К сожалению, традиционно материальную помощь выплачивают сотрудникам по очень грустным поводам. Но ведь и радостное событие может стать причиной финансовой поддержки сотрудника. Сегодня мы поговорим именно о таких случаях,разберемся кому можно помочь, как и в каких случаях.

По какому поводу платим?

Как правило, организация выплачивает материальную помощь по достаточно печальным основаниям. Например, когда работнику потребовались деньги на неотложное лечение или когда его имущество пострадало во время пожара и нет средств на приобретение элементарных вещей. Но бывают и оптимистичные поводы для оказания материальной поддержки. Например, вступление сотрудника в брак, рождение в его семье ребенка, юбилей или просто какая-то праздничная дата (новогодние, майские праздники). Ведь и в этих случаях работникам, как правило, предстоят дополнительные расходы.

Обстоятельства, при которых организация оказывает сотрудникам финансовую поддержку, можно оговорить в локальных нормативных актах (например, в Положении об оказании материальной помощи) или в коллективном договоре .

Однако в некоторых организациях право определять ситуации, при которых следует выплачивать финансовую помощь, целиком и полностью отдано «на откуп» первому руководителю компании. То есть генеральный директор с учетом конкретных обстоятельств может дать добро на денежные выплаты, а может отказать в материальной поддержке, посчитав повод, по которому она запрашивается, недостаточно убедительным.

Кому помогаем?

Материальная помощь может выплачиваться широкому кругу нуждающихся лиц. Причем в их числе могут быть не только работники, связанные с организацией трудовыми отношениями и члены их семей. Материальная поддержка может быть оказана и работникам, занятым в организации по гражданско-правовым договорам, акционерам компании, а также бывшим сотрудникам (в том числе и тем, кто уволился из компании, получив статус пенсионера). Иными словами у работодателя в этом отношении достаточно большой простор для благотворительных действий.

В каком размере?

Конкретный размер материальной помощи определяется решением первого руководителя организации. Как правило, сумма выплат зависит от характера проблем, которые испытывает работник, а также от уровня финансового состояния организации. Например, по случаю праздника работнику может быть оказана финансовая помощь в размере 2000 рублей, для проведения санаторного лечения – в размере 10 000 рублей, а в случае смерти сотрудника его семья может рассчитывать на единовременную материальную выплату в размере средней месячной заработной платы работника. В некоторых организациях размер материальной помощи прямо оговорен в коллективном договоре (или в локальном нормативном акте ) для каждого отдельного случая.

Как оформить выплату?

Материальную помощь работнику обычно выплачивают на основании приказа руководителя. В приказе указывают: фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь; причину выдачи материальной помощи (например, по случаю праздника, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, хищением имущества, стихийным бедствием и т. д.) и конкретную сумму материальной помощи.

Денежные выплаты могут осуществляться также и на основании письменного заявления работника. В нем работник должен указать причину, по которой ему необходима финансовая помощь. В случае положительного решения руководитель подписывает заявление (ставит резолюцию) и указывает фиксированную сумму материальной помощи. Например: «Бухгалтерии – оказать материальную помощь в размере 4000 рублей».

В ряде случаев при оказании материальной помощи руководитель должен потребовать от работника документальное подтверждение имевших место событий. Например, если материальная помощь выплачивается в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, хищением имущества и др.), работник должен представить в бухгалтерию организации соответствующие документы (например, справку из правоохранительных органов о факте хищения, справку органов пожарной охраны о пожаре и т. д.). При выплате материальной помощи в связи со смертью работника или члена его семьи работника представляется копия свидетельства о смерти. Эти документы необходимы для того, чтобы организация смогла правильно отчитаться перед налоговыми органами о расходовании денежных средств.

Включение материальной помощи в состав расходов

По общему правилу, установленному п.23 ст.270 НК РФ затраты организации на выплату работникам материальной помощи, не включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Поэтому работодатели в большинстве случаев не смогут уменьшить налогооблагаему прибыль на суммы выплаченной материальной помощи. Вместе с тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 пришел к выводу, что в составе расходов не учитываются только те выплаты, которые не связаны с выполнением работником (иным получателем помощи) трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям можно отнести:

Причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

Смерть члена семьи;

Рождение или усыновление ребенка;

Тяжелое заболевание.

Если же выплаты связаны с выполнением работником его трудовых функций, т.е. являются элементами системы оплаты труда, такие выплаты не признаются материальной помощью в целях исчисления налога на прибыль. Поэтому такие выплаты включаются в расходы на оплату труда на основании ст.255 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Так, например, если организация производит единовременную выплату работнику к очередному отпуску, эти расходы работодатель может учесть при исчислении налога на прибыль, но только при условиии, что выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором (письмо Минфина Росии от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461).

Оказывает ли ваша компания материальную помощь сотрудникам?

На праздник "День торговли" работникам магазинов выдали премию по 1000 рублей, можем ли мы провести ее согласно приказа как материальную помощь, не облагаемую налогами и взносами, к профессиональному празднику без заявлений работников? В трудовых договорах не предусмотрены выплаты, но у нас есть положение о материальной помощи, где указано в каких случаях осуществляется выплата мат. помощи и работники пишут заявление. "Праздники" не указаны в этом положении. Спасибо.

Материальная помощь выдается только по заявлению работника. Не каждая разовая выплата денег сотруднику может стать материальной помощью. Выплата к празднику, «Дню торговли», никак под нее не попадает. Провести такую премию, как материальную помощь, которая не облагается налогами, нельзя. Но можно оформить как выдачу подарка. По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи

Сотрудник (член семьи сотрудника) может подать в организацию заявление о выплате ему материальной помощи . К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в т. ч. усыновленные) ( , письмо Минфина России от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234).

Источники выплаты

Организация вправе оказать сотруднику (члену семьи сотрудника) материальную помощь. Обычно ее выплачивают за счет собственных средств организации. На эти цели можно направить как нераспределенную прибыль прошлых лет, так и прибыль текущего года.

СергейРазгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ со стоимости подарка сотруднику (ребенку сотрудника)

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб., но не превышает 50 000 руб. в год ().

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог . При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания ().

Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:Абзац утратил силу с 1 января 2015 года - - см.предыдущую редакцию ;работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;Абзац утратил силу с 1 января 2012 года - Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 235-ФЗ - см.предыдущую редакцию ;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

Абзац утратил силу с 1 января 2015 года - Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ - см.предыдущую редакцию ;работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;

8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

8.2) суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями;

8.3) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;

8.4) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

Из статьи журнала «Зарплата»

Как сэкономить на материальной помощи

Удержание НДФЛ с сумм материальной помощи

По общему правилу, материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209 , п. 1 ст. 210 НК РФ). Из этого правила есть исключения. Рассмотрим их в таблице 1.

Таблица 1 Виды материальной помощи, не облагаемой НДФЛ

По мнению представителей налоговой службы материальная помощь считается единовременной, если ее выплатили на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18.08. 2011 № АС-4-3/13508).

Единовременную материальную помощь можно выплатить:

-сразу всей суммой;

-частями в течение года.

Такая материальная помощь освобождается от удержания НДФЛ независимо от того, как ее выплатили (сразу или частями) (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006).

Но главное, чтобы основанием для выплаты был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя. Если же работник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Разъяснения по аналогочным вопросам есть в письмах Минфина России

Материальная помощь сотруднику, что это такое? Какие виды существуют? Устанавливает ли закон размер в 2019 году? Кто имеет право в 2019 году? Как происходит выплата помощи и как её оформить сотруднику организации, если он попал в сложную жизненную ситуацию? Облагается ли налогом в 2019 и если да, то, как правильно его начислить?

У хорошего работодателя всегда должна быть налажена работа в организации, так, чтобы любой сотрудник знал, что в непредвиденной ситуации он может рассчитывать на поддержку, том числе и на материальную в различных случаях. По закону не запрещается поощрение работников от имени работодателя, например, в честь рождения ребенка или в день свадьбы. Также, организация может (а иногда и обязана) поддержать родственников умершего сотрудника. Или наоборот, поддержать сотрудника организации, если у него умер кто-то из родственников.

Если вы хотите узнать больше о том, как и по каким поводам можно получить матпомощь по закону или по инициативе работодателя в 2019, обращайтесь к консультантам сайта.

Опытные юристы работают для вас бесплатно.

Задавайте свои вопросы через форму обратной связи и получите практически мгновенный ответ, не выходя из дома.

Руководство организаций в 2019 году не обязывают к выплате материальной помощи сотруднику. Однако это может быть предусмотрено локальными нормативными актами организации. Что представляет собой помощь от организации? Это деньги, продукты, одежда, лекарство, в общем, все, в чем в данный момент нуждается человек, попавший в сложные жизненные обстоятельства. Обычно от работодателя такая помощь выплачивается в денежном эквиваленте. Оказание материальной помощи в 2019 году происходит в следующих случаях:

• тяжелое заболевание у работника или травма, причем ухудшение здоровья могло произойти не только в процессе трудовой деятельности;
• смерть кого-то из ближних сотрудника;
• смерть самого работника (в этом случае выплачивается ближайшим родственникам);
• рождение ребенка;
• заключение брака;
• потеря имущества или жилья по независящим от человека обстоятельствам (например, стихийное бедствие) и т.п.

Хотелось бы уточнить, что такие выплаты не являются обязательными. Их размер и виды не регламентируется никакими нормативно – правовыми актами.

Каждый работодатель самостоятельно разрабатывает и создает приказ, в котором должны быть прописаны все положения, относительно выплат.

Также, сумма может зависеть от конкретной ситуации, в которую попал работник. В некоторых организациях помощь работнику выплачивается ежегодно, в виде доплаты к отпускным, не зависимо от жизненной ситуации. Закон, опять же, не обязывает это делать, но, если подобные выплаты в организации предусмотрены, значит должно быть документальное сопровождение в зависимости от документооборота (приказ, коллективный, индивидуальный договор и т.д.). Основной закон, который регулирует выплаты в 2019 - это Трудовой Кодекс РФ.

Получение матпомощи в 2019

В 2019 году получить матпомощь можно, написав заявление на имя своего руководства. В нем обязательно указывается причина, для чего она необходима, а также прикладываются подтверждающие документы (свидетельство о смерти, о рождении и т.д.). Материальная помощь не может использоваться как поощрение или стимулятор к повышению производительности труда. Размер таких выплат рассчитывается в индивидуальном порядке, для каждой ситуации сумма может значительно различаться. К примеру, на похороны работодатель определяет сумму матпомощи в размере 4 тыс. рублей, а на рождение ребенка 5000 тысяч руб.

Чтобы получить установленное денежное вознаграждение работник должен дождаться, пока будет издан приказ о выплатах, в котором указанны сумма и сроки.

Также, указывается статья бюджета организации, откуда производится начисление матпомощи. Получить деньги можно, как наличными, так и на карточку или счет. Следует знать, что в 2019 году на материальную помощь не насчитывается районный коэффициент. Но она облагается предусмотренными налогами по закону административной единицы, в которой сотрудник проживает и работает. Алименты должны быть высчитаны из суммы мат. помощи. Исключением является поощрение работника за предотвращение террористических актов или помощь на восстановление имущества после стихийного бедствия или в результате военных действий. А также, если сотрудник или кто-то из его семьи погиб во время военных конфликтов, то алиментные взыскания на мат. помощь не начисляются.

Причины и документы

Как уже было сказано выше, чтобы получить мат. помощь от своего работодателя, необходимо написать заявление, указать причины создавшегося тяжелого материального положения (причем, не всегда они могут быть печальными) и приложить подтверждающие документы. В разных ситуациях эти документы будут различаться, а именно:

• чрезвычайные ситуации (потом в квартире, пожар, воры и т.п.) – документы, полученные от специальных организаций;
• в связи с болезненным состоянием работника на оперативное лечение, лекарства или протезы:
  • договор с медицинским учреждением о проведении оперативного лечения;
  • справка от лечащего врача о необходимости проведения оперативного лечения или протезирования или применения дорогостоящих медицинских препаратов;
  • копии квитанций об оплате;
  • рецепты, выписанные на конкретного человека;
• на похороны членов семьи нужно предоставить работодателю копии:
  • документов, подтверждающих родство (свидетельство о рождении, о браке);
• на похороны работника членам семьи нужно предоставить:
  • документов подтверждающих кончину (свидетельство о смерти);
  • документов, подтверждающих родство (свидетельство о рождении, о браке…);
  • квитанции о затратах, представленные организатором похорон, если родственников нет;
  • заявление от профсоюза и доверенность на получение их представителем;
• в связи со свадьбой – свидетельство о браке;
• с появлением нового члена семьи – свидетельство о рождении;
• со сложным материальным положением, необходимо подтверждение:
  • инвалидности;
  • о том, что мать воспитывает детей в одиночестве;
  • о том, что семья является многодетной, копии свидетельств о рождении детей.

Обоснованием тяжелого материального положения являются наличие следующих обстоятельств:

• одиночное проживание;
• наличие инвалидности;
• воспитание детей одним родителем и отсутствие других доходов, кроме оплаты труда;
• отсутствие работы у супруга (временно);
• количество детей в семье от трех и более.

В общем, если кто-то решил получить дополнительные выплаты от своей организации, просто придумав причину, ему, скорее всего, работодатель откажет. Наличие подтверждающих документов обязательно.

Как облагается налогами

Материальная помощь облагается налогами в обязательном порядке. Но на разные виды отчислений из заработной платы есть определенные ограничения, когда она налогом облагаться не будет. Страховые взносы в социальные фонды не будут начисляться на мат. помощь в следующих случаях если:

• работник расторг договор о выполнении своих профессиональных обязанностей с организацией;
• у сотрудника умер кто-то из его семьи;
• сотрудник попал под влияние непредвиденных обстоятельств или природных катаклизмов;
• у работника родился ребенок и/или денежная поддержка, оказывается после рождения в течение двенадцати месяцев со дня родов;
• сумма помощи не больше чем четыре тысячи.

НДФЛ на мат. помощь не начисляется в следующих случаях, если поддержка оказывается:

• в связи с появлением в семье нового члена и в течение двенадцати месяцев со дня его рождения и при этом сумма выплат за все время не превышает пятидесяти тысяч;
• увольняющемуся сотруднику по инвалидности или в случае наступления пенсионного возраста;
• сотрудникам на оплату учебы, отдыха или лечебных процедур и сумма помощи не должна быть больше, чем 4000 рублей в год;
• в связи со смертью кого-то из близких или самого сотрудника.

При наличии иных причин для увольнения мат. помощь облагается налогом на доходы физических лиц. Также необходимо знать, что сумма матпомощи не учитывается при начислении налога на прибыль. По любым вопросам, которые возникли у вас после прочтения данной статьи, вы можете обратиться к консультантам нашего сайта.

В отдельных нестандартных жизненных ситуациях, требующих значительных материальных затрат, работники организаций обращаются к руководству с просьбой об оказании материальной помощи. На законодательном уровне такая обязанность для работодателей не установлена. В статье рассмотрим, чем руководствоваться при осуществлении таких выплат, каков порядок их обложения и страховыми взносами.

"Автомеханический техникум" А.П. Захарову
от преподавателя И.В. Калининой

Заявление

В соответствии с п. 6.3 Коллективного договора прошу выплатить материальную помощь в связи с рождением 6 февраля 2016 года ребенка.

Приложение:
1. Копия свидетельства о рождении ребенка.
2. Справка с места работы супруга М.Д. Калинина о неполучении (получении) материальной помощи по случаю рождения ребенка.

Рассмотрим, каков порядок обложения материальной помощи и страховыми взносами.

с материальной помощи

Доходы, не подлежащие обложению , в том числе отдельные виды материальной помощи, перечислены в ст. 217 НК РФ.
Материальная помощь по случаю смерти работника или его членов семьи. Так, согласно п. 8 указанной статьи не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В соответствии со ст. 2 СК РФ членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).
В пункте 8 ст. 217 НК РФ не содержится ограничений по сумме выплаты материальной помощи в связи со смертью члена семьи, поэтому данная выплата освобождается от обложения в полном объеме. Аналогичное разъяснение есть в Письме Минфина РФ от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217.
Материальная помощь по случаю рождения ребенка. В этом же п. 8 ст. 217 НК РФ указано, что не облагается единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Минфин в отношении данной выплаты дает разъяснения, что не подлежит обложению выплата, не превышающая 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб. (Письмо от 24.02.2015 N 03-04-05/8495).
Ведомство также отмечает: поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей можно истребовать в отношении него сведения о доходах физических лиц по форме 2- .
Если сотрудник учреждения не предоставляет сведения о получении указанной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, исполнение обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов ст. 226 НК РФ, в том числе по сообщению в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога, осуществляется учреждением.
Если по месту работы супруга материальная помощь не оказывалась, для решения вопроса об освобождении от обложения выплаченной суммы материальной помощи целесообразно представить в налоговый орган по месту жительства сведения о доходах супруга по форме 2- , а также справку, выданную его работодателем, свидетельствующую о неполучении им соответствующих денежных средств.
Материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, террористическими актами. Для определения чрезвычайного обстоятельства обратимся к Письму Минфина РФ от 04.02.2013 N 03-04-06/0-34 и Федеральному закону от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера", согласно которым под чрезвычайной ситуацией понимается обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которая может повлечь или повлекла за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей. Этот факт должен быть задокументирован в установленном порядке.
С 2015 года вступили в действие новые п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-Ф3. Вследствие данных изменений теперь не облагаются суммы выплат, в том числе в виде материальной помощи, выплачиваемых в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Кроме того, этими нормами установлено, что не облагаются налогом такие выплаты в адрес членов семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств либо в результате террористических актов на территории РФ.
До 2015 года выплаты материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами освобождались от , только если они носили единовременный характер. С указанного времени утратили силу абз. 2 и 6 п. 8 ст. 217 НК РФ.
То есть теперь разовый характер выплаты не является условием для освобождения ее от обложения . Не имеют значения ни источник помощи, ни размер понесенного налогоплательщиком ущерба. Главное – подтвердить факт наступления чрезвычайных обстоятельств документами. На это также указано в Письме Минфина РФ от 04.08.2015 N 03-04-06/44861.
Материальная помощь при выходе на пенсию. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период (год). Данный лимит распространяется и на другие виды материальной помощи (на лечение, на обучение, к отпуску, по случаю регистрации брака).

Страховые взносы с материальной помощи

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ*(1) и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ*(2) не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:
– физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
– работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
– работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Кроме этого, согласно пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не облагается страховыми взносами материальная помощь в размере, не превышающем 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.
При выдаче материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи следует учитывать разъяснения Минтруда в Письме от 09.11.2015 N 17-3/В-538, где сказано, что к членам семьи в данном случае относятся супруг (супруга), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные). Бабушки, дедушки, братья и сестры не относятся к членам семьи работника, и в случае оказания материальной помощи по случаю смерти этих родственников она в полном объеме подлежит обложению страховыми взносами.
Интересна также позиция Минтруда в отношении обложения страховыми взносами выплаты материальной помощи при рождении ребенка. В отличие от налоговиков, данное ведомство считает, что не следует облагать страховыми взносами такую выплату в пределах 50 000 руб. у обоих родителей (Письмо от 27.10.2015 N 17-3/В-521).

Бухгалтерский учет материальной помощи

Согласно Указаниям о применении бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 N 65н, материальная помощь работникам выплачивается за счет фонда оплаты труда и осуществляется по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ по коду вида расходов 111 "Фонд оплаты труда учреждений". Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате" (п. 256 Инструкции N 157н*(3)). В случае необходимости уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды с названной выплаты расходы будут осуществляться по подстатье 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ по коду вида расходов 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений". Источником выплат могут быть и собственные средства учреждения (КВФО 2), и средства субсидии на выполнение государственного задания (КВФО 4). Таким образом, типовые операции по начислению и выплате материальной помощи, отчислений с нее следует отражать аналогично операциям по начислению и выплате заработной платы. Напомним их.

Рассмотрим, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете выдачу премии и материальной помощи к Новому году.

Премия к Новому году

Система премирования на предприятиях устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 Трудового кодекса РФ). Обязательная разработка и утверждение положения о премировании нормами ТК РФ не оговаривается. Однако контролеры часто в обоснование расходов на выплату премий требуют наличия у компании именно положения о премировании (см. Письма Минфина РФ от 05.02.08 №03-03-06/1/81 и от 27.11.07 №03-03-06/1/827).

Налог на прибыль. Порядок учета премий при расчете налога на прибыль установлен в ст. 255, а также в п. 21 и п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Премия уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и выплачивается за производственные результаты деятельности работника (п. 2 ст. 255 НК РФ). Иными словами, если премия является выплатой стимулирующего характера, ее сумма учитывается в расходах для цели исчисления налога на прибыль.

Некоторые виды премий в состав расходов на оплату труда не включаются. Это премии, которые:

Не предусмотрены трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ);

Выплачиваются за счет средств специального назначения (например, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) или целевых поступлений (п. 22 ст.270 НК РФ);

Не поощряют работника за производственные результаты, а носят социальный характер.

Премию, приуроченную к новогоднему празднику, не следует включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Такой точки зрения придерживаются контролеры, например, в Письме Минфина РФ от 17.10.06 №03-05-02-04/157. Целесообразнее в трудовом или коллективном договоре обозначить такую выплату, как премию «по итогам года за высокие производственные результаты». Такая премия налогооблагаемую прибыль уменьшит.

Нормы п. 1 ст. 210 НК РФ требуют облагать НДФЛ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. НДФЛ не облагаются лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Следовательно, любые премии, выплачиваемые работникам, облагаются НДФЛ. Организация обязана исчислить сумму налога, удержать ее из дохода работника и перечислить в бюджетную систему РФ (ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются обязательными страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работнику в рамках трудовых отношений (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 №184).

Материальная помощь к празднику

Материальную помощь работодатель может оказывать, а может и не оказывать, поскольку матпомощь не является законодательно обязательной. Такая выплата призвана поддержать работника финансово в связи с определенным произошедшим событием. Материальная помощь может быть приурочена к праздникам. Условия, случаи и порядок предоставления работникам материальной помощи фиксируются в трудовом или коллективном договоре. Выплата материальной помощи производится на основании приказа. При этом если в трудовом или коллективном договоре прописаны условия выплаты материальной помощи, то приказ содержит ссылку на такие условия.

Налог на прибыль. Расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.02.11 №03-03-06/4/12).

Налог на доходы физических лиц. Материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержит и суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

То есть страховые взносы придется начислить только ту часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует исчислить только с суммы материальной помощи, которую оказывает работодатель работнику, превышающей 4000 руб. за расчетный период (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).

Бухгалтерский учет премии и материальной помощи

Если премия или материальная помощь рассматривается организацией, как часть оплаты труда (например, выплата материальной помощи предусмотрена в Положении об оплате труда), то начисление таких сумм производится по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если премию и материальную помощь в составе оплаты труда не рассматривать, то ее начисление производится по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если на предприятии есть решение общего собрания учредителей (участников) о направлении части нераспределённой прибыли на выплату премии и (или) материальной помощи, то при начислении премии (материальной помощи) дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов и учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты премии.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – начислена премия работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 – удержан НДФЛ;

Дт84 (91)- Кт69 – начислены страховые взносы;

Дт70 (73)- Кт50 – премия выплачена из кассы.

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты материальной помощи.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – материальная помощь начислена работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей в год;

Дт84- Кт69 – начислены страховые взносы и взносы от НС и ПЗ с суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей;

Дт70 (73)- Кт50-1 – выплачена материальная помощь из кассы организации.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter