Срок исковой давности по налогам: в какой срок налоговые органы могут взыскать задолженность? Период подачи и оплаты требований.

НК РФ устанавливает обязательство всех граждан платить обязательные сборы в казну государства. При нарушении сроков оплаты налоговый орган имеет право принять меры по принудительному возврату средств. Законом определены временные рамки для предъявления неплательщику претензий. Какой срок исковой давности по налогам, и как происходит взыскание недоимки?

Есть ли срок давности по налогам

Как показывает практика, налоговики нередко вспоминают про старые долги граждан по сборам и требуют уплаты долга за прошлые года. Насколько правомерны подобные действия, и в течение какого времени инспекция может выдвинуть требование об уплате налога?

Срок давности по налогам – допустимый период, в рамках которого возможно принудительное взимание задолженности. Процедура удержания с нарушителя денежных средств возможна на основании судебного документа и в том случае, если ФНС успела обратиться в суд до истечения срока давности.

Понятие давности срока взыскания налогов с физлиц в российском законодательстве весьма размыто. Порядок разбирательства с должником и сроки предъявления претензий зависят от ряда факторов:

статуса;
типа сбора;
величины долга.

На вопросы порядка решения споров по сборам и есть ли срок давности по налогам, могут ответить несколько статей Налогового Кодекса РФ – 113, 46, 47 и 70. Согласно этим статьям, период привлечения к ответственности равен 3 годам. Данный период времени дается на то, чтобы в принудительном порядке истребовать с нарушителя неуплаченную им сумму сборов. Не нужно путать этот срок с периодом, в течение которого ФНС имеет право на обращение в суд.

Период, в рамках которого ФНС может начать взыскание, исчисляется в зависимости от типа нарушения:

При неправильном финансовом учете или при задержке платежа срок начинается со следующего дня окончания налогового периода. Это правило применимо к тем сборам, по которым налоговый период равняется 12 месяцам.
В других ситуациях срок давности по налогам физических лиц и организаций начинается со дня, идущего после выявления нарушений. Однако чаще всего недоплаты обнаруживаются только во время налоговой проверки, поэтому дату нарушения бывает сложно определить.

Рассмотрим порядок исчисления этого периода на примере. Гражданин был привлечен к ответственности за неуплату налогов. Крайняя дата внесения платежа – до 30 марта 2015 года. Налогоплательщик до установленного числа не заплатил в срок необходимые сборы, таким образом датой правонарушения является 30 марта 2014 года. Однако в его случае период исковой давности начался только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2015 года. Закончится он 31 декабря 2017 года.

Итак, давность привлечения к налоговой ответственности составляет три года. Но следует понимать, что обязательство по уплате сборов не имеет срока.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.

Трехлетний срок применим и к пеням. Сумму набежавших процентов могут истребовать также, как и основной долг – не позднее 3 лет с момента образования недоимки.

Порядок взыскания зависит и от вида налога:

Плата за имущественный и земельный налоги может быть взыскана только за три предыдущих года, следующих до даты получения неплательщиком письменного требования. Например, если ФНС требует оплатить в 2018 году задолженность за прошлые года, то имеет право взыскивать только те суммы, которые не были уплачены с 2015 по 2017 гг.
Аналогичные правила распространяются и на транспортный налог – ФНС может потребовать уплату сборов только за последние 3 года. Однако если ТС используется для сезонных работ, то его собственник имеет право на частичное освобождение от налогов, а значит требования ФНС об уплате задолженности за период вне сезона будут незаконными.

Следует учитывать, что пропущенный срок обращения в суд с заявлением может быть восстановлен. Таким образом, судебные тяжбы и принудительное взыскание в отношении должника могут затянуться на срок, превышающий три года.

Срок давности по налогам юридических лиц

Временные рамки для истребования долгов по сборам такие же, как и для физических лиц – 3 года. Но сама процедура истребования недоимок отличается.

Порядок взыскания долгов с ООО и ИП начинается с выдвижения письменного требования. При неисполнении требований взыскание может проводиться как через суд, так и без судебных разбирательств.

В течение 2 месяцев с даты завершения времени, данного организации для оплаты долга, инспекция направляет в финансовое учреждение документ о списании средств.
В течение 6 месяцев при упущенном двухмесячном сроке. В этом случае инспекция имеет право обратиться в суд. Внесудебный порядок разбирательства в данном случае уже будет упущен.
При нехватке на счету денег для погашения долга налоговики имеют право в течение 12 месяцев после истечения срока требования взыскать необходимую сумму за счет имущества нарушителя.

Если ФНС выявила недоплату уже после того, как организация была закрыта, то это не является основанием ухода от внесения платежей. В этом случае за ИП и ООО также сохраняется обязательство по уплате долгов. Период такой же – 3 года.

Ответственность за неуплату налогов

Чем грозит уклонение от обязательств:

пеня;
штраф;
лишение свободы и арест;
принудительные работы;
ограничение передвижения и запрет на осуществление профессиональной деятельности.

Первое, с чем сталкивается неплательщик – это начисление пени. Их расчет зависит от статуса должника:

для физических лиц – 1/300 ставка ЦБ;
для юридических лиц – 1/300 ставка ЦБ в течение первого месяца, и 1/150 до даты уплаты долга.

Пени начинают начисляться с первого дня просрочки. У неплательщика есть возможность в любой момент внести необходимый платеж в полном объеме и, тем самым, избежать более суровых наказаний – штрафных санкций или уголовной ответственности.

Ответственность по НК РФ наступает в случае неуплаты лицом или организацией начисленного налога или его части:

Штраф 20% от задолженности при неумышленном деянии.
Штраф 40% от суммы долга при умышленном деянии.

Привлечение к ответственности невозможно, если истек трехлетний период давности. Если лицо обвиняется впервые, то оно может рассчитывать на минимальные наказания и санкции – пени, штраф.

Не секрет, что далеко не всегда граждане РФ уплачивают свои налоги в установленный фискальным уведомлением срок. Затягивание с оплатой налогового сбора в течение длительного периода грозит длительными судебными тяжбами с органами фискальных служб. В связи с этим, для многих наших читателей актуален вопрос сроков, в которые ИФНС вправе взыскать с физлица все средства со штрафными санкциями, и когда для них может начаться период исковой давности по неуплаченным налогам.

Период подачи и оплаты требований

Несмотря на то, что подача налоговых деклараций касается преимущественно деятельности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, Статья 228 РФ регламентирует особенности взыскания платежей с физлиц в декларационном порядке. Согласно перечню отдельных видов доходов, указанных в Статье 228 (сдачи в аренду недвижимости, продажи имущества, лотерейные выигрыши и прочие виды вознаграждений от трудовой деятельности), граждане обязаны зафиксировать эти данные в своей ежегодной декларации и оплатить НДФЛ в регламентированном порядке.

В этом вопросе Налоговый кодекс РФ дает четкие предписания касательно конечных сроков подачи декларационных данных в региональное ведомство фискальных служб, а также оплаты НДФЛ.

30 апреля – установленный законодательством максимально поздний срок подачи гражданами декларации по доходам за предшествующий (отчетный) год. В некоторых случаях срок изменяется: если поступление доходов (согласно Ст. 228 НК РФ) прекращается до конца декабря, то есть года по календарю, физлицо обязуется предоставить налоговую декларацию через 5 дней после окончания поступления средств.

Изменяется срок подачи сведений о доходах и в том случае, если иностранный гражданин прекратил свою деятельность и покинул территорию РФ. Закон предписывает оформить декларацию не позднее, чем за 30 дней перед выездом из страны.

Что касается сроков, за которые физлица обязуются произвести все налоговые платежи за отчетный год, то на законодательном уровне он зафиксирован конечной датой – 15 июля. Если же по декларации начисляются дополнительные налоговые платежи, их нужно оплатить в 15-дневный срок с момента, когда был подан отчет.

Любая просрочка по налоговым платежам, как известно, грозит дополнительным начислением пени и штрафных .

Сроки давности по налогам физических лиц в порядке взыскания через суд

Не только недобросовестное отношение граждан к уплате налогов в срок, но и технические сбои в порядке извещений граждан фискальными службами приводят к тому, что налоги не уплачиваются, пеня растет, а инспекции готовит судебные иски. В течение которого времени налоговики вправе взыскать с граждан средства в судебном порядке? Ст.196 Гражданского кодекса РФ определяет общий срок исковой давности 3-мя годами. Вместе с тем, Ст.199 Налогового кодекса РФ дает право обращаться в судебные органы с претензией о взыскании независимо от сроков давности.

Надо сказать, в судебной практике встречаются различные исходы конфликта интересов, но общую тенденцию можно очертить следующими чертами, опирающимися на законодательные основания:

если со дня просрочки налогового платежа прошло больше, чем 3 года, гражданина могут не привлекать к ответственности (ст.113 НК РФ), если он имеет «белую» налоговую историю и может доказать, что уплата долга не производилась по умышленным мотивам. В противном же случае на злостных неплательщиков срок давности распространяться не будут.

Как исключение, суд может принять аргументы ответчика, если ранее судебные заседания проходили без его непосредственного участия.

Важно! Если общая сумма налогового долга – менее 3 000 рублей, фискальные службы имеют еще 6 законных месяцев для того, чтобы подать иск и взыскать все средства.

Срок давности по транспортному налогу для физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством, владельцы автомобилей должны регулярно оплачивать налоги, однако истечение срока давности платежного уведомления также может стать поводом для списания старых налогов. О каких сроках давности идет речь?

По аналогии, с исковой давностью по взысканию налогов с физлиц (Ст. 113 НК РФ), уведомления фискальных служб о необходимости оплатить транспортный налог, могут быть актуальны только для долгов за последние 3 года. Иными словами, высока вероятность того, что суд в 2017 году отклонит налоговый иск к гражданину, имеющему налоговую задолженность в начале 2014 года при доказательстве последним того, что данные действия не были умышлены.

В то же время, обращаться в суд с требованием взыскать все средства налоговики вправе уже через 6 месяцев после просрочки платежа.

Пресекательный срок давности

Для многих граждан понятия «срок исковой давности» и «пресекательный срок» являются тождественными в своей реализации, и это – большое заблуждение.

В отличие от срока давности, и в соответствии с Гражданским кодексом, пресекательный сроком является зафиксированный временной период для реализации возможности защиты прав и интересов одной из сторон. По факту, пресекательный срок является ограничителем для совершения данных действий в будущем. В налоговых взаимоотношениях и спорах данный термин применяется для определения конкретных временных рамок, в которых налоговиками могут проводиться взыскательные действия, (и, которые будут неправомерны по его окончанию в будущем), например, обращаться с иском в арбитражный суд через 6 месяцев после просрочки физлицом обязательного платежа.

Действия при переплате налога

В противоположность долговым ситуациям с налогами физлиц – вариант переплаты обязательных платежей, который также имеет место в налоговых взаимоотношениях. Согласно Ст. 78 НК РФ, плательщик (юридическое лицо) имеет право оформить возврат при подаче заявления в представительство фискальных служб по месту нахождения. После рассмотрение запроса инспекцией (в период от 10 до 30 дней) выносится решение перенести сумму переплаты на будущий платеж, или же вернуть на счет в банке (при отсутствии задолженностей по другим платежам).

Что касается переплат физического лица, возмещение «лишней» суммы происходит на основании письменного заявления по форме 3-НДФЛ, представленной в местные фискальные органы, и может быть реализовано исключительно в форме возврата.

Срок исковой давности по налогам - это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.

Что такое срок исковой давности по налогам

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований. Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК . При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст. 75 НК ).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК , в налоговой сфере не применяется.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

о сумме долга;
размере пеней (на момент его направления);
периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше). Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК . Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. - 47 НК . Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода. Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о

В данной статье рассказывается о том, что такое исковой срок давности по уплате налогов? Кто обязан оплачивать налоги? Какие последствия могут возникнуть в случае длительного уклонения от уплаты?

Что такое срок давности по налогам физических лиц?

Ситуация, когда фискальный орган отправляет уведомления физическим лицам с требованием погасить долги по уплате налогов – не редкость. Предметом открытого спора становятся долги различной давности. Когда долга остается неоплаченным в течение пяти лет и неожиданно поступает требование на его оплату, у граждан возникает вопрос, являются ли выставленные требования законодательными и какой существует срок исковой давности по оплате налогов.

Для разбирательства в актуальном вопросе, необходимо ввести понятие срока давности искового требования по уплате налогов физическими лицами. Законодательство в данном вопросе имеет несколько нюансов, которые должен знать каждый гражданин, защищая собственные права и интересы.

Налог – обязательный финансовый платеж, надлежащий к исполнению физическими и юридическими лицами согласно действующему законодательству на территории РФ. Оплата производится в федеральное и региональное ведомства.

Налоговая система неоднозначна и имеет несколько разновидностей. Каждый налог имеет индивидуальное исчисление, размер, надлежащий к оплате и срок давности. Говоря о сроке давности – это фиксированный промежуток времени, обеспечивающий право фискальному органу потребовать оплату просроченных налогов или размер недоплаты. В налоговой сфере, срок давности означает период, разрешающий предъявлять требования физическим и юридическим лицам об оплате образовавшейся задолженности.

В налоговом законодательстве отсутствует понятие исковой давности, но при обращении в суд для разбирательства и требования возместить задолженность по оплате налогов, фискальный орган может получить отказ. Ситуация индивидуально и зависит от каждого частного случая. У налогоплательщика могут возникнуть непредвиденные стесненные обстоятельства, не разрешающие исполнять обязательства. Для определения в течение, какого срока фискальный орган имеет право потребовать возмещение налоговой задолженности, устанавливается понятие срока исковой давности.

Срок исковой давности выступает защитным механизмом физического или юридического лица в качестве плательщика от самоуправства фискального органа и налоговой службы. Введенный термин помогает упростить процедуры взыскания и разрешение спорной ситуации.

Категории плательщиков (Физические лица, Юридические лица, ИП)

Российским законодательством предусмотрено три категории плательщиков, обязанных производить уплату налогов:

Физическое лицо или гражданин РФ
Компании малого, среднего и большого бизнеса, выступающие в качестве юридического лица
ИП (индивидуальный предприниматель)

Сколько он составляет, его нюансы

Обращаясь к гражданскому праву, закрепленному целым сводом законов. Обращаясь к статьям 195 и 196, понятие срока исковой давности об уплате налогов существует. В большинстве случаев установлен срок давности три года. Но и здесь существует издержка. Подобное условие не распространяется на нарушения, связанные с оплатой налогов. Обращаясь к 113 статье, налоговый кодекс гласит об исковом сроке давности не более трех лет. Фискальный орган имеет полное право привлечь к взысканию должника в течение трех лет.

Опираясь на выше перечисленные законы, по окончанию трехлетнего срока, налоговая служба теряет право требования.

Обращаясь к оплате налогов в федеральную и государственную казну, действующее законодательство не предусматривает искового срока давности. Требования об оплате являются бессрочными и в любом случае должны быть выполнены налогоплательщиками. Существует четко прописанные сроки исковой давности, относящиеся к двум типам налогообложения:

Налог на имущество физического лица
Транспортный налог
Фискальный орган имеет право требовать оплаты задолженности по вышеперечисленным видам налогов в течение трех лет с момента образования неуплаты.

Говоря о 363 статье, предписанной налоговым кодексом, неуплата транспортного сбор имеет срок исковой давности, составляющий три года. По истечению трех лет, фискальный орган не имеет право требовать уплаты с физического лица. Уповать на снисхождение налогового органа злостным неплательщикам не приходится. Согласно статистическим данным, фискальный орган принимается за делопроизводство в точно установленные сроки и действует в рамках федеральной системы законов.

Согласно 48 статье, предусмотренной налоговым кодексом, фискальный орган в случае большой суммы неуплаты налогов имеет право задействовать имущество физического или юридического лица в счет оплаты. Если долг по неоплате налогов составляет менее 3 000 рублей, налоговая служба не имеет право обращаться с исковым заявлением в суд.

Исковой срок давности по взысканию оплаты налогов в течение трех лет имеет задолженность по НДФЛ. В результате фискальная служба имеет право потребовать погашения задолженности исключительно за трехлетний период в рамках действующего законодательства. При передаче дела для судебного разбирательства, в исковом заявлении указывается сумма к погашению с учетом пенни и положенных штрафных санкций.

Отдельного рассмотрения заслуживает вопрос об уплате задолженности по земельному налогу. Первая сложность заключается в урегулировании прав владения земельным участком. Оно производится посредством земельного права и налоговой службы.

Согласно действующему законодательству, фискальный орган имеет все основания потребовать оплату задолженности по земельному налогу в течение трех лет. В случае возникновения спорного вопроса и судебного заседания, важно проследить за тем, чтобы вся документация была в порядке. В случае нарушения сроков регистрации земельного участка в собственность, суд может обязать должника выплатить большую сумму, поскольку истинные сроки сдвигаются, и в трехлетний срок попадает к уплате большая сумма денег.

Что грозит на неуплату налогов?

В зависимости от категории неплательщиков, существуют различные последствия, если физическое или юридическое лицо не выполняет своих обязательств по уплате налогов. Каждую группу необходимо рассмотреть отдельно.

Неуплата налогов индивидуальными предпринимателями

Говоря об административной ответственности за неуплату налогов, существует несколько вариантов штрафных санкций. В случае указания ложных сведений в декларации, индивидуальный предприниматель обязан оплатить штрафные санкции в размере до 5 МРОТ (минимальная оплата труда). Если ситуация повторяется в течение следующего года, то штраф вырастает до 12 минимальных оплат.

Неуплата налогов юридическими лицами

В случае предоставления ложной информации в декларации, сокрытии истинных доходов и прочей важной информации. Организация обязана оплатить штраф в размере от 100 до 300 000 рублей. Альтернативным вариантом может стать уголовная ответственность должностных лиц компании. Во втором случае при совершении группового нарушения должностных лиц, размер штрафа увеличивается до 500 000 рублей. Альтернативный вариант решения спорный ситуации – арест группы должностных лиц, либо размер дохода за последние три года деятельности компании.

Неуплата налогов физическим лицам

Уголовная ответственность применяется только в случае неоплаты общей суммы по налоговым обязательствам в размере 9 000 000 рублей.

Если размер задолженности не относится к крупному размеру, то применяется мера в качестве начисления дополнительных пенни. 20% начисляется в случае первой просрочки по уплате налога, а в случае повторного нарушения, ставка увеличивается до 40%.

Говоря о неуплате налогов, существует отдельный автоматизированный реестр, который может создать множество проблем должникам. В первую очередь это преследование и бесконечные требования о погашении задолженности фискальным органом. В случае длительной неоплаты возникают судебные разбирательства, если срок исковой давности не превышает трех лет. Стоит помнить о том, что в случае действующих неуплат по налоговым обязательствам, может налагаться запрет на выезд заграницу, о чем часто физические лица узнают при прохождении таможни или паспортного контроля.

Задолженность по уплате налогов в любом случае придется погашать. В противном случае, фискальный орган в установленные законодательством сроки, самостоятельно инициирует разбирательство по данному вопросу.

Вконтакте

Нередко встречаются ситуации, когда представители налоговых служб лично либо посредством суда предъявляют гражданам требования по уплате недоимки по налогам за предыдущее время. При этом предметом спора может становиться не только последняя образовавшаяся задолженность, но и долги, появившиеся 5-10 лет назад и даже ранее.

Имеют ли подобные требования юридическую подоплеку? Является ли «бессрочной» налоговая недоимка или же есть свои ограничения и в отношении действий налоговых служб? С информацией по этому поводу вам предлагается ознакомиться далее.

Возражение на исковое заявление о взыскании налога. Образец скачать

В соответствии с актуальными законодательными положениями, длительность исковой давности равна 3 годам. Одни из последних поправок, принятых в отношении гражданского законодательства, ограничили возможность использования этого правила. Теперь длительность исковой давности может составлять максимум 10 лет с момента нарушения права, обеспечивающегос я рассматриваемым сроком.

То есть, на основании вышеописанной поправки, во внимание принимается не только время, прошедшее со дня осведомления гражданином или иным лицом, в том числе и налоговой инстанцией, в нарушении его законных интересов, но и срок, минувший с момента совершения данного нарушения.

На практике же в отношении налогообложения физических лиц исковая давность не имеет четкого и единого определения. Рассматриваемая ситуация затрагивается сразу несколькими статьями кодексов, во многом противоречащими друг другу.

Слово закона в отношении срока давности по налогам

Понятие срока давности разработано достаточно давно и используется для урегулирования самых разнообразных споров. После завершения срока давности за любым заинтересованным лицом, к примеру, налоговой службой, больше не сохраняется права наложения взысканий на ответчика, к примеру, плательщика налогов.

В целом давность по рассматриваемому делу определена положениями 113-й ст. действующего НК. В соответствии с ней, основания для привлечения гражданина к законной ответственности за содеянное налоговое правонарушения исчезают спустя 3 года с момента совершения налогоплательщик ом этого нарушения, либо же через 3 года со дня, идущего за датой завершения налогового периода, в рамках которого гражданин нарушил закон. В гражданском законодательстве также идет речь о 3-летнем сроке давности.

При более же детальном изучении положений НК, всплывает ряд интересных нюансов. Так, положения его 48-й ст. уже противоречат пунктам рассмотренной ранее статьи. В соответствии с 48-й ст. НК, налоговый орган располагает правом подачи искового заявления в суд с требованием взыскания задолженности по налогообложению за счет собственности нарушителя на протяжении 6 месяцев с момента завершения срока, на протяжении которого гражданин должен был исполнить требования об уплате налога.

С одной стороны, 48-я статья дет больше свободы физическому лицу, сокращая длительность давности до 6 месяцев, вместо упомянутых ранее 3 лет. Но, изучив статью под номером 70 в Налоговом Кодексе, становится понятно, что все далеко не так просто. Так, налоговый орган имеет 10 рабочих дней на отправку налогоплательщик у уведомления с требованием уплатить налог в случае выявления правонарушения в ходе налоговой проверки. Отсчет ведется с момента постановления соответствующего решения.

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Приведенное выше обстоятельство можно расценивать как инструмент, позволяющий налоговой службе увеличивать срок давности настолько, насколько ей будет угодно. Ввиду 89-й ст. НК, срок, спустя который может проводиться выездная или любая другая предусмотренная проверка, направленная на контроль деятельности налогового органа, не имеет никакой связи с предыдущей датой такой проверки. То есть если факт нарушения будет обнаружен в ходе выездной проверки, фактическое исчисление срока давности начнет отсчитываться с момента вынесения соответствующего постановления.

Таблица. Статьи по делу

Таким образом, четких положений в отношении срока давности по налогообложению физических лиц в законодательных нормах нет, т.к. суть многих статей Налогового Кодекса расходится друг с другом. В целом же за любым гражданином, считающим, что в его отношении были безосновательно применены налоговые взыскания, сохраняется право обращения в суд с требованием отмены соответствующего постановления. Дело будет рассмотрено с учетом индивидуальных особенностей конкретной ситуации, и если налогоплательщик прав, суд примет его сторону и восстановит справедливость.