Каждый работающий имеет право на ежегодный оплачиваемый отдых продолжительностью не менее установленной законом. Статья 114 ТК РФ также обязывает работодателя на время отпуска сохранять за сотрудником место работы, должность и средний заработок.

Трудовой кодекс РФ о сроках получения отпускного пособия

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется каждому работнику. Это право закреплено законодательно соответствующей статьей Трудового кодекса РФ.

Длительность годового оплачиваемого отпуска обычно не превышает 28-ми календарных дней. Более продолжительные отпуска устанавливаются для отдельных категорий работающих, например, для тружеников Крайнего Севера, сотрудников вредных производств и т.п.

Законодатель предусмотрел сохранение среднего заработка за работающим на время положенного ему ежегодного периода отдыха. Оплата за этот период устанавливается по формуле.

Умножив число дней отдыха на средний заработок определяется размер отпускного пособия. Для расчета среднедневного заработка берется расчетный период 12 месяцев и выплаты только за фактически отработанное время. Пособие по нетрудоспособности, различные социальные доплаты в расчет не принимаются.

В какой срок выплачиваются отпускные устанавливает ч.9 ст.136 ТК РФ. Отпускное пособие должно быть выплачено не менее, чем за 3 дня до даты начала отпуска . Раньше выплачивать отпускные можно, позже - нет. В случае задержки выплаты пособия по вине предприятия работнику положена компенсация.

Ранее, чем за три дня, также выплату делать не совсем удобно. Могут возникнуть различные обстоятельства, при которых уход в отпуск придется отложить (например, заболевание). Поэтому начисление и выплату отпускных оптимально делать за 3 дня до даты начала отдыха.

Несмотря на то, что упомянутая выше статья закона не конкретизирует статус (календарные или рабочие) этих трех дней, существует специальное письмо Роструда (№1693-6-1 от 30.07.2014) , согласно которому отсчет нужно вести в календарных днях. За три календарных дня до начала отпуска пособие должно быть выплачено .

Несвоевременная выплата отпускных

Административная ответственность для работодателя, не известившего работника о положенном ему законом отпуске или допустившего такое нарушение ТК РФ, как невыплата отпускных в срок, предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ:

• для должностных лиц предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. рублей;
• для предпринимателей штраф от 1 до 5 тыс. рублей;
• для организаций штраф от 30 до 50 тыс. рублей.

Узнать, в какое время он может рассчитывать на отпуск, работающий вправе из графика отпусков, о составлении которого каждого уведомляют под роспись. Если такого графика нет, работник пишет заявление.

Заявление на отпуск подано менее, чем за 3 дня до предполагаемой даты отпуска

Скорее всего, такой отпуск не будет оформлен: работодатель не успеет сделать расчет и произвести выплату отпускных.

Хотя ТК РФ не регламентирует время подачи заявления на отпуск, учитывая, что отпускные требуется выплатить за 3 дня до его начала заявление должно быть подано как минимум за 4 дня. В противном случае работодателю просто не хватит времени провести оформление и выплату в установленный законом срок.

Стоит отметить, что подачи заявления на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в большинстве случаев не требуется. Дело в том, что на предприятиях составляется график отпусков, о котором работник уведомляется заранее, под роспись.

Когда установленный графиком срок приближается, директор издает приказ о предоставлении отпуска, а бухгалтерия на его основе делает расчет отпускных. Сотрудник, ознакомившись с приказом, ставит на нем свою подпись в знак согласия.

Если работнику требуется оплачиваемый трудовой отпуск, но не в то время, которое установлено графиком отпусков, он должен написать заявление не менее чем за 4-14 дней до предполагаемой даты ухода.

О сроках выплаты отпускных смотрите видео ниже:

Если последний из трех дней перед выдачей отпускных совпадает с выходным

Как выше говорилось, отпускные должны быть выданы не менее, чем за три дня до первого дня отпуска. Срок выплаты отпускных в 2019 году остается прежним, изменений, касающихся установленных законом норм, не принималось.

Если третий день является выходным или нерабочим, выплата должна быть произведена с учетом этого, то есть за 4 или 5 дней. Если выплата делается не через кассу, а безналичным перечислением на банковскую карту, нужно учесть график работы банков. Возможно, придется сделать перечисление раньше, чем за 3 дня до даты начала отпуска.

Например, сотрудник по графику уходит в отпуск с 10 мая 2017 года. Отпускное пособие ему должны выплатить не позднее 7 мая. Учитывая, что 7 мая воскресенье, а 6 мая — суббота, день выдачи пособия смещается. Даже если бухгалтерия по субботам работает и сделает перечисление на карту, то не работает банк, а значит, деньги сотрудник не получит. Следовательно, выплата отпускных должна быть произведена не позднее 4-5 мая 2017 года.

Задавайте вопросы в комментариях к статье и получите ответ эксперта

03.03.2014
Журнал «Упрощенка»

Выберите один из двух вариантов действий.

Первый : начислите отпускные из имеющихся данных о заработной плате, а по окончании отпуска пересчитайте средний заработок для отпускных и проведите доплату работнику.

Второй способ менее надежный, но более простой: начислите зарплату авансом до окончания месяца, чтобы с ее учетом сразу рассчитать отпускные и потом уже их не перерассчитывать.

Предположим, ваш работник идет в отпуск с 1 по 14 августа 2014 года. По правилам расчетным у него будет период с 1 августа 2013 года по 31 июля 2014 года. Но за июль 2013 года заработная плата начисляется 31 июля, а отпускные сотруднику нужно выплатить за три дня до начала отпуска. Об этом сказано в статье 136 ТК РФ. Как здесь поступить?

Ведь отпускные нужно платить исходя из среднего заработка, рассчитанного за период, равный 12 предшествующим календарным месяцам (п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Это прописано в статье 139 Трудового кодекса РФ и пункте 4 Положения.

Получается, что если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. А сдвигать расчетный период нельзя. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.

Первый вариант. Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце спокойно сделайте перерасчет исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.

Второй вариант. Этот подход основан на определенном доверии работнику. Вы можете авансом начислить работнику суммы зарплаты до окончания месяца, чтобы с их учетом рассчитать отпускные без последующего перерасчета. Однако если вдруг, например, сотрудник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет с уменьшением суммы отпускных.

После расчета заработной платы в один день выплачиваем «остатки» зарплаты за октябрь, делаем ведомость выплаты отпускных ноябрем. В какой момент, и за какой месяц, мы должны уплатить НДФЛ. Мы думаем, что первый вариант правильнее. Как верно и правильно сделать в данной ситуации. Ответ Вы правы, согласно статье 136 Трудового кодекса вы должны выплатить работнику отпускные за три календарных дня до начала отпуска, то есть не позднее 28 октября 2015 года (письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1). Для определения суммы отпускных необходимо рассчитать средний дневной заработок работника. Он определяется путем деления фактической зарплаты работника за расчетный период на 12 и на 29,3 (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Отпуск в следующем месяце, отпускные — в текущем

ТК РБ). К фактически отработанному времени приравниваются: время, которое работник не работал, но за ним сохранилась прежняя работа и зарплата или выплачивалось пособие по государственному социальному страхованию, исключение составляет декретный отпуск.

отпуска работника за свой счет, если они не превышают 14 календарных дней в течение года. время оплаченного вынужденного прогула. другие периоды, не отвечающие вышеперечисленным условиям, но которые по законодательству или коллективному договору включены в рабочий год.

Инфо

В трудовой отпуск не включаются и не оплачиваются праздничные дни и государственные праздники.Уроки 1С для начинающих и практикующих бухгалтеров Заставить их считать отпуска сдельщикам в летний период.

Если зарплата 10 числа, а сдельщик (или даже окладник с премией не постоянной величиной.
которая известна только 5 числа) идет в отпуск с 1 числа.

Начисление отпускных, если отпуск с 1 числа

Это отпуска, командировки, больничные, простои по уважительной причине и др.
Прогулы по вине сотрудника остаются в расчетном периоде.
Они уменьшают средний заработок. Ведь это за время начислений нет.
Важно! Время отдыха не исключается из расчетного периода.
Например, выходные и праздничные дни учитываются при расчете отпускных.

Конечно, если они не приходятся на исключаемые периоды.

Программа Главбух рассчитает отпускные сама. Вам не нужно помнить об исключаемых периодах и вообще формулу расчета отпускных.

Расчет отпускных, если начало отпуска 1 числа

В нашем случае средний заработок увеличился, разницу в суммах отпускных мы сотруднику оперативно выплачиваем, при этом датой получения дохода, которая отразится в 6-НДФЛ, уже будет являться другое число – 5 октября.

Если отпуск начинается с 1 числа какой расчетный период

Но с приходом 6-НДФЛ ситуация изменилась: теперь мы исчисляем и уплачиваем НДФЛ в разрезе дат получения дохода, налог с отпускных был рассчитан на дату 28 сентября, затем был удержан и перечислен в бюджет, поэтому теперь этот НДФЛ пересчитывать нежелательно.
Если сумма отпускных увеличится, и это изменение отразится той же датой получения дохода, то окажется, что налог в бюджет мы недоплатили, поэтому нам необходимо действовать по-другому. Снова открываем документ начисления отпуска и обращаем внимание на нижний левый угол формы. В том случае, если заработная плата за предыдущий месяц рассчитана и выплачена, в документе появляется ссылка «Исправить» и предупреждающая надпись о том, что вносить изменения в существующий документ не рекомендуется. А вот команда «Исправить» как раз подойдет для нашей цели.
ЗП за послендний м-ц. при рассчете отпускных средний зарабаток не мб посчитан. Значит расчетчик выплачивает ему отпускные…должен запомнить что этого чела при рассчете след ЗП надо пересчитать и доплатить ему часть отпускных + еще засада полная с НДФЛ.Все о бухгалтерском учете» РАБОТНИК БЕРЕТ ЕЖЕГОДНЫЙ ОТПУСК С 1 ЧИСЛА: КАК ИСЧИСЛИТЬ ОТПУСКНЫЕ Наш работник написал заявление на ежегодный отпуск, который начинается 1 сентября 2011 года.

Как исчислить отпускные, если зарплата за август должна входить в расчетный период, но она еще не начислена? Как известно, сумму отпускных определяют с учетом выплат за последние 12 календарных месяцев работы сотрудника, которые предшествуют месяцу предоставления отпуска (п.

2 р. II Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г.

Если отпуск с 1 числа какой месяц начисления

Момент признания таких расходов зависит от метода учета доходов и расходов.

Расчет отпускных За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Расчет отпускных В случае полностью отработанного расчетного периода На практике встречается нечасто, но всё-таки считается базовой формулой для расчета среднедневного заработка (СДЗ) ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период (12 месяцев) 12мес.

– количество месяцев в расчетном периоде 29,4 – среднее количество дней в одном месяце.

Важно! 2 апреля 2014 в Трудовой Кодекс были внесены поправки и теперь среднемесячное число календарных дней равно 29,3.

Например, зарплата сотрудника составляет 45 000 рублей в месяц СДЗ= 45000*12/(12*29.3)= 1537.1 Если отпуск составляет 14 дней, то отпускные будут равны 21520 рублей.

• Темы:
• Отпускные

Вопрос Сотрудник идет в ежегодный очередной отпуск с 01.11.2015.

Как правильно и последовательно отразить действия в 1с ЗУП 8.2.

У нас такие варианты: 1. Чтобы сделать выплату 27-го октября, мы должны провести начисление в октябре 2015 года. Создали начисление отпускных в октябре, расчетный период выбираем с 01.11.14 по 31.10.15. На основании документа начисления — формируем ведомость выплаты в октябре(выбирая «выплачивать отпускные), выплатили.

НДФЛ отражаем октябрем и перечисляем 27-го октября. После расчета зарплаты за октябрь, делаем пересчет начисленных отпускных которые начислены в период — октябрь.

Насколько это правильно, что отпуск с 01.11.2015, а все начисления и выплаты в октябре.

То есть расходы по отпускам ноября будут отражены в октябре, это корректно? 2.

Если отпуск с 1 числа какой месяц начисления ндфл

После того, как появились данные о заработной плате за сентябрь, отпускные нужно пересчитать.Сотрудник идет в отпуск с начала месяца Поэтому вся зарплата за месяц, в котором начислены отпускные, попадет в расчет среднего заработка.

Отпускные надо начислить и выдать не позже, чем за 3 дня до отпуска, т.е.

Тем не менее, бухгалтер включит в расчет среднего заработка зарплату за весь май. Как высчитать отпускные: порядок расчета Рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, – это промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу (ст. 163 ТК РБ). В рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск. включается фактически отработанное время (ст.

Если отпуск с 1 числа какой месяц начисления 2017

Взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить: - в ПФР, ФФОМС и ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ); - в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве) — одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22

Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Налог на прибыль.

На время ежегодного отпуска за работником сохраняется средний заработок (ст.

114 ТК РФ). При этом отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Расходы компании в виде отпускных, предусмотренного законодательством РФ в целях налогообложения прибыли, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Если отпуск с 1 числа какой месяц начисления ндфл 6 ндфл

Важно отметить, что в данном примере мы не учли, что сотрудник мог брать больничный, ездить в командировки, что не учитывается при расчете отпускных, или получать премии и вознаграждения, которые включены в систему оплаты труда и, соответственно, входят в общий размер заработной платы за расчетный период. Рассмотрим пример расчета отпускных, когда сотрудник некоторое время в ходе расчетного периода находился на больничном Сотрудник должен уйти в отпуск в июне 2014 на 14 дней. Как рассчитать отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении Больничные, отпускные, другие выплаты рассчитанные по среднему заработку сюда не включаются. Если месяц отработан полностью, то берется среднее значение календарных дней - 29,3 (до 2 апреля 2014 было 29,4).

Если отпуск с 1 числа какой месяц начисления в 6 ндфл

Момент учета отпускных в расходах зависит от метода расчета налога на прибыль: метод начисления или кассовый.

При методе начислении отпускные признаются в качестве расхода ежемесячно в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от даты выплаты (п.

1 и 4 ст. 272 НК РФ). Однако Минфин России считает, что отпускные нужно включать в состав расходов каждого отчетного (налогового) периода пропорционально дням приходящегося на него отпуска (письмо от 12.05.2015 № 03-03-06/27129). При этом, чиновники ФНС России придерживается иной точки зрения: компании вправе учесть всю сумму отпускных в том месяце, в котором они были начислены. Поскольку отпускные начисляются и выплачиваются работнику единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится его отпуск.

Сотрудник идет в отпуск с начала месяца. Как рассчитать отпускные?

Расчет отпускных похож на экзамен для бухгалтера. Даже в совсем простой ситуации могут быть вопросы Рассмотрим одну из них. А в конце статьи - советы, на какие еще важные моменты обратить внимание при расчете отпускных.

Допустим, сотрудник идет в отпуск с 1 числа. Отпускные надо начислить и выплатить самое позднее за 3 дня до этого. Включать ли в расчет зарплату за тот месяц, в котором делается расчет? Ведь он еще не отработан до конца.

Ответ. Расчетный период зависит именно от даты начала отпуска, а не от даты начисления отпускных. Поэтому вся зарплата за месяц, в котором начислены отпускные, попадет в расчет среднего заработка.

К примеру, работник идет отдыхать с 1 июня. Отпускные надо начислить и выдать не позже, чем за 3 дня до отпуска, т.е. 28 мая. Период с 29 по 31 мая еще не отработан и зарплата не начислена. Тем не менее, бухгалтер включит в расчет среднего заработка зарплату за весь май. Ведь расчетный период – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года.

О такой ситации вам не нужно думать вовсе, если вы оформляете отпуск в Программе Главбух, онлайн-сервисе по расчету и оформлению выплат сотрудникам. Дату начала отпуска вы указываете отдельно от даты выплаты отпускных. И выбираете самостоятельно.

Программа сразу же сообщит сумму отпускных и оформит необходимые документы: приказ на отпуск и записку-расчет по форме Т-60.

А подробный расчет можно посмотреть в разделе «Зарплата» за тот месяц, в котором было начисление. Просто кликните по сумме в строке «Отпускные» на желтом листке.

На что обратить внимание при расчете отпускных

Проверьте, те ли выплаты вы учли при определении заработка за расчетный период

Суммируются все выплаты за расчетный период, которые предусмотрены системой оплаты труда: оклад, надбавки, премии, поименованные в трудовом договоре или других документах компании. Не берутся в расчет материальная помощь, денежные подарки к праздникам и т.п.

Также не включаются выплаты из среднего заработка (больничные пособия, отпускные, командировки, отпуск по уходу за ребенком, выходное пособие и пр).

Программа Главбух определяет самостоятельно, какие выплаты нужно брать в расчет компенсации за отпуск, а какие нет.

Из расчетного периода надо исключить все дни и начисленные за них суммы, когда сотрудник не работал. Но при этом за ним сохранялся средний заработок или вовсе ничего не получал. Это отпуска, командировки, больничные, простои по уважительной причине и др.

Прогулы по вине сотрудника остаются в расчетном периоде. Они уменьшают средний заработок. Ведь это за время начислений нет.

Важно! Время отдыха не исключается из расчетного периода. Например, выходные и праздничные дни учитываются при расчете отпускных. Конечно, если они не приходятся на исключаемые периоды.

Программа Главбух рассчитает отпускные сама. Вам не нужно помнить об исключаемых периодах и вообще формулу расчета отпускных.

Получите гостевой доступ и посмотрите, как считаются отпускные.

Если отпускные выплачивались в одном и том же отчетном периоде, то организация в форме 6-НДФЛ (утверждена ) в Разделе 2 сумму выплат отразит дважды. Если остаток доначисленных отпускных организация выплатит в следующем квартале, то такие выплаты попадут в следующий отчетный период.

Порядок заполнения раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ приведен ниже.

Трудовые аспекты

Оплата отпуска производится работодателем не позднее чем за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

В соответствии со ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение), расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

В случае, когда расчетный период для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска заканчивается после наступления срока оплаты отпуска (например, при предоставлении отпуска с 1-го числа месяца), после окончания календарного месяца, предшествующего месяцу отпуска, работодатель не освобождается от обязанности оплатить отпуск, предоставляемый в первых числах месяца, в срок, установленный ч. 9 ст. 136 ТК РФ. В такой ситуации средний заработок надо рассчитать исходя из имеющихся данных (в частности, учесть последний месяц как не полностью отработанный). После окончания календарного месяца средний заработок пересчитывается, а работнику производится соответствующая доплата.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).

На основании абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 г. налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ.

Как определено п. 1.1 Порядка, форма расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.

Форма расчета состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Обобщенные показатели»;
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Согласно п. 4.1 Порядка в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В разделе 2 указываются:

• по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (п. 4.2 Порядка).

Порядок содержит лишь общие правила заполнения раздела 2 и не раскрывает особенности его заполнения в различных практических ситуациях.

При этом специалисты налоговых органов разъясняют, что:

• строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;
• строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
• строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (смотрите, например, письма ФНС России от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

В п. 3 ст. 226 НК РФ указано, что исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ.

В общем случае в целях исчисления НДФЛ дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 223 НК РФ для доходов в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При этом, по мнению Минфина России и налоговых органов, средний заработок, сохраняемый на период отпуска, не является заработной платой, поскольку во время отпуска работник не выполняет никаких трудовых обязанностей. Следовательно, при определении даты фактического получения дохода в виде отпускных следует руководствоваться подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790). К аналогичному выводу пришли судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11.

В этой связи доход в виде отпускных считается полученным работником на день его выплаты (в том числе на день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц). С учетом п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налоговым агентом НДФЛ с суммы отпускных производится также на дату их фактической выплаты.

С 1 января 2016 г. при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Доплата также является отпускными выплатами.

Таким образом, если часть отпускных организация выдает до отпуска, а остаток доначисленных отпускных выплачивается в следующем месяце, НДФЛ должен быть удержан с каждой выплаты, а перечислен в последний день месяца, в котором сотрудник получал указанные выплаты.

Если отпускные выплачивались в одном и том же отчетном периоде, то организация в форме 6-НДФЛ в разделе 2 средний заработок отразит дважды. Если остаток доначисленных отпускных организация выплатит в следующем квартале, то такие выплаты попадут в следующий отчетный период.

Рассмотрим все вышесказанное на примерах.

Пример 1

Свернуть Показать

Предположим, сотрудник уходит в отпуск с 1 декабря. Компания начислила ему отпускные в размере 20 000 руб. 25 ноября 2016 года. НДФЛ составит 2600 руб. (20 000 × 13%).

1 декабря организация пересчитала отпускные и доплатила 4 000 руб. НДФЛ составит 520 руб. (4 000 × 13%).

Раздел 2 за 2016 год будет заполнен следующим образом:
отпускные, выплаченные в ноябре 2016 года:

• по строке 100 указывается дата 25.11.2016;
• по строке 110 – 25.11.2016;
• по строке 120 – 30.11.2016;
• по строке 130 – 20 000 руб.;
• по строке 140 – 2600 руб.;

доплата в декабре отпускных в связи с уточнением среднего заработка:

• по строке 100 указывается дата 01.12.2016;
• по строке 110 – 01.12.2016;
• по строке 130 – 4 000 руб.;
• по строке 140 – 520 руб.

Пример 2

Свернуть Показать

Предположим, сотрудник уходит в отпуск с 9 января. Компания начислила ему отпускные в размере 20 000 руб. 27 декабря 2016 года. НДФЛ составит 2600 руб. (20 000 × 13%).

9 января организация пересчитала отпускные и доплатила 4 000 руб. НДФЛ составит 520 руб. (4 000 × 13%).

Раздел 2 за 2016 год будет заполнен следующим образом:

• по строке 100 указывается дата 27.12.2016;
• по строке 110 – 27.12.2016;
• по строке 120 – 09.01.2017 (в связи с тем, что 31.12.2016 – это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 09.01.2017 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ, – письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312);
• по строке 130 – 20 000 руб.;
• по строке 140 – 2600 руб.

Доплату, произведенную в январе, организация отразит в форме 6-НДФЛ в разделе 2 за первый квартал 2017 года.