Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Прежде чем платить НДС, нужно правильно его рассчитать. Для этого обратите внимание на следующие статьи:

• «П. 5 ст. 173 НК РФ (2017): вопросы и ответы» ;
• «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?» .

В случае если ИП находится на патентной системе налогообложения, а потом был переведен на общую, может понадобиться инструкция о том, как при этом поступить с НДС. Такую инструкцию вы найдете в нашей статье «ИП “слетел” с патента: что с НДС?» .

Срок оплаты НДС

Срок уплаты НДС в 2017-2018 годах по сравнению с предшествующими годами не изменился — не позднее 25 числа равными долями в течение 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подробнее об этом - .

Правило, касающееся порядка уплаты НДС частями, не распространяется на неплательщиков, которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Читайте об этом в публикациях:

• «ИП на ПСН должен заплатить НДС, если выставил счет-фактуру» ;
• «Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно» .

Порядок уплаты НДС

Для того чтобы заплатить НДС, нужно оформить платежное поручение. Правильно внести в этот документ все реквизиты помогут следующие материалы нашего сайта:

• «Платежное поручение по НДС в 2017 году - образец» ;
• «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ;

Еще информацию о реквизитах для уплаты можно найти и .

Ответственность за неуплату НДС

Даже в случае правильного расчета суммы, но некорректного заполнения платежного поручения на оплату НДС налог будет считаться неуплаченным или уплаченным не вовремя. О том, какая ответственность ждет организацию в таком случае, читайте в статье «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .

Если были начислены пени за несвоевременную уплату НДС, то проверить правильность их расчета можно, основываясь на информации, содержащейся в статье «Как правильно рассчитать пени по НДС?» .

Платежное поручение на перечисление пени тоже нужно оформить правильно. Главное — указать верный КБК. Чтобы определиться с КБК, загляните в статью «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?» .

В этой статье вы найдете КБК не только для уплаты пени, но и для уплаты штрафа по НДС.

На нашем сайте отслеживаются все изменения законодательства, которые касаются порядка и сроков оплаты НДС. Во избежание проблем с оплатой налога следите за обновлением информации в нашей рубрике «Уплата НДС» .

Организации и ИП, занимающиеся реализацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по НДС (), до 27 марта (понедельник) включительно должны уплатить 1/3 суммы НДС, исчисленного по итогам IV квартала 2016 года. Речь идет о сумме налога, выставленного в счетах-фактурах в октябре-декабре 2016 года и поделенной на три (). Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Напомним, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (). В марте 25 число приходится на субботу, выходной день, следовательно последний день уплаты налога переносится на следующий рабочий день – это понедельник, 27 марта ().

Добавим, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается в налоговых органах по месту учета налогоплательщика ().

Налоговые агенты (организации и ИП) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения ().

Отметим также, что объектом налогообложения по НДС являются следующие операции ():

• реализация товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав, включая безвозмездную передачу товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно - это следующий за ним рабочий день.

Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:

За 4 квартал 2015г. - 25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;

За 1 квартал 2016г. - 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;

За 2 квартал 2016г. - 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;

За 3 квартал 2016г. - 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.

Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ - это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.

Уплата НДС.

Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.

Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.

Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа - первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй - на перевод удержанного НДС.

Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики - 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.

НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика - от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).

Срок сдачи НДС.

Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.

Российское налоговое законодательство объединяет множество режимов , рассчитанных на организации с разным объемом реализуемых работ и услуг. Так, например, крупным предприятиям целесообразно работать на общем режиме, поскольку это позволяет осуществлять более тщательный контроль над их деятельностью.

Мелкие фирмы в этом не нуждаются и могут спокойно применять спецрежимы с упрощенной системой расчета и льготами. Для каждого режима установлены свои сроки сдачи отчетов, дополнительные особенности могут вводиться на уровне регионов. Из-за этого налогоплательщики нередко сталкиваются со сложностями при определении сроков подачи декларации и зачисления платежа в бюджет.

Общие сведения

НДС относится к косвенным налогам. Он исчисляется продавцом при реализации продукции или услуг. К налогоплательщикам относятся:

• юридические лица (в т. ч. НКО);
• индивидуальные предприниматели.

Все плательщики условно подразделяются на две категории :

• те, кто платят за «внутренний» НДС (налог взимается при реализации товара и услуги на территории России);
• плательщики «ввозимого» НДС (налог платят при ввозе продукции в страну).

К налогооблагаемым объектам относятся:

• операции, связанные с оказанием услуг, продажей товаров и прав имущественного характера на российской территории (включая их безвозмездное предоставление и импорт продукции);
• осуществление строительных работ для личного потребления;
• передача продукции или услуги для личного пользования, затраты по которым не рассматриваются при расчете налога на прибыль юридических лиц.

Для исчисления платежа берется стоимость реализованного товара, услуги или имущественного права. Чтобы рассчитать сумму сбора, нужно найти:

• размер НДС, исчисленный при реализации;
• сумму всех вычетов;
• размер НДС, восстановленный к уплате (в случае необходимости).

Восстанавливаются суммы сбора по операциям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 НК РФ , которые раньше были приняты к вычету.

Налогооблагаемая база определяется на дату, наиболее раннюю из двух:

• день полной или частичной оплаты будущих поставок продукции или услуг;
• день отгрузки продукции (выполнения услуги).

В соответствии с действующим законодательством, налог взимается по трем ставкам ():

Налоговые 18/118 и 10/110 используются в случае получения предоплаты (аванса), а также если для определения базы используется особый порядок (статьи — НК РФ).

Пример : крупы продано на 110 рублей (10 рублей – с учетом НДС), материала – на 118 рублей (18 рублей – налог), акций сторонней фирме – на 200 рублей (без налога – льготная сделка).

Размер сбора, исчисленный при реализации (28 рублей) = 10 рублей (по крупе) + 18 рублей (за материал)

Виды отчетности

Как заполнять:

1. Все стоимостные значения в документе прописывают в рублях без указания копеек. Копейки округляют до рубля, если их больше 50, либо откидывают (если меньше).
2. Основной лист и первый раздел подают все плательщики. Это правило применимо также к тем, у кого отчетность по завершению трех месяцев нулевая.
3. Блоки со 2 по 12 и все приложения заполняются и сдаются, только если плательщик совершал соответствующие операции.
4. Блоки с 4 по 6 заполняют при осуществлении деятельности, подлежащей обложению по 0% ставке.
5. 10 и 11 разделы сдаются при выписывании или получении счетов-фактур в ходе осуществления коммерческой деятельности в интересах третьего лица на базе агентского, комиссионного договора или соглашения о транспортной экспедиции, а также при выступлении в роли застройщика.

Раздел 12 заполняют при выписывании покупателю счета-фактуры с обозначением размера сбора следующими категориями лиц :

• плательщики, освобожденные от налоговых обязательств, сопряженных с исчислением и оплатой НДС;
• плательщики в процессе отгрузки товара (передачи результата услуги) или операции, которая не облагается НДС;
• лица, не относящиеся к плательщикам НДС.

Сроки подачи

Отчетность по НДС подается плательщиками и налоговыми агентами в налоговую инспекцию по месту регистрации в срок, не позднее 25 числа месяца, который идет за окончившимся периодом.

Заполнять и подавать отчеты по месту нахождения обособленных предприятий не требуется. Весь начисленный сбор направляется в федеральный бюджет.

Общий порядок уплаты

Универсальный порядок оплаты налогов законодательством не предусмотрен . Юридические лица самостоятельно производят расчет платежа и сдают отчетность. Для каждого вида сбора установлены индивидуальные сроки уплаты .

Если платеж рассчитывает налоговая инспекция, сумма перечисляется в течение месяца после получения уведомления об уплате. В отношении некоторых категорий налогов предусмотрены авансовые платежи – это предварительные взносы, которые выплачиваются постепенно на протяжении всего налогового периода.

Налоги и авансовые платежи оплачиваются в наличной или безналичной форме. Фирмы производят оплату через банки, в которых открыты индивидуальные счета.

Использование юридическим лицом общего режима налогообложения обязывает организацию уплачивать все виды сборов, предусмотренных законодательством в отношении такой системы. Применение ОСНО целесообразно в случае импорта продукции, поскольку в таком случае можно возместить часть перечисленного НДС.

Срок уплаты НДС частично совпадает со сроками подачи декларации. Сбор нужно оплатить до 25 числа всех трех месяцев, идущих за отчетным периодом, т. е. в равных частях за три месяца, следующих после каждого квартала.

Фирмы, работающие на «вмененке», в соответствии со статьей 346.26 НК РФ уплачивать НДС не должны. Но в отдельных случаях вмененный налог и НДС исчисляются параллельно. В таких ситуациях нужно своевременно рассчитывать НДС, подавать декларацию и уплачивать сбор. Нарушение «вмененщиком» этого правила влечет налоговую ответственность.

Совместная уплата НДС и «вмененки» возможна, если организация выступает в роли налогового агента. Критерии, по которым определяется принадлежность к налоговым агентам, перечислены в статье 24 Налогового кодекса РФ .

Сбор оплачивается по месту регистрации в ИФНС (пункт 2 статьи 174 НК РФ).

КБК, используемые при внесении простого НДС с реализации в РФ:

Помимо этого нужно указывать отчетный период, за который уплачивается сбор.

Сбор в текущем году уплачивается одинаковыми частями до 25 числа всех трех месяцев, идущих за подотчетным периодом (т. е. в течение трех месяцев после каждого квартала). Об этом говорится в пункте 1 статьи 174 НК РФ . Если указанный день выпадает на выходной или праздник, сроки платежа передвигаются на следующий рабочий день.

Пример : по итогам I квартала 2018 года начислен НДС в размере 15 635 рублей в соответствии с декларацией. Сроки платежа в данном случае будут такими:

• до 25 апреля – треть от начисленной суммы (5212 рублей);
• до 25 мая – вторая треть от начисленной суммы (еще 5212 рублей);
• до 25 июня – оставшаяся часть (5212 рублей).

Все сроки уплаты отражены в таблице:

Когда уплата равными частями запрещена

Налоговое законодательство предусматривает оплату налога одним платежом . Однако выделен ряд ограничений, в соответствии с которыми организации не могут оплачивать сбор долями. Такое правило применимо к следующим категориям :

• налоговые агенты, получившие продукцию или услугу от иностранного партнера, не являющегося российским резидентом (обязательное условие – заключение сделки в РФ);
• лица, не являющиеся плательщиками сбора;
• компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты налога;
• фирмы, в которых реализация товара или услуги не подлежит обложению сбором.

Как платить налог: целиком или с копейками

Бухгалтеры нередко путают, нужно ли округлять сумму к уплате в бюджет до целого числа, как в отчетности, или же платить столько, сколько указано в бухгалтерском учете. Налог следует уплачивать в целых рублях так, как прописано в декларации.

Это позволит избежать расхождений и неточностей . В противном случае в налоговой постоянно будут фигурировать разности в сумме с копейками: переплаты и недоимки . Однажды срочно понадобится справка из ИФНС об отсутствии долга перед бюджетом, и инспектор не сможет выписать ее из-за недоимки.

Чем грозят округления в расчетах и первичной отчетности

Многие фирмы для того чтобы упростить расчеты и убрать копейки, часто прибегают к округлению сумм. Например, при:

• взаиморасчетах с контрагентами;
• начислении зарплаты работникам;
• определении лимита остатка по кассе, неустойки и т. д.

Это чревато некоторыми проблемами . Единого правила округления как такового нет, оно установлено лишь в отношении расчета сборов. Организация может непреднамеренно занизить платежи, за что накладываются штрафные санкции. Контрагенты при этом могут потерять расходы и вычеты.

Во избежание подобных проблем организациям по окончании года следует проверять правильность расчетов и оформления документации.

Реквизиты для уплаты

Реквизиты для перечисления суммы сбора зависят от привязки юрлица к региону. Так, например, столичные фирмы переводят налог на единый счет федерального казначейства №40101810800000010041, который открыт в отделении главного управления ЦБ РФ (Отделение №1, г. Москва, БИК 0445873001).

Платежные реквизиты для других городов можно уточнить в любой налоговой инспекции, а также на портале налоговой nalog.ru . Ресурс содержит специальный раздел «Реквизиты для заполнения деклараций и расчетной документации».

Меры ответственности

Чтобы инспектор не начислил штрафы и пени, организация должна строго соблюдать сроки сдачи отчетов и уплаты налога. В соответствии со статьей 122 НК РФ с плательщика может быть взыскан штраф до 20% от неуплаченного сбора. Если налоговики докажут, что неуплата допущена умышленно, ответчику грозит штраф до 40% от суммы недоимки.

Помимо этого ФНС имеет право арестовать банковские счета и приостановить по ним операции. За несвоевременную подачу отчетности взимается штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей.

Большая часть товара, продаваемого на территории России, становится объектом налогообложения. Конечно, есть ряд товаров, не облагаемых НДС. К ним относится продукция, ввезенная из других стран. Но прочие товары и услуги подлежат своевременной уплате НДС. На данный момент срок уплаты НДС приходится на число месяца следующего квартального периода.

Некоторые нюансы оплаты НДС можно узнать в видео:

Когда и где происходит оплата НДС

Оплата налога в каждом случае имеет свои особенности. Полученная вследствие проведения процедуры реализации (услуг, передачи) продукции сумма НДС должна оплачивается коммерческой организацией или любым другим налогоплательщиком только по месту его учета. То есть в местных налоговых органах. Оплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется оплатой суммы налога по фактическому месту нахождения.

Независимо от места проведения оплаты налога, проводится она в одно и то же время, то есть в следующий месяц, наступивший после завершения квартала. Крайний срок оплаты НДС — день месяца наступившего . При оплате налога передаваемая в бюджет сумма должна полностью соответствовать проведенной за прошедший квартальный период продаже товаров.

Другим лицам:

• Тем, кто не имеет статус налогоплательщика либо имеет , относящегося к уплате НДС.
• Компаниям, обладающим статусом налогоплательщика, но реализующим продукцию, относящуюся к товарам и услугам, не подлежащим налогообложению.

Налог не платят только лица, находящиеся на спецрежимах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД и другим. В остальных случаях уплата НДС является обязательной.

Перевод средств в бюджет также имеет несколько нюансов. К примеру, банк не обладает правом осуществлять прием денежной суммы от налогового агента в пользу другого плательщика налога при отсутствии документа на оплату НДС. При этом сама оплата налога должна проводиться с открытого счета юридического лица или ИП при условии, что у налогового агента на счету имеется сумма, способная полностью покрыть НДС.

Налогоплательщики НДС в обязательном порядке не позднее числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, обязаны предоставить в соответствующие органы декларации за прошедший период.

Особенности уплаты

Порядок и сроки уплаты НДС должны быть соблюдены — дней после завершения налогового периода. Сумму НДС к уплате можно разбить на 3 части и выплачивать равными частями помесячно.

Например: сумма к оплате налога на 1 квартал составила 30 тысяч рублей. Юридическое лицо должно оплатить:

• 10 000 рублей до апреля;
• 10 000 рублей до мая;
• 10 000 рублей до июня.

Если число выпадает на выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день, обычно или 27 число.

Можно ли заранее осуществить платеж НДС? В Налоговом кодексе по этому поводу нет запретов. В большинстве случаев организации, волнующиеся за свою налоговую репутацию, так и поступают, осуществляя переводы НДС в бюджет в начале месяца нового налогового периода.

Проведение платежа НДС можно осуществлять сразу, как только произойдет завершение квартала. Получается, что самое раннее время, когда можно совершить оплату НДС, это 1 число месяца, следующего за отчетным.

Как перечислять

Особое внимание следует отдавать заполнению реквизитов по уплате налога. Стоит напомнить, что этот налог поступает в полном объеме в федеральный бюджет. Самое главное — не совершить ошибку при заполнении счета казначейства, так как цифры КБК напрямую зависят от проведенной операции (сделки), с которой произошло взятие налога. Код плательщика НДС также изменяется от того, кем он был внесен в казну.

Коды КБК по НДС:

• 182 1 03 01000 01 1000 110 — если товар/услуги реализуется в РФ;
• 182 1 04 01000 01 1000 110 — НДС по импорту для Беларуси и Казахстана;
• 153 1 04 01000 01 1000 110 — для других стран.

Стоит помнить, что своевременная оплата НДС защитит налоговую репутацию компании и предостережет от начисления штрафных санкций.