С 1 января 2015 года вступает в силу новый Закон об уплате налога на имущество физических лиц (Епихин Н.П.)

Дата размещения статьи: 15.12.2014

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какая недвижимость будет облагаться новым налогом на имущество.
2. Что нужно сделать предпринимателям на УСН, чтобы не платить новый налог.
3. Где найти образец заявления на получение льгот по налогу.

С 1 января 2015 г. вступает в действие гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ. Соответствующие изменения вводятся Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Одновременно он отменяет прежний Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1, просуществовавший более 20 лет.
Перестройка законодательства так или иначе коснется всех граждан, потому что у большинства в собственности есть квартиры, гаражи, дачи. А налог на имущество по новому Закону считается не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости недвижимости, которая близка к рыночной. Поэтому размер налога увеличится. Ну а предпринимателям нужно уже сейчас думать, как обезопасить себя от роста платежей: их личное имущество, согласно Закону, также подпадает под налогообложение. Давайте разберем, как новые правила будут применяться.

Если вы - предприниматель. Новый Закон об уплате налога на имущество касается всех физических лиц, в том числе и предпринимателей. Прочитайте статью, чтобы быть в курсе всех изменений.

Каковы основные правила расчета налога на имущество физлиц

Глава 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ, вступающая в силу с 2015 г., в большей части скопирована с действующего Закона о налогах на имущество физических лиц от 09.12.1991 N 2003-1. Так, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимость. В целом сохранились и объекты налогообложения за некоторым уточнением.
Платить налог нужно в отношении жилых домов и жилых помещений (квартир, комнат), гаражей (машино-мест), единых недвижимых комплексов, объектов не завершенного строительства, а также иных зданий, строений и сооружений.
Так же как и раньше, исчислять налог будут сами налоговики. Уведомление об уплате и платежку пришлют по почте - здесь порядок не меняется. Немного сдвинут крайний срок уплаты. Налог придется платить на месяц раньше - не позднее 1 октября, а не 1 ноября, как в 2014 г.
Сейчас налог считают по инвентаризационной стоимости. По новому Закону база для исчисления налога равна кадастровой стоимости имущества. И это главное отличие нового Закона от старого. Ведь инвентаризационная стоимость на практике в несколько раз ниже рыночной. Особенно это касается старых строений, в инвентаризационную стоимость которых закладывается физический износ. А вот инвентаризационная стоимость новых домов и квартир близка к рыночной (а значит, и кадастровой). Из этого нетрудно сделать вывод, что для владельцев новой недвижимости размер налога поменяется несущественно. А вот владельцы старого жилья могут почувствовать новый Закон на своем кошельке.
Правда, Законом предусмотрен переходный период на несколько лет, в течение которых налоговая нагрузка будет расти поэтапно.

Памятка. Новый налог на имущество физлиц будет исчисляться с кадастровой стоимости недвижимости, которая более близка к рыночной, чем инвентаризационная. Поэтому налоговая нагрузка возрастет.

Когда новые правила расчета начнут действовать

Закон о налоге на имущество вступает в силу с 2015 г. Но в настоящее время не все регионы успели провести кадастровую оценку недвижимости. Поэтому пока у вашего жилья не появится свой кадастровый номер, налог будет считаться по инвентаризационной стоимости по старым правилам. Но и для тех граждан, чье имущество уже оценено по правилам кадастра, Законом предусмотрены послабления.
При расчете налога с кадастровой стоимости недвижимости в течение четырех лет будут применяться понижающие коэффициенты. Формула для расчета довольно сложная.
На практике платить налог на имущество исходя из 100% кадастровой стоимости нужно будет на пятый год. Отсчет начинается с года начала расчета налога по кадастровой стоимости.

Примечание. Будут ли предприниматели на УСН освобождены от уплаты нового налога на имущество
Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров
- С 1 января 2015 г. вступает в силу новая гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса. По ныне действующему законодательству предприниматели на УСН освобождены от уплаты налога на имущество, если используют недвижимость в бизнесе. Возникает вопрос: будет ли распространяться льгота и в отношении нового налога на имущество, который вводится в действие с 2015 г.?
- Если все останется как есть, с 2015 г. обязанность уплачивать налог на имущество появится только у юридических лиц на "упрощенке". И то в отношении недвижимости, налоговая база по которому определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Предприниматели, как и прежде, будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, даже если налоговая база по таким объектам исчисляется как кадастровая стоимость.
Однако подчеркну, что льгота для предпринимателей на УСН сохранится, только если в п. 3 ст. 346.11 НК РФ не внесут каких-либо изменений. Ведь согласно этой норме предприниматели освобождены от уплаты налога на имущество в отношении имущества, используемого в бизнесе. При этом в п. 3 ст. 346.11 НК РФ нет оговорки о том, что речь идет о налогах, установленных действующим Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 или каким-либо другим. А это значит, что льгота по неуплате налога продолжит действовать и в 2015 г., когда вступит в силу гл. 32 НК РФ.

Какие налоговые ставки будут применяться

Ставки налога должны будут установить региональные власти. Ориентироваться они должны будут на максимальные ставки, установленные гл. 32 НК РФ. Так, ставка налога не может быть больше 0,1% в отношении жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства жилых домов, гаражей и машино-мест.
Для недвижимости, которая внесена в региональные кадастровые списки, ставка налога ограничена 2%. Списки такого имущества утверждаются органами исполнительной власти регионов. После чего перечни направляются в инспекции и размещаются на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). В такие перечни могут попасть административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них. Также ставка не более 2% применяется к недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб., независимо от того, попал объект в региональные списки или нет.
Для прочих объектов налогообложения предусмотрена ставка не более 0,5%.

Можно ли будет воспользоваться льготами

Новый Закон о налоге на имущество сохранил некоторые льготы. Например, не нужно платить налог Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, военнослужащим при определенных условиях и др. Перечень льготников есть в ст. 407 НК РФ (вступает в силу с 1 января 2015 г.).
Есть еще своего рода льгота - вычет из налоговой базы социальной нормы жилья. Так, кадастровая стоимость квартиры для всех налогоплательщиков будет уменьшена на стоимость 20 кв. м. Стоимость комнаты - на 10 кв. м, жилого дома - на 50 кв. м. То есть с этого объема площади налог исчисляться не будет.

Почему предприниматели не платят налог с недвижимости, используемой в бизнесе

Недвижимость, находящаяся в собственности бизнесменов, облагается новым налогом на имущество физлиц на общих основаниях. Однако Налоговым кодексом установлены льготы для тех предпринимателей, которые работают на УСН, ЕНВД или патенте и используют недвижимость в своем бизнесе. Соответствующие нормы об освобождении прописаны в п. 3 ст. 346.11 (для УСН), п. 4 ст. 346.26 НК РФ (для ЕНВД), п. 10 ст. 346.43 НК РФ (для патента). Там четко сказано, что предприниматель не платит налог на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.
Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ, вводящий новую гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ, не вносит каких-либо изменений в ст. ст. 346.11, 346.26 и 346.43 НК РФ. А это значит, что льготы для предпринимателей на спецрежиме продолжают действовать. То есть и в 2015 г., если ничего не изменится, предприниматели будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество. Таким образом, для освобождения бизнесмена от уплаты налога на имущество должны выполняться следующие условия:
- бизнесмен работает на УСН, ЕНВД или патенте;
- имущество бизнесмена используется в бизнесе.

Обратите внимание! Предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество по недвижимости, которую они используют в бизнесе. Для получения льготы нужно подать в инспекцию заявление.

Налог на имущество физических лиц рассчитывают ИФНС. Поэтому бизнесмену надо заранее позаботиться о том, чтобы его недвижимость, задействованная в бизнесе на УСН, не попала под налогообложение. Для этого нужно подтвердить право на льготу. Но как это сделать? Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ какой-либо порядок подтверждения права на льготу для предпринимателей на УСН не установлен. В п. 6 ст. 407 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2015 г., говорится лишь об общем порядке подтверждения льгот гражданами, а не предпринимателями. А именно: гражданин подает в инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.

Однако и в ныне действующем Законе о налоге на имущество (от 09.12.1991 N 2003-1) не был оговорен специальный порядок подтверждения права на льготу. И предприниматели на практике пользовались разъяснениями, приведенными, например, в Письме ФНС России от 19.08.2009 N 3-5-04/1290@.
На наш взгляд, этими же рекомендациями можно продолжать пользоваться и в 2015 г. Итак, чтобы освободить свое имущество от налогообложения, подайте в ИФНС заявление в произвольной форме. В нем перечислите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с тем, что вы их используете в деятельности, облагаемой "упрощенным" налогом. К заявлению приложите копии документов, подтверждающих фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы и пр.).
Подать заявление нужно как можно раньше. Крайний срок уплаты налога на имущество за 2015 г. - 1 октября 2016 г. Понятно, что налоговики исчислят налог и вышлют уведомления об уплате раньше этого срока. Поэтому готовьте документы заранее.

Нюансы, требующие особого внимания. С 1 января 2015 г. Закон РФ о налогах на имущество физических лиц от 09.12.1991 N 2003-1 перестает действовать. Вместо него применяется гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ, которая утверждена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ.
Новый налог на имущество физлиц будет считаться с кадастровой, а не с инвентаризационной стоимости недвижимости. В результате чего налоговая нагрузка на граждан увеличится.
Предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте освобождены от уплаты налога по имуществу, задействованному в бизнесе. Чтобы пользоваться льготой, в инспекцию нужно подать заявление и подтверждающие документы.

С января 2015 года начинают действовать законы и постановления, касающиеся новых правил расчета пенсии, налога на недвижимость и транспорт, материнского капитала, государственных пошлин и др.

Материнский капитал

С 1 января 2015 года размер материнского капитала увеличится с 429 408 рублей до 453 000 рублей. По закону право на материнский (семейный) капитал, подтверждаемое именным государственным сертификатом имеют женщины, родившие или усыновившие с 1 января 2007 года по 31 декабря 2016 года второго, третьего или последующего ребенка.

Материнский капитал можно направить на улучшение жилищных условий, получение образования детьми и формирование будущей пенсии мамы ребенка.

Начало работы досмотровых зон на всех станциях Московского метрополитена

С 1 января на всех станциях Московского метрополитена будет проводиться выборочная проверка пассажиров и их багажа. Всего на систему безопасности было направлено 7 миллиардов рублей, из них 3,4 миллиарда на оборудование досмотровых зон, 4,2 миллиарда - на оснащение интеллектуальной системы видеонаблюдения. В метро уже оборудованы 204 досмотровые зоны, они оснащены взрывозащитными контейнерами и рентгеновскими установками.

Социальная ипотека

С 1 января 2015 года Агентство по ипотечному жилищному кредитованию запускает новую программу социальной ипотеки, которая будет работать во всех регионах, включая Крым и Севастополь.

Программа предлагает низкую ставку по кредитам: от 10,6 до 11,1% годовых в зависимости только от размера первоначального взноса.

Требования к размеру первоначального взноса - 10% от стоимости приобретаемой недвижимости. А срок кредита - до 30 лет.

Право получить социальную ипотеку имеют:

Семьи, проживающие в квартирах площадью менее 18 кв. м на каждого,

Семьи-получатели материнского капитала,

Многодетные семьи, а также семьи ветеранов боевых действий, работников градообразующих, научных организаций и сотрудников оборонно-промышленного комплекса.

Индексация тарифов РЖД

В 2015 году тарифы на грузовые железнодорожные перевозки индексируют на 10%.

Индексация тарифов на проезд в электричках и автобусах Подмосковья

С 1 января стоимость проезда в электричке одной тарифной зоны в Подмосковье вырастет на 1,5 рубля и составит 19 рублей.

Стоимость одной поездки на автобусе увеличится с 26 до 28 рублей в пределах одного населенного пункта. При покупке поездки у водителя стоимость вырастет с 31 до 40 рублей за одну поездку.

Новая формула расчета пенсий

С 1 января 2015 года вступают в силу новые правила подсчета трудового стажа. До 2016 года граждане 1967 года рождения и моложе должны определиться с выбором варианта пенсионного обеспечения. С 1 января 2015 года трудовая пенсия будет разделена на два самостоятельных вида - страховую пенсию и накопительную пенсию.

В страховой стаж включаются:

Периоды работы человека, когда за него делались страховые платежи в России, вне зависимости от того, работал он в РФ или за рубежом;

Периоды прохождения военной службы;

Получение больничных, уход за малолетними детьми до достижения ими 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;

Периоды получения пособия по безработице;

Период ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или стариком старше 80 лет;

Период необоснованного содержания под стражей и некоторые другие.

На размер пенсии будут влиять:

Размер официальной заработной платы;

Вариант пенсионного обеспечения, который выбирает для себя гражданин. Он обязательно формирует страховую пенсию и имеет право отправить часть взносов на накопительную пенсию.

Продолжительность страхового стажа;

Возраст выхода на пенсию (сразу при приобретении права на нее или в более поздний период).

Размер пенсии за каждый год будет фиксироваться в баллах - индивидуальных пенсионных коэффициентах. В рубли накопленные баллы будут переведены при назначении пенсии.

Максимальное число баллов, которые можно заработать за год:

10 баллов - максимальное число баллов за год для техграждан, кто отказался от формирования накопительной пенсии;

6,25 балла - максимальное число баллов за год для граждан, у которых пенсионные накопления формируются (увеличивается: с 4,62 в 2015 году до 6,25 в 2021 году);

З0 баллов - для назначения страховой пенсии по старости (необходимо набрать в течение трудовой жизни), увеличивается с 6,6 в 2015 году до 30 в 2025 году.

Налог на недвижимость

С 1 января 2015 года в России начнет действовать новая система расчета налога на имущество. Теперь его размер будет зависеть от кадастровой стоимости того или иного объекта. Ее можно узнать из Публичной кадастровой карты.

Налог за 2014 год физические лица должны будут уплатить не позднее 1 октября 2015 года.

Законом установлены три базовые ставки по налогу:

0,1% от кадастровой стоимости для домов, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м

2% от кадастровой стоимости административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;

0,5% от кадастровой стоимости прочих объектов.

Налогом не облагается 20 кв. м от общей площади квартиры, 10 кв. м от площади комнаты и 50 кв. м от площади дома.

Транспортный налог

С начала 2015 года расчет налога на транспорт будет осуществляться с учетом специального повышающего коэффициента, который учитывает стоимость и возраст автомобиля.

Возраст автомобиля определяется в календарных годах, прошедших с года его выпуска по состоянию на 1 января текущего года (вне зависимости от месяца выпуска). То есть если машина выпущена в 2013 году, то 1 января 2014 года ей будет уже год, а 1 января 2015 года - два.

С 2015 года изменятся сроки уплаты транспортного налога. Граждане обязаны будут оплатить данный сбор не позднее 1 октября, а не 1 ноября, как было раньше.

Плата за коммунальные услуги и установка приборов учета

До 1 января 2015 года россияне должны установить газовые счетчики. Речь идет не только о многоквартирных домах, но и о дачных или садовых домиках, введенных в эксплуатацию до 27 ноября 2009 года.

Для абонентов, которые не установили счетчик до 1 января 2015 года, ничего не изменится - они продолжат платить за газ по прежнему нормативу.

Размеры пошлин

С 1 января 2015 года пошлина за оформление паспорта старого образца для выездов за границу составит:

Для взрослых - 2000 рублей (было - 1000 рублей)

Для детей в возрасте до 14 лет - 1000 рублей (ранее - 300 рублей).

Оформление паспорта нового образца (биометрического) обойдётся:

Для взрослых - 3500 рублей.

Для детей - в 2000 рублей.

Для оформления заграничного паспорта нового поколения гражданам, достигшим 12 лет, необходимо пройти обязательное дактилоскопирование.

Права на управление маломерным судном

С 1 января 2015 года вступят в силу новые правила сдачи экзаменов на право управления маломерным судном (лодкой, катером или яхтой). Тем, у кого эти права уже есть, пересдавать ничего не придется. Документы старого образца будут действовать до окончания срока их действия.

С нового года, кроме теоретического экзамена, обязательной станет и его практическая часть (вождение).

Мораторий на индексацию зарплат чиновников

С 1 января 2015 года вступает в силу закон, запрещающий проводить индексацию (повышать оклад в зависимости от роста инфляции) зарплат чиновников администрации президента, аппарата правительства, Счетной палаты, центрального аппарата министерства иностранных дел и его представительств на территории России.

Закон о моратории на индексацию зарплат чиновников принят Госдумой 21 ноября и одобрен Советом Федерации 26 ноября.

В 2014 году зарплаты чиновников в среднем выросли на 18%, приблизившись к 96 тысячам рублей.

Больше всего получают в администрации президента: средняя зарплата составляет 216 тысяч рублей. Меньше всего - в министерстве по делам Северного Кавказа, где платят чуть более 38 тысяч рублей. Самым богатым министерством оказалось МЧС, сотрудники которого зарабатывают по 114 тысяч рублей в месяц.

«Антиофшорный закон»

Закон обязывает резидентов РФ (юридические и физические лица) декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании (КИК). Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации, составит в 2015 году 50 млн рублей, в 2016 году - 30 млн, после 2017 года - 10 млн рублей.
Законом также вводится понятие «контролирующего лица». Им признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в уставном капитале организации составляет более 50%, с 2016 года - более 25%. Если общая доля налоговых резидентов РФ в организации составляет более 50%, то контролирующим лицом признается физлицо или организация, которая обладает долей более 10%.

Документом устанавливается ответственность за неуплату контролирующим лицом налога - 20% суммы неуплаченного сбора, но не менее 100 тысяч рублей.

За непредставление или представление недостоверных сведений о контролируемой иностранной компании предусмотрен штраф в размере 100 тыс. рублей по каждой компании, сведения о которой не представлены. А в случае непредставления сведений о себе как контролирующем лице либо представлении недостоверных сведений штраф составит 50 тысяч рублей по каждой компании. Существующая уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов при этом сохраняется.

Вот что говорит по этому поводу наше часто меняющееся законодательство – заметим, не менее «волатильное», чем скачущий курс рубля.

С 2015 года вступает в силу новый порядок уплаты имущественных налогов физическими лицами. Впервые устанавливается единый по всей стране срок уплаты таких налогов - до 1 октября. Новшество касается и транспортного налога: его следует заплатить не до 1 ноября, как прежде, а на месяц раньше! На граждан возлагается обязанность самим сообщать ФНС об имуществе, которым они владеют, если никаких уведомлений о налогах по почте не пришло. «Сдадитесь» в этом или следующем году - налоговая служба не станет требовать уплаты налога за предыдущие три года.

С 9% до 13% увеличивается ставка по налогу на доходы, полученные в виде дивидендов. Зато освобождается от уплаты НДФЛ благотворительная помощь, получаемая детьми-сиротами и детьми из малообеспеченных семей (таковыми считаются семьи, где доходы на одного члена не превышают прожиточного минимума), и компенсация родительской платы за детсад, полученная из бюджета… С 1 января 2015 года вступает в силу новая глава Налогового кодекса под названием «Налог на имущество физических лиц».

Стремясь пополнить региональные и местные бюджеты, власти решились на то, на что не могли решиться 10 лет: ввести налог на недвижимое имущество (земля не считается), исходя из кадастровой стоимости. Но до 2020 года регионы могут рассчитывать налог, исходя из инвентаризационной стоимости, если кадастр в неудовлетворительном состоянии. От налога освобождаются 20 метров на квартиру, 10 квадратных метров на комнату, 50 квадратных метров на частный жилой дом, на единый недвижимый комплекс вычет составит 1 млн рублей.

Действующие льготы сохранены, но распространяются они лишь на один объект каждого вида по выбору налогоплательщика.

То есть если у пенсионера, например, две дачи, две квартиры и один гараж, то он может получить льготу на одну квартиру, одну дачу и гараж. На магазины и офисы льготы не распространяются, на недвижимость дороже 300 млн рублей - тоже.

Причин для роста цен на пиво, водку и вино в этом году нет, потому что акцизы на алкогольную продукцию не повышаются! А минимальная цена бутылки водки с 1 февраля ещё и снижается с 220 до 185 рублей. С табаком всё иначе. Ставка акциза на сигареты и папиросы с 1 января увеличится примерно на 28%, и составит 960 рублей за 1 000 штук плюс 11% расчетной стоимости (зависит от максимальной розничной цены), но не менее 1 330 рублей за 1 000 штук.

Естественно, последует рост цен на сигареты в рознице. Насколько существенным он будет - сказать трудно. Повышение цен на бензин тоже, можно сказать, запланировано: эксперты спорят лишь о том, насколько. «Налоговый маневр», предпринятый властями в этом году, снижает экспортные пошлины на энергоносители и повышает налог на добычу полезных ископаемых, что переносит часть налогового бремени на внутреннего потребителя.

То, что бензин подорожает, независимо от падений цены на нефть – это точно.

С 1 января непрерывно реформируемая все последние 15 лет российская пенсионная система вступает в очередной этап преобразований. Пенсионный возраст остался прежним: 55 лет для женщин и 60 - для мужчин. Но для того, чтобы получить право на страховую пенсию, необходим страховой стаж не менее 15 лет (было 5), то есть работодатель должен платить за вас взносы в Пенсионный фонд не менее 15 лет. И ещё надо, чтобы ваш «индивидуальный пенсионный коэффициент» был не менее 30 баллов. Размер пенсий по новой формуле будет зависеть от этого самого коэффициента, который рассчитывается, исходя из суммы уплаченных взносов (и величины зарплаты), страхового стажа и возраста выхода на пенсию (чем позднее - тем больше).

Переход на новую систему будет постепенным: требования по страховому стажу повышаются с 6 лет в 2015 году до 15 к 2025 году, а по баллам - с 6,6 в 2015-м до 30 в 2025-м. Нынешним пенсионерам размер выплат будет уточнен в соответствии с новыми правилами к 1 августа 2015 года. Если по-новому выйдет меньше - платить будут как сейчас, то есть не меньше, а если по-новому насчитают больше - пенсию должны поднять.

С 1 января 2015 года на 20-50% повышаются или индексируются многие госпошлины. Подача заявления о расторжении брака будет стоить 600 рублей вместо 400, регистрация развода обойдется ещё в 650 (вместо нынешних 400). Заявление о взыскании алиментов тоже подорожало: 150 рублей вместо 100. Зарегистрировать брак теперь стоит 350 рублей (было 200). Сменить имя - 1,6 тысячи рублей вместо 1 тысячи. Регистрация иностранного гражданина по месту жительства обойдется в 350 рублей вместо 200. При выдаче паспорта возьмут 300 рублей вместо 200, при выдаче паспорта взамен утраченного или пришедшего в негодность – 1 500 вместо 500.

Госрегистрация прав на недвижимость физическим лицам встанет в 2000 рублей вместо 1000, а организациям - в 22 тысячи вместо 15 тысяч. Выдача регистрационных знаков с Нового года стоит 2 000 рублей вместо 1 500, при выдаче бумажного национального водительского удостоверения придется выложить 500 рублей вместо 400, а пластиковые права обойдутся в 2 000 рублей вместо 800. Международное водительское удостоверение подорожало с 1000 рублей до 1 600… ЗАРПЛАТЫ Скажем честно: на рост зарплат никаких надежд нет! Наверняка можно говорить лишь о повышении с 1 января минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 411 рублей - до 5 965 рублей. Когда принимался закон, правительство говорило, что повышение учитывает «фактический уровень инфляции в 2014 году» - 7,4%. Но это было осенью. С тех пор многое переменилось.

Eжегодное повышение платы за коммунальные услуги в большинстве регионов случится в июле, правительство утвердило ориентировочную планку - 10%. Но уже с Нового года для тех, кто не поставил счётчики, становятся суровой реальностью повышенные тарифы за отопление, горячую и холодную воду, электричество. Повышаемые коэффициенты вводятся поэтапно: сначала при отсутствии счетчика придется платить на 10% больше обычного тарифа, а с 1 января 2017 года - на 60% больше.

Санкции будут применяться в тех случаях, если нет коллективных (общедомовых) приборов учёта и (или) индивидуальных квартирных приборов - при наличии технической возможности их установки. 1 января 2015 года управляющая организация многоквартирного дома может открыть специальный счет, на котором будут храниться средства фонда капитального ремонта многоквартирного дома. Это касается тех домов, где жильцы решили не отдавать деньги в региональный общий фонд, и копить на капитальный ремонт отдельно. Подготовка к внедрению с 1 июля 2015 года новой строки в платежках идёт полным ходом. Власти регионов определяют размер платы на капитальный ремонт самостоятельно. РЫНКИ В далёком 2006 году был принят закон, который требовал переселить в капитальные строения все сельскохозяйственные и кооперативные рынки страны сначала к 2010 году, потом к 2013-му, потом к 1 января 2015-го… Но в последний день осенней сессии

Госдума приняла закон, который вообще отменяет единую дату переводу всех сельхозрынков в капитальные строения для населенных пунктов с числом жителей меньше 1 млн человек. Когда это произойдёт и произойдёт ли вообще - решат региональные власти «с учетом этнокультурных особенностей и традиций».

С 1 января 2015 года снова можно проголосовать «против всех», но только на муниципальных выборах. «Протестная» графа в России была отменена в 2006 году. Теперь она частично вернулась. Еще одно новшество: бюджеты парламентских партий и партий, набравших на выборах в Госдуму более 3% голосов, станут богаче! С Нового года в 2,5 раза (с 50 рублей до 110 рублей за каждый голос) увеличиваются выплаты им из федеральной казны. Сейчас в России госфинансирование получают «Единая Россия», «Справедливая Россия», ЛДПР, КПРФ и «Яблоко».

ГАСТАРБАЙТЕРЫ

С 1 января вступают в силу сразу несколько законов, которые усложняют и удорожают легализацию гастарбайтеров из стран СНГ, имеющих безвизовый режим въезда в Россию. Граждане Узбекистана, Таджикистана и других стран СНГ смогут въезжать в Россию только по заграничным паспортам, а не по паспортам внутренним или заменяющим их документам, как допускается сейчас. На граждан Киргизии и Украины это требование пока не распространяется. Ещё большее развитие получит система многолетних запретов на въезд в Россию для нарушителей миграционного законодательства. Находиться без разрешения на работу в России гражданам стран СНГ разрешено не больше 90 дней из каждых 180. Если они пробудут на территории РФ от 180 до 270 дней сверх этого срока - въезд в Россию закрывается на 5 лет с момента выезда. Если срок незаконного пребывания в России больше 270 дней - граница России закрыта для таких иностранцев на 10 лет. Отменяется система квотирования как способ регулирования трудовой миграции - все безвизовые гастарбайтеры переводятся на патентную систему. За патентом надо будет обращаться в ФМС того региона, где иностранец намерен трудиться, в течение 30 дней после пересечения границы. За опоздание - штраф в 4-5 тысяч рублей. Перечень необходимых для легализации документов обширен и обойдётся не меньше 20-30 тысяч рублей, в зависимости от региона.

С 1 января 2015 года россияне смогут ездить в Гондурас без виз! А вот в Турцию они теперь попадут лишь в том случае, если до окончания срока действия загранпаспорта осталось не менее 4 месяцев. Раньше таких ограничений не было.

ГРАЖДАНСТВО

В январе 2015 года должен вступить в силу закон, уточняющий правила уведомления о наличии у россиян гражданства иностранного государства или вида на жительство в иностранном государстве.

Право подавать документы через уполномоченного представителя, оформив на него доверенность, распространено теперь на все категории лиц, обязанных «сдаваться» (первоначально даже больные и инвалиды должны были являться в ФМС или на почту лично). Уточнен срок, в течение которого находящийся временно за рубежом россиянин обязан сдать документы о наличии у него второго гражданства или вида на жительство иностранного государства по возвращении на родину: «в течение (не позднее) 30 дней».

При этом «постоянно проживающие за рубежом» россияне от обременительной обязанности освобождены по-прежнему. До принятия этого закона право не нервничать до 1 января 2016 года предоставлялось только жителям Крыма с несколькими паспортами. Теперь льгота распространяется ещё и на россиян с украинскими паспортами, и на россиян с таджикскими или туркменскими паспортами.

Они, если не сдали уведомление до 4 октября 2014 года (в положенный срок), могут не торопиться. Но отсрочка до 1 января 2016 года дается лишь в том случае, если у россиянина в наличии именно гражданство, а не вид на жительство Украины, Туркмении или Таджикистана. Всех – и граждан, и не граждан – с Новым годом!

Для большинства налогоплательщиков с 1 января 2015 года будет отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, что в свою очередь уменьшит избыточный документооборот компаний, благоприятно скажется на ведении других обязательств по бухучету. К налогоплательщикам, которые продолжат вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с 1 января 2015 года, относятся посредники, экспедиторы, застройщики.

Также с 1 января 2015 года уже не потребуется вести в журнале регистрации счета-фактуры на сумму вознаграждения при исполнении агентского договора, договора комиссии и договора транспортной экспедиции.

Декларация по НДС

Компании на ОСНО, сдающие отчетность, являются плательщиками НДС и налога на прибыль. Поэтому им следует знать о том, что с I квартала 2015 года изменится сама декларация по НДС. Она фактически станет зеркальным отражением книги покупок и книги продаж. В ней не просто будут проставляться общие обороты, из которых ведется расчет налога на добавленную стоимость, но и будет даваться детальная расшифровка этих данных по каждому контрагенту и по каждой выписанной и полученной счет-фактуре.

За IV квартал 2014 года придется по-прежнему сдавать декларацию, которая существует в действующей редакции. Новая декларация начнет действовать со следующего квартала.

4 важных изменения в бухгалтерском и налоговом учете

С 1 января 2015 года налоговый и бухучет максимально будут приближены, что только в плюс налогоплательщикам. В результате каких изменений это произойдет?

1. Новый порядок списания неамортизируемого имущества

Что сейчас

На данный момент в бухгалтерском и налоговом учете по-разному осуществляется списание неамортизируемого имущества (спецодежды, инвентаря, измерительных приборов и прочих малоценных объектов).

По нормам налогового учета стоимость неамортизируемого имущества необходимо единовременно в полной сумме включать в материальные затраты по мере ввода в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В бухгалтерском учете инструмент, инвентарь и прочие материально-производственные запасы тоже списываются единовременно по мере ввода в эксплуатацию. Но для таких материальных ценностей, как спецодежда, специальный инструмент, оборудование и специальные приспособления, предусмотрен другой порядок списания. Если срок эксплуатации таких ценностей не превышает 12 месяцев, то их стоимость сразу включается в затраты. В остальных случаях она погашается в течение всего срока полезного действия, то есть или пропорционально объему выпущенной продукции, или другим способом — линейным (п.21 и п.24 Метод. указаний, утвержденных приказом Минфина РФ № 135н от 26.12.02 г.).

С 1 января 2015 года начнет действовать новая редакция , согласно которой компаниям предоставляется право самим решать, как списывать малоценные предметы — единовременно или в течение нескольких периодов. Те, кто выберет второй вариант, будут сами определять метод списания предметов. Таким образом, неамортизируемое имущество в налоговом учете можно будет отражать так же, как и в бухгалтерском учете: объекты с маленьким сроком эксплуатации можно будет списать сразу, а остальные — пропорционально объему выпущенной продукции или линейным способом.

2. Порядок учета убытков

Что сейчас

Компании, получившие убытки, имеют расхождения в налоговом учете и бухгалтерском учете. Согласно нормам гл.25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль, облагаемая база не может быть отрицательной. При этом убытки текущего налогового периода в общих случаях разрешено переносить на будущее в течение 10 лет (ст.283 НК РФ).

Для отдельных видов убытков в текущем налоговом учете установлены особые правила. Например, в части убытков, полученных при переуступке права требования долга за товар, работу или услугу, они отражаются в следующем порядке. Первая половина убытков включается во внереализационные расходы на дату уступки права требования, а вторая — по истечении 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст.279 НК РФ).

Нормами бухучета не предусматривается никаких ограничений по отражению убытков. Это значит, что убытки от любых операций учитываются в бухучете в полном объеме на момент их возникновения. И финансовый результат по данным бухучета может быть отрицательным.

С нового года произойдет сближение списания убытков налоговым и бухгалтерским учетом. Прежде всего, будет подкорректирован порядок учета убытков от переуступки права требования в налоговом учете. И согласно новой редакции НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2015 года, весь такой убыток в полном объеме разрешат относить на внереализационные расходы в момент уступки права требования.

По остальным убыткам других операций все останется по-прежнему.

3. Отмена суммовой разницы в налоговом учете

Что сейчас

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному.

В налоговом учете курсовая разница возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, и покупатель оплачивает этот счет в той же валюте. Причина появления курсовой разницы — изменение официального курса валюты по отношению к рублю (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).

Курсовые разницы в момент оплаты надо отражать в налоговом учете либо на последнее число отчетного периода, либо на последнее число налогового периода — в зависимости от того, что произошло раньше. В этом случае мы ориентируемся на п.8 ст.271 (« ») и п.10 ст.272 (« ») НК РФ.

В налоговом учете также существует понятие суммовой разницы, которая возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель уже оплачивает этот счет в рублях. Причина появления суммовой разницы — несовпадение этих двух величин (первая величина — это стоимость поставки, посчитанная в рублях по курсу валют на дату реализации, а вторая — рублевая сумма оплаты, поступившая от покупателей) (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). Суммовые разницы нужно отражать в налоговом учете в момент оплаты.

Если же была предоплата, то суммовая разница отражается на момент отгрузки (п.7 ст. 271 и п.9 ст. 272 НК РФ).

На последнее число отчетного и налогового периода суммовые разницы не отражаются.

В бухгалтерском учете есть только понятие курсовой разницы, но оно объединяет в себе то, что в налоговом учете подразделяется на курсовую и суммовую разницу. Отражать курсовую разницу необходимо в момент оплаты и на отчетную дату (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Суммовые и курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете будут одинаковыми. Во-первых, из НК исчезнет понятие суммовой разницы (будут отменены пп.11.1 ст.250 НК РФ, пп.5.1 п.1 ст.265 НК РФ, п.7 ст.271 НК РФ и п.9 ст.272 НК РФ). Также упоминание о суммовой разнице будет изъято из глав Налогового кодекса, посвященных УСНО и ЕСХН (отмена п.3 ст.346.17 НК РФ и пп.3 п.5 ст.346.5 НК РФ). Во-вторых, понятие курсовой разницы в налоговом учете расширится и станет применяться в ситуациях, когда счет выставлен в валюте, а оплачен в рублях.

То есть прежняя суммовая разница превратится в частный случай курсовой разницы. Определение курсовой разницы в налоговом учете уже будет совпадать с определением в бухгалтерском учете (внесены изменения в пп.11 ст.250 НК РФ и в пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). В-третьих, в обоих видах учета датой определения курсовой разницы будет момент самой оплаты или последнее число отчетного или налогового периода (новая редакция п.8 ст.271 НК РФ и п.10 ст.272 НК РФ).

Как и раньше, на дату предоплаты курсовые разницы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете отражаться не будут.

4. Отмена метода ЛИФО в налоговом учете

По действующим правилам в налоговом учете существуют четыре метода оценки сырья, материалов, покупных товаров, которые применяются при их списании в производстве или при продаже (все они закреплены в п.8 ст.254 НК РФ и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ):

1. По средней стоимости,
2. По стоимости единицы запасов или товаров,
3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО),
4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). С 2015 года этот метод будет отменен.

Бухгалтерским учетом предусмотрены три способа оценки:

1. По себестоимости каждой единицы,
2. По средней себестоимости,
3. По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО). Такой метод, как ЛИФО, в бухучете отсутствует (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

В результате отмены ЛИФО количество методов оценки в налоговом и бухучете сравняется. Соответствующие поправки будут внесены в и НК РФ.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ КОНСТИТУЦИОННЫЙ ЗАКОН от 21 июля 2014 года №13-ФКЗ «О внесении изменения в статью 6 Федерального конституционного закона "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вносит небольшие, но существенные, изменения, устанавливая, что обеспечение «нуждающихся в улучшении жилищных условий мировых судей жилыми помещениями» относится к прерогативе Судебного департамента при Верховном Суде РФ.

О том же - финансовом обеспечении и обеспечении жильем – говорит ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21 июля 2014 года №276-ФЗ, но уже в отношении мировых судей.

Для простого человека написан только ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21 июля 2014 года №273-ФЗ «О внесении изменений в статью 3 Федерального закона "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" и отдельные законодательные акты Российской Федерации», но и он повернут к гражданину, мягко говоря, не в анфас – теперь заявление на компенсацию можно подать, если «имеются данные, свидетельствующие о непринятии прокурором, руководителем следственного органа, следователем, органом дознания, начальником подразделения дознания, дознавателем мер, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации и необходимых в целях своевременного возбуждения уголовного дела, осуществления предварительного расследования по уголовному делу и установления лица, подлежащего привлечению в качестве подозреваемого, обвиняемого в совершении преступления». А где же простой человек такие данные возьмет?

О политике

Впрямую политической системы касаются как минимум два «новогодних» закона.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 14 октября 2014 года №300-ФЗ «О внесении изменений в статью 33 Федерального закона "О политических партиях"» предусматривает изменения в подпункте «а» пункта 6. Ни пункт, ни подпункт не приводятся, а зря. Кстати, статья 33 называется «Средства федерального бюджета, выделяемые политическим партиям», и входит в Главу VII «Государственное финансирование политических партий». И теперь собственно об изменениях: подпункт «а» пункта 6, оказывается, предусматривал буквально подушевое финансирование партий:«по результатам выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации - ежегодно в размере пятидесяти рублей, умноженных на число голосов избирателей, полученных федеральным списком кандидатов, выдвинутым политической партией». Нынешняя же замечательная поправка увеличивает выплату за избирательскую душу до 150 рублей!

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 04 июня 2014 года №146-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обеспечении конституционных прав граждан Российской Федерации избирать и быть избранными в органы местного самоуправления" и Федеральный закон "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" возвращает нам графу «Против всех». Если «Против всех» наберет больше голосов, чем кандидат, занявший первое место, то выборы признаются несостоявшимися. В то же время, субъекты РФ получили право своим законом отказаться от графы «Против всех» на выборах муниципального уровня.
Бюджет

Три закона, вступающих в силу в 2015 году, вносят изменения в Бюджетный кодекс. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24 ноября 2014 года №374-ФЗ «О внесении изменений в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации» устанавливает, что в бюджет субъектов РФ зачисляется 100 процентов «акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья» (было – 50 процентов).

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24 ноября 2014 года №375-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием межбюджетных отношений» устанавливает, кто кому и сколько передает из бюджета в бюджет, а ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21 июля 2014 года №249-ФЗ «О внесении изменений в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации» посвящен вопросам государственной пошлины – кому она причитается и в каких размерах. Все эти являются кризисным перераспределением копеек внадежде, что где-то из них получится рубль.

Особняком среди всех законов стоит ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 01 декабря 2014 года №404-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О теплоснабжении"». Этим актом вводится поэтапная отмена государственного регулирования тарифов на поставку тепловой энергии и энергоносителя.

С предложением отменить госрегулирование тарифов на тепло выступили в августе Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП), и Агентство стратегических инициатив (АСИ). "Известия" писали: «Если ограничения по тарифообразованию будут отменены, то, по мнению РСПП, теплоснабжающая организация будет покупать энергию у источников тепловой энергии на конкурентной основе. В результате на рынке останутся только наиболее эффективные участники рынка, которые смогут модернизировать инфраструктуру». Естественный отбор, это, может, и правильно, но каково в это время придется рядовым потребителям? «Известия» приводили мнение Александра Козлова, руководящего сотрудника Некоммерческого партнерства «ЖКХ-Контроль», созданного объединением предпринимателей «Опора России» по предложению Владимира Путина: «Сама по себе идея правильная, но отменять регулирование ценообразования рано. Пока поставщики коммунальных услуг к этому не готовы: скорее всего, они сразу переложат все свои риски на потребителей, перестрахуются, и цены значительно вырастут. На сегодняшнем этапе целесообразнее было бы стимулировать компании искать дополнительные резервы и повышать доходы не за счет роста тарифов, а за счет увеличения экономии. Если сейчас начать отпускать тарифы, то никто не будет думать о модернизации производства». Но закон был подписан уже в ноябре. Согласно закона потребители останутся с монополистами один на один не так скоро - с 1 января 2018 года. Однако можно предположить, что явочным порядком государство устранится от контроля за бизнесом сразу или почти сразу.

О пиратстве

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24 ноября 2014 года №364-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» в прессе называют антипиратским, так как он защищает права правообладателей. Этот закон касается музыки и книг.

После 1 мая 2015 года – дата вступления закона в силу – владелец информационного ресурса в Сети при получении уведомления о необходимости ограничить доступ к незаконно размещенной информации должен будет в течение одного рабочего дня эту информацию удалить или ограничить к ней доступ. Если он не сделает это сам, за него это сделает провайдер. Сайты, злоупотребляющие «пиратством», могут прикрыть навечно.

Разные специалисты оценивают закон по-разному: одни считают, что от него будет только польза, другие – что пользы будет не так много, больше вреда, в том числе и интернет-отрасли в целом. Эксперты говорят, что под действие антипиратского закона могут попасть группы в социальных сетях. Еще один поворот – судьи вряд ли понимают, где и у кого «лежит» фильм или книга, и поэтому будут наказывать того, кто попался – так можно заблокировать торрент-трекеры и файлообменники, которые вообще ни при чем. Эту точку зрения высказал лидер Пиратской партии России Павел Рассудов.Рассудов вообще довольно жестко комментирует закон и считает, что он дает возможность заброкировать любой сайт в России и придуман вовсе не для защиты чьих-то авторских прав, а для борьбы с инакомыслием.

Однако прогнозы не только пессимистические: так, продавцы электронных книг полагают, что с вступлением в силу антипиратского закона объем продаж электронных книг в России вырастет к 2016 году в два раза и достигнет 30 миллионов долларов.

ФЗ-364 является поправками к антипиратскому закону, который начал работать с 1 августа 2013 года. За год действия было заблокировано 12 сайтов, в которые попали и основные торрент-трекеры. 28 декабря 2013 года был заблокирован крупнейший российский торрент Рутрекер – разблокировали его только в июле 2014 года.

В конце подобных новостей обычно хочется написать: поживем – увидим. Но если заработает в полную силу именно этот закон, то мы, пожалуй, ничего не увидим, и ничего не услышим… Будем жить на ощупь…