Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Такой перечень установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н и подтверждается письмом Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285.

Таким образом, в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:

• Бухгалтерский баланс (см. );

• Отчет о финансовых результатах;

• Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах);

• Отчет об изменениях капитала;

• Отчет о движении денежных средств (см. );

• Отчет о целевом использовании средств.

В составе промежуточной отчетности составляйте Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Остальные формы нужно составить только по итогам года. Такой порядок следует из части 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 49 ПБУ 4/99.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Поэтому в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также дополнительная информация , которая не включается в Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, но необходима пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации (п. 6, 24 ПБУ 4/99, письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01).

Состав и содержание пояснений организация определяет самостоятельно, с учетом содержания пунктов 24–27 ПБУ 4/99 и других положений по бухучету.

Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства.

Подробнее о составе бухгалтерской отчетности см. в таблице .

Некоторые организации могут вести бухучет и составлять годовую бухгалтерскую отчетность в упрощенном варианте. К ним относятся:

• организации, получившие статус участников проекта «Сколково»;

• некоммерческие организации.

При этом упрощенный порядок бухгалтерского учета и отчетности не могут применять, в частности, микрофинансовые, государственные и саморегулируемые организации, а также некоммерческие организации, признанные иностранными агентами.

Субъекты малого предпринимательства

Ситуация: по каким формам нужно сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию ?

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам.

Участники проекта «Сколково»

Участники проекта «Сколково» вправе применять специальные упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Для них предусмотрены формы:

• Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, приведенные в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (для коммерческих организаций);

• Бухгалтерского баланса и Отчета о целевом использовании средств, приведенные в приложении № 6 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (для некоммерческих организаций).

Аналогичные выводы следуют из пункта 3 части 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и письма Минфина России от 27 декабря 2013 г. № 07-01-06/57795 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4788).

Вместе с тем, применение упрощенных форм является правом, а не обязанностью. Поэтому организации – участники проекта «Сколково» могут составлять отчетность и в общеустановленном порядке. То есть сдавать в составе отчетности Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах по основным формам, приведенным в приложении № 1 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Показатели отчетности

Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, содержат показатели, отражающие финансовое и имущественное положение организации. Ряд показателей, включенных в разные формы, совпадает. Взаимосвязь между показателями типовых форм бухгалтерской отчетности представлена в таблицах . Используйте их для проверки правильности составления отчетности.

Типовые формы Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении капитала и Отчета о движении денежных средств сформированы по группам статей (например, «Финансовые вложения», «Прочие доходы»). Детализацию этих статей организации определяют самостоятельно, исходя из существенности того или иного показателя (п. 3 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). При этом для каждой строки, где это необходимо, вводят подстроки. В них указывают числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой. Вводить подстроки нужно для существенных показателей. Несущественные показатели в подстроки можно не выделять. Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации.

Если отчетность представляется в органы исполнительной власти (например, в органы государственной статистики, налоговую инспекцию), то каждому показателю присвойте код согласно приложению 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Код укажите в соответствующей графе. При этом, в случае если в бухгалтерской отчетности отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) отражаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного.

Такой порядок установлен пунктом 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.

Учетная политика

Ситуация: нужно ли сдавать в налоговую инспекцию копию приказа об утверждении учетной политики для целей бухучета?

Нет, не нужно.

Законодательство не содержит таких требований. К тому же существенные элементы и принципы учетной политики раскрываются в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, которые организация сдает в налоговую инспекцию (п. 17, 18 ПБУ 1/2008, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Вместе с тем, в учетной политике для целей бухучета может содержаться информация, необходимая при проведении проверок (например, рабочий план счетов организации, утвержденный перечень первичных документов, используемых организацией, и т. д.). Поэтому в рамках выездной проверки инспекция вправе потребовать этот документ. Форма требования приведена в приложении 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.

В течение 10 рабочих дней после того, как из инспекции получено письменное требование, организация обязана представить копию приказа об утверждении учетной политики. Такие правила установлены пунктом 12 статьи 89 и пунктом 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

Если организация не исполнит полученное требование, ее могут оштрафовать. Размер штрафа составит:

• для организаций 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);

• для должностных лиц (например, руководителя организации) от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка с 1 января 2013 года не входит в состав бухгалтерской отчетности. То есть начиная с отчетности за 2012 год сдавать пояснительную записку не нужно. Это следует из положений части 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается письмами Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285, от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01, информацией Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012.

Данный документ является информацией, сопутствующей бухгалтерской отчетности. Как правило, такая информация не связана с числовыми показателями Бухгалтерского баланса или Отчета о финансовых результатах (Отчета о целевом использовании средств). Организация может предоставить такую информацию, если считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В составе информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, раскрываются следующие показатели:

• динамика важнейших экономических и финансовых показателей организации за ряд лет;

• планируемое развитие организации;

• предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;

• деятельность в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• природоохранные мероприятия;

• иная информация.

Из предоставления информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав данной отчетности. Для этого нужно соблюдать следующие правила:

• в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на такую информацию;

• из наименования предоставленной информации не должно следовать, что она является частью бухгалтерской отчетности;

• такая информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность – форма бухгалтерской отчетности, которая сдается за год.

Составляется она на основе ведения в течение года регистров бухучета, налогового учета, а так же промежуточной отчетности.

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Состав годовой бухгалтерской отчетности регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Так, годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

К приложениям относятся (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

Отчет об изменениях капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);

иные приложения (пояснения).

Формы годовой бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Аудиторское заключение

Если организация подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то в составе годовой бухгалтерской отчетности в Росстат нужно также представить аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).

В случае, если на момент сдачи отчетности в органы статистики аудит в организации не завершен, то сдать заключение можно будет позже.

Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Таким образом, в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о финансовых результатах предприятия (форма отчетности №2);

Отчет об изменениях капитала (форма №3);

Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);

Пояснения к бухгалтерскому балансу и аудиторское заключение (обязательно только для тех, кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).

Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);

Упрощенный отчет о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).

Требования к составлению годовой бухгалтерской отчетности

Основным требованием является достоверность данных.

То есть показатели должны быть достоверны для того, чтобы любой пользователь отчетности (будь то внешний или внутренний) не усомнился в показателях хозяйственной деятельности предприятия.

Требование своевременности данных также влияет на качество составленной годовой отчетности. То есть данные должны быть отражены именно в том отчетном периоде, в котором они произошли.

Также все показатели должны быть сопоставимы. То есть должна быть обеспечена взаимоувязка данных всех форм с данными учетных регистров и деклараций.

Принцип полноты указывает на то, что все данные бухгалтерской отчетности должны быть отражены в полном объеме.

В том случае если полнота представленных данных отсутствует, то данный факт должен быть отражен в пояснительной записке.

Кто обязан составлять годовую бухгалтерскую отчетность

Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все организации и предприниматели, за исключением тех лиц, которые имеют возможность применять упрощенный вид годовой бухгалтерской отчетности (или не составлять ее вовсе), а именно:

малый бизнес;

некоммерческие предприятия;

участники проекта «Сколково».

Пользователи бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность является сводной формой бухгалтерской информации о предприятии.

У бухгалтерской информации всегда есть пользователи, то есть те, кто использует эту информацию для различных целей. Все пользователи бухгалтерской информации разделяются на внутренних и внешних.

К внутренним пользователям относятся руководители фирм, вышестоящие организации (если таковые имеются), руководящие подразделения (если предприятие крупное).

К внешним пользователям относится Федеральная служба государственной статистики (Росстат), Федеральная налоговая служба (ФНС), Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС). К внешним пользователям также относятся любые физические и юридические лица, так как бухгалтерская отчетность любой фирмы должна отвечать принципам гласности и доступности любому пользователю.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс (Ф-1) состоит из актива и пассива, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.

Актив включает в себя 2 раздела:

I. Внеоборотные активы

Здесь содержится информация об ОС, НМА, НИОКР, долгосрочных финансовых вложениях, т. е. об имуществе, которое не может быть реализовано быстро.

II. Оборотные активы

Это так называемые короткие (легко реализуемые) активы: запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В пассиве имеется 3 раздела:

III. Капитал и резервы

Он отражает сведения о капитале организации (уставном, резервном, добавочном) и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

IV. Долгосрочные обязательства

Это обязательства со сроком погашения более 12 месяцев (заемные, оценочные, отложенные).

V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе представляют информацию об обязательствах со сроком погашения менее года, в т. ч. о заемных средствах, кредиторской задолженности, оценочных и иных обязательствах.

Все показатели баланса приводятся на одну из дат:

Строки баланса кодируются. Код берется из приложения 4 к приказу № 66н.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах, который является важным документом, отражающим показатель чистой прибыли или убытков, сформированных с учетом следующих показателей:

• себестоимости;

  расходов - управленческих, коммерческих;

  прочих доходов - доходов от участия в других компаниях и др.;

  прочих расходов-процентов к уплате и др.

  текущего налога на прибыль и корректировок, связанных с расхождением данных бухгалтерского и налогового учетов.

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса входят в состав годовой бухгалтерской отчетности и являются приложениями к его основным формам (балансу и отчету о финансовых результатах):

форма 6 - отчет о целевом использовании средств.

Бланки форм приложений, как и основных форм бухгалтерской отчетности, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н.

Отчет об изменениях капитала

Форма 3 бухгалтерского баланса – это отчет об изменениях капитала.

В нем отражаются сведения о собственном капитале организации, к которому относятся:

уставный (складочный) капитал;

добавочный капитал;

резервный капитал;

нераспределенная прибыль;

прочие резервы.

Кроме того, в отчете отражается информация о собственных акциях, выкупленных у акционеров.

Форма 3 состоит из 3 разделов:

1. Движение капитала

Это таблица, в которой показывается изменение капитала организации за 2 года (отчетный и предыдущий). Из нее видно, как изменился капитал (увеличился он или уменьшился) и за счет чего произошли изменения.

2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

Этот раздел содержит сведения о корректировках величины капитала, вызванных изменением учетной политики или связанных с исправлением существенных ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности прошлого года.

3. Чистые активы

В этом разделе содержатся сведения о чистых активах организации за 3 года (отчетный и 2 предыдущих).

Порядок расчета чистых активов установлен приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Отчет о движении денежных средств

Данная форма формируется на основании показателей счетов 50 «Касса» , 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути» . В отчете отражаются остатки по счетам, их движение (приход, расход) и т.д. также отражаются данные о денежных эквивалентах (высоколиквидные финансовые вложения).

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных потоков организации за отчетный и предыдущий годы.

В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

от текущих операций.

от инвестиционных операций.

от финансовых операций.

При этом по каждому виду деятельности показываются поступление и расходование денежных средств.

Отчет о целевом использовании средств

Шестая форма баланса - это отчет о целевом использовании средств, который составляют некоммерческие организации (НКО) и юридические лица, получающие какое-либо целевое финансирование.

Для НКО этот отчет является, по существу, основным. В данном отчете они раскрывают информацию о целевом использовании средств, полученных для обеспечения уставной деятельности. В нем показывается остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление и расходование таких средств в течение отчетного периода и их остаток на конец года.

Форма 6, так же как и основные формы отчетности (баланс и ), имеет два варианта оформления: полный (приложение 1 к приказу № 66н) и упрощенный (приложение 5 к приказу № 66н).

Последний вариант отчетности могут составлять организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, при составлении отчетности по упрощенной форме.

Пояснения к бухгалтерской отчетности

Пояснения к данным формам не имеют установленного формата и необходимы для раскрытия общих показателей, приведенных в двух основных формах – Балансе и Отчете о финансовых результатах.

Упрощенный вариант отчетности

При упрощенном варианте отчетности обязательными формами являются баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств, а пояснения к ним следует оформлять только в случае крайней необходимости.

Поскольку отчет о целевом использовании средств (форма 6) предназначен для использования при наличии движения средств вполне определенного назначения, его применяют не всегда.

Таким образом, формы 3, 4 и 6 могут не составляться лицами, отчитывающимися по упрощенной форме.

Сроки и адрес представления годовой отчетности

Годовую бухгалтерскую отчетность все организации обязаны представлять по месту ее нахождения не позднее 31 марта по следующим адресам:

в налоговую инспекцию (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);

территориальный орган статистики (ст. 18 Федерально го закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно будет не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заключение

Составление бухгалтерской отчетности осуществляется на бланках определенной формы, утвержденных Минфином России, и с соблюдением определенных правил внесения информации в эти бланки.

Формы 3, 4 и 6 – это приложения к 2 основным бухгалтерским отчетным документам: бухбалансу и отчету о финрезультатах.

Формы 3 (отчет об изменениях капитала) и 4 (отчет о движении денежных средств) оформляются в обязательном порядке, если основные отчеты создаются в их полном варианте.

Форма 6 (отчет о целевом использовании средств) составляется только при наличии у отчитывающегося лица средств целевого финансирования.

Так же как и 2 основные формы отчетности, форма 6 может быть оформлена по упрощенному варианту организацией, имеющей право на ведение упрощенного учета.

Каждая организация, вне зависимости от того, по общей системе налогообложения (ОСН) она работает или по упрощенной (УСН), обязана сдавать годовую бухгалтерскую и налоговую отчетность (далее, отчетная документация - ОД). Годовая отчетность является наиболее емкой по включенной в нее информации о работе предприятия, поэтому считается очень важной. Составление ОД преследует множество целей. Бухгалтерская ОД фирмы представляет интерес не только для органов власти, но и самого предприятия.

Смысл составления ОД

Любая ОД, будь то квартальная или годовая, содержит в себе информацию о текущем финансовом положении фирмы. Эта информация необходима государственным органам (далее ГО) для представления ситуации о реальном положении дел предприятия. На основе отчетов от фирм органы составляют общую статистику, являющуюся основой для анализа и принятия различных решений на государственном уровне. Также ГО за счет предоставленной информации следят за ведением деятельности фирмы, и в случае проявления каких-либо недочетов, упущений или нарушений налагают на предприятие различные штрафы.

Помимо ГО, ОД необходима и самим предприятиям. Получение регулярной информации о финансовом положении дел организации помогает ее руководителям принимать различные управленческие решения. ОД очень важна для стабильной работы всего предприятия и реализации перспектив его развития.

Пользователи бухгалтерской информации

Квартальная и годовая отчетность являются сводной формой бухгалтерской информации о предприятии. У бухгалтерской информации всегда есть пользователи, то есть те, кто использует эту информацию для различных целей, которые были озвучены выше. Все пользователи бухгалтерской информации разделяются на внутренних и внешних. К внутренним относятся руководители фирм, вышестоящие организации (если таковые имеются), руководящие подразделения (если предприятие крупное). К внешним пользователям относится Федеральная служба государственной статистики (Росстат), Федеральная налоговая служба (ФНС), Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС). К внешним пользователям также относятся любые физические и юридические лица, так как бухгалтерская ОД любой фирмы должна отвечать принципам гласности и доступности любому пользователю.

Вышеперечисленные внешние пользователи бухгалтерской информации, за исключением физических и не указанных юридических лиц, налагают ответственность на фирму, если она не сдает ОД в срок. В случае просрочки ГО вправе наложить штраф не предприятие.

Виды ОД

ОД подразделяется по видам: статистическая, оперативная, бухгалтерская, налоговая. Статистическая ОД предназначена для предоставления ее в органы статистики. Целью оперативной ОД является оперативный учет на предприятии. Этот вид ОД включает в себя те вещи, которые не отражаются в бухгалтерской ОД, но также необходимы для нормальной работы фирмы. К таким вещам относятся явки сотрудников, производственные мощности и тому подобное. Характерной особенностью оперативной ОД является время ее предоставления, которое, как правило, равно одному рабочему дню. Бухгалтерская ОД отражает финансовое положение дел предприятия. Налоговая ОД формируется для целей налогового учета на предприятии.

Бухгалтерская ОД в свою очередь подразделяется по периодичности и объему. По периодичности ОД бывает квартальной (внутригодовой) и годовой. В соответствии с законом, бухгалтерская ОД должна иметь нарастающий характер, то есть документация за первый квартал должна включать информацию только из первого квартала года, ОД за второй квартал должна содержать сведения из первого и второго кварталов и так далее. Годовая отчетность включает информацию за все четыре квартала.

По объему квартальная и годовая отчетность организации бывает первичной и сводной (консолидированной). Если предприятие имеет дочерние фирмы, то бухгалтерская ОД внутри отдельно взятой дочерней организации или внутри ее самой будет являться первичной. Сводная ОД составляется из всех первичных бумаг дочерних фирм и головной организации включительно.

Требования к ОД

Основными требованиями к составлению ОД являются актуальность, целостность, достоверность, сопоставимость, своевременность.

1. Актуальность данных характеризует ОД как свод информации о положении предприятия на конкретную дату. Нельзя предоставлять ОД, например за третий квартал, в которой будет дана информация за второй.
2. Целостность означает предоставление в отчете информации о работе предприятия, охватывающей все сферы его деятельности и финансовые положения дочерних предприятий (если таковые имеются).
3. Достоверность ОД дает возможность любому пользователю этой информации быть уверенным в том, что она отражает реальное положение дел предприятия.
4. Для целей сопоставления работы фирмы в разные периоды времени ОД должна отвечать принципу сопоставимости, то есть иметь единицы измерения, общие для всех периодов ее работы.
5. Своевременность квартальной или годовой финансовой отчетности обязывает предприятие предоставлять ОД в строго определенные законом периоды.

Помимо вышеперечисленных требований, ОД должна отвечать и таким принципам, как обязательность, единство форм и методик, простота, общественная доступность, краткость, ясность, гласность.

Порядок составления ОД

Порядок составления можно условно разбить на два этапа: подготовка и формирование. На этапе подготовки происходит сбор всех нужных сведений для формирования ОД. Также на этом этапе очень важно обнаружить и исправить (при выявлении) различные ошибки в учете, так как присутствие их в квартальной или годовой налоговой отчетности может послужить причиной штрафов от налоговых органов за искажение истинного положения дел организации. На этапе формирования происходит сам процесс составления ОД. После завершения обоих этапов документация должна быть подписана руководителем, главным бухгалтером фирмы и иметь печати.

Ошибки в ОД

Все ошибки, выявленные на этапе подготовки ОД организация обязана исправить. Ошибки подразделяются на существенные и несущественные. Существенной признается ошибка, влияющая на управленческий учет внутренних пользователей данной бухгалтерской информации. То есть, если она способна сильно изменить стратегию хозяйственной деятельности предприятия. Аналогично определяется существенная ошибка для внешних пользователей. В остальных случаях ошибка расценивается как несущественная, но и ее нужно исправить.

Любые ошибки можно свободно исправлять до сдачи годовой отчетности и утверждения ее в ГО или у иных внутренних или внешних пользователей. Если ОД уже сдана пользователям, но еще не утверждена ими, то необходимо направить исправленную ОД им с пометкой о замене старой версии.

Существует два варианта исправления существенных ошибок. Путем отражения выявленных результатов ошибок по счету 84 «Нераспределенная прибыль» или ретроспективным пересчетом.

Основные формы годовой отчетности

Формами ОД, которые обязаны предоставлять в ГО все предприятия: как крупные, так и малые, являются заполненные бланк бух. баланса (№1) и бланк (№2, иначе называется отчетом об убытке и прибыли). Помимо этого, к балансу должны быть прикреплены вложения: бланк отчета об изм. капитала (№3) и бланк отчета о движ. ден. средств (№4). К балансу также должна быть приложена разъяснительная записка, освещающая те вещи в деятельности фирмы, которые нельзя представить числами. Предприятия, работающие по УСН, могут не предоставлять формы 3 и 4. Данные отчеты необходимо предоставлять в ФНС и Росстат в конце года или в начале следующего (за предыдущий). При этом ИП, вне зависимости от его системы налогообложения (ОСН или УСН), может не предоставлять годовой баланс и вложения в ФНС, но должен сдавать их в Росстат также раз в год.

Приведенный выше состав годовой отчетности является основным, но не исчерпывающим.

Список годовой ОД для фирм на ОСН

Ниже приведен список и сроки годовой отчетности для организаций, работающих по ОСН:

• Декларация НДС - до конца января (ФНС).
• Бланк 3-НДФЛ (для ИП) - до начала мая (ФНС).
• Бланк 1-ИП (для ИП) - до начала марта (Росстат).
• сотрудников - до конца января (ФНС).
• Три вида деклараций по налогам (имущественный налог, налог на транспорт, на землю) - до конца января (ФСС).

Список годовой ОД для фирм на УСН

Ниже приведен список и сроки годовой отчетности для организаций, работающих по УСН:

• Бланк 4-ФСС - до конца января (ФСС).
• Бланк РСВ-1 - до середины февраля (ПФР).
• Среднесписочная численность сотрудников - до конца января (ФНС).
• Два вида деклараций по налогам (налог на транспорт, налог на землю) - до конца января (ФСС).
• Декларация УСН - до конца марта (ФНС).
• Бланки 6-НДФЛ, 2-НДФЛ - до начала апреля (ФНС).
• Подтверждение основного вида деятельности (не для ИП) - до середины апреля (ФСС).
• Бланк ПМ (для малых предприятий) - до конца января (Росстат).
• Бухгалтерский баланс и вложения - до конца марта (ФНС, Росстат).

По итогам 2016 года все организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность. О ее составе, сроках и адресах представления отчетности расскажем в нашей консультации.

Состав годовой бухгалтерской отчетности 2016.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций);
• иные приложения (пояснения).

О составе отчетности организаций, имеющих право применять упрощенный бухучет, мы рассказывали в .

Формы годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Приведем удобные для скачивания бланки годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год с графой «Код»:

Форма пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности 2016 не утверждена, поэтому формат и порядок представления пояснений организация определяет самостоятельно. Пояснения могут оформляться в табличной или текстовой форме. При формировании пояснений в табличной форме организации необходимо учитывать пример, приведенный в Приложении № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Когда и куда представлять годовую отчетность

Годовую бухгалтерскую отчетность организации обязаны представлять по месту ее нахождения не позднее 31 марта по следующим адресам:

• в налоговую инспекцию (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
• территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно будет не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год годовую отчетность в ИФНС и Росстат нужно сдать .

Сдаваемая в ИФНС бухгалтерская отчетность на бумаге должна быть составлена на машиночитаемых бланках.

Машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности в PDF можно скачать по .

Если организация подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), в составе годовой бухгалтерской отчетности в Росстат нужно также представить аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99). В случае, если на момент сдачи отчетности в органы статистики аудит в организации не завершен, сдать заключение можно будет позже. Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Сдавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию организации не обязаны.

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам:

· Соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода

· Полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации

· Правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду

· Четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений

· Тождество данных аналитического и синтетического учета

Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями.

Бухгалтерская отчетность в зависимости от периода, за который она составляется, бывает периодической и годовой.

К периодической (квартальной) относится бухгалтерская отчетность квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Годовая бухгалтерская отчетность составляется по итогам истекшего года.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей без десятичного знака.

Предприятие представляет в обязательном порядке периодическую (квартальную) и годовую отчетность:

· Собственникам, в соответствии с учредительными документами

· Инспекции Министерства по налогам и сборам

· Территориальным органам государственной статистики.

Сроки, установленные для представления отчетности

· Годовую – не позднее 90 дней по окончании отчетного года

· Квартальную – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Годовая бухгалтерская отчетность является публичной. (?)

Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс - форма №1

2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

4. Отчет о движении капитала – форма №3

5. Отчет о движении денежных средств – форма №4

6. Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5

7. Итоговая часть аудиторского заключения

8. Пояснительная записка.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3,4,5.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

· Бухгалтерский баланс - форма №1

· Отчет о прибылях и убытках – форма №2

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

· Основные средства – по остаточной стоимости (01 – 02)

· Нематериальные активы - по остаточной стоимости (04 – 05)

· Капитальные вложения – по фактическим затратам для застройщика (заказчика)

· Оборудование - по фактической себестоимости приобретения

· Финансовые вложения – по фактическим затратам для инвестора

· Материальные ценности - по фактической себестоимости

· Незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости

· Издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров

· Расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам

· Готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости

· Товары – по покупной стоимости

· Дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами

· Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

· Уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами

· Резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала

· Прибыль – в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль)

· Кредиторская задолженность – в суммах фактических долгов кредиторам

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

В новой форме Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:

· Доходы по обычным видам деятельности

· Операционные доходы и расходы

· Внереализационные доходы и расходы

· Чрезвычайные доходы и расходы.

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия