Нередко работники сталкиваются с проблемой задержки заработной платы на предприятии или в организации. Задержки выплаты зарплаты могут быть довольно длительными. И сегодня мы предлагаем выяснить, как работник может получить компенсацию за задержку зарплаты, и рассмотреть порядок расчета данной выплаты сотруднику.

Согласно Конституции РФ, все работающие граждане России вправе получать полное и справедливое вознаграждение за свою работу.

Статья 236 («Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику») Трудового кодекса РФ содержит положение о выплате компенсации зарплаты и других выплат, которые положены работнику в соответствии с действующим законодательством.

Следует отметить, что обязанность уплаты процентов за просрочку работодателем законодательно устанавливается не только в отношении задержки заработной платы, но и для других выплат, а именно:

• выходного пособия;
• отпускных;
• социальных пособий и прочее.

Законом установлена обязанность работодателя выплачивать заработную плату не реже, чем два раза в месяц. Как правило, дни выплаты зарплаты — 5-7 и 20-25 числа месяца. Причем перерыв между выдачей аванса и зарплаты не может быть более 15 дней.

Таким образом, факт задержки зарплаты фиксируется со следующего дня по истечении установленной (трудовым распорядком организации) даты выплаты. Одновременно начинают начисляться и проценты.

Правила и особенности расчета компенсации работнику

Основное правило расчета следующее: за каждый день невыплаты зарплаты (или других пособий) индивидуальный предприниматель или организация обязаны выплатить суммы компенсации, которые выражены в процентах (от размера задолженности).

Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты, которую должен выплатить работодатель, закреплен в законе. Он должен быть равен (или быть выше) одной трехсотой части от ставки рефинансирования Центробанка РФ, которая действует на период задержки.

В случае если норма предусмотрена коллективным договором или локальным актом, которая действует в организации (ИП), величина компенсационной выплаты может быть увеличена. Такими документами могут быть:

• положение о трудовых правах;
• положение о порядке выплаты заработной платы;
• индивидуальный трудовой договор работника.

Обратите внимание, что обязанность организации или ИП по выплате компенсации возникает вне зависимости от того, есть ли в действиях или бездействии работодателя признаки вины, которые привели к задержке заработной платы.

Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями.

Кроме того, если коллективным договором или иным актом организации установлена сумма компенсации, большая, чем предусмотрена законом, то разница облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В ситуации, когда день зарплаты выпадает на праздник (или выходной), выплату следует произвести в последний перед праздником (или выходным) день.

Приведем пример: выплата зарплаты на предприятии установлена на 6 число месяца. 6 число выпало на субботу, которая является выходным днем. Выплата заработной платы в понедельник 8 числа считается просрочкой, а, значит, у руководителя организации возникнет обязанность по выплате компенсации за задержку.

Таким образом, чтобы избежать просрочки, зарплату нужно выплатить в пятницу, 5 числа.

Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам

Действующим законодательством установлена ответственность руководителя предприятия (организации, ИП) за задержку выплаты зарплаты и за отказ от выплаты компенсации за задержку зарплаты работникам.

Статьи 134, 195 и 342 Трудового кодекса РФ предусматривают дисциплинарную ответственность работодателя. В соответствии с этими статьями, работодатель по заявлению профсоюзной организации (иного представительного органа работающих в организации лиц) обязуется применить предусмотренные законом меры по отношению к руководителю, допустившему просрочку зарплаты.

Мерами дисциплинарной ответственности могут быть как выговор, так и увольнение. Собственник организации (предприятия или ИП) имеет право самостоятельно выбирать вариант наказания. Если вследствие нарушения сроков выплаты зарплаты, выплата компенсации причинила организации материальный ущерб, то работодатель может подать в суд с целью возмещения ущерба путем взыскания с руководителя-нарушителя.

Суд может принять решение о взыскании с виновного, если вина нарушителя будет доказана.

Помимо дисциплинарной ответственности предусмотрена и административная ответственность. Согласно ст.27 КоАП, руководителю организации в случае задержки зарплаты и отказа от компенсации грозит административный штраф. Нужно заметить, что сумма штрафа немалая — от 30 до 50 тысяч рублей.

Действия работников в случае задержки зарплаты

При длительных сроках задержки зарплаты, работник имеет законное право обратиться в трудовую инспекцию, чтобы получить причитающуюся ему выплату.

Первое, что должен предпринять работник, защищая свои интересы — обратиться в трудовую инспекцию, находящуюся по месту нахождения юридического адреса организации-работодателя. Инспекция имеет право назначить проверку и выдать предписание, в соответствии с которым, работодатель обязан немедленно выплатить работнику заработную плату, включая компенсацию за ее задержку.

Наиболее действенной мерой является то, что закон позволяет работнику с 15 дня невыплаты зарплаты прекратить работать до тех пор, пока заработная плата не будет выплачена.

Об этом следует предупредить администрацию в письменном виде и проконтролировать, чтобы отметка о вручении предупреждения была получена (на уведомлении о вручении или на копии заявления), иначе работодатель может отказаться от получения уведомления. В такой ситуации отказ сотрудника работать будет расценен как прогул, влекущий за собой дисциплинарное взыскание, которым может стать даже увольнение.

Важно помнить и о том, что отказ от работы госслужащих и работников организаций, которые заняты вопросами жизнеобеспечения населения, невозможен.

Расчет компенсации за задержку зарплаты: формула и примеры

Для того чтобы выполнить расчет компенсации за задержку зарплаты в 2016 году, необходимо воспользоваться следующей формулой:

К = ЗП x Д x (1/300) x СР, где:
К — компенсация за задержку зарплаты работнику;
ЗП — сумма задолженности по заработной плате;
Д — общий срок задержки;
СР — ставка рефинансирования (в расчете используется значение не в %, а в долях единицы).

Пример расчета компенсации

Локальными нормативными актами организации установлены такие сроки выплаты зарплаты:

• аванс — 20 числа текущего месяца;
• заработная плата — 4 числа месяца, который следует за расчетным.

Допустим, что аванс работнику (с окладом 15 тысяч рублей) был выплачен вовремя в сумме 5 тысяч рублей. Заработную плату работнику в размере 10 тысяч рублей организация выплатила не 4 числа, а 22-го следующего месяца. Срок опоздания составил 18 дней. Ставка рефинансирования ЦБ на период задержки заработной платы составила 8,25%, что составляет 0,0825 (в долях единицы). Выполним расчет компенсации за задержку зарплаты:

К = 10 000×18×1/300×0,0825 = 49,50 (рублей).

Таким образом, компенсация за задержку зарплаты работнику составляет 49 рублей, 50 копеек. То есть, зарплата на день ее выплаты должна составлять:

10 000 + 49,50 =10 049,50 (рублей).

Последние изменения

С октября 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 272-ФЗ от 3 июля 2016 года, действие которого направлено на стимулирование работодателей к своевременной выплате работникам заработной платы.

Вышеуказанным Законом предусмотрены, в том числе, новые сроки выплаты зарплаты в 2018 году и некоторые другие изменения. А именно:

• работодатели должны выплачивать зарплату не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена;
• заявить о своих нарушенных правах в судебном порядке работники имеют право в течение года.

  Этот срок исчисляется со дня установленной даты выплаты указанных сумм. Ранее этот срок составлял 3 месяца;

• работник может подать иск о восстановлении трудовых прав по месту своего жительства;
• трудовые инспекции имеют право, без согласования с прокуратурой, проводить внеплановые проверки предприятий по жалобам работников на невыплату зарплаты;
• размер денежной компенсации за задержку зарплаты составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, вместо 1/300.
• не будет применяться предупреждение должностным лицам, допустившим задержку выплаты зарплаты. Штраф в случае однократной просрочки выплаты зарплаты составит от 10 000 до 20 000 рублей. При повторной невыплате заработной платы штрафы будут: для ИП от 10 000 до 30 000 рублей; для юридических лиц от 50 000 до 70 000 рублей; должностные лица, допустившие задержку выплаты зарплаты более одного раза, лишаются занимаемой должности на срок от одного года до трех лет.

тоже интересно:

Комментарии к статье

Главная — Статьи

Компенсация за задержку зарплаты

По общему правилу зарплата выплачивается не реже чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ), конкретные же сроки устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы он обязан выплатить ее с уплатой процентов (ст. 236 ТК РФ). Эта компенсация выплачивается за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер компенсации — не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм.

При совпадении дня выдачи заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем ее выплату надлежит осуществить накануне этого дня (абз. 12 ст. 136 ТК РФ). Так, если день выплаты зарплаты приходится, например, на воскресенье, то выплата ее в понедельник считается просроченной. И работник в этом случае вправе требовать выплаты денежной компенсации.
При исчислении суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы учитываются все календарные дни. Следовательно, если в периоде задержки выплаты имеются выходные и праздничные дни, то они также учитываются при расчете суммы компенсации за задержку зарплаты.

Пример. Согласно трудовому договору заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц: 25-го числа текущего месяца (аванс), 10-го числа следующего месяца (заработная плата). Заработная плата водителя В. Иванова составляет 25 000 руб. 23 ноября 2012 г. ему был выплачен аванс в размере 10 000 руб., заработная же плата 11 750 руб. (25 000 руб. — 10 000 руб. — (25 000 руб. x 13%)) — 24 декабря 2012 г.
Выплата заработной платы за вторую часть ноября была задержана на 14 дней. Ставка рефинансирования Банка России на день выплаты — 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У). Таким образом, компенсация за задержку выплаты заработной платы составит 45,24 руб. (11 750 руб. x 8,25% : 300 x 14 дн.).

Как видим, сумма невелика. Но следует помнить, что размер такой компенсации может быть увеличен согласно коллективному или трудовому договору.

Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ). Однако работодатель должен возместить не прямой действительный ущерб, а компенсировать те потери, которые работник, возможно, понесет в связи с тем, что заработная плата не была выплачена вовремя.

Если заработная плата задержана более чем на 15 дней, то работник вправе, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Это возможно лишь в том случае, если работнику разрешены такие действия. Категории работников, которым такие действия запрещены, установлены ст. 142 ТК РФ.

Не допускается приостановка работы:

• в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;
• в органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
• государственными служащими;
• в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
• работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

Учет компенсационной выплаты

В бухгалтерском учете компенсация за просрочку выплаты заработной платы включается в состав прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Начисление компенсационных выплат за просрочку выплаты заработной платы отражается по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы".

Выплата компенсации отражается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса" либо счета 51 "Расчетные счета".

При исчислении налога на прибыль в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Из нормы ст. 255 НК РФ, по мнению финансистов, следует, что компенсационные выплаты, предусмотренные указанной статьей, должны быть связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников. Расходы по уплате денежной компенсации, предусмотренной упомянутой ст. 236 ТК РФ, не отвечают условиям, установленным ст. 255 НК РФ. Следовательно, они не могут быть включены в состав расходов на оплату труда. Поэтому компенсационные выплаты работникам, осуществляемые работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли чиновники настоятельно рекомендуют не учитывать (Письма Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164, от 09.12.2009 N 03-03-06/2/232).

В составе внереализационных расходов учитываются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании ст. 236 ТК РФ, можно попытаться квалифицировать как санкции за нарушение договорных обязательств.

Минфиновцы подтверждают возможность установления размера денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работнику в соответствии с положениями ст. 236 ТК РФ, трудовыми и (или) коллективным договорами. Но положения пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, на их взгляд, к суммам указанной денежной компенсации неприменимы (упомянутое Письмо Минфина России N 03-03-06/2/164).

Примечание. Судьи ФАС Московского округа отклонили довод фискалов о том, что общество в нарушение ст. 255 НК РФ уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на расходы в виде компенсации за задержку по выплате заработной платы как не соответствующий законодательству РФ и материалам дела. Исходя из этого денежная компенсация за несвоевременную выплату зарплаты, причитающейся работникам заявителя, на их взгляд, была неправомерно исключена налоговым органом из состава расходов (Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1267-09).

Следование вышеприведенным рекомендациям финансистов обяжет организацию обратиться к Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникающая разница в расходах в бухгалтерском и налоговом учете признается постоянной, поскольку она учитывается при формировании бухгалтерской прибыли отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. И это обязывает ее начислить постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (налоговые активы)"

Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— начислено постоянное налоговое обязательство.

Однако такая позиция Минфина России не находит поддержки у судей.

Из норм пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ и ст. 236 ТК РФ, на взгляд судей ФАС Поволжского округа, следует, что расходы в виде суммы денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работникам на основании ст. 236 ТК РФ, производятся вследствие нарушения срока выплаты заработной платы, установленного трудовыми договорами, то есть фактически являются санкцией за нарушение договорных обязательств. При этом пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (регулируемых гражданским или трудовым законодательством) допущено нарушение договорных обязательств. Поэтому выплаченные обществом своим работникам на основании ст. 236 ТК РФ компенсации, по их мнению, подлежат включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль (Постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 N А55-35672/2009, от 08.06.2007 N А49-6366/2006).

К такому мнению пришли и судьи ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2008 N А29-5775/2007.

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, производимая организацией в размере, установленном ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). Более того, если компенсация установлена коллективным или трудовым договором в размере, превышающем установленный ТК РФ, то она все равно не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450).

Если же в коллективном и (или) трудовом договорах отсутствует указание о порядке расчета денежной компенсации, то доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ, будет являться только сумма, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, то есть минимальная компенсация. Суммы превышения указанного размера облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Если задержкой выплаты заработной платы работнику причинен моральный вред, то возмещение возможно в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора, в соответствии со ст. 237 ТК РФ. В этом случае выплаченные компенсационные суммы не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, упомянутое Письмо Минфина России N 03-04-05-01/450).

Денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты не облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (пп. 2 "и" п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Однако в последнее время отдельные пенсионщики считают, что уплата работодателем процентов за задержку выплаты заработной платы не является компенсацией, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей. Такие суммы, на их взгляд, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Не находя их в облагаемой базе при проверках, они доначисляют суммы страховых взносов, пени и штрафные санкции.

Судьи же ФАС Волго-Вятского округа квалифицировали данные проценты как законодательно установленную компенсацию, связанную с исполнением работником трудовых обязанностей. Следовательно, в базу для начисления страховых взносов в ПФР и ФФОМС такие проценты не включаются (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 N А31-11529/2011).

На указанные выплаты также не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Ответственность работодателя

Помимо всего перечисленного, руководитель организации, а также иные должностные лица, допустившие задержку выплаты заработной платы, могут быть привлечены к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Так, работодатель обязан, рассмотрев заявление представительного органа работников о нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, условий коллективного договора, соглашения, сообщить о результатах его рассмотрения (ст.

195 ТК РФ). В случае подтверждения факта нарушения работодатель обязан применить к руководителю организации, руководителю структурного подразделения организации, их заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения.

Если таким основанием выступает задержка выплаты заработной платы работникам или нарушение трудового законодательства, руководитель организации может быть уволен при доказанности его вины (ст. ст. 81, 278 ТК РФ).

Согласно ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. Каждая из сторон трудового договора должна доказать размер причиненного ей ущерба.

Статьей 237 ТК РФ предусмотрено возмещение морального вреда, причиненного работнику. Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения устанавливаются судом.

Если коллективным договором или трудовым договором определен размер процентов, подлежащий уплате работодателем в связи с задержкой выплаты заработной платы либо иных выплат, причитающихся работнику, суд исчисляет сумму денежной компенсации с учетом этого размера, при условии что он не ниже установленного ст. 236 ТК РФ (п. 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации").

Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов.

Также за нарушение сроков выплаты зарплаты может последовать и административная ответственность. Согласно ст. 5.27 КоАП РФ на лиц, виновных в нарушении законодательства о труде (правил выплаты заработной платы), налагается административный штраф в размере:

• на должностных лиц — от 1000 до 5000 руб.;
• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1000 до 5000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;
• на юридические лица — от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Нарушение сроков выплаты заработной платы лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, может повлечь за собой дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Наконец, ст. 145.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат.

Частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем — физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, наказывается:

• штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;
• лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;
• принудительными работами на срок до двух лет;
• лишением свободы на срок до одного года.

Под частичной невыплатой заработной платы в данном случае понимается осуществление платежа в размере менее половины подлежащей выплате суммы.

Полная невыплата свыше двух месяцев заработной платы или выплата заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем — физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, наказывается:

• штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;
• принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
• лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если же частичная или полная невыплата заработной платы повлекла тяжкие последствия, то установлены более строгие наказания:

• штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
• лишение свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

Январь 2013 г.

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 272-ФЗ)

(см. текст в предыдущей)

При нарушении работодателем установленного соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Ст. 236 ТК РФ. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

Размер компенсации за задержку зарплаты установите в коллективном или трудовом договоре. Например, можно указать, что компенсация составляет 0,06 процента от суммы задолженности за каждый день задержки зарплаты. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то ее считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Такие правила установлены в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Внимание: установленный организацией размер компенсации за задержку зарплаты не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования . В противном случае это условие коллективного (трудового) договора будет недействительным (ст. 8 ТК РФ).

Компенсацию за задержку выплачивайте вместе с погашением задолженности по зарплате.

Ситуация: нужно ли выплачивать компенсацию за задержку зарплаты в повышенном размере (превышающем 1/300 ставки рефинансирования), если такое условие установлено региональным соглашением?

Да, нужно, если организация присоединилась к региональному соглашению.

Повышенный размер компенсации за задержку зарплаты может быть установлен региональным соглашением. Такие соглашения заключаются исполнительными властями регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями.

Присоединиться к региональному соглашению могут все организации региона, даже если они не участвовали в его заключении. Предложение о присоединении к региональному соглашению официально публикуется вместе с текстом соглашения. Если в течение 30 календарных дней организация не пришлет письменный мотивированный отказ, считается, что она согласна с региональным соглашением. Следовательно, организация будет обязана с момента официального опубликования регионального соглашения установить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже региональной. Если же организация решит не присоединяться к соглашению, письменный отказ она направляет в исполнительный орган субъекта РФ.

Такой порядок предусмотрен статьей 48 Трудового кодекса РФ.

Срок задержки зарплаты

В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.

Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и подтверждаются пунктом 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Соответственно, срок задержки зарплаты определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты - в календарных или рабочих днях ?

При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.

Расчет компенсации

Компенсацию за задержку зарплаты рассчитайте по формуле:

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации установлен в коллективном договоре

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 16 февраля 2016 года.

• 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) - 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2016 года (1-8 января 2016 года - праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
• 250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) - 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2016 года);
• 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) - 11 дней (с 6 по 16 февраля 2016 года).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Сумма компенсации составила:
300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% + 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% + 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490 руб.

Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ.

При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).

Ситуация: как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, если в периоде просрочки ставка рефинансирования менялась несколько раз? Согласно коллективному (трудовому) договору, компенсация рассчитывается исходя из ставки рефинансирования .

Сумму компенсации рассчитайте, учитывая все изменения ставки рефинансирования . Период просрочки выплаты зарплаты разделите на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования и рассчитайте компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что размер компенсации за задержку зарплаты составляет не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования, действовавшей в это время (т. е. в период просрочки).

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации коллективным (трудовым) договором не установлен

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

• 20-го числа - аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
• 5-го числа - окончательный расчет.

Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 26 февраля 2016 года.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

• 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) - 57 дней (с 1 января по 26 февраля 2016 года (1-8 января 2016 года - праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
• 250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) - 37 дней - с 21 января по 26 февраля 2016 года;
• 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) - 21 день - с 6 по 26 февраля 2016 года.

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая составляет 11 процентов.

Следовательно, сумма компенсации составила:

- за просрочку зарплаты за декабрь 2015 года:
6270 руб. (300 000 руб. × 57 дн. × 1/300 × 11%);

- за просрочку аванса за январь 2016 года:
3391,67 руб. (250 000 руб. × 37 дн. × 1/300 × 11%);

- за просрочку зарплаты за январь 2016 года:
2310 руб. (300 000 руб. × 21 дн. × 1/300 × 11%).

Общая сумма компенсации составила 11 971,67 руб. (6270 руб. + 3391,67 руб. + 2310 руб.).

Бухучет

Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73

- начислена компенсация за задержку зарплаты.

Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.

НДФЛ и страховые взносы

Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). То есть организация вправе выплатить компенсацию в большем размере. От оформления такой компенсации будет зависеть порядок ее обложения НДФЛ. Разобраться в этом вам поможет таблица.

Размер компенсации	Предусмотрено коллективным (трудовым) договором	Обязанность удерживать и перечислять НДФЛ
1/300 ставки рефинансирования	неважно	нет
	да	нет
более 1/300 ставки рефинансирования	нет	да, с суммы превышения минимального размера компенсации

Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 236 Трудового кодекса. Подтверждают правильность данного подхода письма Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526, от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты?

Да, нужно.

Это связано с тем, что такая компенсация не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами, а именно:

В статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ - в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

В статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ - в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний .

А значит, ее нужно расценивать как выплату, производимую сотрудникам в рамках трудовых отношений, и облагать страховыми взносами в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичный вывод сделан в письмах Минтруда России от 6 августа 2014 г. № 17-4/В-369, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19.

Совет: есть аргументы, позволяющие не начислять страховые взносы на компенсацию. Они заключаются в следующем.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не может быть расценена как вознаграждение сотрудника, а считается материальной ответственностью работодателя. Она является самостоятельным видом законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением человеком трудовых обязанностей. Следовательно, компенсация за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению страховыми взносами на основании:

• пункта «и» части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ - в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

• подпункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ - в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подтверждает такой подход арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. № 11031/13, определение Верховного суда РФ от 18 декабря 2014 г. № 307-КГ14-5726, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 октября 2014 г. № А56-3173/2014, ФАС Поволжского округа от 21 июля 2014 г. № А06-6685/2013, Дальневосточного округа от 15 мая 2013 г. № Ф03-1527/2013, Московского округа от 27 марта 2013 г. № А41-28843/12, Волго-Вятского округа от 25 октября 2012 г. № А31-11529/2011).

Порядок расчета других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Выплата компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством. Она представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора. Это следует из статьи 236 Трудового кодекса РФ. Несмотря на это, в Минфине России запрещают учитывать такую выплату в расходах.

Ситуация: можно ли учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе внереализационных расходов или расходов на оплату труда? Организация применяет общую систему налогообложения .

Нет, нельзя.

Расходы на выплату компенсации за задержку зарплаты не считаются внереализационными расходами в виде санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Обязанность по выплате компенсации за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством, а подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ распространяется на гражданско-правовые отношения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38.

В состав расходов на оплату труда, учитываемых при расчете налога на прибыль, включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255 НК РФ). Компенсация за задержку зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда (ст. 236 ТК РФ). Поэтому указанные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38, а также в постановлении ФАС Центрального округа от 21 февраля 2008 г. № А09-7868/05-15.

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе расходов (внереализационных или расходов на оплату труда). Они заключаются в следующем.

Основанием для включения компенсации за задержку зарплаты в состав внереализационных расходов является то, что подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ прямо не указывает, при нарушении каких договорных обязательств - гражданско-правовых или трудовых - она применяется. Поэтому этот подпункт можно применить и в отношении компенсации за задержку зарплаты. Кроме того, такая компенсация не поименована в статье 270 Налогового кодекса РФ как расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Следовательно, ее можно учесть в составе внереализационных расходов. Такая позиция подтверждается и судебной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11 августа 2008 г. № А29-5775/2007, Уральского округа от 14 апреля 2008 г. № Ф09-2239/08-С3, Поволжского округа от 8 июня 2007 г. № А49-6366/2006).

Компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда. Объясняется это так. Налогооблагаемую прибыль уменьшают любые выплаты сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль их нельзя учесть ни при каких условиях. Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть и в составе расходов на оплату труда. Подтверждает такой вывод и ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09.

При таких обстоятельствах организация может самостоятельно принять решение, к какой именно группе расходов отнести затраты, связанные с выплатой компенсации за задержку зарплаты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация на общем режиме

В августе ООО «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:

Дебет 70 Кредит 50

Дебет 91-2 Кредит 73

Дебет 73 Кредит 50

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения доходы, компенсацию за задержку зарплаты при расчете единого налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда? Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Организация может уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В расходы на оплату труда включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми (коллективными) договорами (ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не связана с режимом работы и условиями труда (ст. 236 ТК РФ). Поэтому учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты в составе расходов на оплату труда нельзя. Аналогичный вывод содержится в письме УФНС по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572.

Такие же разъяснения приведены в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164 и от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38. Несмотря на то что разъяснения специалистов финансового ведомства адресованы плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть сумму компенсации за задержку зарплаты в составе расходов на оплату труда. Они заключаются в следующем.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете единого налога при упрощенке.

Подтверждает такой вывод ФАС Московского округа в постановлении от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1267-09. Указанное постановление посвящено организациям на общей системе налогообложения. Однако выводами, сделанными в нем, могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В августе «Альфа» задержала выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

• в ПФР- 363 руб. (1650 руб. × 22%);
• в ФСС России - 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
• в ФФОМС - 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
- 300 000 руб. - выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 1650 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
- 1650 руб. - выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 363 руб. - начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 47,85 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 84,15 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 3,30 руб. - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При расчете единого налога компенсация за задержку зарплаты в расходах не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, сумма компенсации за задержку зарплаты никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Пример, как учесть компенсацию за задержку зарплаты. Организация платит ЕНВД

ООО «Альфа» - плательщик ЕНВД. В августе «Альфа» задержала выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) - 300 000 руб. Сумма рассчитанной компенсации составила 1650 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:

• в ПФР - 363 руб. (1650 руб. × 22%);
• в ФСС России - 47,85 руб. (1650 руб. × 2,9%);
• в ФФОМС - 84,15 руб. (1650 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 3,30 руб. (1650 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 50
- 300 000 руб. - выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 1650 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 73 Кредит 50
- 1650 руб. - выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 363 руб. - начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 47,85 руб. - начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 84,15 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 3,30 руб. - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

Ответственность за задержку зарплаты

За задержку зарплаты предусмотрена административная ответственность:

• для организации - штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;

• для должностных лиц (например, руководителя) - предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб.;

• для предпринимателей - штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Повторное нарушение влечет:

• для организации - штраф от 50 000 до 70 000 руб.;

• для должностных лиц (например, руководителя) - штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию сроком от одного года до трех лет;

• для предпринимателей - штраф от 10 000 до 20 000 руб.

Таковы требования частей 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, для должностных лиц предусмотрена уголовная (ст. 145.1 УК РФ) и дисциплинарная ответственность (ст. 192 ТК РФ).

Уголовная ответственность руководителя

К уголовной ответственности руководителя организации могут привлечь при условии, что он был прямо или косвенно заинтересован в задержке зарплаты. При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного). Сроки задержки зарплаты, при нарушении которых руководитель может быть привлечен к уголовной ответственности, следующие:

• полная невыплата - свыше двух месяцев;

• выплата зарплаты в размере ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ ) - свыше двух месяцев;

• частичная невыплата - свыше трех месяцев.

Для руководителя, который допустил частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев, предусмотрены следующие виды уголовной ответственности:

• штраф в размере до 120 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до одного года);

• лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;

• принудительные работы на срок до двух лет;

• лишение свободы на срок до одного года.

К руководителю организации, в которой зарплата в течение двух месяцев полностью не выплачивалась либо выплачивалась в размере ниже МРОТ , применяются более жесткие меры уголовной ответственности. А именно:

• штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до трех лет);

• принудительные работы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

• лишение свободы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Эти виды ответственности перечислены в частях 1 и 2 статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Если задержка зарплаты повлекла тяжкие последствия, то наказание будет еще более жестким (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Уголовной ответственности можно избежать, если причина задержки не зависела от воли руководителя.

Материальная ответственность организации

Материальная ответственность организации в виде выплаты компенсации за задержку зарплаты установлена статьей 236 Трудового кодекса РФ. Указанную компенсацию организация обязана выплатить сотрудникам даже в том случае, если задержка зарплаты произошла по независящим от нее причинам. Сумма компенсации за задержку выплаты заработной платы должна быть отражена в расчетных листках (ст. 136 ТК РФ).

Если организация не выплачивает компенсацию добровольно, то принудить ее сможет суд (п. 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Банкротство

Допустим, из-за недостаточности денежных средств у работодателя имеется не погашенная в течение более чем трех месяцев задолженность по причитающимся работникам выплатам (оплата труда, выходные пособия и пр.). В таком случае руководитель организации-должника или сам индивидуальный предприниматель должен обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 9 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

К тому же сотрудники (в т. ч. бывшие) могут обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом за долги по зарплате и иным выплатам. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

У сотрудников есть право проводить собрание. Срок - не позднее чем за пять рабочих дней до даты проведения собрания кредиторов. Организация и проведение собрания работников возложены на арбитражного управляющего. На собрании сотрудники выбирают своего представителя, который будет защищать их интересы в процессе банкротства работодателя. Подробно процедура проведения собрания описана в статье 12.1 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ.

Требования о выплате долгов по зарплате и иных вознаграждений работникам (в т. ч. бывшим) включаются в реестр требований кредиторов арбитражным управляющим или реестродержателем по представлению арбитражного управляющего. Если же такие требования оспариваются, их включают в реестр на основании судебного акта, устанавливающего состав и размер этих требований (п. 6 ст. 16 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

Потери в связи с инфляцией

Ситуация: правомерны ли требования сотрудника возместить ему потери, связанные с инфляцией за период задержки зарплаты, одновременно с компенсацией за задержку ?

Получение компенсации за задержку выплаты зарплаты не лишает сотрудника права требовать возмещения потерь, связанных с инфляцией. Но для удовлетворения таких требований сотрудник должен обратиться в суд. Такие разъяснения дал Пленум Верховного суда РФ в пункте 55 постановления от 17 марта 2004 г. № 2.

Права сотрудника

Сотрудник имеет право прекратить работу, если задержка зарплаты составит более 15 дней. При этом сумма задолженности и виновность организации (отсутствие вины) в задержке значения не имеют (п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Максимальный срок прекращения работы - до полного погашения задолженности. Перед тем как прекратить работу, сотрудники обязаны письменно уведомить руководителя о своих действиях. После этого они имеют право вообще не приходить на рабочие места (ч. 3 ст. 142 ТК РФ, п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В этом случае выйти на работу сотрудники обязаны только на следующий день после получения от организации письменного уведомления о готовности погасить задолженность по зарплате. При этом выплатить задержанную зарплату организация должна в день их выхода на работу.

Такие условия предусмотрены в статье 142 Трудового кодекса РФ. Там же приведен перечень случаев, когда прекращать работу из-за задержки зарплаты запрещено.

Период приостановления работы из-за задержки зарплаты сотруднику оплачивают в размере среднего заработка. А также выплачивают компенсацию за задержку заплаты.

Таковы требования части 4 статьи 142 и статьи 236 Трудового кодекса РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Именно в нормативных актах прописано, как и когда выплачивается компенсация, а также каким образом проводятся расчеты. И в наше время часто встречаются работодатели, которые не особо спешат с оплатой труда.

А при наступлении долгожданной для работника даты выплаты заработка они забывают, что стоит перечислить и компенсацию за задержку заработанных средств.

Что нужно знать?

Каждый работник должен знать, в каких случаях он может получить компенсацию. Ведь вряд ли руководство компании будет подробно разъяснять сотрудникам их права.

Основные определения

Компенсация – денежная выплата определенного размера, которая перечисляется работнику в качестве возмещения расходов, что связаны с выполнением трудовых обязательств.

Кроме возможности возместить затраты, работни также может получить компенсацию за нанесенный моральный вред ( России).

Компенсационные выплаты производятся, как дополнительная материальная поддержка в ситуациях, что признаются властями Российской Федерации значимыми.

Какие могут быть выплаты?

Компенсации могут получать различные категории граждан. Рассмотрим, какая классификация выплат используется:

1. Перечисления матери или другому человеку, фактически ухаживающему за ребенком, если заключен трудовой договор с организацией.
2. Выплаты маме, которая несет , — на время нахождения в .
3. Сумма на ребенка, воспитанием которого занимается / .
4. Средства студенту, что взял академический отпуск по показаниям медучреждения.
5. Выплата , который ухаживает за больными родственниками.
6. Выплаты людям с ограниченными возможностями (на обслуживание транспорта, на бензин, лечение в санатории).
7. Средства инвалиду для содержания собаки, которая является поводырем.
8. Сумма лицу, что является вынужденным переселенцем.
9. Средства жертве политических репрессий.
10. Сумм для покупок продовольствия лицам, что подверглись воздействию радиации и т. д.

Могут выплачиваться компенсации и в таких случаях:

• когда лицо направляется в или другую поездку для исполнения служебных обязательств в соответствии с трудовым договором;
• когда сотрудника направляют в другую местность на работу;
• при выполнении государственного или общественного дела;
• если лицо совмещает учебу и работу;
• если работа прекращена по причине, что не зависит от работника;
• когда предоставляется , который является оплачиваемым;
• когда прекращается действие трудовых договоров;
• если работодатель не выдает трудовую книжку при увольнении;
• в иных случаях, которые прописаны в законодательстве.

Законодательная база

Все правила выплат компенсации рассмотрены в Трудовом кодексе России.

Стоит ссылаться и на Уголовный, Налоговый кодекс, КоАП. Полезная информация содержится:

• в документе, утвержденном представителями Министерства труда РФ от 25 декабря 2013 № 14-2-337;
• в законодательном документе Министерства финансов России и т. д.

Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы

Выясним, какие актуальны правила расчета компенсации за просрочку выплаты заработной платы.

Каждая организация может устанавливать свой показатель компенсационного перечисления и утверждать его в , составленных с персоналом.

Но стоит помнить, что сумма не может составлять меньше 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России .

Ставка может меняться, поэтому на момент проведения расчета стоит уточнять актуальное значение.

Возмещается гражданину вся сумма, которая должна была выплачиваться. Учитываются , авансовые средства по .

Компенсация платится за каждый просроченный день, начиная с того момента, когда заработок должен быть перечислен, и до того дня, когда произведено полный расчет по задолженности.

Определение среднедневного заработка

Средняя зарплата за день – показатель, который определяют для расчета компенсаций работникам, а также лицам, которым задержано выплату зарплаты.

Такое значение необходимо знать и при расчете выплаты по больничному листу, отпускных и т. д. Учитывают 2 фактора:

• расчетный период (год);
• сумму заработанных средств.

Если сотрудник не отработал полный месяц, расчет будет следующим:

Применяемая формула

При расчете компенсации за задержку выплат по заработной плате стоит использовать такую формулу:

Пример расчета

Вариант 1

К примеру, в компании заработная плата выплачивается 20 числа и 5 числа (следующего месяца). Сотрудник заработал за первую часть месяца 15 тыс. рублей.

Своевременно выплачено 5 тыс. Оставшиеся средства руководство предприятия перечислило 22 числа в следующем месяце. Опоздание с перечислением необходимой суммы – 17 дней.

Ставка рефинансирования составляла 8,25 процентов (или 0,0825). Проведем расчеты:
Размер компенсационного перечисления. Дневная зарплата будет такой:
Вариант 2

В соответствии с положениями составленного договора с сотрудниками, выплата заработка должна производиться дважды – 20 и 5 числа (в следующем месяце).

Авансовая сумма должна выплачиваться в размере 40 процентов от общей заработанной суммы. Установлено также, что при опоздании с перечислениями будет начислено 0,06% за каждый просроченный день в течение всего периода невыплат.

Окончательно необходимые суммы выплачено за июль и август 2013 года 17 сентября. Допустим, сумма задолженности составила 30 тыс. за июль и 50 тыс. за август.

Рассчитаем размер долга и период просрочки. Выплату 30 тыс. (за июль) просрочено на 43 дня. Отсчет стоит вести с 6 августа. Аванс в размере 20 тыс. за август просрочено на 28 дней.

Проведем расчеты компенсационной выплаты:

Ответственность за невыплату ЗП

Работодателем должен оплачиваться труд в соответствии с правилами, установленными законодательством и внутренними документами.

Устанавливаются для этого определенные сроки, которые в обязательном порядке стоит соблюдать. Но бывает, что компания задерживает выплату зарплаты из-за отсутствия денег в кассе, на счетах в банке.

Видео: компенсация за неиспользованный отпуск — кому и когда?

Специалисты могут просто забыть выплатить необходимые средства работникам, и в итоге было принято решение начислить аванс вместе с заработной платой. В любом случае организация понесет ответственность.

Перечислим самые распространенные ситуации нарушения сроков перечисления средств:

Основные причины задержки выплат:

• сроки нарушаются при наличии вины работника, которые отвечает за выплату заработанных сумм;
• работодатель не имеет средств для погашения задолженностей;
• вина третьего лица (банком проведено платежи с опозданиями) и т. д.

Вид ответственности компании:

Работники, которым не выплачено своевременно заработок (прошло больше 2 недель после того дня, когда выплат должна производиться), вправе приостановить выполнение работы.

Приостановление работы – незаконное лишение сотрудника возможности работать. Именно по этой причине работодатель должен понести материальную ответственность – возместить неполученный доход (ст. 234 Трудового кодекса).

За весь период приостановления работ лицо должно получить выплату в размере средней зарплаты и компенсацию за просроченные дни выплаты заработанных средств (в соответствии с ).

О перечислении компенсационных средств за каждый день просрочки платежа говорится в .

Это обязательство руководства компании, и поэтому от работника не требуется составление . Компенсацию должны выплачивать одновременно с заработком.

Даже если виновник задержки перечисления – банк, ответственность несет работодатель. Административный и уголовный вид ответственности наступает при наличии в задержке выплаты заработанных сумм работодателя.

Административные виды наказания рассмотрены в России:

Если нарушение будет зафиксировано повторно, придется заплатить (часть 4 той же статьи):

Руководитель предприятия рискует понести уголовную ответственность при пропуске сроков выплаты в корыстных целях или личных интересах.

Мера наказания оговорена в . Это может быть :

При полной невыплате зарплату в течение 2 месяцев будет назначено такое наказание (часть 2 ст. 145.1 УК Российской Федерации):

В тех случаях, когда опоздание с выплатой зарплаты повлекло тяжелые последствия (часть 3 ст. 145.1):

Если работник желает, он может подать заявление о своем уходе по собственному желанию с любого числа. Компания не вправе задерживать сотрудника.

Расчет других выплат

При расчете компенсаций могут быть учтены и иные особенности. Все зависит от самого вида возмещения.

Рассмотрим, какие правила расчета компенсационных сумм применимы при использовании транспорта сотрудника в производстве и как быть при прогулах, которые являются вынужденными.

За использование личного автомобиля в служебных целях

Лицо, ответственное за ведение , должно вписать в табель дни, когда работником было использовано личное транспортное средство для выполнения служебных обязанностей.

За все такие дни гражданин сможет получить компенсация, которая имеет такие размеры:

Перечисление осуществляется при наличии справки, оформленной руководством компании. В таком документе прописывают отработанные дни с использованием транспорта.

В этом документе сказано, что расчеты средней зарплаты осуществляются на основании начисленной зарплаты и отработанных дней в году.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Калькулятор расчёта компенсации за задержку зарплаты (ст. 236 тк рф)

С помощью калькулятора можно рассчитать размер компенсации по просроченным выплатам за определенный период. Компенсация за задержку зарплаты Калькулятор создан по запросу пользователя нужен калькулятор для вычисления компенсации за пользование деньгами работника в случае задержки выплаты зарплаты.
Согласно статье 236 Трудового кодекса РФ: При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Калькулятор компенсации за задержку заработной платы-2018

Считаются ли подарки ребенку алиментами? Прямая линия с Минюстом Что делать, если по алиментам накопилась задолженность? Засчитают ли в алименты подарки ребенку? Куда обращаться, чтобы получить алименты на ребенка-студента? FINANCE.TUT.BY публикует вторую часть ответов на вопросы читателей по алиментам. Нашим консультантом выступила главный специалист управления правового регулирования исполнительного производства главного управления принудительного исполнения Министерства юстиции Екатерина Юрьевна Ляхова.

Калькулятор расчёта компенсации за задержку зарплаты (ст С 3 октября 2017 года вступила в силу новая редакция статьи 236 ТК РФ С 03.10.2016 при расчётах процентов по ст. 236 ТК РФ применяется минимальная доля 1/150 от ключевой ставки ЦБ.

Расчет задолженности по заработной плате калькулятор

Хотя рекомендуется подождать пару дней, так как задержка выплат может быть вызвана какими-либо внешними факторами, а не злым умыслом работодателя. Итак. Необходимый день настал, а зарплату не выплатили, работодатель не объясняет задержку и не желает идти на контакт.
Что делать? Требовать своего, в некоторых неразрешимых лично ситуациях, придётся обратиться в суд, или иной государственный орган, имеющий право вмешиваться в трудовые правоотношения работника и работодателя. Для подачи соответствующего заявления необходимо рассчитать сумму задолженности по заработной плате и указать её в обращении.

Внимание

Как это сделать? Порядок расчета задолженности по заработной плате Обычно, каждый работник знает, какую заработную плату он должен получить. Если нет установленного оклада или тарифной сетки, на предприятии имеются нормы выработки и нормы расчета оплаты за сдельный труд.

Онлайн калькуляторы пошлин, компенсаций и пособий

• 1 Правила и особенности
• 2 Ответственность руководителя
• 3 Как определить срок задержки зарплаты
• 4 Расчет компенсации за задержку
• 5 Образец расчета задолженности по зарплате для суда
• 6 Итог

Нередко случается так, что работодатель задерживает заработную плату или недоплачивает средства, положенные по закону. В таком случае возникает недоимка перед сотрудником.

Инфо

В такой ситуации важно ознакомиться с тем, как выглядит образец расчета задолженности по заработной плате для суда, и рассмотреть его на условном примере с использованием формулы. Правила и особенности Для точного вычисления суммы долга потребуется знать дату и количество средств, которые вам обязаны перевести.

Если вы получаете з/п дважды в месяц (аванс + оклад), то нужно учесть неустойку по отношению к обоим дням.

Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации. Задержанная сумма Установленная дата выплаты Дата фактической выплаты РАССЧИТАТЬ ОЧИСТИТЬ Компенсацию нужно выплачивать не только за задержку зарплаты Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д.

(ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы. Компенсация за задержку заработной платы-2018: калькулятор Чтобы рассчитать сумму компенсации, положенную работнику, вам необходимо указать в нашем калькуляторе всего три параметра:

• сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е.

Расчет процента за задержку выплаты зарплаты работнику

За задержку зарплаты необходимо выплатить компенсацию Общая сумма в данном примере будет рассчитываться так:

1. С 11-го марта идет начисление процентной ставки на 10 тыс. руб. аванса.
2. С 26-го марта в дополнение к неустойке по авансу добавляется просрочка по заработной плате.

Исходя из этого, проценты будут прибавляться вплоть до окончательной выплаты средств. Таким образом, формула, по которой осуществляется расчет, выглядит приблизительно так: К = З x С x Р x (1:300).

При этом К – это компенсация, З – задолженность по з/п, С – срок задержки, Р – ставка рефинансирования, установленная Центробанком. Пример: сроки оплаты трудовой деятельности определены компанией так: 25-го числа – аванс, 10-го – зарплата.

Ставка рефинансирования на 2018 г. составляет 7,75%, что равняется 0,0775 долей. Фирма вовремя выплатила аванс в размере 10 000 рублей, но з/п в размере 20 000 р.

Формы для расчета задолженностей по невыплаченной заработной плате

НДФЛ/других удержаний из зарплаты);

• установленную дату выплаты зарплаты;
• дату фактической выплаты зарплаты.

Размер компенсации за задержку заработной платы Такая компенсация рассчитывается по следующей формуле (ст.236 ТК РФ): Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2017, а работодатель выплатил ее только 20.03.2017, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2017 по 20.03.2017 (включительно)).

Важно

Кстати, работодатель вправе увеличить размер выплачиваемой компенсации. Этот размер необходимо прописать в коллективном договоре, трудовом договоре или в ЛНА (ст.236 ТК РФ).

Расчет задолженности по заработной плате образец бланк

• Прогнозирование объёмов продаж на основе временных рядов, с учётом трендовой и сезонной составляющей (www.businessuchet.ru)
• Оценка конкурентоспособности предприятия: расчет финансовой устойчивости, рентабельности предприятия (www.businessuchet.ru)
• Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (www.businessuchet.ru)
• Прогноз объёма продаж (www.businessuchet.ru)
• Анализ объёма продаж розничного магазина (www.businessuchet.ru)
• Продажа бизнеса (www.investmarket.ru)
• Расчёт платы за использование радиочастотного спектра (www.fais-rfs.ru)
• Калькулятор КАСКО (www.asn-news.ru) (калькулятор сравнит стоимость КАСКО более чем в 15 ведущих страховых компаниях)
• Калькулятор ОСАГО (www.asn-news.ru)
• Калькулятор страхового (трудового) стажа (assistentus.ru)

Правосудие. Нотариат.
Издержки на консультацию специалиста тоже можно включить в итоговую сумму иска, если работодатель не желает возмещать потери добровольно. Правда, суд будет решать, удовлетворить их или нет, исходя из конкретных обстоятельств рассматриваемого дела.

Расчет компенсации за задержку Исчисление количества дней, когда возникла неустойка, производится без особых сложностей. Достаточно знать, когда проводится перечисление аванса и з/п. Пример: 10-го числа каждого месяца бухгалтерия переводит предоплату в размере 10 000 рублей, а 25-го – заработную плату 20 000 р. Итоговая сумма составляет 30 000 р. При этом руководство предприятия перенесло выдачу денег с текущего месяца на 7-ой день следующего.

Допустим, в марте вы должны были получить аванс + з/п, но выплату перекинули на апрель. Таким образом, работник имеет право подать иск, чтобы потребовать неустойку.

Процедура правильного расчета денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты

Согласно (Трудовой кодекс РФ) при нарушении работодателем установленного срока выплат при увольнении он обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБР от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором.

(Трудовой кодекс РФ) не содержит отдельного определения дней задержки, поэтому их следует считать календарными днями. Срок задержки исчисляется со следующего дня после установленного срока выплаты. Последним днем, за который выплачиваются проценты, является день фактического расчета.
Расчет денежной компенсации, предусмотренной (Трудовой кодекс РФ), осуществляется так.

Невыплаченную сумму, причитающуюся работнику, необходимо умножить на коэффициент, соответствующий действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ (при 10% это 0,10, а при 10,25% — 0,1025 ). Полученное значение необходимо разделить на 300, а результат деления — умножить на количество календарных дней задержки.

То же самое в виде формулы:

К = ЗП х (СР х 1/300) х Дн , где:

К — сумма компенсации за задержку выплаты ;
ЗП — невыплаченные в установленные сроки суммы заработной платы ;
СР — ставка рефинансирования ЦБР ;
Дн — количество дней просрочки .

Рассмотрим пример.

Какая компенсация за задержку выплаты заработной платы при увольнении 31.10.2007?

Сумма невыплаты составляет 4000 руб. Срок возмещения с 01.11.2007 по 22.02.2008

Период с 01.11.2007 по 22.02.2008 включительно состоит из 114 календарных дней. Следовательно, необходимо оплатить денежную компенсацию за 114 дней просрочки.
При подсчете денежной компенсации необходимо применять ту ставку рефинансирования, которая действовала именно в конкретный день нарушения срока. Обратите внимание, что с 19.06.2007 до 03.02.2008 ставка рефинансирования составляла 10 процентов (Указание ЦБР от 18.06.2007 N 1839-У). Следовательно, с 01.11.2007 до 03.02.2008 включительно применяется ставка 10 процентов годовых. Начиная с 04.02.2008 ставка рефинансирования составляет 10,25 процентов годовых (Указание ЦБР от 01.02.2008 N 1975-У).

Посчитаем сумму компенсации в рассматриваемом случае.
Сумма невыплаты составляет 4000 руб. Срок задержки — 114 дней.
В период просрочки платежа с 01.11.2007 по 03.02.2008 включительно (95 дней) необходимо применять ставку рефинансирования в размере 10%, а в период с 04.02.2007 по 22.02.2008 (19 дней) — 10,25%.
Размер компенсации, подлежащей уплате за задержку выплаты заработной платы в период с 01.11.2007 по 03.02.2008 составит:
4000 руб. х 10% : 100% х 1/300 х 95 дн. = 126,67 руб.
А размер компенсации, подлежащей уплате за задержку выплаты в период с 04.02.2008 по 22.02.2008 равен:
4000 руб. х 10,25% : 100% х 1/300 х 19 дн. = 25,97 руб.

Итак, общий размер компенсации за просрочку выплаты заработной платы составляет 152,64 руб. (126,67 руб. + 25,97 руб.).

Выплачиваемые на основании (Трудовой кодекс РФ) проценты за задержку выплат признаются компенсационной выплатой, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, и на этом основании не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)) и ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)). Такие разъяснения представлены в письмах Федеральной службы по труду и занятости от 07.12.2006 N 2042-6-1, УМНС по г. Москве от 02.03.2004 N 28-11/13193, Минфина РФ от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247 и от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261.

ВЫВОД:
В рассматриваемой ситуации за просрочку выплат при увольнении должна быть выплачена денежная компенсация в размере не менее 152,64 рублей.