Ставки налога на прибыль.

Организациям, которые продолжат платить налог на прибыль в 2018 году будет не только интересно, но и полезно знать, какие изменения их ждут. Предлагаем вашему вниманию полный обзор всех новшеств.

Обучать персонал становится выгоднее

Если наниматель заинтересован в подготовке квалифицированных кадров, значит, налог на прибыль организаций с 2018 года может платить в меньшем размере. Это позволяет делать Закон от 18 июля 2017 года № 169-ФЗ, который расширил перечень затрат на обучение персонала за счёт работодателя, которые оптимизируют итоговый размер налога на прибыль.

Речь идёт о возможности с 2018 года списать в расходы оплату по договору о сетевой форме реализации образовательных программ (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ). Это когда вуз и предприятие обучают сотрудников или потенциальных работников как бы вместе. К примеру, сразу не отходя от рабочих мест (ст. 15 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ <Об образовании в России˃).

Перечень расходов на сетевую форму обучения персонала/физических лиц в НК РФ – открытый. Среди них названы затраты:

на содержание помещений и оборудования работодателя, которые участвуют в обучении;
оплату труда;
стоимость имущества, переданного для организации процесса обучения;
иные расходы в рамках договора о сетевой форме обучения.

Признать затраты на сетевую форму обучения персонала работодатель может в том налоговом периоде, когда они имели место. Но нужно соблюсти обязательное условие:

в этом налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;
этот человек подписал трудовой договор с предприятием;
срок этого контракта – не менее 1 года.

Затраты в рамках договора о сетевой форме обучения на развлечения, отдых или лечение – это НЕ расходы на обучение.

Кроме того, относить в затраты можно, как и прежде, расходы на прохождение работниками независимой оценки квалификации на соответствие её требованиям.

Новая льгота – вычет по инвестициям

Кардинальные изменения налога на прибыль с 2018 года коснулись предприятия в части возможности применить новый вычет – инвестиционный (Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Правда, есть масса нюансов, условий и особенностей для его применения.

Суть новой льготы в том, что вычет снижает налог на прибыль на затраты по приобретению/созданию или модернизации/реконструкции основных средств. Но не всех, а только из 3–7 амортизационных групп (регион может еще больше ограничить этот выбор). То есть со сроком полезного использования от 3-х лет и до 20 включительно.

Механизм применения инвестиционного вычета регламентирует новая статья 286.1 НК РФ, она будет действовать до 2027 года.

Внимание!

Право компаний на инвестиционный вычет – временное. С 2028 года такого вычета не будет.

Вдобавок данный вычет должны ввести власти региона и не факт, что они это сделают. При этом они могут выдвигать свои условия использования вычета. Например, какие категории плательщиков не могут его применять. Хотя общие правила всё равно прописаны в ст. 286.1 НК РФ.

Если компания применяет инвествычет, значит, он автоматически распространяется на все её основные средства, по которым он допустим в силу закона.

У кого уже есть льготы по налогу на прибыль, в принципе не имеют права на вычет. Например, есть резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестпроектов. КГН тоже не сможет снизить налога за счёт нового вычета.

Информация

Применять инвествычет и отказаться от него можно только с начала года. Менять решение можно 1 раз в три года, если субъект РФ не прописал иной срок.

По общему правилу величина инвествычета такова, что за счет налога/авансового платежа, которые идут в региональную казну, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, которые влияют на первоначальную стоимость ОС (кроме ликвидации). Хотя регион может снизить эту планку по своему усмотрению.

Есть лимит вычета, который нельзя превышать за текущий период. Можно лишь перенести его остаток на будущее.

Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

Вот ещё важные нюансы применения новой льготы по налогу на прибыль:

вычет актуален только по региональной части налога/аванса, где расположено предприятие и его подразделения;
остальные 10% затрат можно списать за счет федерального налога на прибыль (можно дойти до нуля);
вычет применяют, когда объект введён в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость;
амортизацию не начисляют, так как есть вычет (новый подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ);
риск признания сделки контролируемой;
если ОС будет потом продано, то полученный доход нельзя снизить на остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ в новой редакции);
при досрочной продаже ОС нужно восстановить налог и перечислить пени (в этом случае доход от продажи можно снизить на первоначальную стоимость – новый подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ);
будьте готовы в течение 5 рабочих дней дать пояснения по инвествычету, заявленному в декларации, а документы – 10 рабочих дней.
решение использовать вычет нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения (как и последующий отказ).

Информация

По общему правилу не получится снизить налог на затраты по приобретению, созданию, достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению ОС, если компания применила по ним инвестиционный вычет (новый п. 5.1 ст. 270 НК РФ, который внёс Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Обновление бланка декларации

Налоговая служба России планирует скорректировать декларации по налогу на прибыль с 2018 года, а также регламент её заполнения.

Вклады в имущество организации освобождены от налога

Благодаря Закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ от уплаты налога на прибыль в 2018 году и в дальнейшем окончательно освобождены вклады в хозяйственное общество или товарищество (новая редакция подп. 3.4 и новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Речь идёт не только об имуществе, но и имущественных или неимущественных правах в их денежной оценке, которые получены в качестве вклада по правилам гражданского законодательства. При этом у участника может быть любая доля в уставном капитале.

Это правило касается только вкладов без увеличения уставного капитала. С 2018 года оговорки про чистые активы больше нет.

Отдельно оговорено, что нет налога на прибыль с невостребованных дивидендов либо части распределенной прибыли, если соответствующие суммы восстановлены в составе нераспределенной прибыли.

Расширен состав расходов на науку (НИОКР)

Закон от 18 июля 2017 года № 166-ФЗ отчасти облегчил бремя с 2018 года по налог на прибыль для юридических лиц, которые занимаются научными исследованиями и разработками.

В 2018 году научный кластер продолжает применять коэффициент 1,5 к фактическим затратам на научные исследования и разработки. Напомним, что они перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988.

С 01.01.2018 появилась новая возможность: данный коэффициент можно применять и в случае включения этих научных расходов в первоначальную стоимость амортизируемых НМА, которые указаны в п. 9 ст. 262 НК РФ.

Внимание!

Закрытый перечень доходов, которые не участвуют в формировании облагаемой базы по налогу на прибыль, с 2018 года пополнили имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые обнаружены в рамках инвентаризации имущества и имущественных прав (новый подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Их стоимость можно не включать в доходы, если инвентаризация имела место в 2018 и 2019 году.

В расходы на оплату труда персонала, занятого на НИОКР, теперь можно относить:

стимулирующие выплаты, в т. ч. премии за трудовые успехи;
надбавки к тарифным ставкам и окладам за мастерство, успехи в труде и т. п.;
начисленные страховые взносы.

Состав затрат на сами НИОКР дополнен покупкой исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Важное послабление касается права не сдавать в ИФНС отчет о выполненных НИОКР или их отдельных этапах, если этот документ размещен в государственном информационном ресурсе, который установлен Правительством РФ. Тогда при сдаче декларации по налогу на прибыль достаточно просто подтвердить факт размещения отчёта о НИОКР.

Правила расчёта сомнительного долга стали строже

Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 1 января 2018 года отчасти перекроил статью 266 НК РФ, которая регулирует данный вопрос. Она пригодится компаниям, у которых есть долги друг перед другом.

Основная новация такова: при наличии дебиторских задолженностей с разными сроками их возникновения уменьшать их на «кредиторку» можно с первой по времени возникновения «дебиторки». Отметим, что за такой подход ранее очень ратовал Минфин России.

Пример

У ООО «Гуру» есть дебиторская задолженность перед ООО «Фурс» со сроком возникновения 95 дней в размере 180 000 рублей и со сроком возникновения 46 дней в размере 89 000 рублей. Кредиторская задолженность перед ООО «Фурс» равна 75 000 рублей.

По новым правилам нужно сначала уменьшить на 75 000 рублей «дебиторку» в 180 000 рублей. То есть, ООО «Гуру» спишет за счет резерва по сомнительным долгам меньшую сумму, чем если бы уменьшило на 75 000 рублей «дебиторку» в размере 89 000 рублей.

Долги физлица-банкрота могут быть безнадёжными

Кроме того, расширено само понятие безнадежного долга (долга, нереального ко взысканию). Это также долги физлица-банкрота, по которым он освобожден от последующего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в силу Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Тот же статус могут иметь права требования банка по кредитам.

Два вида целевых доходов освобождены от налога

Закон от 27 ноября 2017 года № 344-ФЗ пополнил с 2018 года перечень доходов, которые не берут во внимание при расчёте налога на прибыль. Это:

права на результаты интеллектуальной деятельности, созданные в рамках заказа Фонда перспективных исследований, которые переданы безвозмездно федеральному органу исполнительной власти, «Росатому», «Роскосмосу» или указанному ими юрлицу (новый подп. 3.8 п.1 ст. 251 НК РФ);
средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании подписанных соглашений, при условии их использования в сроки и на цели, установленные законом (новый подп. 56 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отчисления застройщиков в компенсационный фонд – это необлагаемый доход

Закон от 27 ноября 2017 года № 342-ФЗ дополнил подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно ему, с 2018 года обязательные отчисления и взносы застройщиков в компенсационный фонд не учитывают как доходы в налоговой базе.

Уточним, что данный фонд формируют для защиты прав участников долевого строительства в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ <О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.

Плата по концессии облагается налогом

На основании Закона от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ с 2018 года денежная плата концедента по концессионному соглашению отнесена к внереализационным доходам (подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). Её учитывают по правилам для субсидий (новый п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

В свою очередь, полученное по концессии имущество и/или имущественные права, продолжают не формировать налоговую базу.

Уточнено, какие поручительства между фирмами не формируют налоговую базу

С 1 января 2018 года Закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ уточнил, что только безвозмездное предоставление поручительства или гарантии от одной отечественной компании в адрес другой не образует облагаемой налогом прибыли. Это новая редакция подп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Новые правила для специальных коэффициентов при амортизации зданий

С 01.01.2018 Закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ меняет правила применения специального коэффициента при амортизации зданий (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). С указанной даты не получится применять повышающий коэффициент 2,0 при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью.

А к основной норме амортизации разрешено применять специальный повышающий коэффициент (не выше 3) по ОС, которые задействованы в водоснабжении и водоотведении. Их перечень утверждает Правительство РФ.

Взносы в бюджет по соглашениям в электроэнергетике отнесены к прочим расходам

Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ), пополнил новый пункт 48.9. Согласно поправкам Закона от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ, к ним отнесены безвозмездные целевые взносы в казну региона в рамках соглашений (договоров) по электроэнергетике.

Унитарное предприятие признаёт деньги от собственника как субсидии

Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ развёл два понятия – «денежные средства» и «имущество», которые унитарное предприятие получает от собственника своего имущества или уполномоченного им органа (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Что касается только имущества, то, чтобы не включать его в налоговую базу, оно должно быть получено безвозмездно. А в отношении денежных средств уточнено, что их признают в доходах по правилам для субсидий, которые изложены в п. 4.1 ст. 271 НК РФ.

Продажа акций и долей под международными санкциями

Также Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ облегчает долю компаний, которые на дату сделки по передаче прав на акции или доли находятся под международными санкциями. Доход от реализации этих объектов с 01.01.2018 можно не включать в налоговую базу (новый подп. 57 п. 1 ст. 261 НК РФ). Но для этого нужно одновременно соблюсти следующие условия:

после продажи акций/долей фирма прямо или косвенно участвует в организации, акции/доли которой проданы, и доля такого участия – 50% и более;
покупатель акций/долей не взаимозависимым с организацией по основаниям ст. 105.1 НК РФ;
на дату заключения договора о передаче права собственности на акции/доли Российская Федерация может прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% общего количества голосов по голосующим акциям/долям, составляющим уставный капитал организации;
на дату продажи акций/долей организация в течение не менее 365 последовательных календарных дней прямо или косвенно участвует в фирме, акции/доли которой проданы, и доля такого участия – 50% и более.

Снизить на стоимость этих акций и долей налог на прибыль не получится (новая редакция п. 48.22 ст. 270 НК РФ).

Новые ставки для экономических зон

Есть хорошие новости про ставки налога на прибыль с 2018 года. Но касаются они только резидентов особых экономических зон (ОЭЗ).

Закон от 27 ноября 2017 года № 348-ФЗ внёс поправки в ст. 284 НК РФ. Согласно им, для резидентов российских ОЭЗ ставка налога на прибыль в части, идущей в федеральную казну, уменьшена с 3 до 2%.

Вместе с тем установлено, что региональная ставка не должна превышать 13,5%. Здесь уточним, что до 2018 года на период 2017 – 2020 годов для участников особых и свободных экономических зон ставка была фиксирована как 12,5%.

Нулевая ставка для туристического кластера Дальнего Востока

Благодаря Закону от 18 июля 2017 года № 168-ФЗ в НК РФ появилась новая статья 284.6. Согласно ей, предприятия туристической направленности на Дальнем Востоке с 2018 по 2022 год включительно могут применять ставку 0% по налогу на прибыль.

Чтобы применять нулевую ставку, ставку необходимо одновременно соответствовать следующим критериям:

1. Место расположения организации – Дальневосточный федеральный округ.

2. Деятельность включена в утвержденный Правительством РФ перечень.

3. На 1-е число налогового периода у юридического лица в собственности на территории ДФО есть гостиница и/или другое место размещения отдыхающих; они прошли кадастровый учет на Дальнем Востоке и используются именно для размещения туристов.

4. Доходы предприятия от рассматриваемой деятельности составляют от 90% доходов, подпадающих под налог на прибыль; плюсовые курсовые разницы – не в счёт.

5. Предприятие не применяет пониженных ставок по налогу на прибыль по другим основаниям.

6. Предприятие не проводит в налоговом периоде операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

7. У предприятия нет «обособок», кроме как на Дальнем Востоке.

Если не соблюдать все условия, придется заплатить налог по общей ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и раскошелиться на пени. Они начнут «капать» со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем перечисления в казну налога (авансового платежа).

Новое требование к доходам участников региональных инвестпроектов

Участники региональных инвестпроектов (ст. 284.3 и 284.3-1 НК РФ) тоже по-особому платят налог на прибыль в льготном режиме. Для них Закон от 18 июля 2017 года № 168-ФЗ уточнил критерий 90% доходов от продажи товаров, созданных в рамках инвестпроекта. С 2018 в него не входит положительная курсовая разница, которая возникает при дооценке.

Особые ставки для калининградской ОЭЗ

Закон от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ с 2018 года вводит льготные ставки по налогу на прибыль для участников инвестиционных проектов на территории Калининграда и области.

Согласно новой редакции пунктов 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ, ставка налога на прибыль составит:

0% – в течение шести налоговых периодов, начиная с периода, когда получен первый доход от инвестиций;
10% – на следующие шесть налоговых периодов.

Когда стартует льготная ставка в порте Владивостока и на территориях опережающего развития

С 1 января 2018 года скорректированы особенности применения налоговой ставки резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и резидентами свободного порта во Владивостоке (Закон от 27.11.2017 № 339-ФЗ).

В пункте 5 статьи 284.4 НК РФ уточнены сроки, когда крупным инвесторам можно начать применение льготной ставки по налогу на прибыль. В части федерального бюджета она нулевая, и пониженная – при отчислении налога на прибыль в регион. В частности, предусмотрен перенос срока начала применения льготного режима в случае отсутствия прибыли. Также это зависит от объема капитальных вложений, оговоренного в соглашении.

Новый вычет по добыче газа в Чёрном море

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года новая статья 343.3 НК РФ вводит регламентацию правил для нового налогового вычета по налогу с прибыли от добычи газа из недр Черного моря (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ).

На данный вычет могут рассчитывать только организации, которые прошли госрегистрацию в Крыму или Севастополе до 01 января 2017 года.

Уточнён порядок признания доходов и расходов по углеводородам

Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 2018 года регламентировал особенности признания доходов и расходов при методе начисления компаниями, которые занимаются поиском, оценкой и разведкой новых морских месторождений углеводородов по лицензии на пользование недрами. Это новый п. 1.1 ст. 271 и новый п. 1.1 ст. 272 НК РФ.

В состав доходов и расходов по деятельности, связанной с добычей углеводородов на новом морском месторождении, включена курсовая разница от переоценки требований и обязательств. Исключение составляет переоценка выданных/полученных авансов, в том числе задолженность по процентам, если такие обязательства возникли по причине добычи углеводородов. Это новые подп. 9 п. 2 ст. 299.3 и подп. 6 п. 2 ст. 299.4 НК РФ.

Расходы на освоение природных ресурсов и напрямую связанные с поиском и оценкой новых морских месторождений, понесённые с 01.01.2014 и не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль до 01.01.2018, признают и относят на прочие расходы равномерно в течение 36 месяцев.

Подтверждающие документы нужно хранить в течение 4-х лет с момента признания таких затрат.

Ожидается, что будущий 2018 год, принесет с собой множество изменений. Особенно ощутимые новшества коснутся системы налогообложения, как на региональном, так и на федеральном уровне. По замыслам правительства, планируется дифференцировать ставки бюджетных сборов, а также внедрить программы дотаций и компенсаций для поддержания самых незащищенных игроков в системе хозяйственной деятельности.

Одним из главных пунктов реформирования налоговой стратегии государства является внедрение новой ставки налога на прибыль. Кроме того, порядок распределения этого сбора между центральным и региональным бюджетами также претерпит множество изменений.

Налог на прибыль – один из основных финансовых инструментов наполнения бюджета за счет коммерческой деятельности юридических лиц. Данный сбор входит в перечень прямых налогов. Взымается он в виде процента от прибыли из организаций, занимающихся хозяйственной деятельностью.

Методы исчисления дохода

Согласно действующему налоговому кодексу, имеются два метода определения дохода, который облагается этим финансовым сбором.

Кассовый метод определения дохода

При этом методе исчисления доходная и расходная части денежных средств рассчитываются в момент выплаты или поступления финансов. Его использование доступно далеко не всем коммерческим предприятиям. Таким инструментом налогового расчета могут пользоваться только те организации, в которых квартальная выручка составляет не больше одного миллиона рублей.

Определения дохода методом начисления

При таком методе финансовые средства составляющие расходы или доходы компании фиксируются по мере своего возникновения и не привязываются к фактическому показателю уплаты или получению денежных сумм.

Непосредственными плательщиками прибыльного налога являются все коммерческие юридические лица, резиденты или нерезиденты России, осуществляющие свою деятельность на территории нашего государства.

Отдельные граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, не привлекаются к уплате данного финансового сбора. Помимо этого от налога на прибыль могут освобождаться субъекты хозяйствования, перешедшие на специальные режимы налогообложения.

Отчетным периодом, по которому начисляется налоговый сбор с дохода предприятия, считается календарный год. Но на практике авансовая уплата и начисление необходимых сумм финансовых средств происходит по итогам отчетных периодов, составляющих месяц или квартал.

Какие изменения ожидают подоходный налог с 2018 года

По итогам заседания правительственной комиссии во главе с вице-премьером Дмитрием Козаком, стало ясно, что с начала 2018 года часть налога на прибыль, полученного от коммерческих организаций, будет направляться в местные бюджеты.

Эта инициатива является частью общегосударственной программы по совершенствованию механизмов диверсификации направляемых финансовых ресурсов с центральной казны в регионы. Оптимизация денежных потоков от налоговых взысканий вместе с новой программой дотаций позволит сбалансировать бюджеты всех уровней.

Как и до изменений в налоговый кодекс, в ставка налогового сбора будет распределяться между центром и регионами, но в совершенно новом соотношении. Теперь все финансовые средства, полученные от субъектов предпринимательской деятельности, предполагается делить в следующем соотношении: бюджетам регионов 17 % и центральному бюджету 3 %.

Таким образом, федеральная казна получит дополнительный ресурс в виде новых денежных поступлений и сможет использовать его для поддержки наименее обеспеченных государственных провинций.

Кроме того, с 2018 года начнет свою работу программа по развитию экономических перспектив Дальнего Востока. Она призвана предоставить налоговые каникулы всем юридическим лицам, которые заняты возведением в регионе объектов внешней инфраструктуры.

Почему правительство РФ решило изменить налоговые ставки в 2018 году

Главной причиной оптимизации системы налоговых сборов является возникший вследствие дефицит финансовых ресурсов и несбалансированность бюджетов на уровне регионов. Спровоцировало такую тенденцию целый ряд факторов, от внешних санкций, до нестабильности рынков природных богатств, от продажи которых экономика России и черпает «львиную долю» своих поступлений.

Таким образом, вскрывшиеся прорехи требуют постоянных денежных вливаний и провоцируют немедленные перенаправления внутреннего ресурса.

Министерство финансов решило бороться с возникшими вызовами при помощи увеличения налоговой нагрузки на население. Так, по утверждению правительства, поднятие ключевых налоговых ставок на 1 % позволит обеспечить значительные поступления, как в федеральную казну, так и в бюджеты регионов.

Планируется, что эта система принесет государству более 2,5 триллионов рублей в виде дополнительного финансового ресурса, всего за пару лет своего функционирования.

Как утверждает большинство финансовых экспертов – ускоренный рост налоговых ставок нужно ожидать только после окончания президентских выборов. Нынешняя власть вряд ли допустит падение своих рейтингов, усилив денежную нагрузку на хозяйственный сектор экономики.

Таким образом, пока страна не обретет нового руководителя государства, предприятия могут спокойно работать по старой системе налогообложения. Судя по текущим тенденциям в экономике, изменения всё-таки будут, и коснутся они абсолютного большинства работающих коммерческих организаций.

В 2019 году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на 2019 год. А также расскажем все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда платить платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2019 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье :

Чем поможет : вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставки налога на прибыль в 2019 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

17 процентов – в региональный бюджет;
3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году ).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2019 году

Виды доходов	Ставка в федеральный бюджет, %	Ставка в региональный бюджет, %	Основание
Доходы, кроме перечисленных ниже			Пункт 1 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно			Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III			Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года			Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года			Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России			Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года			Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года			Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:			Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК
доля участия (вклад) – не менее 50%;
непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками			Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме			Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ			Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках			Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)
			Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами			Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК
			Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций			Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности			Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса			Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории			Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории			Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)			Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств			Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК
Иные аналогичные доходы			Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)			Пункт 1.3 статьи 284 НК
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика			Пункт 5.1 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)			Пункт 1.1 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)			Пункт 1.1 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)			Пункт 1.9 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении			Пункт 1.4 статьи 284 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов			Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр			Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК
Прибыль контролируемых иностранных компаний			Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны		Не более 13,5	Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток		Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет	Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области		Не более 13,5	Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет			Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики			Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области			Статьи 288.1 НК
		В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

		В течение следующих шести налоговых периодов
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа			Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)		Не более 13,5	Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)		Не более 13,5
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)		Не более 13,5	Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Как планировать налог на прибыль

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Аванс 1кв = Аванс 4кв

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 к в = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв - Квартальный Аванс 1кв) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв - Квартальный Аванс 2кв) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. здесь .

Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.

У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.

В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.

Основание для налога на прибыль и правовые основы, его регулирующие

Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.

Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:

распоряжениями Налогового Кодекса РФ (впоследствии НК РФ);
законом «О налогах на прибыль организаций» РФ;
инструкцией № 37 Государственной налоговой службы.

В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.

Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.

Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.

За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.

Кто обязан платить налог от прибыли

Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.

Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:

рассчитывают налог по форме ЕНВД;
уплачивают налоги на игорный бизнес;
работающие по так называемой упрощенной системе обложения налогом;
плательщики ЕСН (сельхоз. налог).

Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:

ИП (индивидуальная предпринимательская деятельность);
компании, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью и принимают участие в инновационных разработках;
учреждения, находящиеся на особом режиме.

Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.

Объект налогообложения с прибыли

Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.

Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.

В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки. При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.

Изменения в 2018 году

Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.
Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа.
С 01.01.2016 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.
Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.
Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.
В 2015 году он определялся суммой в 40000 рублей.
Изменены предельные значения процентных ставок.
Изменился бланк самой декларации.
В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.
Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.

Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.

Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.

Платежка по налогу на прибыль-2018: образец

pp_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Предприятиями, в обязанность которых входит начисление и уплата налога на прибыль (ННП), являются юридические лица, применяющие режим ОСНО. При совмещении компанией нескольких систем налогообложения (основного и упрощенного) предусматривается начисление налога на прибыль, полученную от деятельности на ОСНО. О том, как платить налог на прибыль, а точнее, как правильно оформить платеж, пойдет речь в публикации.

Уплата налога на прибыль

Обязательство компании по уплате ННП считается исполненным после того, как налог исчислен, указан в составленной декларации и перечислен в бюджет. На протяжении налогового периода (года) компании осуществляют авансовые платежи каждый месяц или ежеквартально. Их периодичность зависит от величины оборота фирмы. Являясь федеральным, налог на прибыль организаций зачисляется в два бюджета – федеральный и региональный. Это означает, что на перечисление суммы ННП организация составляет два платежных поручения.

Для большинства плательщиков – коммерческих фирм ставка налога устанавливается в размере 20% от прибыли (до налогообложения). Для некоторых категорий (медицинских, образовательных учреждений, сельхозпредприятий, участников инвестиционных проектов и др.) законодателем установлены льготы, но мы не рассматриваем механизм начисления налога, поэтому вернемся к особенностям оформления платежек по ННП в каждый из бюджетов.

Уплата налога на прибыль в 2018 году

До 2017 года налоговые поступления распределялись между бюджетами в пропорции 2/18, т. е. в федеральный бюджет перечислялось 2% от прибыли компании, а в региональный – 18%.

Изменениями, внесенными в действующее законодательство, с начала 2017 года установлено другое соотношение: 3% от прибыли перечисляется в федеральный бюджет (ФБ), 17% (при отсутствии каких-либо льгот, понижающих ставку налога) – в бюджет региона (РБ). В 2018 году это соотношение сохраняется.

Во избежание путаницы при зачислении сумм ННП законодателем введены различные коды бюджетной классификации (КБК):

182 1 01 01011 01 1000 110 для ФБ;
182 1 01 01012 02 1000 110 для РБ.

Они действительны и в 2018 году. КБК – одно из отличий в заполнении платежных поручений по перечислению ННП. Вторым является отметка в поле «назначение платежа», где необходимо указать, в какой из бюджетов производится платеж.

Налог на прибыль: платежное поручение (образец 2018)

Форма платежного поручения (ф. 0401060), названия и нумерация полей документа утверждены Положением Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П и приведены в приложении 3. Разберемся, как заполнить поля платежки по ННП в текущем году.

Значимых изменений в заполнении платежных поручений по ННП в 2018 году не произошло. Как и в прошлых налоговых и отчетных периодах в поля, предназначенные для сведений о плательщике, вносят соответствующую информацию (название компании, ИНН, КПП, сведения о банке и № счета, др.).

Необходимо указать сведения о получателе платежа (УФК, название ИФНС, ее ИНН/КПП, реквизиты банковского счета). Прежде чем начать оформление платежки по налогу на прибыль в 2018, бухгалтеру лучше уточнить реквизиты в ИФНС по месту регистрации фирмы или сверить данные на сайте ФНС. Подробнее остановимся на заполнении остальных полей формы:

Поле 5 «Вид платежа» заполняется в зависимости от порядка, установленного банком плательщика, поэтому необходимо уточнить его в обслуживающем фирму филиале. Вариантов заполнения несколько – «срочно», «электронно», не заполняется;
Поле 21 «Очередность платежа». Если налог перечисляется по инкассовому поручению ИФНС, то указывается очередность «3», при уплате налога компанией — «5».
Поле 22 «Код». В нем указывают код начисления (УИН). Текущий платеж, уплата пени, недоимки или штрафа (если в требовании ИФНС УИН не указан) – «0». Если же инспекция указала код в предъявленном компании требовании по штрафным платежам, то в платежке проставляется та же цифра;
Поле 24 «Назначение платежа». В нем приводится краткая информация, обязательная для идентификации платежа: название налога, период уплаты, бюджет, куда перечисляется сумма налога;
Поле 101 «Статус плательщика». При уплате налога за себя, организация проставляет «01», а если выступает как налоговый агент – «02»;
Поле 104 «КБК». КБК по ННП в 2018 различаются в зависимости от уровня бюджета и вида платежа:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Статьи по теме

Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте инструкцию, в каких случаях платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году, как рассчитать и заплатить, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: алгоритм

Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.

Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:

Ежеквартальный,
Ежемесячный, рассчитанный с учетом прибыли за предыдущий квартал,
Ежемесячный, выплачиваемый из фактической прибыли.

Для каждого варианта авансовых выплат существует свой порядок расчета. Ежеквартальный аванс рассчитывается по следующему алгоритму:

Для ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных с учетом квартальной прибыли, применяйте следующий алгоритм:

Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года

1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале

1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев

1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев

Авансовые выплаты из фактической прибыли рассчитываются по формуле:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018 году: примеры расчета

Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.

Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году

В январе, феврале и марте 2018 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.

В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).

Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).

Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.

ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:

В апреле – 106 667 руб.,
В мае – 106 667 руб.,
В июне – 106 667 руб.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году из фактической прибыли

ООО «Триада» в декабре 2017 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2018 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

Прибыль предприятия в январе – марте 2018 года составила:

В январе – 3 240 000 руб.
В феврале – 3 420 000 руб.
В марте – 3 545 000 руб.

Рассчитаем суммы авансов:

За январь – 648 000 руб. (3 240 000 * 20%)
За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
За март – 709 000 руб. (3 545 000 * 20%)

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году при убытке

В октябре, ноябре и декабре 2017 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2018 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи в 2018 году.

Переплата за 2017 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
В январе, феврале и марте 2018 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).

Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2018 году для вновь созданных организаций

ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2017 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2017 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2018г. выручка превысила 15 млн.руб.

Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?

В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2017г., поскольку деятельность еще не велась.

В октябре, ноябре и декабре 2017г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2017 год и платим его до 28 марта 2018 года.

В январе, феврале и марте 2018г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2017г.) не превысила 15 мнл.руб.

Поскольку доход в 1 квартале 2018г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году.

Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

С учетом этого платите квартальные платежи в 2018 году в следующие сроки:

Отчетный квартал

Крайний срок ежеквартального платежа

Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

Статьи по теме

Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.

В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2018 году

Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.

Важно! За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.

Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.

Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018)

Период

Срок уплаты налога

Полугодие (2 квартал)

9 месяцев (3 квартал)

Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов

Период

Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

доплата за 1 квартал

доплата за 1 полугодие

доплата за 9 месяцев

Санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль в 2018 году

В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.

Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

Пример

Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

Налог на прибыль в 2018 году, кто уплачивает

Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.

Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

все российские организации;
иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.

При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

Какие компании могут не платить налог на прибыль в 2018 году

все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
участники проекта «Сколково».
иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
индивидуальные предприниматели.

Оплата налога на прибыль в 2018 году

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.

Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

Таблица оплаты налога на прибыль в 2018 году

Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица, расчет, сроки уплаты

Статьи по теме

Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2018 году – одного из федеральных платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается. А также читайте, кто платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Используйте пошаговые руководства:

О чем эта статья:

Кто платит налог на прибыль организаций в 2018 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Кто не платит налог на прибыль

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Скачайте дополнительный материал к статье :

Ставка налога на прибыль в 2018 году

17 процентов – в региональный бюджет;
3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Скачайте образцы заполнения платежек :

Пониженные ставки налога на прибыль в 2018 году

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2018 году

Скачайте и возьмите в работу :

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Ежемесячные авансы

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 к в = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году? В отношении налога на прибыль сроки сдачи декларации в 2018 определены Налоговым кодексом РФ. При этом сроки сдачи не изменились. Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году и напомним, по какой форме сдавать декларацию.

Как в 2018 году определяют сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Организации обязаны отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Но это вовсе не означает, что отправлять в ИФНС декларацию надо только один раз в год. Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

или организация в 2018 году уплачивает квартальные авансовые платежи;
или организация в 2018 году уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Если в 2018 году вносятся квартальные авансовые платежи

Если в 2018 году компания перечисляет квартальные авансовые платежи, то сдавать декларацию о полученной прибыли в ИФНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала (если выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день). Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году при ежеквартальной сдаче.

Если в 2018 году вносятся ежемесячные авансы

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в 2018 году декларацию надо представить в срок – не позднее 28 числа, следующего месяца (выходные и праздники также переносятся). Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2018 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2018 году.

Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).

Форма декларации в 2018 году (бланк)

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». .

Указанная новая форма декларации вступила в силу 28 декабря 2016 года. В 2018 году организации должны представлять декларацию именно по этой форме. То есть, за все сроки 2018 года, которые вы можете видеть в таблицах выше, нужно применять именно этот бланк декларации по налогу на прибыль.

Ответственность 2018

Сдача в 2018 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штрафы

В 2018 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Административная ответственность

За непредставление или несвоевременное представление в 2018 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

В особняке бывшего главы марий эл маркелова нашли произведения искусства, находящиеся в международном розыске Что нашли у маркелова

Разное 2021-05-31 05:42:52