Суммарный доход по всем видам деятельности. Суммарный доход

Доходами по основным видам деятельности является выручка от реализации или от продаж.

Выручка от реализации - это сумма денежных средств, полученных предприятием за отгруженную или отпущенную продукцию.

Выполненные работы и оказанные услуги. В настоящее время гораздо большее значение приобрело понятие «выручка от продаж», хотя более точным и соответствующим мировой терминологии должно быть понятие «объем продаж».

Выручка от продаж - это объем проданной предприятием продукции. независимо от ее оплаты. Главное - продать, как считается во всем мире. Получение денег, т.е. их инкассация, - особый процесс. Именно поэтому выручка от продаж - это доходы по основным видам деятельности, т.е.

Дох0,„, = вп.

где ДОХ,., - доходы по основным видам деятельности: ВП или

В - выручка от продаж.

Выручка от продаж состоит из двух частей:

ВП = ПДС + ДЗ,

где ПДС - поступления денежных средств и иного имущества;

ДЗ - дебиторская задолженность.

Доходы по основным видам деятельности определяются с учетом предмета деятельности предприятия, когда в зависимости от этого доходы могут относиться в одних случаях к обычным видам деятельности, а в других- к прочим (рис. 11.1).

Расходы по основным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров. Расходы по основным видам деятельности, как и доходы, определяются с учетом предмета деятельности предприятия.

Из рисунка видно, что: 1)

доходы предприятия - это часть его поступлений; 2)

доходы предприятия состоят из двух частей - доходы от основных видов деятельности и прочие доходы; 3)

доходы от основных видов деятельности - это выручка от продаж, она включает две части: поступления денежных средств и иного имущества и дебиторскую задолженность: 4)

выручка от продаж - это полная себестоимость и прибыль от продаж: 5)

прибыль от продаж распределяется в соответствии с установленным порядком. 11.2.

Расходы по основным видам деятельности

Расходы предприятия по основным видам деятельности (РАС0|11) также состоят из двух частей:

РАСоВД = плд + КЗ,

где Г1.ПД - платежи предприятия (оплата расходов) в денежной и иной форме; КЗ - кредиторская задолженность предприятия.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

Таким образом, появляется еше один термин - *затраты», т.е.

Отдельные элементы расходов предприятия по основным видам деятельности. Затраты на производство - это совокупность расходов предприятия (рис. 11.2).

Себестоимость продукции - экономическая категория, включающая все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией определенного объема конкретной продукции, работ, услуг. Себестоимость продукции (работ, услуг) - это затраты предприятия на их производство (производственная себестоимость) и реализацию (полная себестоимость).

Из рисунка видно, что: 1)

расходы предприятия - это часть его платежей: 2)

расходы предприятия состоят из двух частей - расходы на основные виды деятельности и прочие расходы: 3)

расходы на основные виды деятельности включают две части - платежи в денежной и иной форме и кредиторскую задолженность; 4)

расходы на основные виды деятельности образуют себестоимость продукции, работ, услуг; От обычных (основных) видов деятельности

Выручка от продаж (ВП)

Пр ібьшь от продаж

Прение домоды Поступления денежных средств и иного имущества (ПДС) Дебиторская задолженность

вп = пд: + дз

Баланоовзя прібьль

+/- Требования налогового учета

Налогосблагаешя прібиль

Налог ка прібиль

Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся у предприятия

Распредел енне ч істоіі пр іб ып и

Нераспределенная прібьшь

Рис. 11.1. Доходы предприятия, взаимосвязь терминов 282

материальные

га оплату труда

ооциальюе страхование

амортизация

Рис. 11.2. Расходы предприятия, взаимосвязь терминов 5)

в себестоимость включаются затраты предприятия; 6)

затраты состоят из пяти обязательных элементов; кроме того, затраты могут состоять из ряда статей, определяемых предприятием самостоятельно: 7)

себестоимость бывает производственная (затраты на производство) и полная, включающая, кроме производственной себестоимости. коммерческие расходы (расходы на реализацию и сбыт) и управленческие расходы (расходы на содержание аппарата управления предприятия).

Для многих людей остается не до конца понятным, что такое прибыль предприятия и доход. А если углубиться в эту тему, то всплывает множество уточняющих терминов: валовая прибыль, EBITDA, чистая прибыль.

Оказывается, что экономисты, бухгалтеры и сотрудники органов статистики, публикуя свои показатели, имеют в виду строго определенные значения каждого термина. Такие определения даются в государственных законодательных документах, и их знание является обязательным для всех отчетных работников. Но поскольку сфера доходности и прибыльности интересует многих непрофессионалов, то нелишним будет понимать суть обсуждаемых понятий.

Что такое выручка?

Самое легко воспринимаемое понятие современной экономики – выручка. Действительно, выручка – это средства, получаемые организацией или частным предпринимателем в уплату за товар или услугу. Кажется, что все просто.

Однако выручка имеет свои особенности по моменту признания ее таковой. В обыденной жизни под выручкой понимают реальные деньги в момент получения их продавцом – выручка определяется по оплате. Для такого случая есть свое название: кассовый метод учета выручки. То есть предприятие может отдать свой товар покупателю с отсрочкой платежа, и, пока деньги не поступят на расчетный счет, выручки не будет. Обратная сторона кассового метода – необходимость считать выручкой все полученные авансы.

Другой, более распространенный способ учета выручки используется обычно в крупных компаниях. Это метод учета выручки по начислению. То есть выручка признается таковой уже при передаче товара покупателю или в момент подписания акта оказанных услуг, вне зависимости от реальной даты получения денег. В этом случае авансы под поставку выручкой не считаются.

Выручка может быть валовой и чистой. Валовая выручка – это вся сумма денег, поступившая за товар или услугу. Или полная стоимость договора мены, если речь идет о бартерных сделках. Этот показатель мало интересен, так как существуют обязательные налоги и акцизы, а также пошлины, которые прямо включаются в цену товара (услуги). Значит, они должны быть извлечены из покупательской оплаты и возвращены государству.

Так появляется другой показатель – чистая выручка. Он характеризует деятельность предприятия вне зависимости от состава и размера налогов и акцизов, входящих в цену реализации. Чистая выручка всегда указывается в одном из главных отчетных бухгалтерских документов – отчете о прибылях и убытках.

Что такое доход?

Доход – это величина, на которую вырастает капитал предприятия. А как он вообще может вырасти? Один способ – внесение вкладов собственниками предприятия, а другой – его деятельность. Ведь любое предприятие создается с единственной целью – принести доход.

Классификация доходов и затрат – дело настолько важное, что государственные мужи посвятили этому множество документов. Самыми значительными из них являются Налоговый кодекс и ПБУ. В Положении о бухгалтерском учете «Доходы организаций» предоставлены полные объяснения способам образования и видам доходов предприятия.

Не углубляясь в тонкости этих монументальных трудов, можно отметить, что доход от основной деятельности – это чистая выручка от реализации. Доходы могут быть равны выручке, но это редкий случай. Обычно предприятие осуществляет многообразную деятельность, включающую разные виды доходов.

Помимо доходов от непосредственных уставных видов деятельности, предприятие может получать и другие доходы. Например, проценты от содержания собственных денег на депозите или взысканные с партнеров штрафные санкции. Эти доходы относят к прочим, но они тоже участвуют в образовании прибыли предприятия.

Что такое валовая прибыль?

Просуммировав полученные доходы от различных видов деятельности и уменьшив их на связанные с ними затраты, получают валовую прибыль. Например, основная деятельность по реализации товаров или услуг образует доход, а себестоимость этих товаров или услуг – расход. Разница между ними даст валовую прибыль по основному виду деятельности. Такой же подход применяется и к определению валовой прибыли от прочих видов деятельности.

Интересно, что в торговле валовая прибыль по основной деятельности – это разница продажной цены товаров и их себестоимости. А для промышленности этот показатель рассчитывается более сложно, в себестоимость включаются многие элементы затрат, учитываемые по особым правилам.

Показатель валовой прибыли – любимый показатель сравнения эффективности разных предприятий. Кроме того, можно определять валовую прибыль от различных видов деятельности внутри одного предприятия и показывать эффективность выпуска разных товаров. Валовая прибыль очень нравится банковским работникам при расчете кредитоспособности предприятия. Однако для собственников предприятия важнее другой показатель – чистая прибыль.

Что такое чистая прибыль?

Результат всех операций в деятельности предприятия за определенный период выражается показателем чистой прибыли. Он получается уменьшением валовой прибыли на сумму всех затрат, уплачиваемых из нее. Такие затраты классифицируются по правилам, указанным в законах. В общем случае, это налог на прибыль, штрафы, которые должно уплатить предприятие, кредитные проценты и другие операционные расходы.

Валовая прибыль за вычетом указанных расходов, создает ту базу, от которой идет начисление дивидендов собственникам (акционерам) предприятия.

Именно чистая прибыль показывает итоговый эффект работы предприятия, который отображается в главном отчетном документе бухгалтерии – бухгалтерском балансе.

Другие виды прибыли – EBIT и EBITDA

Важность государственного регулирования при образовании чистой прибыли сложно переоценить. По сути, государство устанавливает правила игры, регламентируя те затраты, на которые предприятие имеет право уменьшить свою прибыль до момента начисления налога на нее. Эти затраты, как и величина налога на прибыль, могут отличаться по государствам или даже по районам внутри каждой страны.

Если проводится анализ деятельности предприятий, работающих в разных странах или при разных системах налогообложения, то на основе чистой прибыли никаких выводов сделать будет нельзя. Поэтому для сравнения используют другие виды прибыли: валовую, или специальным образом очищенную. К очищенным видам прибыли относятся EBIT (прибыль до налогообложения и уплаты процентов) и EBITDA (прибыль без учета амортизационных отчислений, налогов и процентов).

Первое знакомство с основными экономическими категориями работы предприятия состоялось. Теперь вам известно, что такое прибыль и доход и чем от них отличается выручка.

1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.

На сегодняшний день все экономически активные субъекты можно разделить на несколько групп: крупные, средние и малые. Естественно, критерием определения «величины» конкретного бизнеса является не число подразделений или филиалов и не штат сотрудников, а прибыль .

От того, насколько доходным является дело, зависит множество нюансов: от особенностей налогообложения до степени социальной ответственности.

Лимиты прибыли регламентируются на уровне Правительства и обновляются регулярно. Не так давно стало известно, что те самые пороговые значения, на основании которых бизнес будет делиться на средний и малый, теперь будут определяться по новым правилам. В чем же их суть?

Пока все по-старому

На сегодняшний день лимитированные доходы для точной классификации субъектов малого или среднего бизнеса, рассчитываются на основе . В качестве оптимального временного промежутка принимается предшествующий календарный год. Налог на добавленную стоимость при этом, не учитывается. Такой порядок был утвержден постановлением правительства от 13.07.15 № 702. Но существовать привычному алгоритму осталось недолго. Уже 1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.

К чему нужно быть готовым?

Мы уже выяснили, что буквально через четыре месяца лимит доходов для распределения будет рассчитываться совершенно по-новому.

Основой для расчетов станет общий доход налогоплательщика по всем используемым им видам предпринимательской деятельности, а также по всем применяемым налоговым режимам.

Такой алгоритм был утвержден постановлением правительства от 04.04.16 № 265.

Согласно документу, ограничение доходов нужно будет определять исходя из дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Доход суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и всем применяемым налоговым режимам.

Внимание! Сами лимиты в рублях останутся на прежнем уровне, то есть:

«Потолок» для микропредприятий останется на позиции 120 миллионов рублей;
Малым не стоит беспокоиться до суммы выручки в 800 миллионов рублей;
Для средних предприятий актуальна сумма в 2 миллиарда рублей.

Почва для этих изменений готовилась давно. Однако полноценно внедрять обновленные схемы начнут только с 1 августа.

А пока стоит запомнить, что все организации и предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, имеют возможность упросить свой бухгалтерский учет и отчетность.

Кстати, для таких предпринимателей и контор на данный момент действует упрощенный порядок кассовой дисциплины и другие привилегии.

В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ налогоплательщики, одновременно осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД и в общем порядке, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом общие расходы определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых указывается, что требование инспекции распределять общие расходы пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, не в общем доходе организации по всем видам деятельности, а в доходе по отдельным видам деятельности является неправомерным.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 17.04.2006 N Ф09-1976/06-С2 по делу N А30-2405/05

Суд указал, что организация, производящая товары и реализующая их через свои магазины (общий режим налогообложения), а также реализующая в данных магазинах покупные товары (ЕНВД), вправе определять пропорции в общем доходе по всем осуществляемым видам деятельности, а не только по доходам от деятельности магазинов.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2005 N Ф09-1261/05-АК

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД, В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

2.1. Может ли налогоплательщик, уплачивающий также ЕНВД, в целях налогообложения прибыли самостоятельно выбрать метод отнесения общих расходов по видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

2.2. Может ли налогоплательщик, уплачивающий также ЕНВД, в целях налогообложения прибыли распределять общие расходы на содержание помещения пропорционально отведенной для каждой деятельности площади (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

2.3. Должна ли организация, уплачивающая только ЕНВД, платить налог на прибыль с банковских процентов (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

2.4. Должна ли организация, уплачивающая только ЕНВД, платить налог на прибыль с сумм страхового возмещения (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

Может ли налогоплательщик, уплачивающий также ЕНВД, в целях налогообложения прибыли самостоятельно выбрать метод отнесения общих расходов по видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ)?

В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ налогоплательщики, одновременно осуществляющие деятельность, облагаемую как в общем, так и в специальном порядке, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом порядок ведения такого учета в НК РФ не установлен.

Подробнее см. документы

Финансовое ведомство отмечает, что метод распределения общих расходов по уплате коммунальных услуг, сумм амортизации зданий и арендной платы между деятельностью, облагаемой налогом на прибыль организаций, и деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик вправе определить самостоятельно, отразив его в учетной политике.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

Письмо УФНС России по Московской области от 21.07.2005 N 22-19-и/0129 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

УФНС России по Московской области сделало вывод, согласно которому распределению между видами деятельности, в частности, подлежат: общехозяйственные расходы; расходы на продажу; уплаченный поставщикам налог на добавленную стоимость с целью определения суммы налога, подлежащей вычету; стоимость имущества с целью определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. При этом порядок ведения раздельного учета в настоящее время не регламентирован и утверждается в учетной политике предприятия в целях налогообложения.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по Московской области от 10.12.2004 N 04-23/27956 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.07.2011 по делу N А42-5489/2010

Суд указал, что законодательством о налогах и сборах не определен порядок ведения раздельного учета и под ним можно понимать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике организации, которая позволяет достоверно определить необходимые показатели.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2006 N Ф04-8258/2006(29252-А45-7) по делу N А45-12396/06-12/396

Суд указал, что, поскольку НК РФ не закреплен единый порядок расчета пропорций, налогоплательщик вправе избрать и закрепить соответствующим приказом свою методику отнесения общих расходов по видам деятельности и это не будет противоречить положениям ст. 274 НК РФ.

Практическое пособие по ЕНВД

Статья: Раздельный учет при совмещении режимов ("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 2)

Автор отметил, что выбор способа распределения расходов остается за налогоплательщиком. Поэтому фирма может закрепить в учетной политике такой период распределения расходов, как месяц, два месяца, квартал и т.д.

В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ налогоплательщики, одновременно осуществляющие деятельность, облагаемую в различном порядке, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по этой деятельности. При этом порядок ведения такого учета НК РФ не установлен.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что методы отнесения общих расходов по уплате коммунальных услуг, сумм амортизации зданий и арендной платы к конкретной деятельности налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельно, отразив их в учетной политике. Поэтому определение пропорций исходя из размера площади помещений не противоречит действующему законодательству. Есть судебное решение и работа автора, подтверждающие данный подход.

В то же время имеется пример судебного решения и консультация эксперта, в которых сделан вывод о том, что при отнесении общих расходов к видам деятельности следует исходить только из полученных доходов, поскольку иных методов в НК РФ не предусмотрено.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Общие расходы можно распределять пропорционально площади

Письмо Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431

Финансовое ведомство отмечает, что методы отнесения общих расходов по уплате коммунальных услуг, сумм амортизации зданий и арендной платы к конкретной деятельности налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельно, отразив их в учетной политике. Поэтому определение пропорций исходя из размера площади помещений не противоречит действующему законодательству.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/430 "Как распределять расходы при "смешанной" системе налогообложения" и Письму Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431 "Распределение расходов при "смешанной" системе налогообложения в рамках учетной политики фирмы" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу N А72-362/08-12/10

Суд указал, что налогоплательщик привел примеры двух допустимых способов распределения затрат: 1) пропорционально энергоемкости оборудования; 2) пропорционально занимаемым площадям.

Позиция 2. Общие расходы нельзя распределять пропорционально площади

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2005 N Ф04-1566/2005(9766-А27-37)

Суд указал, что распределение расходов предприятия между разными видами деятельности исходя из торговой площади является ошибочным. Учитывая, что методики распределения расходов по разным критериям не установлены, правомерным является распределение расходов пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности.

Консультация эксперта, 2006

Автор сделал вывод, согласно которому НК РФ предусматривает только один способ отнесения общих расходов к различным видам деятельности - исходя из полученной прибыли. Право на применение иного способа налогоплательщику не предоставлено.

Суммарный доход

СУММАРНЫЙ ДОХОД

(total income) Доход налогоплательщика, полученный им из всех источников. Часто его называют статутарным суммарным доходом (statutory total income), который состоит из дохода, полученного из источников, базирующихся на доходе текущего года, и дохода из других источников, базирующихся на доходе прошлых лет. Эта искусственная концепция используется при калькуляции личного подоходного налога за данный период.

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Суммарный доход

Доход налогоплательщика, полученный им из всех источников. Часто его называют статуарным суммарным доходом, который состоит из дохода, полученного из источников, базирующихся на доходе текущего года, и дохода из других источников, базирующихся на доходе прошлых лет. Эта искусственная концепция используется при калькуляции личного подоходного налога за данный период.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .

Смотреть что такое "Суммарный доход" в других словарях:

- (total income) Доход налогоплательщика, полученный им из всех источников. Часто его называют статутарным суммарным доходом (statutory total income), который состоит из дохода, полученного из источников, базирующихся на доходе текущего года, и… … Словарь бизнес-терминов

Суммарный доход - Суммарная выручка от продаж и иные доходы за определенный период. В Великобритании используется термин оборот (turnover) … Инвестиционный словарь

Суммарный доход банка по процентам от кредитов. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

Доход в перспективе - Суммарный доход по прошествии указанного периода … Инвестиционный словарь

доход валовой - Исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия (фирмы), полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг. В.д. определяется как разность между денежной выручкой от продажи товаров и материальными… … Справочник технического переводчика

ДОХОД БАНКА, БРУТТО-ПРОЦЕНТНЫЙ - суммарный процентный доход банка по кредитам …

ДОХОД НАСЕЛЕНИЯ, НАЛИЧНЫЙ - часть личного дохода, остающаяся после вычета индивидуальных налогов (прежде всего подоходного); суммарный денежный доход, которым располагает население, используя его по своему усмотрению. Наличный доход именуют также располагаемым доходом … Большой экономический словарь

ДОХОД, ВАЛОВОЙ - исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия (фирмы), полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг. В.д. определяется как разность между денежной выручкой от продажи товаров и материальными… … Большой бухгалтерский словарь

годовой доход - Суммарный доход (total return) от инвестиций за год, включающий полученные дивиденды или проценты и прирост (или сокращение) капитала, но без учета комиссионных и других операционных издержек и налогов. Накапливаемый годовой доход (compound… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

Чистый доход - Суммарный доход компании, включающий в себя доходы с учетом (за вычетом) расходов на совершение операций, амортизации, процентов, налогов и других расходов … Инвестиционный словарь