Мне кажется хватит пояснений, изменения не коснулись сумм. ¶ То есть мне нужно отправить эти пояснения, не дожидаясь запроса?Формы пояснений нашла на сайте ИФНС. ¶ Думаю, да. ¶ Спасибо, так и сделаю. ¶ хи))) какое совпадение))) я тоже только что обнаружила, что в двух строчках вместо номеров сч/ф поставила единички… видимо, когда заносила приход, на руках были только счета на оплату и внесла по ним, а потом забыла поправить… уже собралась сдавать уточнёнку… считаете, что достаточно будет пояснений? А где нашли их формы? ¶ Налог не занижен, значит, уточненную декларацию можем не подавать. Но у налоговых органов возникнут вопросы при сверке с контрагентами, поэтому могут выставить требование пояснений.www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/#t_4вот тут с примерамиbuh.ru/articles/documents/41931/ ¶ Кодекс в Вашем случае дает право на внесение изменений, т.к.

Ошибки в книге продаж

Здесь покупателем должна быть оформлен счет на обратную реализацию;

• При технических и арифметических ошибках исправляется первичный счет;
• Если цена на товар или количество товара меняется раньше чем выставлен первичный счет-фактура, тогда измененные данные сразу учитываются при ее составлении;
• Если цена на партию поставки по договору определяется после выставления первичного счета, но порядок формирования цены не менялся, то изменения вносятся в первичный счет.
15 Форма и порядок составления корректировочного счета-фактуры Корректировочные счета-фактуры, как и обычные счета-фактуры, можно составлять на бумаге или в электронном виде.

Согласно п.2 Приложения 2 к Постановлению Правительства РФ от от 30.07.2014 №735 в корректировочном счете нужно отражать только те пункты первичного документа, по которым происходит изменение.

Неправильно отражен номер с-ф в книге покупок. уточненка?

Внимание

Выставление продавцом счета-фактуры без НДС Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета с пометкой «без НДС» не отражаются.

11 В каком случае неплательщик НДС обязан вести журнал учета?

1. Если по инициативе покупателя неплательщик НДС выставил счет с НДС
2. Если неплательщик НДС получает и выставляет счета в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной комиссии, а также при выполнении функций заказчика.

12 Какие счета нельзя регистрировать в книге покупок? Если налогоплательщиком допущены такие ошибки, в результате которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС.

Неверно указан номер счета фактуры в книге покупок как исправить

Суды двух инстанций (дело № А13-14539/2016) признали законным решение инспекции, указав, что наличие документов, подтверждающих право на вычет, без отражения в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет НДС.
Книга покупок позволяет проверить, по каким именно счетам-фактурам заявлен вычет.
Окружной суд (Ф07-7152/2017 от 01.09.2017) отменил решение судов, разъяснив, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку она не указана в пункте 1 статьи 172 НК в качестве оснований для принятия налога к вычету.

При этом правильные счета-фактуры инспекции представлены, претензии к ним у налоговиков отсутствуют, реальность сделок не опровергнута.

Ошибка в номере счета-фактуры в книге покупок – не повод для отказа в вычете

Уточненка?

• Объявления на НН.РУ - Бизнес

Ошибки в счетах-фактурах: когда вычет по НДС становится рискованным Такой реквизит, как КПП организации, среди обязательных реквизитов в п.
5 ст. 169

НК РФ не упоминается. Однако согласно подп. «д» и «л» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры КПП продавца и покупателя следует указывать в строках 2б и 6б счета-фактуры соответственно.
Минфин России более десяти лет назад указал, что КПП является дополнением к ИНН (письмо от 05.04.2004 № 04-03-11/54). Правда, по поводу того, является ли неверное указание или неуказание КПП в счете-фактуре ошибкой, официальных разъяснений не найдено.

Эксклюзивное интервью: как исправить ошибки в ндс-отчетности

Это принесет определенную выгоду в снижении затрат предприятия и экономии времени бухгалтера.

Важно

Вопросы по теме статьи Задайте вопрос по налогам и бухгалтерии Получайте ответы на на любой вопрос от участников, хорошо разбирающихся или имеюших опыт по теме. Задать вопрос Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров Проверка контрагентов онлайн Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса Регистрация ИП и ООО.

Если по одному контрагенту было несколько поставок, то можно оформить единый корректировочный счет, в котором отразить все изменения.Все обязательные реквизиты приведены в п.5.2 ст.169 НК РФ.

Как отражать корректировочный счет-фактуру в книге покупок В зависимости от изменений регистрация корректировочных счетов-фактур (далее КСФ), выставленных продавцами может осуществляться либо в книге покупок, либо продаж.

Это видно из таблицы.

В книге продаж неверно указан номер счет фактуры

Ошибку выявили сами, когда сдавали декларацию по прибыли и сверяли данные. Есть справка от разработчика программы, что это была программная ошибка. На сумму НДС к уплате эта ошибка не повлияла. Что бы вы посоветовали делать в такой ситуации? О.С.

Думинская: Если необлагаемые операции не отражены в разделе 7 декларации, такую ошибку надо исправить, подав уточненную декларацию.

Надо ли исправлять ошибку, если указан неправильный ИНН или КПП контрагента? О.С. Думинская: Если указан неверный ИНН, я рекомендовала бы исправить такую ошибку: необходимо указать верный ИНН в доплисте книги покупок или книги продаж и подать уточненную декларацию с исправленными данными. Ведь если в вашей декларации указан чужой ИНН, а не ИНН вашего контрагента, сопоставления операций не произойдет.

В этом случае вы получите требование о даче пояснений.

В книге покупок неверно указан номер счет-фактуры

ИФНС при камеральной проверке НДС «копает вглубь» на 12 лет Против вора и его своры (1500000) вскормлених на людских мазохист. ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина А что не огласили, сколько у бывших супруг и детей Пу и Жира денег?! ЦИК опубликовал данные о доходах Путина, Жириновского и Грудинина Должен быть выбор для работника, и обязанность работодателя исполнять этот выбор. Вот тогда это б… Работников тяготят гарантии из Трудового кодекса На пузырь хватит, радуйся…

Заполняется только посредником Заполняется только посредником 12 Заполняется только посредником Заполняется только посредником 13 № ГТД из гр.11 счет-фактуры9 (при наличии) № ГТД из гр.11 счет-фактуры (при наличии) 14 Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте) Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте) 15 Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате” Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате” 16 Сумма НДС к вычету в текущем квартале по счет-фактуре Сумма НДС к вычету в текущем квартале по счет-фактуре 7 Так, а для чего нужна счет-фактура? В конечном счете, нужен для того чтобы правильно составить декларацию по НДС.

С этой же целью составляется книга покупок и продаж.

Разница социаль… Фрилансеры покупают себе пенсию Это все хорошо, но на данный момент есть ограничение — ч.

ФЗ:»…продолжительность з… Фрилансеры покупают себе пенсию здравствуйте.

сделала заказ у девушки в контакте. пришло не совсем то, чего я ожидала. кардиган, … Покупки через интернет. Как без проблем вернуть деньги за товар, который не устроил Аноним, Вы писали:Лучше копить самостоятельно, не вступая в правоотношения с ПФР. Разница социаль…
Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана Но применяя эти нормы, нужно учитывать следующие особенности: Аннулирование записи книги продаж Порядок внесения таких исправлений в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) разберем на примере. Как отразить в учете оказанную услугу Оказание рекламной услуги покупателю ООО «Одежда и обувь» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи, подраздел – Продажи, гиперссылка Реализация (акты, накладные). Ошибки в счетах-фактурах: порядок исправления НДС форм Существенные ошибки исправлять по-прежнему необходимо. Для этого продавец должен составить новый, исправленный, экземпляр счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры).

Организация сдала декларацию по НДС за 3 кв.2016, но допустила техническую ошибку покупателю выдали счет-фактуру с номером 100, а в деларации отразилось 101. Нлоговый орган просит сдать уточненку, мы должны сдать уточненку или написать пояснение?

Сдавать уточненку Вы не обязаны, так как ошибка в номере счета-фактуры не привела к занижению налоговых обязательств по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). В такой ситуации инспекция должна потребовать предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

Уточненные декларации

12.126827 (6,7,8,9,21,24,25)

Ситуация: нужно ли сдать уточненную декларацию по НДС, если бухгалтер обнаружил ошибку, не влияющую на сумму налога к уплате в бюджет (например, в разделах 8 или 9 указаны неправильные номера счетов-фактур)

Сдавать уточненку не нужно. Но будьте готовы дать пояснения налоговым инспекторам.

Подавать уточненную декларацию обязательно, только если в первичной декларации обнаружены неполные или недостоверные сведения, которые привели к занижению налоговой базы (). Если же допущенная ошибка не влияет на величину налоговых обязательств, то организация вправе сдать уточненку, но не обязана это делать (). В рассматриваемом случае как раз такая неточность.

Однако в ходе камеральной проверки инспекция сопоставит номера счетов-фактур, на основании которых продавец начислил НДС к уплате в бюджет, а покупатель принял эти суммы к вычету. Обнаружив несоответствия, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибочные номера счетов-фактур в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.*

Ошибка в счете-фактуре может повлечь отказ налогового органа в вычете. Рассмотрим, какие ошибки препятствуют вычету НДС и как их нужно исправить.

Какие ошибки надо исправить обязательно

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ главной причиной отказа в вычете из-за ошибок в счетах-фактурах является невозможность идентифицировать следующие позиции:

• Покупателя или продавца.

Узнать, правильно ли указаны реквизиты покупателя и продавца, можно на сайте ФНС, в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств» . Также на сайте ФНС при помощи сервиса «Проверка контрагента» можно уточнить, был ли зарегистрирован контрагент на дату выставления счета-фактуры в ЕГРН. Наименование объекта реализации - товара, услуг, работ или имущественных прав.

• Величину стоимости объекта налогообложения, то есть сколько стоят товары (работы, услуги, имущественные права) или какая сумма аванса получена.
• Ставку и сумму налога.

За любое отклонение в размере налоговой ставки НДС инспекция отказывает в вычете, поскольку счет-фактура в таком случае не соответствует требованиям, изложенным в статье 169 НК РФ. Подобные выводы содержатся в письмах Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708,от 25.04.2011 № 03-07-08/124 и в постановлении Президиума ВАС от 25.02.2009 № 13893/08.

Кроме того к отказу в вычете приведут следующие ошибки:

• Указание неправильного кода валюты.

Минфин России в письме от 11.03.2012 № 03-07-08/68 отмечает, что ошибка в этом показателе не позволяет точно идентифицировать стоимость товаров.

• Отсутствие названия валюты.

Покупатель, получивший документ с ошибками, согласно п. 3 Правил ведения книги покупок не имеет права его регистрировать в книге покупок. Чтобы не терять право на вычет, покупателю следует обратиться к продавцу с просьбой исправить счет-фактуру.

Продавец исправляет счет-фактуру в соответствии с порядком, предусмотренным подп. «б» п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры. А им предусмотрено, что продавец оформляет новый счет-фактуру, в котором:

• в строке 1 указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного с ошибкой;
• в строке 1а приводится номер и дата исправленного счета-фактуры;
• приводятся правильные данные в остальных реквизитах.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?» .

Итоги

Получив счет - фактуру, проверьте, не содержит ли он ошибок, препятствующих вычету. Если такие ошибки обнаружились, попросите продавца выставить исправленный счет-фактуру.

Если в Декларации по НДС в Разделе 8 Вы указали неверный номер счета-фактуры, то подавать уточненную Декларацию по НДС не нужно. При этом в ходе камеральной проверки инспекция сопоставит номера счетов-фактур и, обнаружив несоответствия, потребует дать необходимые пояснения и исправить ошибочные номера счетов-фактур в первичной декларации.

Следовательно, Вам необходимо будет подать в налоговую по требованию соответствующие пояснения с корректировкой ошибочного номера на верный.

Вы должны подать уточненную декларацию по НДС в следующих случаях.

• Вы сами обнаружили в ранее представленной декларации ошибки, которые привели к занижению налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@, от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). Например, вы приняли к вычету НДС по счету-фактуре с ошибками, препятствующими вычету.
• Вы получили из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если вы согласны с выявленными ИФНС ошибками, сдать уточненку нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (Письмо ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). Если вы считаете, что ошибок в декларации нет, то вместо уточненки в тот же срок надо представить в ИФНС пояснения. За непредставление уточненки или пояснений в срок ИФНС может оштрафовать организацию на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А за повторное аналогичное нарушение в течение календарного года — на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
• Вы отгрузили товары на экспорт, но не собрали пакет документов, подтверждающих ставку 0%, в установленный НК РФ срок. Тогда подается уточненная декларация за квартал, в котором отгружены экспортные товары (оказаны услуги, выполнены работы, облагаемые по ставке 0%) (п. 3 Порядка заполнения декларации).

Ваш случай не требует подачи уточненной декларации, Вам необходимо подать в налоговую соответствующие пояснения с корректировкой ошибочного номера на верный.

Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Отказ правомерен, только если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Неправильная нумерация счетов-фактур к таким нарушениям не относится.

Счет-фактура является основным документом, на основании которых продавцы применяют вычет НДС. Но, к сожалению, иногда счета-фактуры содержат ошибки и недочеты. Какие дефекты могут лишить компанию вычета, а какие - нет, читайте в статье.

Несущественные дефекты

Различные неточности в счетах-фактурах, к сожалению, встречаются достаточно часто. При обнаружении ошибки в счете-фактуре от поставщика или подрядчика бухгалтер задается вопросом: можно ли поставить НДС к вычету по счету-фактуре с ошибкой или же необходимо обратиться к контрагенту и попросить его выписать исправленный документ? Ответ зависит от того, какую именно ошибку допустил контрагент при заполнении счета-фактуры.

В статье 169 НК РФ приведены все реквизиты, которые должен содержать счет-фактура. Тем не менее, не всегда отсутствие или ошибка в указании того или иного реквизита чревата «снятием» вычета НДС. Дело в том, что в пункте 2 статьи 169 НК РФ имеется одно важное правило, о котором, кстати, налоговики при проверке могут «забыть». И не лишним им будет напомнить о нем. Правило гласит: если ошибка в счете-фактуре не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) а также ставку и сумму НДС, такая ошибка не является препятствием для вычета.

Поэтому, если ваш инспектор, обнаружив в счете-фактуре неточность в написании, например, адреса продавца, укажет на незаконность вычета, то вы имеете все основания утверждать обратное. В помощь вам будет Письмо Минфин в Письме от 02.04.2015 № 03-07-09/18318. Чиновники поясняют, что ошибка в указании адреса, если можно идентифицировать все остальные важные показатели, не является поводом для отказа в вычете. Равно как и указание старого юридического адреса не должно повлечь за собой негативных последствий (Письмо Минфина РФ от 08.08.14 № 03-07-09/39449).

Все прочие ситуации, при которых отказ в вычете НДС незаконен, для удобства мы решили объединить в таблицу.

Описание ситуации	Аргументы в пользу правомерности вычета НДС	Документы (письма чиновников, судебная практика)
Нарушение продавцом пятидневного срока при выставлении счета-фактуры	Подпункт 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ предусматривает, что в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Однако ни указанный подпункт, ни какие-либо иные положения статьи 169 НК РФ не устанавливают требование о соблюдении пятидневного срока	Письмо межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области от 08.04.13 № 02-31/3364, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2012 по делу № А26-9024/2011
Не заполнены графы 2, 2а, 3 и 4 по услугам	Если соответствующие данные определить нельзя, то и вносить их в счет-фактуру, составленный по услугам, не нужно. В этом случае следует проставить прочерки	Письмо Минфина РФ от 15.10.12 № 03-07-05/42
В «авансовом» счете-фактуре нет ссылки на договор	Правила, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не содержат обязанности указывать реквизиты договора в счете-фактуре	Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.03.15 № А19-15281/2014, оставлено без изменения постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 19.06.15 № А19-15281/2014
В счете-фактуре имеются дополнительные реквизиты, не предусмотренные статьей 169 НК РФ	Налоговый кодекс не запрещает указывать такие дополнительные реквизиты счета-фактуры, как должность работника, подписавшего его	Письмо Минфина РФ от 10.04.13 № 03-07-09/11863
Отсутствует (неверно указан) КПП продавца или покупателя	КПП не упомянут среди обязательных реквизитов счета-фактуры, перечисленных в пункте 5 статьи 169 НК РФ	Постановления ФАС Поволжского округа от 20.01.2014 по делу № А55-27704/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.06.2013 № А19-19838/2012, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.03.2015 № Ф08-10982/2014
В счете-фактуре не указаны реквизиты платежных поручений	Отсутствие номеров платежек не мешает инспекторам идентифицировать продавца	Письмо Минфина РФ от 31.10.2012 № 03-07-09/147, Постановления ФАС ПО от 17.02.2014 № А12-3794/2013
В графе 2 счета-фактуры отсутствует код единицы измерения товара	Такой счет-фактура не препятствует налоговикам идентифицировать все важные показатели (продавца, покупателя, наименование товаров и т.д.)	Письмо ФНС России от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@

Название товара должно быть точным

В начале статьи мы указали ошибки, которые могут лишить вас права на вычет НДС на вполне законных со стороны ИФНС основаниях.

Итак, первая ошибка: ошибка, которая не дает налоговикам возможность идентифицировать наименование товара (работы, услуги, имущественного права). Если в счете-фактуре указано неверное название, то компании грозит «снятие» вычета. Минфин РФ в Письме от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252 подтверждает, что в такой ситуации отказ в вычете правомерен.

Кроме того, проверьте, чтобы наименование, указанное в счете-фактуре, совпадало с наименованием, указанным в первичном документе (товарной накладной, акте выполненных работ и т.д.). При различии в формулировках даже суд здесь может не помочь. Например, В Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.11 № 20АП-4364/11 спор был решен в пользу ИФНС. Судьи рассмотрели ситуацию, когда в счете-фактуре значилась «работа по ремонту гаража», а в акте выполненных работ - «ремонт железной дороги». Арбитры посчитали, что подрядчику следовало надлежащим образом исправить счет-фактуру, иначе право на вычет теряется.

Бывает, что в счете-фактуре конкретное наименование не указывается, а дана только ссылка на договор (например, услуги по договору такому-то). Хотим сразу предупредить, что таких формулировок лучше не допускать. Налоговики на практике часто не принимают подобные счета-фактуры, полагая, что такое оформление не позволяет понять точное название товаров, работ или услуг. Причем даже судебное рассмотрение спора не гарантирует вынесение решения в вашу пользу. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2013 № 09АП-38028/2012 по делу № А40-80881/12-91-445 для суда имел значение (наряду с другими обстоятельствами) тот факт, что счета-фактуры в графе «наименование товара» не раскрывали видов оказанных услуг, а содержали общую формулировку «услуги по договору». В итоге, спор был решен в пользу инспекции.

Хотя в арбитражной практике можно встретить и решения, вынесенные в пользу компаний (Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.12 № 10АП-301/12 и ФАС Московского округа от 24.08.11 № Ф05-8167/11). Один из главных аргументов заключается в следующем: раз реквизиты договора указаны в счете-фактуре, ничто не мешает ревизорам открыть договор и узнать точное наименование.

А если информация о товарах (работах, услугах) приведена в счете-фактуре, но она является неполной? Такой вопрос рассмотрел Минфин РФ в Письме от 10.05.11 № 03-07-09/10. Ведомство пояснило, что если в счете-фактуре указана неполная информация о товаре, но счет-фактура не препятствует налоговым органам идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой документ не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Наименование и ИНН продавца и покупателя

Вторая ошибка: отсутствует или неверно указано наименование продавца и (или) покупателя.

Бывает, что при оформлении счета-фактуры компания допустила неточность в наименовании покупателя. Например, заглавные буквы заменены строчными и наоборот либо проставлены лишние символы (тире, запятые). Если другие обязательные реквизиты верны и не препятствуют налоговикам идентифицировать контрагента, то вычет по такому счету-фактуре правомерен (письма Минфина России от 02.05.12 № 03-07-11/130 и от 15.08.12 № 03-07-09/117, постановление ФАС Московского округа от 16.01.06 № КА-А40/13545-05).

Не будет препятствием для вычета НДС и счет-фактура, в котором контрагент ошибочно указал букву «е» вместо «ё» и наоборот. Такие выводы можно сделать, руководствуясь письмом УФНС России по г. Москве от 08.06.11 № 16-15/55909.

А является ли достаточным основанием для «снятия» вычета отсутствие или неверное указание ИНН продавца (либо покупателя)? Практика показывает, что для проверяющих это может явиться поводом для отказа в вычете.

Однако если поставщик ошибся в указании ИНН покупателя, или не указал его номер вовсе, то такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать покупателя, ведь именно его они и проверяют (Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.08.2014 по делу № А32-11444/2012, ФАС Московского округа от 27.04.2011 № КА-А40/2549-11 по делу № А40-160091/09-142-1315).

То же самое и в случае, если контрагент ошибся в написании своего ИНН, при этом ошибка носит характер описки или опечатки (например, поставлен лишний ноль, или «задвоена» одна цифра). ФАС Центрального округа в Постановлении от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011 отметил, что такая опечатка не мешает идентификации продавца. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.12.2014 № Ф08-9625/2014 по делу № А32-26444/2012 суд посчитал, что описка в написании ИНН не должна препятствовать вычету НДС у налогоплательщика.

В других случаях позиция судов противоречива. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2012 по делу № А42-2345/2010 указание в счете-фактуре неверного ИНН продавца суд не принял в качестве аргумента для «снятия» вычета. Арбитры заметили, что компания не могла знать о недостоверности ИНН. В пользу компаний вынесены также Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2015 № 18АП-15113/2014 по делу № А47-7539/2013. Но имеются и решения с выводами судов о том, что неверное указание ИНН в счете-фактуре лишает покупателя вычета НДС (Постановление ФАС Центрального округа от 05.04.2012 № А68-2733/11).

Если «страдает» арифметика

Стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога должны быть указаны в счете-фактуре в обязательном порядке. И ошибки в этих реквизитах, в том числе арифметические или технические, могут препятствовать идентификации стоимости товара или суммы налога при налоговой проверке. Поэтому такие ошибки могут лишить покупателя вычета НДС на вполне законных основаниях (Письма Минфина РФ от 18.09.14 № 03-07-09/46708, от 30.05.13 № 03-07-09/19826).

В каких случаях можно говорить об арифметической ошибке? В частности, когда количество товаров (работ, услуг), умноженное на цену, не равно стоимости товаров (работ, услуг) без НДС. Другой пример - стоимость без НДС, умноженная на ставку, не равна сумме налога. Причем даже в случае, когда неточность допущена в одной или двух строках, инспекторы аннулируют вычет по всему счету-фактуре.

Однако следует учитывать, что арифметические ошибки могут быть связаны с особенностями бухгалтерской программы поставщика. Например, в споре, рассматриваемом ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 19.01.12 № А56-17988/2011, программа была настроена таким образом, чтобы при заполнении счета-фактуры общая стоимость всей поставки без НДС делилась на количество, и полученный результат умножался на ставку. Так как стоимость единицы товара была очень мала, подобный алгоритм приводил к возникновению погрешностей при округлении. Судьи посчитали, что небольшие неточности не лишают покупателя права на вычет.

Неверный код валюты

Наименование валюты также является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Наименование валюты и ее цифровой код согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 указываются в строке 7 счета-фактуры. Так, при выставлении счета-фактуры в российской валюте строку 7 счета-фактуры нужно заполнить следующим образом: «российский рубль, 643».

Минфин РФ в Письме от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68 поясняет, что неверное указание кода валюты или его отсутствие могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками, по мнению чиновников, в книге покупок не регистрируются. Поэтому, добавляет ведомство, их нужно исправить в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Про подпись

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (п. 6 ст. 169 НК РФ). А если в штате нет должности главного бухгалтера?

Очевидно, что не указание в счете-фактуре подписи главного бухгалтера из-за отсутствия такой должности в штатном расписании не мешает налоговикам идентифицировать продавца и покупателя сделки, стоимость товаров, работ, услуг, ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Следовательно, отсутствие подписи главного бухгалтера в подобной ситуации не должно являться основанием для отказа в вычете НДС. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 02.07.2013 № 03-07-09/25296. Судебная практика подтверждает правомерность вычета НДС по счету-фактуре, в котором отсутствует подпись главбуха, при отсутствии такой должности в штате поставщика (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.04.11 № А19-11133/08, ФАС Московского округа от 20.01.12 № А40-144847/10-98-1227).

Для минимизации налоговых рисков покупатель может попросить продавца внести в счет-фактуру запись об отсутствии у нее должности главного бухгалтера.

Вместо директора и главбуха счет-фактуру может подписывать лицо, уполномоченное на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Обратите внимание, что законодательством не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур. Поэтому у налогового органа отсутствует право требования у налогоплательщика-покупателя заверенной копии этих документов продавца. Подобные разъяснения дает ФНС в Письме от 09.08.2010 № ШС-37-3/8664.

И напоследок хотим обратить внимание на то, что во избежание налоговых рисков подпись на счете-фактуре должна быть проставлена собственноручно. То есть не желательно, чтобы поставщик ставил подпись путем использования факсимиле (Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-07-09/33, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.05.14 № А32-2968/2012, Президиума ВАС от 27.09.2011 № 4134/11). Правда, в судебной практике имеются решения, вынесенные в пользу правомерности вычета НДС на основании счетов-фактур, подписанных факсимиле. Но большая часть споров разрешена в пользу ИФНС.