Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки :

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

— начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу», Кредит 51

— уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

— начислен транспортный налог.

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, то сумму налога включают в состав расходов только после перечисления ее в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, сумму транспортного налога включают в расходы в момент начисления — в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 1 ст. 318 НК РФ).

Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, передан на хранение в другую организацию и т. д.). Это следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортный налог соответствует всем критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ:

— у организации имеется обязанность заплатить налог (даже по неиспользуемым транспортным средствам);

— сумма налога подтверждена документально (декларацией, расчетом авансовых платежей, платежными поручениями).

Если организация применяет «упрощенку» и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включают в состав расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Если организация применяет ЕНВД, то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Чтобы распределить транспортный налог, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности. При этом долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитывают по формуле:

Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения делятся на Доходы от всех видов деятельности .

Транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитывают так:

Транспортный налог умножается на Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения .

Транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитывают по формуле:

Общий транспортный налог за минусом Транспортного налога, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения .

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используют показатели за месяц, в котором распределяется сумма транспортного налога (авансового платежа). Такой порядок предусмотрен в Письме ФНС России от 23 января 2007 г. N САЭ-6-02/

Пример . ООО «Крата» (г. Тамбов) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Выручка, полученная ООО «Крата» от различных видов деятельности в июне 2010 г., составляет:

— по оптовой торговле (без учета НДС) — 700 000 руб.;

— по розничной торговле — 300 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В июне по этим транспортным средствам начислен авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал 2010 г. в сумме 20 000 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер ООО «Крата» сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за июнь составляет 0,7 (700 000 руб. : (700 000 руб. + 300 000 руб.)).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна 14 000 руб. (20 000 руб. x 0,7).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна 6000 руб. (20 000 руб. — 14 000 руб.) (эта сумма при налогообложении не учитывается).

www.mosbuhuslugi.ru

Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, на которую оформлено транспортное средство из перечня статьи 358 НК РФ (мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства), рано или поздно сталкивается с вопросом отражения начисления транспортного налога в проводках. Ведь согласно нормам налогового законодательства такая компания является плательщиком транспортного налога.

Следует применять общие правила и нормы признания расходов при отражении транспортного налога в бухгалтерском учете. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом.

Бухучет транспортного налога

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», предусмотренный Планом счетов, применяется, в том числе, для отражения и учета транспортного налога. Следует создать субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению транспортного налога.

По каждому транспортному средству сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по завершении налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется отдельно.

Поэтому целесообразно в бухгалтерском учете отражать начисленные суммы на счетах учета соответствующих затрат - либо на производство, либо в составе прочих расходов. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется транспорт: во вспомогательном или основном производстве, в каком именно подразделении.

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу:

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Отправить на почту

Начислен транспортный налог — проводки в бухгалтерском учете по данной операции могут быть различными. От чего зависит отражение в проводках тех или иных счетов учета, вы узнаете из нашей статьи, а также сможете разобраться с тем, как начисляется и учитывается транспортный налог.

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) - юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена только за юрлицами. Для ИП и физлиц такой расчет делает ИФНС (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. До 2016 года месяц постановки на учет и снятия с учета считался полным месяцем, за который исчислялся налог. Начиная 2016 года месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2018, то транспортный налог за 2018 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2018 года, а у продавца - по март 2018 года включительно.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

• Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 - начислен налог или аванс по нему;
• Дт 68 Кт 51 - осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера - это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД - вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Самостоятельное начисление транспортного налога - это прерогатива юрлиц. Они же ведут учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Теория о налоге

1. Субъекты
2. Объекты

• Весельные лодки.

Регламент для уплаты налога

Налоговый, отчетный периоды

Налог с транспорта и его составные

Транспортный налог является местным сбором. Он начисляется за то использование автомобильных дорог, которые являются федеральной собственностью. Некоторые считают, что сбор взимается за то, что предприятие просто владеет транспортным средством, но это мнение неверное. В этой статье мы рассмотрим как рассчитывается транспортный налог и как отразить начисление и выплату его в проводках.

Теория о налоге

Так как это местный налог, то сроки для оплаты, процентные ставки и возможные льготы регламентируются принятыми нормативными актами субъектов федерации.

Как и все остальные налоги транспортный можно разделить на несколько частей:

1. Субъекты . Лица, с которых может удерживаться транспортный налог. Ими могут быть юридические лица, ИП и физические лица. Оплачивается сбор строго владельцем ТС, а не эксплуатирующим лицом. Поэтому бывает, что пользователь и владелец – это два разных предприятия, юридических лица.
2. Объекты . Это транспортные средства, находящиеся в полной собственности организации, с которых и удерживается налог. К группе объектов относят: яхты, автобусы, автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. ТС, перечисленные в ст. № 358 п. 1 НК.

Какие ТС не подлежат налогооблажению

Во втором пункте этой же статьи можно найти и те объекты, которые не подлежать налогообложению, например:

• Автомобили с мощностью не больше 100 л. с., предназначенные для передвижения инвалидов и специально оборудованные.
• Весельные лодки.
• Транспортные средства, стоящие на военной службе.
• Речные и морские суда для ведения промысла.
• Водные ТС, используемые для перевозки людей даже тогда, когда это основной вид дохода для ИП.
• Все остальные ТС, указанные в ст. № 358.

Расчет и уплата налога на транспорт

Налоговая база напрямую зависит от вида транспортного средства и представляет собой количественный показатель мощности: лошадиные силы, валовая вместимость, тяга реактивного двигателя, число непосредственных ТС. У каждой группы средства передвижения есть свои особенности в исчисления мощности, например: для автомобилей это будут лошадиные силы, а для самолета – тяга реактивного двигателя (кг).

Ставка для определения величины налога

Размер налоговой ставки указан в ст. № 361 налогового кодекса, но так как это местный сбор, то органы самоуправления могут регулировать самостоятельно эту величину. Основным правилом для изменения ставки есть то, что она не должна увеличиться или уменьшится больше, чем в 10 раз.

Регламент для уплаты налога

Все положения, касающиеся установления регламента, прописаны в статье № 28 НК. Из них следует, что субъекты федерации могут самостоятельно назначать сроки и размеры перечисления налога, формировать критерии для получения льгот для частичного или полного освобождения от сбора.

Налоговый, отчетный периоды

Налоговым периодом для предприятий является календарный год, но каждый квартал юридическое лицо обязано предоставить отчет в местную налоговую службу.

Определение суммы платежа раз в год и расчет авансовых платежей

Для физических лиц транспортный налог начисляется налоговой службой на основании данных из ГАИ, которые поступают после взятия на учет ТС.

Чаще всего, уведомление о необходимости совершить платеж приходит по почте. Предприятия проводят расчеты лично, учитывая индивидуальную налоговую базу и процентную ставку для каждого вида транспорта. Налоговая база всегда прописана в техническом паспорте, а налоговая ставка – в федеральных законах по месту юридической регистрации. Авансовые начисления бухгалтер или руководитель предприятия обязан проводить ежеквартально.

Оплата налога и предоставление отчетности

Перечисление взносов вместе с документацией должно происходить в том регионе, где ТС было поставлено на учет. Порядки и сроки также определяются внутри этой местности объектами федерации. Все предприниматели и предприятия по окончанию году должны сдавать транспортную декларацию. Физические лица обязаны перечислить налог до 1 ноября следующего года.

Проводки для начисления и выплаты транспортного налога

Вид отчетности зависит от того, в каком именно подразделении производства используется ТС. Сам же транспортный налог причислен к группе расходов от обычного вида деятельности. Расчет и отражение сбора должно фиксироваться на каждое средство передвижения индивидуально. От того, какой части предприятия принадлежит ТС, будет зависеть, на какой счет будет начислен налог, а потом списан с него.

Проводки по начислению транспортного налога при обычной деятельности

Проводки по начислению транспортного налога могут быть разными. От чего будет зависеть запись в проводках тех или других бух. счетов, а также порядок, в котором учитывается налог на автотранспорт, вы сможете узнать из следующей статьи.

Налог на автотранспорт признается затратами организации от осуществления деятельности. Его бухгалтерский учет будет зависеть от того, где используется налогооблагаемый объект (транспорт). Юрлицо должно знать, что оно должно рассчитывать налог и учитывать его в бухучете по каждому ТС, находящемуся в его собственности.

В бух. учете все операции, связанные с налогом на ТС, записываются по счету «расчеты по транспортному налогу» (68.7).

Основные бух. проводки по транспортному налогу следующие:

1. Д20, 23, 25, 26, 44 – К68.7 – произошло начисление налога на автотранспорт или аванса. Сумма проводки рассчитывается так: база налога умножается на налоговую ставку. Основанием для совершения проводки будут являться справка-расчет бухгалтера и транспортная декларация.
2. Д68.7 – К51 – плательщик перечислил аванс по налогу или сам налог. Сумма проводки рассчитывается так же, как и в предыдущем случае. Первичной документацией будет являться выписка из банка и платежное поручение.

Если автотранспорт применяется в деятельности, не являющейся основной, налог учитывается по счету «прочие расходы» (91.2). В данном случае бухгалтерские проводки по транспортному налогу выглядят следующим образом:

1. Д91.2 – К68 – произошло начисление аванс по налогу или сам налог.
2. Д68 – К51 – компания оплатила налог или аванс.

Так как компании-упрощенцы не освобождаются от уплаты налога на транспорт, они платят его на общих основаниях.

Проводки по начислению транспортного налога при УСН следующие:

1. Д99 – К68 – начислен налог на транспорт, или аванс по нему.
2. Д68 – К51 – упрощенец произвел уплату налога, или аванса по нему.

Налоговый и бухгалтерский учет налога на транспорт

Порядок осуществления налогового учета будет напрямую зависеть от системы налогообложения, на которой находится организация.

При нахождении на упрощенке (доходы) транспортный налог не входит в состав налоговой базы.

При нахождении на упрощенке (доходы – расходы) сама сумма налога и аванс по нему включаются в расходы. Делается это в тот день, когда всю сумму перечисляют в бюджет.

При нахождении на ЕНВД налогооблагаемым объектом является вмененный доход. В связи с этим налог на транспорт не влияет на формирование налоговой базы.

В случае, когда плательщик налогов находится сразу на двух режимах, на общем и на ЕНВД, и транспорт применяется в двух режимах, сумму налога следует поделить. Если автотранспорт используется только в одном режиме, выполнять данное действие нет необходимости. При применении транспорта в целях общего режима, его возможно учесть так, чтобы сделать налог на прибыль меньше, при использовании на ЕНВД этого сделать не получится.

Для того, чтобы правильно распределить налог между режимами, нужно подсчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Для подсчета части доходов по общему режиму необходимо поступить следующим образом: разделить прибыль от общего режима на прибыль от всей деятельности. Транспортный налог по общей системе рассчитывается так: общая сумма налога умножается на долю прибыли, полученной на общем режиме. Оставшаяся сумма будет являться налогом на транспорт, полученным на ЕНВД.

Начислен транспортный налог проводка данной операции в бухгалтерском учёте зависит от вида организации, использующей транспортные средства. Любой шаг в хозяйственной деятельности требует обязательной фиксации. Использование предприятием автомобильной техники облагается налогом. Бухгалтерия определяет размер платежа, оплачивает необходимые суммы и отражает данные операции в специальных проводках.

Налог представляет собой денежный взнос, подлежащий обязательной уплате в федеральный, региональный или местный бюджет. Налоговые перечисления необходимы для обеспечения финансовой деятельности государства. Транспортный налог выступает одним из основных источников дохода любой страны.

Порядок сборов с владельцев автомобилей и других средств передвижения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и документами исполнительной власти регионов. Транспортный налог относится к группе местных налогов. Это означает, что уплаченные взносы попадают в бюджеты субъектов РФ.

Региональное законодательство самостоятельно устанавливает налоговую ставку исходя из предлагаемого кодексом базового размера. Средняя стоимость автомобилей ежегодно определяется государственными органами и публикуется на официальном сайте в сети Интернет.

Порядок, сроки, различные льготы также устанавливаются на уровне субъекта РФ. Платить налог должны все граждане и компании, имеющие транспортные средства. Способы погашения налога в разных областях могут отличаться. Некоторые регионы принимают выплаты от юридических лиц только по безналичной форме.

Объектами, за обладание которыми необходимо производить платежи, являются:

1. Наземный транспорт (мотоциклы, автомобили, автобусы и другие).
2. Воздушный транспорт (самолёты, вертолёты, иные летательные аппараты).
3. Водный транспорт (катера, яхты, теплоходы и т. д.).

Пункт 2 статьи 358 НК РФ указывает объекты передвижения, пошлина на которые не начисляется. Машины, приспособленные для людей с ограниченными возможностями, и автомобили, официально числящиеся в угоне, отмечены в кодексе как не подлежащие налогообложению. Доказательством нахождения средства передвижения в федеральном розыске является справка, выданная органами охраны правопорядка для предъявления в налоговую инспекцию.

Транспортный налог не начисляется на индивидуальных предпринимателей и организации, занимающихся перевозкой людей или грузов в качестве основного вида деятельности. К свободной от государственных сборов категории относится техника, принадлежащая сельхозпредприятиям.

Начисление сборов производится на имя владельца транспортного средства. Физическое или юридическое лицо, пользующееся транспортом по доверенности, налогом не облагается.

Законодательные региональные органы обладают правом устанавливать льготы по начислению налоговых взносов для следующих организаций:

• бюджетные образовательные и медицинские заведения;
• объединения инвалидов;
• исполнительные органы территориальной власти;
• общественные объединения;
• казённые предприятия муниципальных образований;
• предприятия по перевозке пассажиров.

Если все единицы автомобильные единицы юридического лица не подлежат налогообложению, льгота может быть применена только к одному виду средств передвижения. Для получения налоговой уступки представителю предприятия необходимо обратиться в местную инспекцию ФНС.

Право на льготу не связано со способом приобретения автомобиля. Юридическое значение имеет только факт и дата его регистрации в отделении ГИБДД.

Сборы за владение средствами передвижения обязаны оплачивать все физические и юридические лица. Граждане оплачивают взнос на основании уведомления Федеральной налоговой службы. Организации обязаны самостоятельно осуществить расчёт и перечислить требуемые платежи.

Основные правила определения величины сборов заключаются в следующем:

1. Налог вычисляется умножением налоговой базы и ставки.
2. Квартальный авансовый платёж равен произведению 1/4 базы сбора и налоговой ставки.
3. Разница между суммами аванса и суммой, рассчитанной за календарный год, является налогом, подлежащим уплате.
4. Авансовые выплаты за транспорт массой больше 12 тонн с предприятий не взимаются.

Расчёт налога на транспорт предполагает использование налоговой ставки в зависимости от длительности нахождения имущества в собственности плательщика. Пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ устанавливает случаи начисления выплат с применением повышающего коэффициента.

Налоговая база является единой для всех субъектов Федерации и зависит только от вида транспорта. Базовая величина отражает показатель мощности средства передвижения и обязательно указывается в техпаспорте.

Налоговые ставки определяются региональными законами. Единственное требование, предъявляемое государством, состоит в том, что коэффициент не может быть увеличен или уменьшен больше чем в десять раз.

Отчётным периодом по налоговым выплатам для юридических лиц считается квартал (если нормативными актами законодательных органов территорий не предусмотрены иные сроки отчётности). Авансовый платёж должен быть не меньше одной четверти от суммы, рассчитанной за календарный год.

Законодательные органы субъектов РФ опираются в установлении ставки на цифры, рекомендованные налоговым кодексом, в зависимости от показателя мощности:

• легковые автомобили – до 15 рублей;
• мотоциклы – до 5 рублей;
• грузовой автотранспорт – до 8,5 рублей;
• автобусы – до 10 рублей;
• самоходные и гусеничные средства – до 2,5 рублей;
• катера и яхты – до 40 рублей;
• самолёты и вертолёты – до 25 рублей.

Величина налога в конкретном регионе устанавливается в зависимости от экономической обстановки, уровня жизни населения, экологического состояния и некоторых иных факторов. Например, ставки на транспорт в Москве и Санкт-Петербурге намного выше рекомендованных Налоговым кодексом РФ.

Для одинаковых категорий средств передвижения допускается использование различных коэффициентов по году выпуска.

При определении взносов за неполный отчётный период расчёт производится пропорционально времени владения. Месяц постановки на учёт считается полным, если право собственности (аренды) на транспорт зарегистрировано до 15-го числа.

Транспортный налог (проводки) для юридических лиц регламентируется статьёй 362 Налогового кодекса России. Расчёт ведётся отдельно по каждому объекту и представляет собой произведение (перемножение) налоговой базы и ставки, установленной в регионе.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту (ПБУ 10/990), утверждённому приказом Министерства финансов РФ в мае 1999 года налог на транспорт принадлежит к расходной группе основной формы деятельности предприятия. В общих случаях транспортный налог проводки по начислению отражаются на счёте 68, именуемом «Расчёты по налогам и сборам».

Счёт разделяется на два показателя:

1. Дебет – учитываются сумма перечислений и сумма, возвращаемая из бюджета.
2. Кредит – указываются налоговые взносы для последующей оплаты.

Для учёта сведений по всем категориям налоговых обязательств рекомендуется разбить 68 счёт на несколько субсчетов. От того какой части учреждения принадлежит автомобиль, зависит куда будет начисляться и откуда спишется необходимая сумма.

При определении налога на прибыль транспортные сборы считаются в расходную часть. Документальным свидетельством проводки по выполнению транспортного налога выступают бухгалтерские справки и платёжные поручения.

Величина взноса рассчитывается в последний день отчётного периода. Начисление транспортного налога проводки в системе бухгалтерского учёта отражается такой же датой. Факт оплаты сбора указывается с момента перечисления денежной суммы со счёта предприятия.

В зависимости от целей использования транспорта бухгалтер подбирает счёт списания налоговых трат в расходную часть:

• Деб 20 Кр 68 – занятость автомобилей в основном производстве;
• Деб 23 Кр 68 – вспомогательные транспортные средства;
• Деб 25 Кр 68 – общепроизводственные цели;
• Деб 26 Кр 68 – общехозяйственные цели;
• Деб 44 Кр 68 – использование автомобилей в торговле.

В случае когда автомобиль или автобус передан в аренду другой организации, налог включается в прочие расходы арендодателя.

Проводки (по транспортному налогу) наглядно видно на следующем примере. На торговую фирму зарегистрирован один небольшой грузовик. Нормативными актами субъекта Федерации установлены квартальные сроки отчёта. Величина годового взноса составляет 8 тысяч рублей.

Операции за один период показываются на двух счетах:

1. Начисление аванса – дебет 40 кредит 68 – 2 000 рублей (первичная справка).
2. Выполнение платежа – дебет 68 кредит 51 – 2 000 рублей (банковское поручение).

Оплата ежеквартального аванса является обязательной операцией. При пропуске срока налоговики могут взыскать пеню за дни просрочки. Если ошибка бухгалтера при оформлении проводки вызвала занижение налоговой базы, то на организацию налагается штраф (20% от необходимой величины взноса). Умышленное искажение цифр увеличивает размер штрафа до 40%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ при определении налога на прибыль транспортный сбор необходимо включать в состав прочих расходов предприятия (на производство и реализацию).

Затраты организации на авансовые платежи подтверждают первичные документы:

• бухгалтерские справки;
• расчёты величины предварительных выплат;
• налоговые регистры.

Документы могут иметь разную форму и наименование. Главное требование к оформлению – наличие реквизитов юридического лица и соответствие нормативным актам.

Для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощённая система налогообложения (УСН). Такой режим облегчает работу малого и среднего бизнеса и обладает специфическими особенностями расчёта налогов.

Упрощённый метод ведения деятельности разрешает не платить следующие виды налогов:

1. на имущество;
2. на доходы ИП или прибыль юридического лица;

Индивидуальные предприниматели на УСНО уплачивают транспортные сборы наравне с обычными гражданами, имеющими личные автомобили. Авансовые квартальные платежи с них не взимаются. Размер пошлины для ИП определяют специалисты налоговой инспекции.

Начисление налога на транспорт для организаций, выбравших упрощённую систему, характеризуется следующими свойствами:

• расчёт производится для каждого зарегистрированного автомобиля;
• бухгалтер самостоятельно определяет величину налога;
• обязательное перечисление авансового платежа;
• оформление налоговой декларации.

Индивидуальные предприниматели, основным видом деятельности которых выступают услуги перевозки, до 2021 года могут использовать принцип единого налога на вменённый доход (ЕНВД). При этом ИП достаточно вести учёт доходов (расходов) в специальных книгах без привлечения бухгалтера.

ЕНВД и налог на транспортное средство являются разными видами государственных сборов. Поэтому необходимо рассчитывать и перечислять денежные средства по двум расходным статьям.

Если предприятие использует в работе тяжёлые автомобили массой больше 12 тонн, оно оплачивает вред, причиняемый дорожному покрытию. Денежные средства взимаются специальной системой «Платон». Плата рассчитывается автоматически и зависит от дальности маршрута.

На законодательном уровне закреплена возможность вычета по транспортному налогу в зависимости от суммы, перечисленной в «Платон». При превышении размера платы над налоговым сбором предприятие не переводит денежные средства в местный бюджет. Оставшаяся часть включается в состав налога на прибыль. При этом юридическое лицо при взаимодействии с системой «Платон» не должно вносить авансовые платежи.

Например, транспортный налог за 2017 год определён в размере 50 тысяч рублей. За причинение вреда дорогам страны предприятие перечислило 42 тысячи рублей. Следовательно, платёж в бюджет региона составить 7 тысяч рублей (50000 – 42000).

В налоговой декларации суммы налога по упрощённому виду показываются в общих затратах с нарастанием по каждому кварталу.

Как отражается налог при использовании двух видов учёта?

В ситуациях, когда одновременно применяется ЕНВД (единый налог на вменённый доход) и УСН (упрощённая система налогообложения) для разных транспортных средств, окончательная сумма платежа должна быть разделена. Разделение производится пропорционально доходам по видам деятельности, т. е. отдельно рассчитывается прибыль по УСН и прибыль по ЕНВД.

Например, организация занимается реализацией товаров по оптовым и розничным ценам. С доходов от розничной продажи платится ЕНВД, оптовая продажа облагается НДС. Распределение расходов в зависимости от выручки за месяц осуществляется следующим образом: торговля оптом принесла фирме 600 тысяч рублей, розница – 200 тысяч рублей. Для перевозки используется 5 единиц техники, налог на которые начислен в размере 20 тысяч рублей.

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) – доходы по УСН делят на сумму, полученную от всей деятельности.
2. 20 * 0,75 = 15 тысяч рублей – налог на автомобили по УСН равен произведению величины общего сбора на часть прибыли по УСН.
3. 20 – 15 = 5 тысяч рублей — аванс по ЕНВД (от общей суммы налога отнимается платёж по УСН).

Таким образом, при совместном использовании режимов распределение налога является обязательным. Итоговая сумма платежа зависит от модели транспортного средства, мощности двигателя и имеющихся льгот.

Если предприятие передаёт автомобильную технику по договору безвозмездного пользования, то оно не получает доход от собственности. В такой ситуации закон разрешает не начислять налог за тот срок, когда движимое имущество находится в эксплуатации стороннего предприятия.

Елизаров Артем

юрист, специалист по автомобильному праву

Написано статей и ответов

После внесения поправок в НК. Размер выплаты теперь зависит от мощности автомобиля, исчисляемой в лошадиных силах. Ставка налогообложения регулируется местными законами. Более того, на региональном уровне могут быть прописаны льготы для некоторых слоев населения. Детальнее о том, как начисляется транспортный налог, будет рассказано далее.

Новые ставки

В РФ уже не первый год ведутся разговоры о введении Первый шаг был сделан, когда в НК были введены повышающие коэффициенты при расчете сбора на дорогое ТС. Он применяется только в отношении легковых авто:

• стоимостью 3-5 млн руб., которые были выпущенные на рынок не более 3 лет назад - значение коэффициента 1,1-1,5;
• 3-5 лет, стоимостью 5-10 млн руб. - 2;
• 5-10 лет, стоимостью 10-15 млн руб. - 3.

Как рассчитывается транспортный налог? Калькулятор для автоматического просчета суммы сбора представлен на сайте ФНС. Порядок расчета утвержден Минпромторгом и состоит из двух формул. Применение одной из них зависит от того, есть ли в РФ представительства изготовителя или нет. От компаний-производителей министерство запрашивает рекомендуемые цены на ТС конкретных моделей. Эти данные публикуются на сайте Минпромторга ежегодно до 1 марта. Эту же информацию использует ФНС, чтобы рассчитать сумму сбора.

Обязанности плательщиков

По новому закону, владельцы авто не рассчитывают транспортный налог. Калькулятор, представленный на сайте ФНС, можно использовать исключительно для получения справочных данных. Обязанность по расчету суммы платежа лежит на налоговом органе. Но даже сотрудники ФНС не застрахованы от ошибок. Поэтому лучше проверить правильность калькуляции. Это правило не касается юридических лиц. Если ТС зарегистрировано на предприятие, то начисление транспортного налога в бухгалтерском учете осуществляет финансовая служба организации.

С 2015 года у физических лиц появилась новая обязанность. Если владелец ТС не получил уведомления, то он обязан самостоятельно уведомить ФНС о наличии автомобиля. Исключение составляют налогоплательщики, у которых имеются льготы по оплате сбора. Уведомить налоговиков можно на личном приеме или отправить сообщение через «Личный кабинет» на сайте ФНС. В нем следует указать, когда и какие ТС были зарегистрированы на плательщика, приложить копии техпаспорта. Если физлицо не выполнит эту обязанность в течение года, следующего за годом регистрации авто, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Даже если налогоплательщику не пришло уведомление по почте, можно распечатать квитанции на оплату, которые представлены в «Личном кабинете» на сайте Госуслуг и ФНМ. Оплатить налог физические лица могут через сайт ФНС или в любом банке.

Суть изменений

Новый порядок начисления транспортного налога предусматривает расчет суммы сбора исходя из мощности авто. Дополнительно на дорогостоящие автомобили введены повышающие коэффициенты. Такая схема расчета предназначена для «правильного» налогообложения. Чем дороже ТС, чем больше средств придется перечислить в бюджет.

Минфин также предложил заменить транспортный налог экологическим платежом, который используется в европейских странах. Если законопроект утвердят, то владельцам старых авто придется платить больше, чем держателям новых ТС. По мнению чиновников, такой подход будет стимулировать население покупать экологичные модели авто. Пока предложение находится на стадии разработки.

Начисление

Транспортный налог является региональным. Базовые ставки устанавливаются на федеральном уровне, но региональными нормативными актами они корректируются в ту или иную сторону. Поэтому в каждом регионе установлен свой транспортный налог. Дата начисления и срок уплаты также регулируется на федеральном уровне. Все расчеты юридические лица должны осуществлять сами и до 1 февраля следующего года предоставить декларацию.

Штрафные санкции

Если бухгалтерия организации неправильно указала проводки «Начисление транспортного налога», что привело к занижению базы, неправильно произвела расчет или не предоставила декларацию, то предприятию грозит штраф в размере 20% от первоначальной суммы сбора. Если эти деяния были совершены умышленно, то организации придется дополнительно заплатить 40% от налога. Если взыскать задолженность не получилось даже в судебном порядке, то материалы передают приставам, которые могут описать имущество и наложить запрет на выезд за границу.

Снятие с учета

Чтобы не осуществлялось начисление авансов по транспортному налогу на старое, разобранное авто, которое до сих пор числится на балансе, можно применить один из таких вариантов:

• Снятие ТС с учета. Восстановить регистрацию потом не получится. Данный вариант лучше использовать, если авто будет утилизировано.
• Прекращение регистрации будет уместно, если планируется реализации ТС по запчастям. В таком случае можно будет восстановить регистрацию в любое время.

Сбор уплачивают владельцы ТС, а не их водители. Поэтому продавать ТС по доверенности не стоит. В базу ФНС не будут внесены данные нового владельца. Может возникнуть ситуация, когда человек продал ТС несколько лет назад, а потом обнаружил в почте кучу квитанции на уплату налога. Как быть в таком случае? Погасить задолженность все-таки придется. После этого следует обратиться в ГИБДД, чтобы снять авто с регистрации. Только после этого изменения попадут в базу данных ФНС.

Начисление транспортного налога в 1С

В программе «1С 8.3: Бухгалтерия» появилась возможность автоматического подбора ставки. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается на основе региональных актов в зависимости от категории ТС и мощности двигателя. Чтобы самостоятельно подобрать нужную ставку, придется потратить много времени. Решить проблему можно, установив «1С Бухгалтерии».

Ставка автоматически подтягивается при создании карточки нового ТС. Для этого нужно выбрать в разделе «Справочники» на панели «Функции» документ «Регистрация ТС». В открывшейся форме нужно будет указать дату постановки на учет, марку авто, его мощность (л.с.), вид и код ОКТМО. В ПТС мощность двигателя может быть указана в киловаттах (кВт). Чтобы внести правильные данные, нужно перевести данное значение в лошадиные силы, умножив показатель на 1,359. Полученный результат округляется до второго знака и вносится в программу.

На региональном уровне могут быть прописаны льготы по уплате налога. Если ставка рассчитывается по количеству лет, прошедших с даты выпуска ТС, то в форме регистрации нужно установить одноименный флаг, а в карточке ОС указать «Дату выпуска» на вкладке «Дополнительно».

Проводки "Начисление транспортного налога" будут формироваться с учетом всех внесенных данных. Ставка подтянется автоматически. Сумма налога будет отражена в регламентной операции «Закрытие месяца».

Проводки "Начисление транспортного налога"

Расчеты по налогу отражаются на счете 68, к которому открывают одноименный субсчет. Эти расходы списываются на затраты от обычных видов деятельности. Порядок отражения зависит от того, в каком производстве используется ТС. Проводки "Начисление транспортного налога":

ДТ20 (23, 26, 44) КТ68 - начисление налога (авансовый платеж).

ДТ68 КТ51 - уплата налога.

Если ТС не используется в деятельности, а, например, передано в аренду, то сумма налога учитывается в составе прочих расходов: ДТ91-2 КТ68.

При расчете налога на прибыль эта сумма списывается на прочие затраты после перечисления средств в бюджет или в момент начисления. На расходы можно также отнести сумму налога по автомобилю, который не применяется в производстве, а находится в простое, так как:

• организации должна начислять и платить налог даже по неиспользуемым ТС;
• сумма сбора подтверждена декларацией.

НУ

Если организация находится на УСН «доходы» или ЕНВД, транспортный налог не уменьшает налогооблагаемую базу. В случае применения схемы УСН «доходы-расходы», сумма сбора включается в состав расходов. База налогообложения уменьшается в день перечисления средств в бюджет.

Если предприятие платит НДС и ЕНВД, то в зависимости от того, в каком виде деятельности используется ТС, сумму налога можно распределить. Для этого нужно рассчитать долю доходов от разных вдов деятельности по такому алгоритму:

(1) = Доходы от деятельности предприятия на НДС/Общий доход.

(2) = Транспортный налог * (1).

(3) = Общая сумма налога - (2).

Данные нужно брать за месяц, в котором осуществлялось распределение.

Пример

Предприятие продает товары. С доходов от реализации по оптовым ценам организация платит НДС. Доходы от розничной торговли облагаются ЕНВД. В учетной политике прописано, что расходы распределяются пропорционально ежемесячной выручке:

• оптовая реализация - 700 тыс. руб.;
• розничная торговля - 300 тыс. руб.

Организация использует несколько ТС для доставки товаров. В июне по ним был начислен налог в сумме 20 тыс. руб. Распределим расходы пропорционально выручке:

Оптовая торговля: 700: (700 + 300) = 0,7, или 70%.

Авансовый платеж по налогу с доходов, которые облагаются по общей системе, составляет: 20 х 0,7 = 14 тыс. руб.

С доходов, облагаемых ЕНВД, составит: 20 - 14 = 6 тыс. руб.

Вот как происходит распределение суммы налога.

В бухгалтерском учете сумма начисленного транспортного налога в зависимости от учетной политики, принятой организацией, может являться:

ü либо расходом по обычным видам деятельности на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н (далее - ПБУ 10/99);

ü либо прочими расходами согласно пункту 11 ПБУ 10/99.

Если учетной политикой организации будет установлено, что сумма начисленного транспортного налога является расходом по обычным видам деятельности, то сумма налога будет отражаться по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу (20 «Основное производство» , 26 «Общехозяйственные расходы» , 44 «Расходы на продажу»).

Если же будет установлено, что сумма транспортного налога относится в состав прочих расходов, то отражать сумму налога следует на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», предназначен счет . Для учета транспортного налога на счете необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Сумма исчисленного налога будет отражаться по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Уплата в бюджет суммы налога отражается по дебету счета и кредиту счета 51 «Расчетные счета» .

УЧЕТ СУММЫ НАЛОГА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

В целях налогообложения прибыли сумма транспортного налога будет относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ:

«1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса».

Напомним, что в статье 270 НК РФ перечислены расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Порядок признания расходов зависит от метода признания расходов в целях налогообложения, выбранного налогоплательщиком и закрепленного в приказе об учетной политике.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК РФ. Пунктом 1 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) согласно пункту 7 статьи 272 НК РФ признается дата начисления налогов (сборов).

Если определяет расходы по методу начисления, ему следует руководствоваться статьей 318 НК РФ, устанавливающей порядок определения расходов на производство и реализацию. Расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые расходы и . В учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов. Все иные расходы, не включенные в состав прямых, относятся к косвенным расходам, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Порядок определения расходов при кассовом методе установлен статьей 273 НК РФ. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты осуществления расхода по кассовому методу при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций (без налога на добавленную стоимость) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на уплату налогов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.