В декларации по УСН за 2013г. образовалась сумма налога к уменьшению за налоговый период? Как данную переплату по УСН можно учесть в дальнейшем? Или нужно возмещать ее из бюджета?

Если по итогам года у Вашей организации образовалась сумма единого налога к уменьшению, то возможны следующие варианты:

Такой порядок предусмотрен статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Уплата налога в бюджет

Сумму единого налога (авансового платежа), начисленную с учетом налоговых вычетов, налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у организации может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению.* Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:

Такой порядок следует из пунктов и статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) перечислите в бюджет .

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

• зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
• зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
• вернуть на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика.

Для этого в налоговую инспекцию следует подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

Такой порядок предусмотрен статьей 78 Налогового кодекса РФ.*

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы)

Порядок возврата (зачета) налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата в бюджет, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:

• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила в бюджет излишнюю сумму налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) и зачитывает ее в счет имеющихся недоимок или в счет предстоящих обязательных платежей в бюджет ;
• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила в бюджет излишнюю сумму налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) и возвращает возникшую переплату на свой расчетный (лицевой) счет ;
• излишняя сумма налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) была принудительно взыскана с организации налоговой инспекцией .

Оповещение о переплате

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.

Если переплату обнаружила налоговая инспекция, то в течение следующих 10 рабочих дней она должна письменно известить об этом организацию (п. 3 ст. 78 НК РФ). Форма извещения утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683 .

Зачет в счет недоимки

В коммерческих организациях

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение.* Решение о том, в счет какой недоимки засчитывается переплата, инспекция может принять самостоятельно. Однако организация вправе обратиться в инспекцию с заявлением о зачете переплаты в счет недоимки по конкретному налогу (сбору, пеням, штрафу).* Инспекция может пойти ей навстречу и предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом. Тогда решение оформляется по-другому.

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки должно быть принято в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);
• со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если сверка проводилась);
• с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. По заявлению организации такое решение принимает налоговая инспекция. Предварительно инспекция тоже может назначить сверку расчетов с бюджетом.*

Заявление о зачете

Ограничения на зачет

По общему правилу зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующей группы (федеральные, региональные, местные). Такой порядок зачета предусмотрен пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Налоги, которые относятся к той или иной группе, перечислены в Налогового кодекса РФ. При этом ЕСХН, единый налог при упрощенке и ЕНВД признаются федеральными налогами (п. 7 ст. 12 НК РФ).* Возможность зачета не зависит от нормативов распределения налогов между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Например, переплату по НДС можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль или в счет ЕНВД. Такой же порядок распространяется и на пени, начисленные по соответствующим налогам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России

У компании может возникнуть переплата по упрощенному налогу за год. Эти суммы можно учесть в будущих платежах по УСН налогу, вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов

Внимание! Самостоятельно заполнить отчетность по объекту “доходы минус расходы” вам помогут:

Заполнить отчетность по УСН онлайн и сдать ее через интернет вы можете в . Она передает любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете отправить декларации и расчеты в налоговую службу, соц. страх, Пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

У ООО или другой компании может возникнуть переплата по упрощенному налогу за год. Рассмотрим порядок ее возврата или зачета в счет уплаты других налогов, а также документальное оформление данной процедуры.

Откуда переплата?

Налог по УСН рассчитывается нарастающим итогом в поквартальном режиме. Нарастающий итог подразумевает включение в каждый следующий отчетный период в течение года сведений, которые имеют значение для формирования налоговой базы. Последний расчет в налоговом периоде, производимый в четвертом квартале, формируется за все отчетные периоды года сразу.

За первые три квартала по упрощенному налогу уплачиваются авансы, при этом отчитываться в Налоговую инспекцию по ним не нужно. Итоговая сумма налога-УСН исчисляется в годовом финальном расчете, тогда же в ИФНС подается декларация по УСН с обобщенными данными за год.

Обратите внимание, подготовить необходимые сведения для формирования декларации поможет удобная и функциональная программа УСН «Бухсофт: Упрощенная система».

Лимит на УСН на 2019 год см. по ссылке

Переплата по УСН может возникнуть в силу того, что суммы авансов, перечисляемых в течение года, оказались больше, чем итоговый начисленный налог. То есть к уплате у ИП или организации не просто нет налога-УСН, но авансовые платежи превысили всю необходимую сумму. Такая ситуация может возникнуть, если в последнем отчетном периоде у компании или коммерсанта образовались значительные дополнительные издержки, учитываемые в расчете УСН-налога. Эти расходы обеспечивают снижение объема налоговой базы, если объектом упрощенки являются «доходы минус расходы» или саму сумму налога, требуемую к уплате, при УСН с объектом «доходы».

Можно ли учесть переплату в будущих платежах по УСН-налогу?

Если компания или ИП желает и в дальнейшем применять упрощенку с тем же объектом налогообложения, то самым простым способом использования получившейся переплаты по налогу станет ее учет в предстоящих платежах по самому упрощенному налогу. Так, если коммерсант, работая на упрощенке, не стал платить 6% УСН-налога за год в силу того, что рассчитанный итоговый налог оказался меньше суммы авансовых платежей, внесенных в течение налогового периода, то переплата будет учтена ему в авансы следующего налогового периода (календарного года) по этому же налогу.

При этом не нужно писать заявление в Налоговую о зачете сумм образованной переплаты в счет предстоящих УСН-платежей.

Переплата числится по тем же ОКТМО и КБК, на которых производятся авансовые и итоговые оплаты налога, а значит, если налогоплательщик не предпринимает никаких иных действий, то в новом налогом периоде эти суммы будут автоматом признаны авансовыми платежами по УСН налогу.

Тем не менее, не лишним будет провести сверку с налоговиками на предмет расхождения данных о наличии возникшей переплаты в части ее суммового значения и ОКТМО.

Возврат и зачет переплаты по УСН налогу в счет уплаты иных налогов

Если налогоплательщик в силу каких-либо обстоятельств не хочет оставлять переплату по УСН-налогу в счет будущих платежей по этому же налогу, он имеет право вернуть средства на свой расчетный счет или зачесть их в счет уплаты иного вида налога. При этом такой налог должен перечислятся в бюджет того же уровня. Например, транспортный налог является чисто региональным, а значит, перечислить переплату УСН-налога, который уплачивается в федеральный бюджет и уже после распределяется по другим бюджетам, не получится.

Организации, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, такой, как УСН должны оплачивать в течение года авансовые платежи, но что делать, если возникла переплата по налогу? А она может возникнуть, например, в результате излишне перечисленных сумм в ПФР. Ситуация довольно интересная и требует пояснения.

При формировании может возникнуть ряд ситуаций, которые приводят к переплате, наиболее распространены следующие:

• Предприниматель работает по системе «Доходы», в течение года осуществлял авансовые платежи исходя их полученных им доходов. В декабре осуществил платежи в ПФР, оказалось, что они больше, что получился налог к доплате.
• Уплата страховых взносов осуществлялась в течение года, однако размер авансовых платежей за все 9 месяцев превысила сумму налога по итогам учетного периода. Например, если ИП вел учет по УСН «Доходы за вычетом расходов», в 4-м квартале оказалось, что величина затрат больше, чем доходы.
• При осуществлении расчетов и оплаты в платежном поручении или же при калькуляции авансовой выплаты была допущена ошибка, которая привела к переплате.

Сроки оплаты по итогам 12 месяцев для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, для ООО – не позднее 31 марта, а для ИП до 30 апреля следующего года за отчетным. Что делать, если по налогу уже имеется переплата? На самом деле причина ее возникновения не особо важна, главное порядок действий, если такой факт свершился.

Разберем пример УСН «Доходы»:

ИП Васечкин работает без работников, за год он получил следующие доходы:

Если рассмотреть данные таблицы, то мы увидим, что общая сумма авансовых платежей должна была составить 27350, однако фактически необходимо заплатить 39708 (если сложить 3 авансовых платежа 729+18989+19990). Вы, наверное, ожидали бы, что переплата в размере 12358 рублей будет учитываться при дальнейших платежах? Нет, а как быть?

При этом у вас могут назреть очевидные, казалось бы, решения. Не доплатить переплату или уменьшить на эту сумму величину годового платежа. Оба этих способа будут неправильными. Так как в первом случае вам могут вменить пени и штрафы, так как сумму авансового платежа в декларации не соответствует оплаченному в ФНС. А по второму случаю – у вас попросту не сойдутся контрольные суммы по декларации, в итоге ее вернут или к вам придут гости с проверкой.

Рассмотрим, как можно правильно решить данную проблему.

Читайте также:

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы: формула расчета в 2019 году, срок оплаты, КБК

Варианты возврата переплаты по УСН

Для правильного решения вопроса, к сожалению, потребуется больше времени и денег, чем хотелось бы. Фактически переплачивая лишние суммы, вы тем самым кредитуете нашу налоговую инспекцию, а вернуть от туда деньги гораздо сложнее, чем перечислить. Но выходы есть и их два. Перед тем как зачесть решение следует взять сверку по налогом из налоговой инспекции.

Зачет переплаты

Первый вариант наиболее простой для исполнения – это зачет излишне перечисленной суммы налога в счет будущих периодов. Для этого необходимо предоставить в ФНС ваше заявление либо посредством сети интернет, предварительно заверив документ при помощи электронной цифровой подписи или же принести лично в бумажном виде.

Заявление не имеет установленной конструкции, поэтому его можно написать в свободной форме на фирменном бланке организации с указанием всех необходимых реквизитов. Необходимо указать период возникновения переплаты, а также наименование налога, по которому она наступила. Также необходимо описать на какой налог будет зачтена переплата.

Возврат переплаченных денег из ФНС

Второй вариант будет сложнее, так как налоговая инспекция не очень желает возвращать полученные деньги. При этом возврат возможен в том случае, если у вас нет действующих задолженностей по налогам. Поэтому вам также предварительно следует получить у налоговиков акт сверки, а еще лучше проконсультироваться с вашим инспектором.

Заявление на возврат переплаты пишется так же, как и на зачет, на официальном бланке с указанием реквизитов. В тексте следует указать вид налога, КБК и сумму переплаченного налога. Ниже обязательно указываются ваши банковские реквизиты для перечисления денег.

Юридическое лицо УСН 6%. Доходы 34 891 442 ₽. Взносы льгота 1 046 743 ₽. Взносы 912 643 ₽. Торговый сбор 0 ₽. Авансовый платеж за 1 квартал 506 354 ₽. Авансовый платеж за полугодие 597 160 ₽. Авансовый платеж за 9 месяцев 267 571 ₽. Налог за год -190 242 ₽. Итого получилось, что у компании переплата но налогу УСН за 2016 год. Какие действия предпринять в отношении ИФНС, письмо о зачете за 1 кв. 2017.

Ответ

Возврат излишне уплаченного налога из бюджета производится по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ. Пунктом 7 данной статьи определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Это важно! Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе – также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).
Со льготами стоит быть «на стороже». В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов (см. «Законодательный фундамент» после статьи).
Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, - недвижимость должна использоваться в бизнесе.

Возвращаемые переплаты по усн доходом не являются

если ИП – продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:

• сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;

если ИП является агентом или комиссионером:

• поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;

если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:

• поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;

если ИП – арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:

• доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
• • в случае, если произведенные улучшения получены безвозмездно – ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная.

Что не является доходом при усн?

До 2011 г. ООО занималось обслуживанием общего имущества многоквартирных домов по договору с другой управляющей организацией. С января 2011 г. ООО приступило к управлению многоквартирными домами в качестве управляющей организац…

• Письмо Минфина N 03-11-11/185 от 15.07.2011 Учитываются ли при исчислении налоговой базы ТСЖ, применяющим УСН, денежные средства (платежи), полученные от своих членов и собственников жилья, не являющихся членами товарищества, на оплату коммунальных услуг и на содержание дома?
• Письмо Минфина N 03-03-06/4/77 от 13.07.2011 Основными целями благотворительного фонда являются формирование имущества на основе добровольных взносов и использование этого имущества для защиты прав ребенка, укрепления авторитета и роли семьи, упрочения социального статуса детства в обществе, содействия защите материнства, детства и отцовст…

Возврат ндс при ип на усн доходы минус расходы

Важно

Обратите внимание, ИП Иванов может легко разместить деньги во вклад как гражданин Иванов (без статуса ИП) и избежать всех трудностей с налогообложением. Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН?

• в рамках УСН к доходам не относится получение залога, задатка или иного обеспечительного платежа от контрагентов.

Но как только эти суммы принимаются в счет погашения обязательств ¬– их необходимо учесть в доходах в дату проведения зачета / погашения обязательства (например, обеспечительный платеж по договору аренды – на дату зачета этой суммы в счет арендной платы).

• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл.

Возврат займа при усн считается доходом

Сторонняя организация в 2010 году перегоняла деньги на наш счет для оплаты своих нужд. В своем п/п мы указывали, что произв…

• УСН доходы Здравствуйте.

  У нас турагентство, в этом году мы перешли на УСН Доходы. как платить налог с комиссии туроператоров понятно, а вот если мы оказали транспортные/туристические услуги (экскурсия) по до…

• Доходы УСН — на дату получения ИП на УСНО доходы минус расходы, деньги от реализации поступили на расч. счет 22.12.2011г., но не сняты и не использованы, облагаются ли они как доход 15 %. С уважением Татьяна
• Расчет в натуральной форме — двойное налогообложение Помогите, пожалуйста, решить проблему.

  ИП выполняет монтажные работы (работает на УСН). По условиям договора подряда Заказчик часть суммы выплачивает деньгами, часть — передачей в собственность ква…

Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру. Несмотря на то, что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги ¬не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником – и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.

Инфо

В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ - налог на доходы физических лиц, как обычные граждане. Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог

• если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа – это не предпринимательская деятельность.

Возврат налога считается доходом при усн

• Доходы УСН 6% УСН 6%.За оказанные услуги заказчик рассчитался зерном в августе,мы его перепродали в ноябре и оплату получили в январе.Когда следовало уплатить налог?
• Налоги при получении займа не возникают Здравствуйте подскажите ИП находится на режиме налого обложения доходы — расходы получило беспроцентный займ должно ли мы платить налоги с этого займа
• Полученный займ не является доходом в цклях налогообложения Добрый день! Должен, ли учитываться полученный беспроцентный займ в книге доходов и расходов? УСНО ДОХОДЫ.
• ЕНВД или УСН ИП. УСН 6%.Плачу ЕНВД. Розничная торговля комп. оргтехн.Так же бывает продажа по безналу по договорам розн.торговли.
  Вопрос. Правомерно ли требование ФНС на оплату 6% УСН(безнал) к налогу на ЕНВД.
• УСН Получается я должен буду платить в месяц в пенсион.фонд-1400руб,плюс арендная плата.

Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость). Кроме того, заранее проверьте: доходы от продажи могут стать причиной потери права применять УСН, если превысят установленный для спецрежима лимит.

Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный займ, беспроцентный займ, возврат займа?

• денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства (процентов, - о них ниже), речь идет только о самих заемных средствах, т.е. основной долг по кредиту / займу – это не доход)

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда займ выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН.

Возврат налога это доход при усн

Доходы УСН Доброго времени суток! Я являюсь ИП на УСН (доход — 6%) Собираюсь открыть расчетный счет в банке. Меня интересует как будут облагаться налогами денежные средства на расчетном счету? Я так понимаю, …

• Совмещение режимов Здравствуйте.У меня магазинчик авто запчастей (ЕНВД)собираюсь продавать автомасла (УСН)как платить налоги раздельно?или можно все перевести на УСН когда начну продавать масла?
• Передача материалов в счет погашения займа Внереализацинные доходы?ООО на УСН 15% получила краткосрочный беспроцентный займ от ед.

  учредителя на покупку материалов. Материалы не реализованы. Возможно ли ими погасить задолженность перед з…

• Задаток это не аванс Можно ли при применении УСН (дох-расх),авансы от заказчика,полученные в виде задатка, на приобретение оборудования не учитывать в доходах в 2011г.

В том числе, не является доходом и полученный беспроцентный займ. Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке.

Кроме того, если ИП получил кредит или займ по ставке ниже, чем:

• 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 14.09.2012 ставка рефинансирования составляет 8,25%) – для ссуды в рублях,
• 9% годовых – для ссуды в валюте,

это считается экономией на процентах, не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды». Пример. ИП Иванов на УСН получил займ от ООО «Ромашка» под 5% годовых. Экономия на согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,5% годовых (2/3 от 8,25% - это 5,5%, отнимаем 5%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.