Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о том, сколько их поступило на расчетный счет субъекта предпринимательства, куда они были использованы, и какое их количество в эквиваленте национальной валюты было зафиксировано на начало и конец временного периода, интерпретируемого как отчетного. В документе отображается информация о состоянии финансов предприятия, сформированных статьями, в которых интерпретирована текущая и инвестиционная деятельность.

Составление отчетности

Общая информация

Отчетная документация с отображенным направлением движения финансовых потоков, заполняется в табличной форме, содержащей несколько разделов, в каждом из которых субъектом предпринимательства вносится информация о поступлении денег и о произведенных выплатах.

Документ является одним из основных бухгалтерских материалов, раскрывающим направление и сущность всего потока, с помощью которой можно наглядно получить представление о том, какие источники поступлений средств были актуальны в отчетном периоде, и куда были перенаправлены и расходованы. Сведения из отчета могут быть использованы собственниками компании, ее кредиторами и инвесторами для оценки финансовой стабильности организации, уровня ее платежеспособности, а также перспектив развития и продвижения.

Денежные потоки субъекта предпринимательства

Полученная информация из документа может быть использована собственниками субъекта предпринимательства для оценки рациональности распределения средств компании и для корректировки политики распределения и использования прибыли. Обязательным условием выдачи займа кредитной организацией, является предоставление потенциальным заемщиком отчетности. По ее данным, займодатель может оценить финансовый статус просителя возмездной денежной помощи, и, в зависимости от его интерпретации, определить оптимальные условия сотрудничества, которые бы были максимально защищены от рисков.

Характеристика денежных потоков от инвестиционной деятельности

Инвесторы, изучив отчетный документ, получают возможность точного определения направления расходования предприятием денег. На основании предоставленных данных, они могут спрогнозировать ожидаемую отдачу от инвестиции в проект.

Законодательное регулирование

Субъекты хозяйствования должны разработать и утвердить внутренней распорядительной документацией собственную форму отчетности. При этом они могут руководствоваться законодательным предложением, отраженным в Приказе МФ, в котором регламентированы формы бухгалтерской отчетности. В качестве определяющих показателей предпринимательской деятельности могут быть приняты не предложенное в регламенте общее движение денежных потоков, а финансовые поступления, разделенные по категориям.

В нормативно-правовом акте, определяющем порядок составления и предоставления отчетности с отображенными в ней бухгалтерскими данными, в документацию о движении финансов должны быть внесены сведения, учтенные на кассовых, расчетных и валютных счетах. Отдельно учитываются потоки, формирующиеся за счет депозитов и переводов.

Способы составления отчетности

Отчет о движении денежных средств может быть составлен по прямому и косвенному способу. В законе отсутствует прямое указание, в каких ситуациях пользоваться тем или иным вариантом, поэтому работодатель вправе самостоятельно его выбрать.

Характеристика денежных потоков от финансовых операций

При прямом методе указываются только те направления движения, которые были актуальны для отчетного периода. При косвенном методе, все цифры определяются расчетным способом посредством корректировки показателя прибыли по отношению к параметрам изменения статей, относящихся к неденежной категории.

В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи компании и поступление ей денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011.

В отчете проставляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухучета.Порядок заполнения отчета о движении покажем на примере.

ПРИМЕР. ОТРАЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

По счету 50 «Касса» – 3000 руб.;

По счету 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Пассива» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.). «Пассиву» поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51)   Кредит 62
- 1 770 000 руб. – получена выручка;

Дебет 50 (51)   Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- 472 000 руб. – поступили авансы от покупателей.

По строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. – 270 000 руб. + 472 000 руб. – 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном году «Пассив» безвозмездно получил государственную помощь – денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб.

Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51   Кредит 86
- 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

Дебет 86   Кредит 98
- 70 000 руб. – признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал).

Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал «Пассива», ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке 4119 «прочие поступления».

Сотрудник «Пассива» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

Дебет 50   Кредит 71
- 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств;

Дебет 51   Кредит 76
- 210 000 руб. – поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 «прочие поступления».

В течение отчетного года «Пассив» перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

Дебет 60   Кредит 51
- 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

Дебет 70   Кредит 50
- 150 000 руб. – выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль – 130 000 руб., НДС – 200 000 руб., иные налоги – 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68   Кредит 51
- 360 000 руб. – перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 – 130 000 руб., в строку 4129 – 30 000 руб.

Про НДС – особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы – текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам «Пассива» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 73   Кредит 50
- 210 000 руб. – выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 «прочие платежи».

В отчетном году «Пассив» продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51   Кредит 60 (76)
- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) – поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году «Пассиву» был возвращен долго-срочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

Дебет 51   Кредит 58
- 80 000 руб. – возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.). Другим организациям «Пассив» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60   Кредит 51
- 885 000 руб. – перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58   Кредит 51
- 60 000 руб. – выдан процентный заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. – 750 000 руб. – 60 000 руб. = 310 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 руб. + 72 000 руб. – 144 000 руб. – 200 000 руб. + 180 000 руб. – 135 000 руб. = 43 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году «Пассив» получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51   Кредит 66
- 12 000 руб. – поступил заем.

Сумма займа отражена по строке 4311 «получение кредитов и займов».

Прочие поступления составили 70 000 руб. Это строка 4319.

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66   Кредит 51
- 320 000 руб. – возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 руб. + 70 000 руб. – 320 000 руб. = – 238 000 руб.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

843 000 руб. + 310 000 руб. – 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.

Отчет о движении денежных средств будет заполнен так.

Если фирма не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, их можно отнести к денежным потокам текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) раскрывает информацию об источниках финансирования деятельности предприятия и направлениях использования денежных средств. Для банкиров и акционеров документ более информативен, чем прочие стандартные отчеты, для менеджеров – это единственный инструмент, способный показать и помочь объяснить руководству отсутствие на счетах и в кассе денег при декларируемой прибыли.

В этой статье вы узнаете:

Для чего нужен отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств – это широко используемый топ-менеджментом аналитический инструмент. Он фиксирует состояние счетов предприятия, резюмируя при этом все направления расходования денег и источники их формирования за отчетный период.

В форме аналитического инструмента этот развернутый документ о движении денег дает информацию на момент подготовки и в ретроспективе за один-два года:

• об осуществленных операциях по банковским счетам и по кассе компании,
• о наличии ресурсов для выполнения предстоящих платежей и реализации стратегии организации,
• об обеспеченности свободными средствами для выплаты дивидендов собственникам ,
• о способности компании принимать на себя новые обязательства.

Форма ОДДС

У отчета о движении денежных средств есть определенная форма, в соответствии с которой готовится информация об операциях по счетам предприятия. Все денежные проводки классифицируются в соответствии с видом деятельности, которые они обслуживают и по итогам такого мэтчинга формируется три потока: (табл. 1).

Таблица 1. Структурирование денежных потоков для ОДДС

Такая структура позволяет анализировать деятельность компании в разрезах

• основного бизнеса с коротким временным горизонтом,
• реализации долгосрочной инвестиционной стратегии,
• позволяет учесть финансовые операции, которые обязательно сопутствуют современному бизнесу.

Так операционные денежные потоки характеризуют бизнес-модель, используемую на предприятии, , применение скидок и отсрочек платежей.

Инвестиционные потоки отражают вложения компании в долгосрочные активы с тем, чтобы с их помощью увеличить бизнес организации. Возможно и обратное – реализация ранее сделанных инвестиций или расходы на ликвидацию внеоборотных активов (например, выработанных нефтяных скважин или рекультивация свалок).

В свою очередь потоки от финансовой деятельности отражают непроизводительные операции с денежными средствами, которые, однако, опосредованно влияют на два других потока, например, через уменьшение наличных денег из-за выплаты дивидендов, или наоборот – привлечение финансирования на реализацию инвестиционной программы или на закрытие кассовых разрывов по текущим операциям. Полученное финансирования потребует обслуживания, что в свою очередь вызовет дополнительные денежные изъятия и т.п.

Как отразить нестандартные операции в отчете о движении денежных средств

Каждый финансовый директор при составлении отчета о движении денежных средств (ОДДС) неизбежно сталкивается с проблемой: что делать с операциями, которые нельзя отнести ни к одному из трех стандартных видов деятельности – финансовой, операционной или инвестиционной. Например, перевод денег из наличной формы в безналичную или возврат ошибочно перечисленных денег. Если их включить в один из традиционных разделов, это может существенно исказить реальную картину бизнеса. Еще сложнее, если отчет формируется ежедневно. Ведь таким операциям нет места в классическом ОДДС, составляемом прямым методом.

Решить проблему можно, если включить в форму отчета новый, четвертый раздел – «Денежные средства в пути». Так обороты по финансовой, операционной или инвестиционной деятельности искажены не будут. В то же время у компании появится возможность обеспечить сплошной учет всех операций, отраженных в банковских и кассовых документах. Подробнее об этом смотрите .

Порядок составления отчета о движении денежных средств

Собирать» отчет можно двумя принципиально разными способами: прямым и косвенным.

Прямой метод формирования ОДДС

Прямой метод – это, по сути, классификация операций, отраженных в банковской выписке за соответствующий период, для этого данные выписки или счетов 51 («Расчетный счет») и 50 («Касса») размечаются аналитиком и разносятся по трем видам денежных потоков, указанных выше, из которых затем формируется отчет. Возможный вариант ОДДС приведен в таблице 2.

Из этой формы мы видим входящие остатки на счетах на начало периода, денежные потоки сгруппированные по видам деятельности компании и остатки на счетах на конец периода. Остатки на конец периода должны быть равны остаткам на начало следующего периода. В свою очередь остатки на начало (конец) периода в отчете должны быть равны сумме остатков по счетам и в кассе предприятия на начало (конец) периода.

Недостатки прямого метода

У этого метода есть существенные недостатки:

• более или менее серьезный бизнес генерирует большое число операций, инициирующих движение денежных средств, что делает процесс формирования отчетности очень трудоемким;
• при формировании отчета таким методом пользователь должен работать с данными по компании, которые составляют коммерческую тайну, это накладывает понятные ограничения.

Как составить отчет о движении денежных средств в Excel

Чтобы оперативно формировать отчет о движении денежных средств по группе компаний или по счетам в разной валюте в нескольких банках, воспользуйтесь моделью в Excel из . А также смотрите, как применять инструмент и доработать под свою компанию.

Косвенный метод

Косвенный метод – строится на данных баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (Форма 2: Отчет о финансовых результатах), что дает возможность анализировать денежные потоки компании внешним пользователям, а также анализировать денежные потоки в разрезе изменения стоимости активов и рабочего капитала. Здесь же кроется и недостаток – построить косвенным методом ОДДС можно только по уже закрытой отчетности, то есть сроки его подготовки увеличиваются. Кроме того, нет возможности подготовить ОДДС косвенным методом на текущую дату. Ниже приведена примерная форма отчета о движении денежных средств в идеологии косвенного метода формирования (табл. 3.)

Таблица 3 . Вид отчета о движении денежных средств построенный косвенным методом

Приведенный выше пример иллюстрирует, как, согласно косвенному методу чистая прибыль последовательно корректируется на значения изменений в балансе и отчете о прибылях и убытках:

• возвращается амортизация основных средств, НМА и гудвила, она не влияет на состояние банковских счетов;
• прибавляются списания, они увеличивают убытки, но не количество реальных денег;
• в связи с созданием или сокращением резервов, переоценками также могут вноситься корректировки;
• вносятся поправки, отражающие рост/снижение оборотного капитала.

Денежные потоки от инвестиций равны дельте изменений в сумме внеоборотных активов на начало и конец периода.

Финансовый кэш фло отражает динамику пассивов организации.

Прямой ОДДС с элементами косвенного

Формирование ОДДС по обеим методикам (прямой и косвенный) позволяет получить комплексную оценку оборота денежных средств. Однако без качественной автоматизации учета процесс может получиться весьма трудоемким. Кроме того, быстрое закрытие косвенного ОДДС сложно реализовать из-за связи с балансом. Между тем, информация о динамике рабочего капитала является крайне востребованной для менеджмента. Поэтому для некоторых компаний может стать подходящим гибридная методика формирования ОДДС. Суть ее в том, что прямой ОДДС дополняется расшифровками, характерными для косвенной методики. К примеру, один из частых вопросов – обороты по выручке, динамика долга / авансов от заказчиков.

Пример комбинированного ОДДС

Для формирования оборотов по статье «поступления от покупателей» в отчет нужно добавить три дополнительных статьи:

1. Выручка из ОФР (если необходимо установить корректировку на ставку НДС).
2. Динамика кредиторской задолженности по счету 62 учетной базы.
3. Динамика дебиторской задолженности» по счету 62 учетной базы.

Обороты операций по продажам формируются обычно в первую очередь при подготовке бухгалтерской базы к закрытию, поэтому данная расшифровка отчета не потребует значительного ожидания. Подготовка аналогичных расшифровок по статьям сырье (материалы) / готовая продукция (товары) / себестоимость займет значительно больше времени, но при крайней необходимости можно выстроить алгоритм с минимальными погрешностями.

Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств

В западной практике учета ОДДС регулируется стандартом IAS 7. В национальной бухгалтерии подготовка отчета о движении денежных средств регламентируется стандартом ПБУ 23/2011. Этот стандарт является плодом длительных усилий по сближению и стиранию противоречий между национальными и международными принципами учета.

Структура и вид отчета по российскому стандарту близка форме по МСФО, но согласно ПБУ для формирования отчета о движении денежных средств разрешается пользоваться только прямым методом.

Имеет место, небольшое расхождение в терминах: и IAS и соответствующий ПБУ применительно к ОДДС используют термин: «денежные эквиваленты», наравне с денежными средствами, операции с «эквивалентами» должны отражаться в отчете. Для определения «эквивалентов» российский стандарт использует другой термин – финансовые вложения, «денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения», что подразумевает способность этих денежных суррогатов приносить доход. МСФО же, в свою очередь, определяют эквиваленты денежных средств не как финансовые вложения, а как «инвестиции» или «вложения», таким образом, ценные бумаги, выпущенные покупателем в оплату, например, векселя, понимаются в МСФО как «денежные эквиваленты». Чтобы нивелировать это расхождение в РСБУ, определение «денежных эквивалентов» применяемое в конкретной компании следует раскрывать в учетной политике.

И в РСБУ и в МСФО принято, что поименованные ниже операции не создают денежных потоков и их не следует отражать в ОДДС:

• операции с денежными эквивалентами (приобретение, погашения или обмен);
• операции по купле - продаже валюты;
• прочие операции, меняющие состав денег и эквивалентов, перенос средств между собственными счетами, но не меняющие общую сумму.

Исключение составляют операции, в результате которых появляются доход или убыток.

В ОДДС не следует отражать неденежные проводки, например, конвертацию долговых обязательств в акции, бартерные сделки и др.

В основном РСБУ соответствует требованиям МСФО в отношении составления ОДДС, но там, где возникают сомнения рекомендуется использовать МСФО и указывать принцип отнесения к той или иной группе денежных потоков в учетной политике.

Денежный поток - широко применяется финансистами показатель при оценке компании для инвестиций, капитализацию компании можно быстро оценить с помощью соответствующих мультипликаторов. Поэтому Cashflow statement – ОДДС, играет важную роль в финансовом менеджменте.

Одним из основных бухгалтерских документов является отчет о движении денежных средств. В нем фиксируются операции прихода и расхода, которые классифицируются в зависимости от источников финансирования. Образец отчета и правила его составления подробно описаны в статье.

Назначение отчета

Отчет о движении денежных средств сдается компаниями и индивидуальными предпринимателями. Он содержит данные за 1 календарный год (с 1 января по 31 декабря) и передается в местное отделение налоговой службы не позднее 3 месяцев с момента окончания этого года. Т.е. отчет необходимо сдать до 31 марта следующего года.

Составление этого документа является обязательным для каждой компании. Соответствующие требования предусмотрены Приказом Министерства финансов РФ №11Н от 02 февраля 2011 года.

Согласно приказу отчет о движении является составной частью бухгалтерской отчетности. Он содержит обобщенные данные обо всех финансовых потоках организации за 1 календарный год (именно этот интервал является отчетным периодом). Бухгалтер фиксирует как движение собственно денег, так и операции, в которых участвуют денежные эквиваленты (например, банковские депозиты).

Все эти операции классифицируются на:

1. Поступления (приходные).
2. Платежи (расходные).

В целом они называются денежными потоками, примерами которых являются:

• средства, вырученные от продажи товаров или услуг заказчикам, покупателям;
• выплата зарплаты;
• переводы в пользу контрагентов и других лиц;
• перечисление налога на прибыль компании;
• выплата процентов;
• поступление процентов в пользу компании (в результате формирования дебиторской задолженности контрагентов);
• платежи в пользу поставщиков за их услуги, товары, поставленное сырье и т.п.

Однако не все финансовые операции относятся к денежным потокам. Например, потоками не являются:

• операции по обмену валюту (кроме вырученной прибыли или потери, полученной на разнице курсов);
• обмен денежными эквивалентами (кроме дохода или убыли, полученной от этих операций);
• платежные операции, связанные с вложением средств в денежные эквиваленты;
• все остальные операции, которые меняют состав средств или их эквивалентов без изменения общей суммы, числящейся на балансе.

Таким образом, потоками обозначают приходные и расходные операции, которые увеличивают или уменьшают общую сумму баланса компании. При этом операции не меняют структуру активов предприятия. Все эти потоки разделяют на:

• текущие (операции регулярного характера, которые связаны с обязательными платежами – например, перевод зарплаты, получение дохода от продажи товара и т.п.);
• инвестиционные (финансовые операции, связанные с вложениями средств в оборудования, научные исследования, выдачу займов и т.п.);
• финансовые (преимущественно долговые операции, связанные с продажей облигаций или векселей).

Примеры этих потоков описаны в таблице.

Образец документа и правила его составления

В отчете о движении денежных средств компания отражает все указанные потоки как в головном офисе, так и в филиалах. Однако если у нее есть дочерние организации, то финансовые операции между ними и главной компанией отражаются в отдельном документе. При составлении отчета бухгалтер должен заполнить единую форму (код по системе ОКУД 0710004).

Она состоит из 3 страниц и содержит такую информацию:

1. Полное название организации.
2. Дата составления (последнее число календарного года – 31 декабря).
3. Название экономической деятельности, которой занимается компания.
4. Организационно-правовая форма.
5. Информация о поступлениях и платежах в тысячах или миллионах рублей (сведения об операциях классифицируются по разделам – например, за арендные платежи, за проценты по кредитам, поступления от продажи товара и т.п.).
6. В конце документа указывается значение сальдо, т.е. разницы в движении средств, а также остаток денег и их эквивалентов.
7. Отчет должен подписать непосредственного руководитель компании – он ставит свою подпись, расшифровку подписи (фамилия, инициалы) и дату.

Заполненный образец отчета о движении денежных средств представлен ниже. При его заполнении можно опираться на такой пример. Предположим, что указанная компания «Мир» получает кредит в сумму 400 тыс. руб. Тогда данное значение нужно отразить в графе о получении кредитов (4311). Предположим, что в том же году компания одолжила 280 тыс. руб. в банке, однако вернула эту сумму в полном объеме.

В результате общие поступления (по графе 4310) составят сумму этих значений: 400 тыс. + 280 тыс. = 680 тыс. руб. При нахождении разницы (сальдо) необходимо отнять от этой суммы 280 тыс. руб., поскольку эти средства были возвращены в банк в том же году. Останется 400 тыс. руб. Если предположить, что в 2018 году компания «Мир» вернула бы только 100 тыс. руб., значит необходимо отнимать именно эту сумму, и тогда получится 680 тыс. – 100 тыс. = 580 тыс. руб. (сальдо).

В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

Характеристика отчета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

Какую информацию можно получить из отчета?

Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

• реальные доходы и затраты;
• объем полученных средств, источники их поступления;
• способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.

Правила по заполнению отчета

Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

• документ должен содержать показатели за два последовательных года;
• данные надо указывать на конец отчетного периода;
• суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
• цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
• показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
• обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.

Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

Составление документа

Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

• 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
• 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
• 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
• 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
• 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
• 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Проверка правильности заполнения отчета

Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

Анализ отчетности

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

Отчет о движении денежных средств: пример

Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.

Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).