Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Уплата НДС в 2019 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год:

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2019 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2020.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Налоговики всегда уделяют пристальное внимание декларации по НДС. Поэтому важно заполнить отчетность без ошибок. Ведь цена промаха – вычеты и возмещение налога. О том, как заполнить декларацию, чтобы не пришлось ничего уточнять и пояснять, читайте далее.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 25 января 2017 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма та же, ее утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Кто обязан сдать отчетность и в какие сроки? Как и в какую инспекцию представить отчет по НДС? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 бланк

Кто сдает декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

НК РФ четко определяет, кому необходимо отчитаться по НДС. В этот список входят компании и бизнесмены, если:

• они в порядке статьи 145 НК РФ являются плательщиками налога;
• в период с 1 октября по 31 декабря 2016 года выступали в роли налоговых агентов. Например, приобрели товары в России, но у иностранцев, не состоящих на учете в нашей стране; арендовали или купили государственное или муниципальное имущество и др. (ст. 161 НК РФ).
• применяли УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему; отправляли товары на импорт; по своей воле или контрагента выписывали счета-фактуры с НДС, либо вели дела в простых товариществах;
• освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с налогом или торговали подакцизной продукцией.

Но есть и исключение, когда компании – плательщики НДС могут не сдавать декларацию, а сдать ее упрощенную версию (приказ Минфина от 10.07.2007 № 62н). Это условие одно – в отчетном периоде у компании нет операций, которые облагаются налогом. К примеру, движения денежных средств нет ни на расчетном счете, ни в кассе. Если такое условие не выполняется, за 4 квартал 2016 года сдайте декларациюпо НДС, хотя и нулевую.

В какую инспекцию надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016

Отчитаться по НДС надо только в той инспекции, где компания или бизнесмен числятся на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). За подразделения декларацию не сдают. Она формируется в целом по всей компании и представляется по месту учета головной организации.

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Кто сдает отчетность по НДС в электронном виде. Если численность работников свыше 100 человек, сдавать декларацию по НДС надо исключительно по электронке через ТКС, (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форму утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016

Расчет на бумаге налоговики не примут и могут оштрафовать компанию (письма ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/ , УФНС по г. Москве от 14.01.2015 № 13-11/000824).

За нарушение способа сдачи декларации, штраф составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Отменить его невозможно даже в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.10.2015 № Ф06-1532/2015).

Если представили декларацию через интернет, дублировать ее на бумаге не надо. Достаточно, хранить отчетность у себя в электронной базе.

Кто вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. В бумажном варианте могут сдать декларацию только те компании, которые не платят налог либо освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами (письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/).

Но если компания – посредник и при этом одновременно получает или выставляет счета-фактуры с НДС, сдать декларацию надо через интернет.

Чтобы разобраться, как представить декларацию за 4 квартал, смотрите схему 1.

По какой форме сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Схема 1

Состав декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Декларация по НДС представляет собой форму из титульного листа и 12 разделов, при этом некоторые из них дополнены еще и приложениями. От того, каким видом деятельности занимается компания и какие операции совершает, зависит, сколько листов надо заполнить.

Всем компаниям, в том числе и налоговым агентам, надо заполнить титульник и раздел 1. Другие разделы включайте в отчетность, если были те или иные операции (см. таблицу 1).

В каком составе надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Талица 1

Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

Чтобы заполнить форму, возьмите данные из документов:

• книги покупок и продаж;
• журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур;
• счета-фактуры;
• регистры бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист. Это лицевая сторона декларации, в которой надо отразить все основополагающие реквизиты компании – идентификационный номер, КПП и т.д. Здесь есть и поле «Номер корректировки», в него впишите код, какую по счету за квартал компания сдает декларацию. Если это первичная отчетность – код «0—», а для уточненок «1—», «2-», и т.д. (п. 19 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/).

Какие поля надо заполнить на титульном листе

Налоговый период. На титульном листе в поле «Налоговый период» впишите код квартала, за который сдаете декларацию по НДС. Код определите из приложения 3 к порядку заполнения. Например, за 4 квартал 2016 года — код 24. Но есть и отдельные коды. Например, при ликвидации компании, проставьте код 56.

Код инспекции. Выбирайте код инспекции, по месту регистрации. Определите код из уведомления о регистрации либо при помощи интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика. Здесь впишите полное наименование организации, оно должно в четкости соответствовать тому, что прописано в учредительных документах. Например, из Устава, учредительного договора. Для бизнесмена – Ф.И.О., как записано в паспорте.

ОКВЭД. Код можно узнать по выписке ЕГРЮЛ (ЕГРИП), либо по классификатору (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Раздел 1. В этой части декларации по строке 010 пропишите ОКТМО. Вписывайте данные слева направо, а если ячейки остались свободными – проставьте в них прочерки.

В строке 020 отразите КБК по НДС (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н). А в строке 030 – внесите сумму начисленного НДС по пункту 5 статьи 173 НК РФ. Эта сумму отражать в разделе 3 декларации, а также в строках 040 и 050 раздела 1 не надо.

В строках 040 и 050 покажите итоговые суммы данных из разделов 3-6. Если налоговая база и сумма налога к уплате отсутствует, по строкам раздела 1 проставьте прочерки.

• освобожденные от НДС;
• облагаемые по ставке 0 %;
• предоплата, в счет будущих поставок.

В строке 070 заполните сумму аванса или иных платежей предстоящих поставок товаров. По строке 080 – сумма, которую компания планирует восстановить. А в строке 090 – сумму восстановления относительно оплаты, предоплаты по будущим поставкам.

В строке 100 – сумму восстановления по операциям, которые облагаются по ставке 0 %. строка 110 – сумма налога с учетом восстановления. Определите ее путем сложения последних граф строк с 010 по 080 раздела 3.

Раздел 4-6. Заполняйте раздел, только если за 4 квартал компания совершала операции, облагаемые по ставке 0 %.

Раздел 7. Этот раздел предназначен для операций, которые не облагаются НДС, а также, если компания в квартале получила от покупателя предоплату в счет будущих поставок товаров, которые установлены в перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

Раздел 8 и 9. В раздел 8 запишите данные из книги покупок. Но только тех, по которым у компании возникло право на вычет в 4 квартале 2016 года. Раздел заполняют все компании и налоговые агенты. Но есть и исключение – агенты, которые реализуют арестованное имущество по решению суда и товары от иностранных организаций, не числящихся на учете в РФ.

Раздел 9 – данные из книги продаж. Точнее по всем счетам-фактурам, которые выставила компания в адрес контрагентов.

Кроме разделов 8 и 9 заполните и приложения 1, если внесли изменения в книги покупок и продаж по истекшим кварталам.

Разделы 10, 11 и 12. Посредники, экспедиторы, застройщики – заполняют разделы 10 и 11. А раздел 12 – компании, которые освобождены от НДС или совершали операции не облагаемые налогом, но выставляли счета-фактуры с НДС.

Доля вычетов в декларации по НДС за 4 квартал

Сверьте свои вычеты НДС в 4 квартале с безопасной долей по региону. ФНС опубликовала свежие данные, а мы посчитали новый безопасный порог. Если его придерживаться, у налоговиков не будет вопросов о размере вычетов.

Безопасная доля вычетов НДС в начисленном налоге по стране подросла с 88,4 до 88,5 %. Проверьте значение по вашему региону. На этот показатель инспекторы ориентируются, когда отбирают на комиссии (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском автономном округеи Калининграде (66,8 и 66,9%). Это в два раза меньше, чем в самом благоприятном по вычетам регионе — Ненецком АО (117,6%).

В Москве вычеты подросли на 0,2 % и составили 89,9 %. В Петербурге тоже положительная динамика — безопасная доля поднялась на 0,1 и равна 91,9 %.

Вы не обязаны убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но если вычеты выше средних, будьте готовы дать пояснения. Вычеты могут вырасти, если упал объем продаж, компания сделала скидки покупателям, учла старые счета-фактуры и др.

С 1 января пояснения по НДС компании дают электронно, бумажный ответ инспекторы не примут (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но электронный формат пояснений опубликован только 13 января и вступает в силу 24 января (утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/). Мы спросили у налоговиков и юристов, как ответить на запрос о размере вычетов НДС (см. мнения).

Как отвечать на требование о высокой доле вычетов

Михаил Мухин, президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита»

«Инспекторы вправе запросить пояснения по формату ФНС на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ. Это ситуация, когда налоговики нашли в декларации ошибки или противоречия. Но размер вычетов — это не противоречие, поэтому пояснять его не нужно. Если у вас запрашивают пояснения о крупных вычетах на основании статьи 88 НК РФ, обжалуйте незаконное требование».

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Пока нет электронного формата пояснений, налогоплательщик сам решает, как их представлять. Можно ответить на бумаге или в рекомендованном формате из письма ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705. Инспекторы не вправе штрафовать за неверный формат. Когда формат вступит в силу, компании обязаны будут его использовать, чтобы пояснить противоречия. Например, налоговые разрывы. Но высокие вычеты НДС не противоречие. Инспекторы вправе требовать пояснения о размере вычетов только по статье 31 НК РФ. Ответить можно в любой форме: на бумаге или в электронном формате».

Ошибки в декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

О четырех типичных ошибках в декларациях по НДС в ответ на запрос «УНП» рассказало УФНС по Московской области (письмо от 09.12.2016 № 21-36/).

Код 26. Программа инспекторов не сопоставляет счета-фактуры с кодом 26 с декларациями контрагентов. Если поставить код 26 по ошибке, счет-фактура не найдет пару и налоговики запросят пояснения.

Код 26 работает только с покупателями, которые не платят НДС. Когда отгрузили товар контрагенту на общей системе, ставьте код 01. Его же используйте, когда неизвестно, на каком режиме покупатель (письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2016 № 24-11/104017).

Компания не обязана подавать уточненку, если ошиблась в коде. Достаточно пояснить расхождения. Но пояснения по кодам иногда не ложатся в программу ИФНС, налоговый разрыв остается. Безопаснее пересдать декларацию или выяснить в своей инспекции, как исправить ошибку — уточненкой или пояснениями.

Дробление вычетов. Разбивать вычеты по одному счету-фактуре можно в течение трех лет (письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Если дробите вычет, в графе 16 книги покупок ставьте сумму вычета в текущем периоде. В графе 15 запишите полную стоимость товаров по счету-фактуре. Сумма в графе 15 должна совпадать со строкой «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры. Эта сумма перейдет в строку 170 раздела 8 декларации по НДС.

Продавец отражает в декларации всю стоимость отгрузки. Если покупатель покажет меньшую стоимость, инспекция запросит пояснения. Уточненка не обязательна, ведь компания не занизила налог.

Импорт. При импорте заполнять номер счета-фактуры в разделе 8 декларации (графа 3 книги покупок) надо по-разному. Все зависит от того, откуда компания завезла товар.

Когда ввозите товар из стран ЕАЭС, вместо номера счета-фактуры в графе 3 ставьте регистрационный номер заявления о ввозе товаров. В этом случае в декларации должен стоять код 19.

Если ввозите товар из стран за пределами ЕАЭС, в графе 3 книги покупок пишите номер и дату таможенной декларации. Код операции — 20.

Если поставить неправильные номера и коды, инспекция пришлет запрос. Нужны будут пояснения.

Отчет правопреемника. Возникает путаница в отчетности после реорганизации с полем «по месту нахождения (учета)» на титульном листе декларации. Компания-правопреемник ставит в декларации код места представления 215 (крупнейшая — 216).

Будет ошибкой, если компания сдаст отчет за предшественника с кодом 213 или 214. Эти коды означают, что новая компания отчитывается за себя. Тогда декларация, которую компания сдавала за себя раньше, отменяется. Если случилась ошибка, надо пересдать свой отчет и отчет предшественника с верными кодами и данными.

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Оштрафуют ли компанию, если она сдаст декларацию позже срока

Крайний срок, когда надо представить декларацию по НДС – 25 января 2017 года. Если компания опоздает с отчетностью хотя бы на один день, налоговики ее оштрафуют. Штраф внушительный и зависит от суммы исчисленного налога к уплате. Штраф контролеры считают так: 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц. Например, если компания представила декларацию 27 февраля – это один полный и один неполный месяц просрочки.

Отметим, что штраф не может превышать более 30 % от налога к уплате. А минимальный его размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Налоговики всегда уделяют пристальное внимание декларации по НДС. Поэтому важно заполнить отчетность без ошибок. Ведь цена промаха – вычеты и возмещение налога. О том, как заполнить декларацию, чтобы не пришлось ничего уточнять и пояснять, читайте далее.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 25 января 2017 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма та же, ее утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Кто обязан сдать отчетность и в какие сроки? Как и в какую инспекцию представить отчет по НДС? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 бланк

Кто сдает декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

НК РФ четко определяет, кому необходимо отчитаться по НДС. В этот список входят компании и бизнесмены, если:

• они в порядке статьи 145 НК РФ являются плательщиками налога;
• в период с 1 октября по 31 декабря 2016 года выступали в роли налоговых агентов. Например, приобрели товары в России, но у иностранцев, не состоящих на учете в нашей стране; арендовали или купили государственное или муниципальное имущество и др. (ст. 161 НК РФ).
• применяли УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему; отправляли товары на импорт; по своей воле или контрагента выписывали счета-фактуры с НДС, либо вели дела в простых товариществах;
• освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с налогом или торговали подакцизной продукцией.

Но есть и исключение, когда компании – плательщики НДС могут не сдавать декларацию, а сдать ее упрощенную версию (приказ Минфина от 10.07.2007 № 62н). Это условие одно – в отчетном периоде у компании нет операций, которые облагаются налогом. К примеру, движения денежных средств нет ни на расчетном счете, ни в кассе. Если такое условие не выполняется, за 4 квартал 2016 года сдайте декларациюпо НДС, хотя и нулевую.

В какую инспекцию надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016

Отчитаться по НДС надо только в той инспекции, где компания или бизнесмен числятся на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). За подразделения декларацию не сдают. Она формируется в целом по всей компании и представляется по месту учета головной организации.

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Кто сдает отчетность по НДС в электронном виде. Если численность работников свыше 100 человек, сдавать декларацию по НДС надо исключительно по электронке через ТКС, (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форму утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016

Расчет на бумаге налоговики не примут и могут оштрафовать компанию (письма ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/ , УФНС по г. Москве от 14.01.2015 № 13-11/000824).

За нарушение способа сдачи декларации, штраф составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Отменить его невозможно даже в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.10.2015 № Ф06-1532/2015).

Если представили декларацию через интернет, дублировать ее на бумаге не надо. Достаточно, хранить отчетность у себя в электронной базе.

Кто вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. В бумажном варианте могут сдать декларацию только те компании, которые не платят налог либо освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами (письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/).

Но если компания – посредник и при этом одновременно получает или выставляет счета-фактуры с НДС, сдать декларацию надо через интернет.

Чтобы разобраться, как представить декларацию за 4 квартал, смотрите схему 1.

По какой форме сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Схема 1

Состав декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Декларация по НДС представляет собой форму из титульного листа и 12 разделов, при этом некоторые из них дополнены еще и приложениями. От того, каким видом деятельности занимается компания и какие операции совершает, зависит, сколько листов надо заполнить.

Всем компаниям, в том числе и налоговым агентам, надо заполнить титульник и раздел 1. Другие разделы включайте в отчетность, если были те или иные операции (см. таблицу 1).

В каком составе надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Талица 1

Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

Чтобы заполнить форму, возьмите данные из документов:

• книги покупок и продаж;
• журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур;
• счета-фактуры;
• регистры бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист. Это лицевая сторона декларации, в которой надо отразить все основополагающие реквизиты компании – идентификационный номер, КПП и т.д. Здесь есть и поле Номер корректировки, в него впишите код, какую по счету за квартал компания сдает декларацию. Если это первичная отчетность – код 0—, а для уточненок 1—, 2-, и т.д. (п. 19 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/).

Какие поля надо заполнить на титульном листе

Налоговый период. На титульном листе в поле Налоговый период впишите код квартала, за который сдаете декларацию по НДС. Код определите из приложения 3 к порядку заполнения. Например, за 4 квартал 2016 года — код 24. Но есть и отдельные коды. Например, при ликвидации компании, проставьте код 56.

Код инспекции. Выбирайте код инспекции, по месту регистрации. Определите код из уведомления о регистрации либо при помощи интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика. Здесь впишите полное наименование организации, оно должно в четкости соответствовать тому, что прописано в учредительных документах. Например, из Устава, учредительного договора. Для бизнесмена – Ф.И.О., как записано в паспорте.

ОКВЭД. Код можно узнать по выписке ЕГРЮЛ (ЕГРИП), либо по классификатору (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Раздел 1. В этой части декларации по строке 010 пропишите ОКТМО. Вписывайте данные слева направо, а если ячейки остались свободными – проставьте в них прочерки.

В строке 020 отразите КБК по НДС (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н). А в строке 030 – внесите сумму начисленного НДС по пункту 5 статьи 173 НК РФ. Эта сумму отражать в разделе 3 декларации, а также в строках 040 и 050 раздела 1 не надо.

В строках 040 и 050 покажите итоговые суммы данных из разделов 3-6. Если налоговая база и сумма налога к уплате отсутствует, по строкам раздела 1 проставьте прочерки.

• освобожденные от НДС;
• облагаемые по ставке 0 %;
• предоплата, в счет будущих поставок.

В строке 070 заполните сумму аванса или иных платежей предстоящих поставок товаров. По строке 080 – сумма, которую компания планирует восстановить. А в строке 090 – сумму восстановления относительно оплаты, предоплаты по будущим поставкам.

В строке 100 – сумму восстановления по операциям, которые облагаются по ставке 0 %. строка 110 – сумма налога с учетом восстановления. Определите ее путем сложения последних граф строк с 010 по 080 раздела 3.

Раздел 4-6. Заполняйте раздел, только если за 4 квартал компания совершала операции, облагаемые по ставке 0 %.

Раздел 7. Этот раздел предназначен для операций, которые не облагаются НДС, а также, если компания в квартале получила от покупателя предоплату в счет будущих поставок товаров, которые установлены в перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

Раздел 8 и 9. В раздел 8 запишите данные из книги покупок. Но только тех, по которым у компании возникло право на вычет в 4 квартале 2016 года. Раздел заполняют все компании и налоговые агенты. Но есть и исключение – агенты, которые реализуют арестованное имущество по решению суда и товары от иностранных организаций, не числящихся на учете в РФ.

Раздел 9 – данные из книги продаж. Точнее по всем счетам-фактурам, которые выставила компания в адрес контрагентов.

Кроме разделов 8 и 9 заполните и приложения 1, если внесли изменения в книги покупок и продаж по истекшим кварталам.

Разделы 10, 11 и 12. Посредники, экспедиторы, застройщики – заполняют разделы 10 и 11. А раздел 12 – компании, которые освобождены от НДС или совершали операции не облагаемые налогом, но выставляли счета-фактуры с НДС.

Доля вычетов в декларации по НДС за 4 квартал

Сверьте свои вычеты НДС в 4 квартале с безопасной долей по региону. ФНС опубликовала свежие данные, а мы посчитали новый безопасный порог. Если его придерживаться, у налоговиков не будет вопросов о размере вычетов.

Безопасная доля вычетов НДС в начисленном налоге по стране подросла с 88,4 до 88,5 %. Проверьте значение по вашему региону. На этот показатель инспекторы ориентируются, когда отбирают на комиссии (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском автономном округеи Калининграде (66,8 и 66,9%). Это в два раза меньше, чем в самом благоприятном по вычетам регионе — Ненецком АО (117,6%).

В Москве вычеты подросли на 0,2 % и составили 89,9 %. В Петербурге тоже положительная динамика — безопасная доля поднялась на 0,1 и равна 91,9 %.

Вы не обязаны убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но если вычеты выше средних, будьте готовы дать пояснения. Вычеты могут вырасти, если упал объем продаж, компания сделала скидки покупателям, учла старые счета-фактуры и др.

С 1 января пояснения по НДС компании дают электронно, бумажный ответ инспекторы не примут (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но электронный формат пояснений опубликован только 13 января и вступает в силу 24 января (утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/). Мы спросили у налоговиков и юристов, как ответить на запрос о размере вычетов НДС (см. мнения).

Как отвечать на требование о высокой доле вычетов

Михаил Мухин, президент ООО Центр налоговых экспертиз и аудита

Инспекторы вправе запросить пояснения по формату ФНС на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ. Это ситуация, когда налоговики нашли в декларации ошибки или противоречия. Но размер вычетов — это не противоречие, поэтому пояснять его не нужно. Если у вас запрашивают пояснения о крупных вычетах на основании статьи 88 НК РФ, обжалуйте незаконное требование.

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Пока нет электронного формата пояснений, налогоплательщик сам решает, как их представлять. Можно ответить на бумаге или в рекомендованном формате из письма ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705. Инспекторы не вправе штрафовать за неверный формат. Когда формат вступит в силу, компании обязаны будут его использовать, чтобы пояснить противоречия. Например, налоговые разрывы. Но высокие вычеты НДС не противоречие. Инспекторы вправе требовать пояснения о размере вычетов только по статье 31 НК РФ. Ответить можно в любой форме: на бумаге или в электронном формате.

Ошибки в декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

О четырех типичных ошибках в декларациях по НДС в ответ на запрос УНП рассказало УФНС по Московской области (письмо от 09.12.2016 № 21-36/).

Код 26. Программа инспекторов не сопоставляет счета-фактуры с кодом 26 с декларациями контрагентов. Если поставить код 26 по ошибке, счет-фактура не найдет пару и налоговики запросят пояснения.

Код 26 работает только с покупателями, которые не платят НДС. Когда отгрузили товар контрагенту на общей системе, ставьте код 01. Его же используйте, когда неизвестно, на каком режиме покупатель (письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2016 № 24-11/104017).

Компания не обязана подавать уточненку, если ошиблась в коде. Достаточно пояснить расхождения. Но пояснения по кодам иногда не ложатся в программу ИФНС, налоговый разрыв остается. Безопаснее пересдать декларацию или выяснить в своей инспекции, как исправить ошибку — уточненкой или пояснениями.

Дробление вычетов. Разбивать вычеты по одному счету-фактуре можно в течение трех лет (письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Если дробите вычет, в графе 16 книги покупок ставьте сумму вычета в текущем периоде. В графе 15 запишите полную стоимость товаров по счету-фактуре. Сумма в графе 15 должна совпадать со строкой Всего к оплате графы 9 счета-фактуры. Эта сумма перейдет в строку 170 раздела 8 декларации по НДС.

Продавец отражает в декларации всю стоимость отгрузки. Если покупатель покажет меньшую стоимость, инспекция запросит пояснения. Уточненка не обязательна, ведь компания не занизила налог.

Импорт. При импорте заполнять номер счета-фактуры в разделе 8 декларации (графа 3 книги покупок) надо по-разному. Все зависит от того, откуда компания завезла товар.

Когда ввозите товар из стран ЕАЭС, вместо номера счета-фактуры в графе 3 ставьте регистрационный номер заявления о ввозе товаров. В этом случае в декларации должен стоять код 19.

Если ввозите товар из стран за пределами ЕАЭС, в графе 3 книги покупок пишите номер и дату таможенной декларации. Код операции — 20.

Если поставить неправильные номера и коды, инспекция пришлет запрос. Нужны будут пояснения.

Отчет правопреемника. Возникает путаница в отчетности после реорганизации с полем по месту нахождения (учета) на титульном листе декларации. Компания-правопреемник ставит в декларации код места представления 215 (крупнейшая — 216).

Будет ошибкой, если компания сдаст отчет за предшественника с кодом 213 или 214. Эти коды означают, что новая компания отчитывается за себя. Тогда декларация, которую компания сдавала за себя раньше, отменяется. Если случилась ошибка, надо пересдать свой отчет и отчет предшественника с верными кодами и данными.

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Оштрафуют ли компанию, если она сдаст декларацию позже срока

Крайний срок, когда надо представить декларацию по НДС – 25 января 2017 года. Если компания опоздает с отчетностью хотя бы на один день, налоговики ее оштрафуют. Штраф внушительный и зависит от суммы исчисленного налога к уплате. Штраф контролеры считают так: 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц. Например, если компания представила декларацию 27 февраля – это один полный и один неполный месяц просрочки.

Отметим, что штраф не может превышать более 30 % от налога к уплате. А минимальный его размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Декларация по НДС сдается ежеквартально налогоплательщиками (в т.ч. ), а также иными лицами, если в отчетном квартале они выставили покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Расскажем о составе и сроках сдачи декларации за 4 квартал 2017г по НДС.

Состав налоговой декларации

Как правило, в состав налоговой декларации по НДС включаются:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
• Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации »;
• Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

При этом всегда представляются Титульный лист и Раздел 1.

Остальные разделы включаются в состав декларации при наличии у налогоплательщика соответствующих операций.

Так, например, Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» заполняется налоговыми агентами по НДС, а Разделы 4-6 - экспортерами.

По вопросам заполнения декларации за 4 квартал 2017г по НДС необходимо обратиться к Порядку заполнения налоговой декларации (Приложение № 2 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Декларация по НДС: электронно или на бумаге

По общему правилу налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Могут сдавать НДС-декларацию на бумаге налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, и которые не обязаны сдавать в налоговую инспекцию

Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27

Скачать форму декларации по НДС 2019 в MS EXCEL

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС. Она утверждена приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившим в силу с 19.03.2019 года.

Декларация по НДС в 2019 году в MS Excel

Декларация по НДС за 2017-2018 годы в MS Excel

Срок представления и сдачи декларации по НДС, уплаты налога

Плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны сдавать декларации по НДС и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по электронным каналам связи.

Напомним, декларация по НДС сдается налогоплательщиками 4 раза в год — поквартально. Поэтому подготовить и сдать ее в налоговую инспекцию необходимо четыре раза: за 1 квартал не позднее 25 апреля 2019 года, за 2 квартал не позднее 25 июля 2019 года, за 3 квартал не позднее 25 октября 2019 года и за 4 квартал не позднее 25 января 2020 года.

Что изменилось в декларации по НДС

Изменение декларации по НДС 2019 введено приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесены несколько изменений. Новая декларация по НДС с 2019 года претерпела следующие правки:

• ФНС изменила все штрих-коды.
• Строки 010 и 030 раздела 3 дополнили ставками 20% и 20/120. Эти реквизиты необходимы для отражения операций, которые начались в 2018 году и закончатся в 2019 году.
• В раздел 3 также добавили строки 043 и 044. Они показывают налоговую базу и сумму налога лиц, которые отказались от НДС 0%, и участников системы tax free.
• Для указания суммы вычета таких налогоплательщиков предусмотрена строка 135. Раздел 9 дополнили стокой 036. По ней экспортеры товаров в государства - члены ЕАЭС будут указывать кода товара.
• Приложение 1 раздела 9 теперь содержит строку 116 для указания этого кода.
• В листы девятого раздела 9, где предусмотрено распределение стоимости продаж по налоговым ставкам, добавили новое значение НДС — 20%.
• Инструкция к декларации дополнена уточнениями для правильного заполнения раздела 2 покупателями вторичного алюминия и сплавов, металлолома. В приложении № 1 к инструкции появились коды операций с 1011432 по 1011443. Их используют участники системы tax free, компенсирующие выплаченный иностранцами НДС, а также реэкспортеры, которые применяют НДС 0%.

Формирование декларации по НДС в электронном виде

ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвердила новый формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.05, часть III.

В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.