Пустые ячейки декларации прочеркиваются. Согласно инструкции по заполнению, прочерки можно не ставить, если декларация распечатана на принтере.

Титульный лист

Первый лист декларации наверняка не вызовет затруднений, ведь в нем все стандартно — там нужно указать основные данные отчитывающейся организации (ИП).

Разделы 1.1 и 1.2

Раздел 1.1 надлежит заполнить плательщикам с объектом «доходы», а раздел 1.2 — упрощенцам с объектом «доходы минус расходы».

В данных разделах налоговики должны увидеть авансовые платежи по налогу. А вот непосредственный расчет этих сумм производится в разделах 2.1.1, 2.1.2 или 2.2.

В строках 010, 030, 060, 090 отчитывающееся лицо должно отметить код ОКТМО. При этом строки 030, 060 и 090 в большинстве случаев остаются пустыми, а заполнить их нужно только при смене адреса компании или места жительства ИП. Максимальное количество знаков в ОКТМО равно 11. Но чаще всего этот код короче. В декларации первая цифра кода вписывается в первую ячейку строки 010, оставшиеся клеточки прочеркиваются. Например, семизначный ОКТМО будет выглядеть так: 1234567———— (7 цифр кода и 4 прочерка).

Определить код ОКТМО легко — достаточно зайти на сайт ФНС и прямо на главной странице в специальные окошки ввести свой субъект и муниципальное образование. Практически мгновенно система покажет ваш ОКТМО.

По строкам 020, 040, 070 нужно указать суммы авансовых платежей, которые подлежит перечислить в бюджет.

Если по итогу полугодия или девяти месяцев аванс превышает ранее перечисленную сумму, разницу нужно отразить в строках 050 и 080.

Годовую сумму налога к доплате отражают по строке 100, а по строке 110 отражают сумму переплаченного в течение года налога.

Раздел 2.1.1

Раздел заполняется плательщиками, работающими на УСН с объектом «доходы».

Строки 110-113 должны содержать информацию о всех полученных в отчетном периоде доходах. Эти данные зафиксированы в книге учета доходов и расходов, поэтому информацию можно взять оттуда.

Совет. Обязательно показывайте все доходы в декларации. ФНС проверяет заявленные доходы по банковским выпискам, делая запрос в банк. Если годовые поступления на расчетный счет компании отличаются от задекларированных доходов, инспектор выставит требование о представлении пояснений. Если плательщик не сможет объяснить причину расхождения, придется доначислить налог и уплатить пени.

Допустим, ИП Успенский В. С. в 2019 году заработал:

• в 1 квартале — 11 000 рублей. Этот доход бизнесмен учтет в строке 110;
• во 2 квартале — 12 000 рублей, т. е. за январь — июнь суммарный доход равен 23 000 (11 000 + 12 000). В строке 111 предприниматель покажет суммарный доход в 23 000 рублей;
• в 3 квартале — 7 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 30 000 (11 000 + 12 000 + 7 000). Совокупный заработок с 1 января по 30 сентября ИП учтет по строке 112;
• в 4 квартале — 9 000 рублей, т. е. за год ИП Успенский заработал 39 000 (11 000 + 12 000 + 7 000 + 9 000). Годовой заработок найдет свое отражение в строке 113.

По строкам 120-123 плательщик указывает ставку налога, в большинстве случаев она равна 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Свою ставку можно найти в региональном законодательстве или сделать соответствующий запрос в налоговую инспекцию.

По строкам 130-133 плательщики отмечают сумму налога (аванса), которая определяется как произведение доходов (стр. 110-113) и указанной ставки (ст. 120-123).

По строкам 140-143 указываются суммы выплаченных страховых взносов и пособий в связи с болезнью. На указанные суммы можно уменьшить общий налог. Если в строке 102 указан статус «1», сократить налог можно не более чем на 50 %. Индивидуальный предприниматель, который работает один без работников, вправе сократить налог на всю сумму фиксированных платежей.

Рассмотрим расчет на примере. Доходы ООО «Крепеж» за 2019 год равны 87 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 6 %. Так как фирма на рынке первый год, в штате числится только директор. За него в течение года было перечислено в фонды взносов на сумму 7 930 рублей. Вычислив годовой налог на УСН, видим, что взносы выше налога. Значит, ООО «Крепеж» вправе уменьшить налог в два раза (5 220 х 50 %), т. е. на 2 610 рублей.

Раздел 2.1.1 бухгалтер компании заполнит так:

• строка 113 — 87 000;
• строка 123 — 6,0;
• строка 133 — 5 220 (87 000 х 6,0 %);
• строка 143 — 2 610.

Раздел 2.1.2

Доходы показывают в строках 110-113.

Сумма налога записывается в строки 130-133.

Зарплатные взносы и больничные пособия находят свое отражение в строках 140-143.

Уплаченный торговый сбор находит отражение в строках 150-153.

Показатели строк 110-143 раздела 2.1.2 включаются в строки 110-143 раздела 2.1.1.

Упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму уплаченного торгового сбора, отразив его по строкам 160-163.

Раздел 2.2

Если налог на УСН компания считает от разницы между доходами и расходами, нужно заполнить раздел 2.2.

По строкам 210-213 нужно записать общую сумму доходов нарастающим итогом. Проверить себя можно, сложив дебетовые обороты по счету в банке (дебет счета 51) и кассовые поступления (дебет счета 50).

Строки 220-223 содержат данные о расходах компании нарастающим итогом.

Не стоит забывать, что не все расходы могут повлиять на налоговую базу. Есть такие траты, которые недопустимо брать к учету (ст. 346.16 НК РФ).

Если за прошедшие годы у плательщика были убытки, нужно заполнить строку 230.

Полученная разница между доходами (строки 210-213) и расходами (220-223) отражается в строках 240-243. Это будет налоговая база, с которой нужно исчислить налог. Если расходы превышают доходы, строка остается пустой. Убыток текущего периода нужно зафиксировать в строках 250-253.

Ставку налога нужно показать в строках 260-263.

Умножив базу на налоговую ставку, мы получим сумму налога. Ее нужно показать в строках 270-273.

Также в данном разделе следует отметить и минимальный налог, который равен 1 % от доходов. Платят его не всегда, а только в случаях, если рассчитанная сумма будет больше налога на УСН.

(Годовой доход по строке 213 × 1 %) > (Годовые доходы - Годовые расходы) × ставка налога

Рассчитанную минималку нужно отразить в строке 280.

Рассмотрим расчет на примере . Доходы ООО «Крепеж» за 2019 год равны 87 000 рублей, а учитываемые расходы — 54 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 15 %.

Раздел 2.2 нужно заполнить так:

• строка 213 — 87 000;
• строка 223 — 54 000;
• строка 223 — 33 000 (87 000 — 54 000);
• строка 273 — 4 950 (33 000 х 15%);
• строка 280 — 870 (87 000 х 1 %).

Сравнив минимальный налог и налог на УСН, видим, что годовой налог значительно выше минимального. Значит, в бюджет по итогам года ООО «Крепеж» должно перечислить 4 950 рублей за минусом ранее уплаченных авансов.

Также в данном разделе в годовой декларации нужно показать заработанные средства и понесенные расходы за каждый отчетный период по соответствующим строкам.

Раздел 3

Третий раздел на практике заполняют немногие плательщики. Придется оповестить налоговую инспекцию о целевых средствах, если организация получила грант, пожертвование, благотворительный взнос и т. п.

В графе 1 указывают трехзначные коды вида поступлений, значения которых расписаны в порядке заполнения декларации.

В графах 2 и 5 нужно указать дату зачисления денег на банковский счет или прихода в кассу отчитывающейся организации либо дату получения имущества (работ, услуг), а также сроки использования целевых средств на установленные нужды.

В графах 3 и 6 следует показать сумму прошлогодних средств, у которых не вышел срок использования, а также размер непотраченных средств без определенного срока использования.

Информацию о средствах, израсходованных по назначению и своевременно, а также о средствах, использованных не по назначению и с нарушением срока, нужно показать в графах 4 и 7.

Перед составлением декларации убедитесь в том, что ее форма актуальна. Чтобы избежать штрафов, не пропускайте сроки отчетности. Также не стоит пренебрегать авансовыми платежами, ведь это обязанность каждого упрощенца.

Контур.Бухгалтерия — удобный онлайн-сервис для организаций и ИП на УСН, ЕНВД и УСН+ЕНВД. Здесь вы можете автоматически сформировать налоговую декларацию и отправить ее в налоговую онлайн. Если вы не хотите сдавать декларацию сами, то доверьте профессиональному бухгалтеру.