Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Новая форма "Упрощенная форма бухгалтерского баланса" официально утверждена документом Приложение № 5 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н, от 19.04.2019 № 61н).

Подробнее о применении формы "Упрощенная форма бухгалтерского баланса":

• Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?

  Обычному плану счетов, без упрощений. Сумма активов бухгалтерского баланса превышала 60 млн. руб... обычному плану счетов, без упрощений. Сумма активов бухгалтерского баланса превышала 60 млн. руб... миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего... . Для таких организаций также утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета... 14 Закона N 402-ФЗ): бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; приложений...

• Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2018 год

  Какие формы Основания Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства Бухгалтерский баланс... полученных средств Субъекты малого предпринимательства Бухгалтерский баланс Приказ Минфина РФ от... о финансовых результатах Некоммерческие организации Бухгалтерский баланс Приказ Минфина РФ 02. ... подлежит обязательному аудиту и об упрощенных формах бухгалтерской отчетности можно забыть. Куда... предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах...

• На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год

  Известно, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о... вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетности - бухгалтерский баланс и отчет... о финансовых результатах, составленные по упрощенным формам... они исключительно в бухгалтерской практике. Например, показатели бухгалтерского баланса и отчета о...

• Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

  Из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Формы бухгалтерской отчетности... применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, то в бухгалтерский баланс, отчет... , которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут... орган. Пояснения составляются в произвольной форме, оформляются как служебное письмо, которое...

• Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год

  Целесообразно руководствоваться Сборником примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленных... июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом согласно... определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета... , которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут признавать...

• УСН "доходы минус расходы": порядок списания безнадежной задолженности за коммунальные услуги

  ... : Налоговый учет Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с... может быть разработан на основе формы N ИНВ-17, утвержденной... Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом на счете 007 "Списанная... 2/56751. *(8) Все формы первичных учетных документов определяются руководителем... качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Смотрите... и кредиторами. *(9) Примерная форма приказа о списании дебиторской задолженности...

• Исправление существенных ошибок

  ... (пересмотренная бухгалтерская отчетность). Тот факт, что пользователям представляется откоректированная форма, может... , которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (... – скорректирована сумма чистой прибыли. В форме «Отчет о финансовых результатах» за... внести изменения по другим показателям формы, например, по строкам 2100 ... 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) бухгалтерского баланса за 2017 год и по...

• Доходы будущих периодов в сфере связи

  Следующим отчетным периодам, отражающиеся в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих... 07.2010 № 66н, которым утверждены формы бухгалтерской отчетности организаций. Отчетность является итогом... соединений. В целях наглядности и упрощения обязательства по налогу на прибыль... упрощения обязательства по налогу на прибыль и НДС не рассматриваются. В бухгалтерском... раз поровну. В целях упрощения обязательства по налогу на прибыль... тыс. руб. В целях упрощения и наглядности обязательства по НДС...

• Является ли доля в уставном капитале налогооблагаемым доходом наследника?

  К расчету обязательств организации. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые на забалансовых... по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за... из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса (п. 7 Порядка). К... обществом системы налогообложения – общей или упрощенной) исходя из величины чистых активов... доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в... доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в...

• Принцип «одного окна» для годовой бухгалтерской отчетности

  В ФНС годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе годового баланса и отчета... целями указанных нововведений являются упрощение порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическими... органы в электронной форме. Так, по информации Росстата, бухгалтерскую (финансовую) отчетность... органы государственной статистики в электронной форме представили 79 % малых предприятий. ... в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме утверждены Приказом ФНС...

• Проблемы при применении ПБУ 2/2008, признание незавершенного строительства

  И активов, раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Большинство встречающихся... бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы... хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой). То есть вне зависимости от... (строительства), отнесенного в состав активов бухгалтерского баланса. Все расходы отчетного периода, кроме... , определяется каждой организацией самостоятельно. Приведем упрощенный пример учета по договорам строительного...

• Порядок списания дебиторской задолженности при УСН и ОСНО

  ... /11063). УСН Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), ... выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов... 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации... неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к... учитывая при этом нормы российского бухгалтерского законодательства. Иными словами, организация самостоятельно...

• Налоги на дистанционных работников

  Километров вести бухгалтерию и составлять бухгалтерский баланс, делать бизнес-планы, а также... .01.2017) "Об утверждении формы и порядка выдачи справки о... работы у других страхователей по форме и в порядке, утвержденных Приказом... с заключением с предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, договоров об оказании...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года

  Иностранной организацией услуг в электронной форме, оплата за которые производится... и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в случае... доходом, полученным в натуральной форме. Доходы налогоплательщиков в виде... налогоплательщика возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на... установленном для ведения бухгалтерского учета порядке на балансе арендатора в составе... наличных, так и безналичных форм расчетов с соблюдением установленных...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019

  Том числе составленными в электронной форме, подписанными не усиленной квалифицированной... в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету. Письмо от 29 ... в отношении учтенного на его балансе арендованного объекта недвижимого имущества... может использовать указанный счет для бухгалтерского учета денежных средств участников... требований. Некоммерческая организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при предоставлении права... НК РФ, а также формой и порядком заполнения Книги учета...

До 1 апреля включительно все организации должны сдать бухгалтерскую отчетность. В 2018 году были изменения в формах отчетности и правилах учета. Ниже, в обзоре даны рекомендации. Что нового учесть, когда будете составлять отчетность.

1 . Сдавайте отчетность по новым формам

Сдавайте отчетность за 2018 год по формам из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н . Минфин в 2018 году вносил изменения в бланки (приказ Минфина от 06.03.2018 № 41н). Поправки были незначительные. Но проверьте, чтобы бланк отчетности был в действующей редакции.

Есть еще новые бланки со строкой об обязательном аудите и показателями. Которые учитывают поправки в ПБУ 18/02. Но их нельзя использовать при сдаче отчетности за 2018 год. Минфин еще не утвердил формы. Отчитываться по ним надо будет уже за 2019 год.

• Бухгалтерский баланс за 2019 год
  Скачать... пример (.xls 75Кб) + пустой бланк (.xls 54Кб)
• Отчет о финансовых результатах за 2019 год
  Скачать... пример (.xls 60Кб) + пустой бланк (.doc 70Кб)
• 
  
• Отчет о целевом использовании средств
  Скачать... пример + пустой бланк

2 . Представляйте отчеты в том же составе

Состав бухгалтерской отчетности за 2018 год не изменился. Он зависит от того, как и у кого вы ведете учет. В общем порядке, по упрощенной форме или в некоммерческой организации.

Тип организации	Состав бухотчетности
Организации, которые ведут бухучет в общем порядке	Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах Отчет о движении денежных средств Отчет об изменении капитала Пояснения
Организации, которые вправе вести бухучет по упрощенной форме	Бухгалтерский баланс по упрощенной форме (.doc 60Кб) Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме (.doc 47Кб) Организация, которая ведет бухучет по упрощенной форме вправе выбрать, по каким формам сдавать бухотчетность: общим или упрощенным
Некоммерческие организации	Бухгалтерский баланс Отчет о целевом использовании денежных средств Отчет о финансовых результатах. Если НКО получала прибыль от коммерческой деятельности. И доходы от этой деятельности существенны Пояснения НКО могут сдавать Бухгалтерский баланс. И Отчет о целевом использовании средств по упрощенным формам. И не представлять пояснения. Если ведут бухучет в упрощенном порядке

3 . Сдавайте отчетность в статистику

Бухгалтерскую отчетность за 2018 год представьте и в ИФНС, и в Росстат. Если организация обязана проходить . В статистику еще нужно сдать аудиторское заключение. Когда организация не подлежит обязательному аудиту. Но в статистике требуют аудиторское заключение, отправьте пояснение. Что вы не обязаны его представлять. Отправлять аудиторское заключение за 2018 год в ИФНС не требуется.

Правила сдачи бухгалтерской отчетности изменятся, когда будете сдавать ее за 2019 год. Отчетность вместе с аудиторским заключением надо будет представить только в ИФНС. В Росстат должны будут представлять отчетность лишь некоторые организации.

4 . Отчетность можно сдать на бумаге

За 2018 год сдать бухгалтерскую отчетность можно как на бумаге. Так и в электронной форме. Численность организации значения не имеет : даже крупные предприятия вправе составлять баланс и другие формы на бумаге. Если организация отчитывается в электронной форме. Используйте формат, рекомендуемый ФНС (письмо ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687).

Но с отчетности за 2019 год требование об обязательной электронной форме станет обязательным. Исключение сделали только для малых предприятий. Они смогут сдать бухотчетность за 2019 год как на бумаге, так и по ТКС. С 2020 года малый бизнес будет отчитываться в общем порядке, электронно.

5 . Пояснения к отчетности обязательны

Пояснения к бухгалтерской отчетности обязательны. Если ведете бухучет по общим правилам. Составлять пояснения необязательно. Только когда ведете учет по упрощенным правилам.

В пояснениях отражают дополнительную информацию к другим формам отчетности. Чаще всего это расшифровка отдельных показателей баланса. И отчета о финансовых результатах.

Готовые образцы пояснений, которые помогут расшифровать данные дебиторской и кредиторской задолженности

• Пояснения по дебиторской задолженности
  Понадобится: если у организации в бухучете дебиторская задолженность, в том числе покрытая резервом по сомнительным долгам. Скачать... (.doc 65Кб)
• Пояснения по кредиторской задолженности
  Понадобится: если у организации в бухучете отражена кредиторская задолженность, в том числе просроченная. Скачать... (.doc 66Кб)

Как составить баланс для субъектов малого предпринимательства

Формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах малого предпринимательства введены в действие приказом Минфина России № 113н от 17.08.2012. На основании приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" .

Согласно приказу №66н. Организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

а) в Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах . Включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в Приложениях к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах малого предприятия приводится только наиболее важная информация. Без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В работе также необходимо руководствоваться . Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Прежде чем составить баланс , проверьте:

• все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. Для этого сначала составьте отчет о финансовых результатах, а затем баланса
• правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

  Примечание :
  Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

Ниже показан подробно пример заполнения баланса и отчета о финансовых результатах малого предприятия. Остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс. И отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).

Предприятие находится на УСН-Д 6% и занимается оценочными услугами. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. А также финансовые и другие оборотные активы в организации отсутствуют. Учетной политикой предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей. Расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода. (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).

Сервис раскрытия информации: финансовая отчетность, бухгалтерские балансы. И все другие формы бесплатно.

Пример ОТЧЕТ о ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ малого предприятия

Согласно закону о бухучете в состав бухгалтерской отчетности входит именно отчет о финансовых результатах (п. 1 ).

Строка 2110 "Выручка, за минусом НДС, акцизов ". Рассчитывается как разность оборотов по Кредиту счета 90.1 и суммы оборотов по Дебету счетов 90.3,90.4,90.5.

Строка 2120 "Расходы по обычным видам деятельности". Сумма оборотов по Дебету счета 90.2.

Строка 2330 "Проценты к уплате". Оборот по Дебету счета 91 в части расходов на проценты.

Строка 2340 "Прочие доходы". Рассчитывается исходя из Оборота по Кредиту счета 91.

Строка 2350 "Прочие расходы". Рассчитывается исходя из Оборота по Дебету счета 91 , указываются все прочие расходы за исключением Процентов к уплате (они отражаются по строке 2330)

Строка 2460 "Налог на прибыль (доходы)". Указывается сумма налога на прибыль, указанного по счету 68. Для организаций на УСН нужно указать здесь налог по упрощенке. Потому что по данной строке отражают не только налог на прибыль, но и налоги на доходы. А единый налог по упрощенке как раз таковым и является.

Строка 2400 Чистая прибыль = Выручка – Расходы по обычным видам деятельности + Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы +(-) Налог на прибыль.

ПРИМЕР БАЛАНСА фирма на УСН, Как составить Бухгалтерский баланс малого предприятия

Актив баланса

Строка 1150 "Материальные внеоборотные активы". Строка считается как разность между Остатком на конец периода по Дебету счета 01 и Остатком на конец периода по Кредиту счета 02 .

Строка 1170 "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы". Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 03,04,09,58. И Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 05,59.

Строка 1210 "Запасы" . Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 10,11,15,16.1,20,21,23,25,26,29,41,43,44,45,46,97. И Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 14, 16.1,16.2,42.

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Строка рассчитывается как сумма Остатков на конец периода по Дебету счетов 50,51,52,55,57.

Строка 1260 "Финансовые и другие оборотные активы".

Строка 1260 рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Дебету счетов 19,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76,79,86,94 минус Остаток по Кредиту счета 63.

ПАССИВ баланса

Строка 1310 "Капитал и резервы". Строка рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 80,82,83,84 минус Остаток по Кредиту счета 81.

Строка 1410 "Долгосрочные заемные средства". Строка рассчитывается как Остаток на конец периода по Кредиту счета 67.

Строка 1450 "Другие долгосрочные обязательства". Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 75,77.

Строка 1510 "Краткосрочные заемные средства". Строка равна Остатку на конец периода по Кредиту счета 66.

Строка 1520 "Кредиторская задолженность". Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 60,62,68,69,70,71,73,75,76.

Строка 1550 "Другие краткосрочные обязательства". Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 96,98.

Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2019 год. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов. Составления баланса. Пояснения в составе бухгалтерской отчетности. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства

Скачать Контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности (.pdf 273Кб)

Примечание : Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Не забывайте, что обязательный экземпляр отчетности необходимо сдать в 2019 году:

1) в РОССТАТ (отделение государственной статистики)

Примечание : Как это сделать, ссылка приведена ниже

Бухгалтерскую отчетность в Росстат отменят с 2020 года

С 2020 года организациям и предпринимателям не придется представлять балансы в Росстат. Обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности нужно будет сдавать только в налоговую инспекцию по месту нахождения экономического субъекта.

2) в ФНС РФ (инспекция налоговой службы)

Статья поможет узнать, кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат на сайт статистики. Порядок и сроки представления статотчетности. Какими способами можно сдать статистическую форму.

Скачать баланс малого предприятия... в формате Excel

• приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Формат баланса для представления малыми предприятиями упрощенных форм отчетности за 2019 год в ИФНС в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 31 декабря 2015 г. N АС-7-6/710@ . Закон не требует , через Интернет. Можно составить баланс и отчет о финансовых результатах на бумаге и направить по почте заказным письмом с . Или принести их лично или по доверенности в налоговую.

ВНИМАНИЕ!

Некоторые Налоговые, при сдаче отчетности там лично, принимают Бухгалтерскую отчетность малого предприятия только по форме КНД . Эта форма со штихкодом. Потому что они затем сканируют эту отчетность. Причем, форма и файл должны быть подготовлены на по программе Налогоплательщик ЮЛ версия 4.60 и выше!! Проще всего скачать программу Налогоплательщик ЮЛ версия 4.60. И туда занести свои данные и распечатать твердую копию и файл на флешке и сдать в налоговую.

РОССТАТ, возможно, скорее всего, примет второй экземпляр бухгалтерской отчетности в печатной форме на бланках без штрихкода.

Бухгалтерский баланс по упрощенной системе для малого предприятия со штрихкодом.

Минфином России в Приложение N 5 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г.

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим , возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.

Кто работает на УСН в 2018 году

Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований :

Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.

Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей . До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке , а с 2020 года он будет равен единице .

В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года . Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.

Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено : каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.

Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.

Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.

Коды строк и их расшифровка

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код» , заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки :

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия .

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

Счет	Сальдо	Счет	Сальдо	Счет	Сальдо
Дт 01	599900	Дт 43	85000	Кт 69	80000
Кт 02	20140	Дт 50	10000	Кт 70	259000
Дт 04	100340	Дт 51	255000	Кт 80	55000
Кт 05	3000	Дт 58	150000	Кт 82	15000
Дт 10	22000	Кт 60	155000	Кт 84	140000
Дт 19	6000	Кт 62/аванс	500620

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил :

• строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
• строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
• строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
• строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
• строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
• строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

• строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
• строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Нулевой баланс

Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен . Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.

Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки .

Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.

Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.

С недавних пор малые предприятия имеют право сдавать финансовую отчетность по упрощенным формам. Разберем облегченный баланс на примере.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Внимание

В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.

Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).

В последней строке актива баланса - 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»).

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и . В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

• положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
• данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и , вклады в уставный капитал и т.п.

Внимание

Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены .

Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.

По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные:

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
АКТИВ
Основные средства	1150	120	100	80
Запасы	1210	70	45	20
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	8	5	2
Дебиторская задолженность	1230	170	120	110
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	4	50	2
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	100	100	22
БАЛАНС	1600	472	420	236
ПАССИВ
Уставный капитал	1310	10	10	10
Нераспределенная прибыль	1370	200	150	110
Кредиторская задолженность	1520	262	260	100
БАЛАНС	1700	472	420	236

За 2012 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вот как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив»:

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Критерии отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства

К субъектам малого предпринимательства (СМП) может быть отнесено организация, если она отвечает всем критериям, указанным в таблице:

№ п/п	Критерий	Предельное значение
		Микропредприятие	Малое предприятие
1	Суммарная доля участия в уставном капитале ООО РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов	25%
2	Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций	49%
3	Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год	15 человек	100 человек
4	Доход от предпринимательской деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) без учета НДС за предшествующий календарный год	120 млн руб.	800 млн руб.

В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).

Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.

При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

• упрощенный баланс;
• упрощенный отчет о финансовых результатах.

Таким образом, при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности не надо заполнять и сдавать в ИФНС приложения к отчетности, т. е. :

• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях капитала;
• пояснения (пояснительную записку).

Однако если организация считает, что информация из этих форм необходима пользователям отчетности, то организация может их заполнять (п. 26 Информации Минфина № ПЗ-3/2016).

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Таким образом, в годовом балансе приводятся данные об активах и обязательствах, имеющихся у организации по состоянию на 31 декабря отчетного года и аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п.п. 10, 18 ПБУ 4/99 , ч. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).

Чтобы заполнить строки баланса с показателями отчетного года, организации потребуется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за год.

Коды строк, которые указываются в бухгалтерской отчетности, приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Однако в нем нет строк с укрупненными показателями упрощенных форм баланса.

Коды этих строк надо определять по показателям, имеющим наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам.

Данная строка может объединять в себе информацию сразу восьми строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».

В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.

Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

• положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т. п.);
• данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т. п.

Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Представление упрощенных форм отчетности — право, а не обязанность фирм.

Свое решение организации лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет упрощенную систему налогообложения.
Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 г. приведены в таблице.

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года

Сальдо	Сумма, руб.	Сальдо	Сумма, руб.
Дт 01	600 000	Дт 58	150 000
Кт 02	200 000	Кт 60	150 000
Дт 04	100 000	Кт 62 (субсчет "Авансы")	500 000
Кт 05	50 000
Дт 10	10 000	Кт 69	100 000
Дт 19	10 000	Кт 70	150 000
Дт 43	90 000	Кт 80	50 000
Дт 50	15 000	Кт 82	10 000
Дт 51	250 000	Кт 84	150 000

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 г. по упрощенной форме:

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2016	На 31 декабря 2015	На 31 декабря 2014
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы	1150	400	-	-
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	1170	200	-	-
Запасы	1210	100	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	265	-	-
Финансовые и другие оборотные активы	1260	10	-	-
БАЛАНС	1600	975	-	-
ПАССИВ
Капитал и резервы	1370	210	-	-
Долгосрочные заемные средства	1410	-	-	-
Другие долгосрочные обязательства	1450	-	-	-
Краткосрочные заемные средства	1510	-	-	-
Кредиторская задолженность	1520	765	-	-
Другие краткосрочные обязательства	1550	-	-	-
БАЛАНС	1700	975	-	-

Так как фирма зарегистрирована в 2016 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.

Дадим пояснения по заполнению строк баланса.

Актив

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.

Итого получаем 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 50.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 400 000 руб. (600 000 руб. — 200 000 руб.). В баланс записано 400.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1170: 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1110) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов.

Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 10 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Таким образом, в упрощенном балансе:

Стоимость основных средств в размере 400 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.

Нематериальные активы (50 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 100 тыс. руб. И поставлен код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

Пассив

И теперь пассив баланса.

Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы».

Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520.

Сумма — 765 тыс. руб. получилась следующим образом:

кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 765 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же.

Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер. Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 975 тыс. руб.