Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Существует четыре вида обязательных страховых взносов.

• Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
• Медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
• Взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
• Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм»).

Начисление и уплата обязательных страховых взносов регулируются Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Обязательные страховые взносы уплачивают:

• организации и индивидуальные предприниматели — работодатели, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели без сотрудников и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.), за себя в фиксированном размере.

Если один и тот же человек подходит сразу под несколько определений, страховые взносы нужно платить отдельно по каждому основанию. Например,

• индивидуальный предприниматель работает «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно уплатить взносы за себя и отдельно за своих работников;
• индивидуальный предприниматель работает по трудовому договору в какой-либо организации. В этом случае организация обязана оплатить страховые взносы за ИП, как за своего сотрудника. Но это не освобождает ИП от обязанности уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере.

К выплатам, на которые организации и ИП — работодатели начисляют обязательные страховые взносы своим сотрудникам в рамках трудового договора, в частности, относятся:

• заработная плата,
• премии по итогам работы за месяц, квартал или год,
• отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск и проч.

На выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, т.е. в рамках авторских или гражданско-правовых договоров (подряда), начисляются только пенсионные и медицинские взносы. Но если подрядчик имеет статус ИП, то заказчик работ или услуг (организация — работодатель) освобождается от обязанности начислять взносы. Также взносы не начисляются на суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, при аренде личного автомобиля сотрудника).

Взносы в ФСС на «травматизм» по договорам подряда начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

В статье 9 Закона № 212-ФЗ приведен полный перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этот список входят, в частности:

• пособие по больничным листам;
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
• выплаты работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
• государственные пособия, в том числе по безработице;
• различные компенсационные выплаты, установленные законодательством;
• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
• суточные, полученные во время командировки и проч.

Этот список является закрытым, т.е. работодатель не может по своему желанию включать в него выплаты сотруднику, не указанные в этом списке. Например, премию по случаю юбилея или стоимость турпутевки, оплаченной работодателем. Сотрудники внебюджетных фондов считают, что подобные выплаты не связаны с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей и на них должны начисляться страховые взносы.

Тарифы страховых взносов в 2014-2016 году для плательщиков — работодателей, не относящихся к льготной категории

В 2014 году размер предельной облагаемой базы составляет 624000 руб.

Для выплат в пенсионный фонд, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф.

Выплаты сверх предельной величины базы в ФФОМС и ФСС от взносов освобождаются.

База по взносам «на травматизм» не лимитируется и пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, «упрощенщики», которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по взносам в ПФР. Например, в 2014 году в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда, нужно применять тариф, увеличенный на 6 процентов. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя (не позднее 31 декабря 2014 года).

Сумма фиксированного платежа ИП в ПФР на 2014 год составляет 17328,48 руб. и в ФФОМС — 3399,05 руб.

Если доходы ИП в 2014 году будут больше 300 000 руб., то с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., нужно будет дополнительно уплатить 1% в пенсионный фонд (до 1 апреля 2015 года).

При этом общая сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем обязательных страховых взносов в пенсионный фонд не должна превышать максимальную величину МРОТ на начало года, последовательно умноженную на 8, на 12 и на страховой тариф:

1МРОТ х 8 х 12 х 26% (ставка страховых отчислений в ПФР для ИП) = 5554 Х 8 Х 12 Х 26% = 138627,84 руб.

Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств размер платежа в ПФР не зависит от величины доходов. Платеж равен МРОТ, умноженному на тариф и умноженному на 12 месяцев. Данная величина умножается на количество всех членов хозяйства, включая его главу.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются индивидуальным предпринимателем только на добровольной основе. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи в ФСС. В 2014 году их величина равна 1 932,79 руб.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» не платятся.

Если деятельность ИП временно приостановлена из-за отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, за инвалидом или пожилым человеком, из-за военной службы по призыву или из-за пребывания за границей супругом военнослужащим или дипломатом, то фиксированные платежи за время приостановки не платятся.

Работодатели обязаны ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за своих сотрудников не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Чтобы рассчитать сумму платежей, подлежащих перечислению во внебюджетные фонды, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные - за счет ФСС. В этом случае из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. А если размер пособия превышает размер взносов, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов:

• На два платежа в ФСС - «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - нужно оформить две самостоятельные платежки, каждую со своим КБК;
• До 2014 года пенсионные взносы также переводились двумя платежками: на страховую и накопительную части пенсии. Начиная с 2014 года работодатели должны перечислять всю сумму взносов одной платежкой с указанием КБК, предназначенного для учета взносов на страховую часть пенсии.

Работодатели обязаны представлять расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС поквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля.
Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Индивидуальные предприниматели и прочие «индивидуалы» не отчитываются за себя перед Фондами. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в срок до 1 марта года, следующего за расчетным, сдают в ПФР расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на величину фиксированных страховых взносов. Подробнее об этом читайте .

Особенности начисления взносов на выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства

Выплаты	Пенсионные взносы	Медицинские взносы	Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы «на травматизм»
Иностранец постоянно или временно проживает в РФ
в рамках трудового договора	начисляются	начисляются	начисляются	начисляются
	начисляются	начисляются	не начисляются
Иностранец временно пребывает в РФ
в рамках трудового договора		не начисляются	не начисляются	начисляются
в рамках гражданско-правового договора	начисляются, если договор не имеет срока, либо заключены срочные договоры общей продолжительностью 6 мес. и более в течение календарного года, и иностранец не является высококвалифицированным специалистом	не начисляются	не начисляются	начисляются, если это предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании или выполняет работы или оказывает услуги за рубежом по договору подряда
	не начисляются	не начисляются	не начисляются	не начисляются

Все предприятия и предприниматели обязаны начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Тарифы таких платежей регулирует государство в зависимости от вида деятельности субъекта, его правовой формы, территориального расположения и других условий. Разберемся, как необходимо отчислять взносы в государственные внебюджетные фонды в 2018 году.

Что такое – страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?

Общее понятие страховых взносов (СВ) включает в себя три вида отчислений. Это суммы по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию. Отдельно начисляются взносы по травматизму и профзаболеваниям (о них вы можете узнать в отдельной статье). Обязанность по исчислению и уплате таких платежей лежит на работодателях, включая предпринимателей с наемными сотрудниками. При ведении деятельности ИП самостоятельно, бизнесмен платит только фиксированные суммы «за себя» (подробнее в этом материале).

Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

С 01.01.17 г. законодательное регулирование страховых взносов осуществляется согласно главе 34 НК. Здесь определены в том числе и тарифы – основные (отдельно для 2017-2020 гг.), пониженные, дополнительные , а также для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 429 НК РФ). Поскольку теперь страховые взносы в государственные внебюджетные фонды курируются налоговыми инспекциями, уплата всех сумм, кроме травматизма, производится в ИФНС.

Общие тарифы СВ на 2018 г.:

• Пенсионные платежи – в пределах лимита облагаемой базы – 22 %, сверх лимита – 10 %.
• Медицинские платежи – лимиты не установлены: тариф единый – 5,1 %.
• Социальные платежи – в пределах лимита облагаемой базы – 2,9 %, сверх лимита – не платятся.

Обратите внимание! Размер предельного лимита базы для пенсионных отчислений на 2018 г. равен 1 021 000 руб., для социальных – 815 000 руб. (постановление № 1378 от 15.11.17 г.). Определение величины базы производится по каждому сотруднику отдельно.

Как выполняются отчисления в государственные внебюджетные фонды

Чтобы бухгалтер правильно рассчитал и начислил в учете СВ, необходимо делать вычисления по каждому работнику отдельно. Такие расчеты выполняются ежемесячно, а для контроля предельных величин лимитов налогооблагаемая база рассчитывается нарастающим способом. Если у работодателя возникает право по применению уменьшенных (не льготных) процентных ставок, с суммы, превышающей лимит, необходимо отчислить на ОПС/ОСС не 22 %/2,9 %, а 10 %/0 % соответственно.

Выполненные отчисления в государственные внебюджетные фонды относятся на себестоимость производимой продукции. Проводки имеют запись по кредиту сч. 69 (с разбивкой по субсчетам видов страхования) и дебету затратных счетов – 20, 44, 25, 26, 23 и т.д. Группировка сч. 69 на субсчета второго и третьего порядка помогает отследить, по какому виду начислены СВ – социальному (69.1), медицинскому (69.3) или пенсионному (69.2) страхованию. Нормативный срок уплаты сумм установлен, как 15-ое число последующего за расчетным месяца (п. 3 стат. 431 НК РФ).

12.2 Взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2010 г. единый социальный налог перестал существовать, его заменили взносы во внебюджетные фонды: на обязательное пенсионное страхование (финансирование накопительной и страховой части), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

Плательщиками взносов являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются плательщиками взносов организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектами налогообложения признаются :

1) для налогоплательщиков - работодателей − выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, т. е. по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

2) для прочих налогоплательщиков − доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов аналогичен составу затрат, установленному для плательщиков налога на прибыль.

Налоговая база определяется :

1) для налогоплательщиков - работодателей − как сумма доходов, начисленных за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику сначала налогового периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, и в нее не включаются доходы, полученные работниками от других работодателей;

2) для прочих налогоплательщиков − как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ, за вычетом расходов, связанных сих извлечением. Выплаты в натуральной форме учитываются по их стоимости на день выплаты, исходя из государственных либо рыночных цен, включающих сумму НДС и акцизов.

Включение в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам предполагает выплаты по договорам подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор, договор НИОКР.

Включение в налоговую базу по взносам во внебюджетные фонды выплат по авторским договорам должно осуществляться с зачетом документально подтвержденных физическими лицами расходов, связанных с получением таких вознаграждений.

В налоговую базу в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования в составе взносов, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

Налоговая база по взносам во внебюджетные фонды должна быть уменьшена на выплаты, которые не подлежат налогообложению. Не подлежат налогообложению:

1. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с:

Возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

Бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

Оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

Оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

Увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

Возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

Расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

Трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

Выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

Физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

Членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

Работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу;

5) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

8) взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника;

9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти и т.д.;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

15) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей;

16) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

17) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

От уплаты взносов во внебюджетные фонды освобождаются :

− организации − с сумм доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

− общественные организации инвалидов с сумм выплат, не превышающих за год 100000 рублей на одного работника;

− другие налогоплательщики − инвалиды I, II и III групп, в части доходов от предпринимательской деятельности в размерах, не превышающих 100000 рублей за налоговый период;

Налоговым периодом по взносам является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставки взносов установлены в зависимости:

− от вида государственного внебюджетного фонда, в который зачисляются взносы (в Федеральный бюджет РФ на цели пенсионного страхования, в Фонд социального страхования РФ, в Фонды обязательного медицинского страхования);

− от дохода одного работника, рассчитанного нарастающим итогом с начала года.

Ставки взносов.

1. Для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются следующие налоговые ставки:

Для плательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Для плательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

2. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают взносы по следующим налоговым ставкам:

3. Для плательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели и др.) , производят уплату налога ежемесячно в срок, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Сумма каждого ежемесячного авансового платежа подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Сумма взносов в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет на цели пенсионного обеспечения, подлежит уменьшению на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Плательщики – работодатели должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных ему доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Плательщики – индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты уплачивают налог авансовыми платежами на основании налоговых уведомлений. Сумма авансовых платежей рассчитывается налоговым органом, исходя из суммы предполагаемого дохода. указанного в налоговой декларации. подаваемой в установленном порядке, или из суммы налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и соответствующих ставок. Авансовые платежи уплачиваются в следующем порядке: 1) за январь-июнь − не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы; 2) за июль-сентябрь − не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы налога; 3) за октябрь-декабрь − не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы взносов.

Окончательный расчет налога производится с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включенных в налоговую базу, и указанных в декларации о доходах, подаваемой до 30 апреля.

Предыдущая

С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:
1) для ПФР - 711 000 руб.
2) дпя ФСС - 670 000 руб.

Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.
При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб.
Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов. ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб.
С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников.
То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000).
Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС.
То есть 70 000 руб. не облагаются взносами.
Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000).
Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб. НЕ применяется к взносам на травматизм
(эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в следующем.

Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС (первые три взноса) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее -- Закон № 212-ФЗ). Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее -- Закон № 125-ФЗ).

Плательщик осуществляет регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и прочие выплаты.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом №212-ФЗ. В 2014 году они составляют:

• 1. В Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%;
• 2. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1%;
• 3. В Пенсионный фонд - 22% (с 2016 года - 26%).

Рассмотрим на примере расчет и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

На нашем примере мы видим, что взносы осуществляет работодатель (налоговый агент), начисленные на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год (в соответствии п.1 ст. 7 Закона № 212 - ФЗ).

Исходные данные даны нам за 1 квартал отчетного года, следовательно, дальнейшие расчеты и оформление необходимых документов для перечисления всех страховых взносов во внебюджетные фонды будем вести за 3 месяца. налог федеральный внебюджетный прибыль

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Формула расчета суммы ежемесячных платежей представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Расчет суммы ежемесячных платежей

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Показатели		Примечания
1. Формирование налоговой базы: 1) Доходы: · заработная плата · премии · итого доходов	3 000 000 200 000 3 200 000	п.1 ст.7 Закона № 212 - ФЗ
2) Численность работников всего		исходные данные
3) Численность без работников по договорам гражданско - правого характера		исходные данные
4) Средний доход на одного работника · за год · для ФСС	3 200 000/ 25/3 = 42 667 руб/мес
42 667 * 12 = 512 004 руб. 512 004 * 2,9 % = 14 848,12 руб.	Предельная база 624 000 руб.
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)
6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС		Ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ
2. Всего отчислений во внебюджетные фонды: в том числе: · в ПФР · в ФФОМС · в ФСС	960 000 704 000 92 800 163 200	п.2 ст.12 Закона № 212 - ФЗ
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ФЗ № 125-ФЗ

Рассчитаем облагаемую базу по страховым взносам:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 рублей;

Рассчитаем сумму подлежащую перечислению во внебюджетные фонды:

ПФР = 3 200 000 * 22 % = 704 000 рублей;

ФСС = 3 200 000 * 2,9 % = 92 800 рублей;

ФФОМС = 3 200 000 * 5,1 % = 163 200 рублей.

Общая сумма платежей, перечисляемых во внебюджетные фонды, составит:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

3 200 000 * 0,2 % = 6 400 рублей.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: РСВ -1 не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4 - ФСС. Заполненная отчетность по выплате страховых взносов во внебюджетные фонды представлена в Приложении