Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Что такое налоговая проверка

Налоговая проверка является наиболее эффективным методом налогового контроля.

В ходе проведения налоговых проверок налоговики собирают информацию о деятельности налогоплательщика. При этом используются различные методы: проведение опросов и допросов, запрос пояснений и документов, осмотр имущества организации, сопоставление документов и информации, полученных из различных источников.

Анализ всех полученных данных позволяет налоговикам выявить допущенные нарушения налогового законодательства.

Рассмотрим подробнее виды проверок, когда инспекторы могут инициировать налоговые проверки, чем руководствуются при их проведении, а также права и обязанности проверяющих и налогоплательщиков в ходе проверки.

Виды проверок ФНС

НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок:

• выездные — проводятся по адресу налогоплательщика;
• камеральные — проводятся в стенах налоговой инспекции.

Встречная проверка является элементом выездной или камеральной проверки.

По объему проверяемых вопросов налоговые проверки бывают:

• комплексными — проверка предприятия на предмет соблюдения налогового законодательства в целом;
• целевыми — проверка отдельных операций налогоплательщика или на предмет соблюдение налогового законодательства по отдельному направлению (по определенной сделке, по ВЭД и т. д.);
• тематическими — проверка соблюдения отдельных норм налогового законодательства (например, правильности исчисления НДС или налога на прибыль).

По методу проведения проверки делятся:

• на сплошные — проверяются все документы налогоплательщика; обычно такими бывают налоговые проверки малого бизнеса;
• выборочные — исследуется выборка документов; как правило, так проверяют фирмы с большим документооборотом.

Также выделяют:

• контрольные проверки, проводимые вышестоящим налоговым органом с целью выявить нарушения инспекторов, допущенные при проверке ИФНС;
• повторные проверки, в ходе которых проверяются те же налоги за те же периоды, по которым проверка уже проводилась.

Камеральная проверка

В рамках камеральной проверки проверяются полнота и правильность исчисления конкретного налога за один налоговый период. Такая проверка юрлиц ФНС основывается на представленных декларациях (расчетах) и иных документах, полученных в ходе налогового контроля.

Бытует мнение, что камералят только убыточные декларации, с налогом к возмещению или с заявленными льготами. Это мнение ошибочно. Камералка автоматически начинается в день представления любой декларации — решение руководства для ее начала не требуется.

На проверку инспекторам отводится 3 месяца. Из этого правила есть исключение.

2 месяца — предельный срок проверки декларации по НДС, кроме иностранных фирм, оказывающих электронные услуги в РФ, их проверяют 6 месяцев.

Приостановление или продление срока камеральной проверки НК не предусмотрено. Исключение: можно продлить до 3 месяцев проверку декларации по НДС.

Акт по результатам камеральной проверки составляется только в случае выявления нарушений. На его оформление отводится 10 рабочих дней.

Углубленная камеральная проверка

Об углубленной камеральной проверке свидетельствует получение от налоговиков требований представить документы и пояснения.

Инспекторы вправе запросить пояснения в трех случаях (п. 3 ст. 88 НК РФ):

• при выявлении ошибок или нестыковок с другой имеющейся в ФНС информацией;
• при представлении уточненной декларации, в которой сумма налога меньше, чем в первичной;
• при заявлении убытка в декларации по налогу на прибыль.

Представить пояснения необходимо в течение 5 рабочих дней.

Запрос документов в ходе камералки возможен лишь в следующих случаях:

• применены налоговые льготы, включая пониженные ставки налога, или отражены суммы, не подлежащие налогообложению;
• заявлен НДС к возмещению;
• декларация по налогу на прибыль представлена участником договора инвестиционного товарищества;
• спустя более чем 2 года представлена уточненка с уменьшением суммы налога или с увеличенной суммой убытка;
• при проверке налогов, связанных с использованием природных ресурсов;
• данные, представленные в декларации по НДС, расходятся с аналогичными данными в декларациях контрагентов;
• в декларации по акцизам заявлены вычеты.

Запрошенные документы надо представить в течение 10 рабочих дней.

Не знаете свои права?

Выездная проверка

Для начала выездной проверки необходимо решение руководителя ИФНС или его заместителя. Если организация не может предоставить проверяющим помещение, проверка проводится в помещении инспекции.

Проверяемый период не может превышать трех лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки.

Максимальный срок проверки — 2 месяца, но в некоторых случаях он может быть продлен до 4 или 6 месяцев. На проверку филиалов и представительств отводится 1 месяц. Днем начала проверки является дата решения о ее проведении, днем окончания — дата составления справки о проведенном контрольном мероприятии.

Проверка может быть приостановлена максимум на 6 месяцев, если необходимо:

• получить информацию от иностранных госорганов;
• получить информацию или документы у контрагентов;
• провести экспертизу;
• перевести на русский язык полученные в ходе проверки документы.

Выездная проверка может быть комплексной или тематической.

Встречная проверка

НК не содержит такого понятия, как встречные проверки ФНС. Однако этот термин прочно закрепился за запросами, которые налоговики отправляют контрагентам проверяемых компаний.

Встречная проверка является элементом выездной или камеральной проверки либо способом проверки отдельных операций компании вне рамок проверки. Она позволяет сравнить различные экземпляры одного и того же документа, а также убедиться в реальном существовании контрагентов организации.

Если один и тот же документ у поставщика и покупателя имеет какие-либо расхождения или контрагент вообще не ответит на запрос, это будет свидетельствовать о возможных налоговых нарушениях.

Ответить на запрос по встречке необходимо в течение 5 дней с даты его получения.

Повторная проверка

НК запрещает проводить повторную выездную налоговую проверку фирмы по одним и тем же налогам за один и тот же период за исключением трех случаев:

• контрольная проверка вышестоящего налогового органа с целью контроля за работой ИФНС;
• представление за уже проверенный период уточненки, в которой сумма исчисленного налога меньше, чем в первичной декларации;
• при реорганизации или ликвидации юрлица.

Повторная проверка может охватывать не более трех лет, предшествующих дате решения о ее проведении. Если проверка проводится в связи с представлением уточненной декларации, проверяется только уточненный налог за период, указанный в этой декларации.

Не является повторной проверкой:

• проверка по налогам, которые не проверялись в предыдущую проверку;
• выездная проверка по налогам, ранее проверенным в ходе камералки;
• камеральная проверка уточненной декларации.

Порядок проведения проверок

Как уже упоминалось, выездная налоговая проверка ООО и фирм с другой организационно-правовой формой начинается с принятия решения о ее проведении. В решении обязательно указываются:

• наименование проверяемой организации;
• налоги, по которым проводится проверка; при комплексной проверке указывается «по всем налогам»;
• проверяемый период;
• должности и фамилии проверяющих.

В течение календарного года не может быть проведено более двух выездных проверок.

При приостановлении проверки все действия налоговиков на территории организации прекращаются, все документы, кроме изъятых, возвращаются.

В ходе выездной налоговой проверки юридического лица, а также при камеральной проверке декларации по НДС налоговики могут:

• проводить допросы, осмотры, инвентаризацию, экспертизы;
• вызывать свидетелей;
• привлекать экспертов и переводчиков;
• истребовать документы и производить их выемку.

По окончании выездной проверки составляется справка. Она вручается налогоплательщику лично, а при невозможности это сделать отправляется по почте и считается полученной на 6-й день с даты отправки. С даты ее составления проверяющим дается 2 месяца (3 месяца при проверке консолидированной группы налогоплательщиков) на оформление акта.

Оформление результатов проверки

В отличие от камералки акт по результатам выездной проверки составляется всегда. При выявлении нарушений к нему прикладываются подтверждающие такие факты документы. В течение 5 дней акт вручается налогоплательщику лично или, если он уклоняется от получения, отправляется по почте.

После получения акта камеральной или выездной проверки у организации есть месяц на подачу возражений. После этого срока рассматриваются материалы проверки. О дате и месте рассмотрения налоговики обязаны уведомить налогоплательщика. Отсутствие такого уведомления — основание для отмены решения по проверке.

По результатам рассмотрения материалов выносится одно из следующих решений:

• о привлечении налогоплательщика к ответственности;
• об отказе от привлечения к ответственности;
• о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

На дополнительные мероприятия отводится 1 месяц, срок продлить нельзя.

Решение о привлечении или об отказе от привлечения к ответственности вручается в течение 10 рабочих дней с даты принятия.

Обжалование акта проверки

Если организация не согласна с вынесенным решением, она вправе в течение месяца с даты его получения подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Оспорить можно как решение в целом, так и его часть.

Жалоба может быть оставлена без рассмотрения, если:

• пропущен срок ее подачи;
• нарушен порядок ее подачи;
• получен отзыв жалобы;
• ранее подавалась аналогичная жалоба;
• нарушения прав подателя жалобы уже устранены.

Срок рассмотрения жалобы — 1 месяц, но он может быть продлен до 2 месяцев. По результатам рассмотрения жалобы выносится одно из следующих решений:

• оставить жалобу без удовлетворения;
• отменить решение полностью или в части.

Принятое решение может быть обжаловано налогоплательщиком в суде.

НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. Порядок их проведения и обжалования результатов регламентируется главой 14 НК РФ.

Ознакомиться с ним можно на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Чтобы узнать, запланированы ли проверки в отношении конкретной компании или ИП, нужно ввести в форму поиска следующие данные (можно ограничиться чем-то одним или несколькими пунктами):

• наименование организации или ФИО ИП;
• месяц проверки;
• наименование органа государственного контроля или надзора;
• адрес проверяемого объекта.

Если хозяйствующему субъекту действительно предстоит проверка, в результатах поиска будут отражены в том числе ее продолжительность в рабочих днях или часах, а также предмет проверки (например, обеспечение прав потребителей, санитарно-эпидемиологический надзор, пожарный надзор, надзор в области промышленной безопасности, соблюдение лицензионных требований и т. д.).

Что нужно учитывать при составлении ответа на запрос контролирующего органа в ходе проверки? Как оценить соответствие закону действий проверяющих? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить оперативную помощь экспертов по телефону, подключив новый продукт "Советы экспертов. Проверки, налоги, право" .

Напомним, Генеральная прокуратура РФ размещает сводный план проверок хозяйствующих субъектов ежегодно на основании данных, представленных контролирующими органами ( , Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"; далее – Закон № 294-ФЗ). При этом налоговые проверки в план не включаются.

Начиная с 1 января 2017 года появилась еще одна форма проверок – контрольная закупка. Но такие закупки будут проводиться без предварительного уведомления компании или ИП и по основаниям, предусмотренным для внеплановых проверок (). Поэтому в сводном плане проверок сведений о них нет.

Субъекты малого предпринимательства по-прежнему пользуются надзорными каникулами, которые продлятся до 31 декабря 2018 года. Это означает, что плановые проверки в отношении них не проводятся, если в течение трех последних лет они не допускали грубых нарушений. Если же представитель малого бизнеса все же обнаружит на сайте Генпрокуратуры РФ запись о предстоящей проверке, он может .

Налоговые проверки в 2017 году стали опаснее. Инспекторы чаще привлекают полицейских. Чек лист: как подготовиться к налоговым проверкам, в каких сделках проверяющие находят схемы.

Сейчас на камералках по НДС инспекторы в первую очередь отслеживают трехступенчатые сделки. И если выявляют расхождения и неуплату налога, то начинают углубленную проверку. Нам стали известны новые подробности. Инспектор, который участвует в таких проверках, на условиях анонимности рассказал, как на практике раскручивают незаконные вычеты. Главный трюк - нагрянуть с полицией.

Какие сделки отслеживают налоговики на проверках 2017

Инспекторы отслеживают цепочки «однодневка - транзитер - покупатель» каждый квартал. Их суть в следующем. Покупатель- выгодоприобретатель - это компания, которая пытается получить незаконный вычет НДС. Транзитер - это поставщик выгодоприобретателя. Он отражает в декларации значительные обороты, но сумма налога минимальна за счет высокой доли вычетов. Транзитера ставят в цепочку, чтобы непосредственным контрагентом компании не был поставщик-однодневка. Она не отчитывается по НДС или сдает нулевую декларацию.

Из-за этого проверочная программа налоговиков выдает расхождения. Инспекторы запрашивают пояснения, поставщики-однодневки подают уточненки с НДС к уплате в той сумме, которую покупатель поставил к вычету. Но по факту ничего не перечисляют. Компании думают, что на этом все заканчивается, ведь расхождений больше нет. А инспекторы начинают тщательную проверку (подробно на схеме ниже). В документах контрагентов они находят и другие неувязки, которые дополнительно подтверждают незаконность вычетов (см. таблицу).

Важные цифры по выездным налоговым проверкам в 2017 году

Когда возбуждают уголовные дела

Многие думают, что инспекторы приходят с полицией, только когда нарушений достаточно, чтобы возбудить уголовное дело за неуплату налогов. То есть когда недоимка превышает 5 млн руб. за три года подряд при условии, что недоимка больше 25 процентов от общей суммы налогов. Либо сумма неуплаченных налогов более 15 млн руб. (). Это заблуждение.

Налоговики назначат выездную проверку с полицией, если увидят, что компания хотя бы два раза участвовала в схемах с однодневками. Следовательно, риск совместной проверки слишком высок, если компания в двух кварталах заявляла в декларации сомнительные, по мнению инспектора, вычеты. Особенно если речь идет о миллионах.

Что смогут сделать полицейские

Проверка с полицией опасна по двум причинам. Во-первых, на таких проверках налоговики доначисляют на 75 процентов больше, чем на обычной ревизии. За девять месяцев 2016 года средняя цена проверки с полицией составляет 25,4 млн руб. А обычной выездной - в среднем 14,6 млн руб.

Во-вторых, полиция эффективнее, чем налоговики, разыскивает директоров и учредителей однодневок, проводит допросы и выемку документов, печатей, флешек с данными серой бухгалтерии и т.д. Часто директор контрагента говорит налоговикам, что руководит компанией. А когда за него берется полиция, то отрицает и отказывается от всех сделок. Бывало, к примеру, номинальный директор признавался, что представитель компании пообещал ему вознаграждение или сказал, что достаточно заверить заявление о том, что он подписывал накладные, и налоговики больше не будут его беспокоить (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 июня 2016 г. № Ф05-7588/2016).

Дополнительные мероприятия налогового контроля (статья 101 НК РФ)

Как на налоговых проверках распознают схему

У полицейских есть и особые методы - они могут прослушивать телефоны. Если возбудят уголовное дело, то возможен обыск. При обыске следователь вправе запретить работникам общаться и перемещаться по офису.

Еще полицейские нередко участвуют в суде по доверенности от инспекции, если компания оспаривает доначисления. Налоговики говорят, что участие полиции усиливает их позицию и помогает выигрывать споры. При этом судьи ВАС разрешили налоговикам использовать материалы, полученные полицией (п. 45 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Поэтому судьи принимают в качестве доказательства опросы директоров, учредителей, которые провела полиция (решение Арбитражного суда г. Москвы от 20 июня 2016 г. № А40-49897/16-115-424).

Как налоговики проверяют участников схемы

Сколько в среднем инспекторы доначисляют на выездной проверке с полицией (данные за девять месяцев 2016 года)

Можно ли избежать выездных налоговых проверок

Однодневки и взимозависимые компании будут в приоритете налоговых проверок 2017. Изменения, новые правила по камеральным и выездным ревизиям и при взыскании долгов рассмотрим в статье.

Новые правила по налоговым проверкам 2017: с чем связаны изменения

ФНС России опубликовала на nalog.ru "Налоговый паспорт" каждого региона и статистику по недоимке компаний в целом по стране. Долги выросли как никогда в последние годы. Из-за этого налоговикам поставлена задача в быстрейшее время снизить сумму задолженности компаний. Наступать будут со всех сторон.

Давайте разберемся, какими станут налоговые проверки 2017, к каким изменениям, новым правилам вам стоит подготовиться.

Камеральные и выездные налоговые проверки в 2017 году

Налоговые проверки 2017 будут опаснее - инспекторы стараются все больше и больше доначислить не только на выездных ревизиях, но и на камеральных. Особое внимание на всех проверках будут обращать на сделки с однодневками. Об этом сообщают опрошенные нами налоговики. У компании запросят пояснения или документы по таким сделкам. А некоторые инспекции сразу требуют убрать расходы и вычеты, если контрагент числится в базе однодневок. Есть еще новые тенденции в ближайших проверках.

Частые камералки . Проводят углубленные камералки инспекторы теперь на 20 процентов чаще, чем год назад. Значит, растет и вероятность того, что от вас затребуют пояснения или документы для углубленной ревизии и более крупных доначислений, чем раньше. Так, за год резко возросла средняя цена одной результативной камералки - до 58 тыс. руб. Это на 39 процентов больше, чем в прошлом году (41 700 руб.). Налоговики сообщают, что начисления увеличились из-за камералок по НДС - программа ФНС теперь автоматически выявляет расхождения у поставщика и покупателя. В то же время доля результативных камералок пока стоит на месте - 5 процентов.

Дорогие выездные проверки . С каждым годом инспекторы все реже и реже приходят к компаниям - за девять месяцев 2016 года налоговики проверили 17 362 организации, а год назад - 19 749. Но избежать претензий практически никому не удается - 99,3 процента выездных проверок, как и раньше, заканчиваются доначислениями. Почти наполовину - на 45 процентов - возросла средняя цена выездной проверки. По данным за девять месяцев 2016 года, она составляет 14 605 000 руб., а год назад налоговики начисляли гораздо меньше - 10 044 000 руб. Но в вашем регионе цена может отличаться. К примеру, в Москве это 41,6 млн руб., в Санкт-Петербурге - 71,8 млн руб., а в Краснодарском крае - 4,9 млн руб.

Все это говорит о том, что налоговики еще более точно планируют ревизии. Не станут исключением и налоговые проверки 2017. Изменения, новые правила позволяют выбирать потенциальных нарушителей при помощи системы АСК НДС-2. В 2017 году налоговики будут планировать выездные проверки прежде всего на основе разрывов, которые программа выявила в декларациях по НДС.

В 2017 году налоговики также планируют комплексные проверки взаимозависимых компаний. То есть хотят проверять сразу всю группу таких организаций. Так инспекторы смогут проанализировать сделки между зависимыми контрагентами, выявить дробление бизнеса, в том числе проведенное с целью остаться на упрощенке.

Но самые опасные проверки по-прежнему те, которые налоговики проводят совместно с полицией. За девять месяцев 2016 года налоговики провели 4623 совместные проверки. Цена ревизии составила 25 428 000 руб. Это на 20 процентов больше, чем в 2015 году.

Среднюю цену выездной и камеральной проверки в вашем регионе вы можете посмотреть в таблице (ниже).

Новые проверки взносов . Налоговики будут проверять взносы . Но начинать инспекторы будут не с выездных проверок. Сначала будет работа теми же методами, что по НДФЛ (письмо ФНС России от 20 октября 2016 г. № ЗН-18-1/1103). То есть налоговики станут запрашивать пояснения о низкой зарплате , вызывать на зарплатные комиссии, включать в план проверок те компании, которые подозревают в занижении базы по НДФЛ и взносам.

Выездные проверки ИФНС на 2017 год: план и график проверок

В отличие от других ведомств (например, фондов) налоговые инспекторы не публикуют план и график проверок на предстоящий год.

О неналоговых проверках можно узнать на сайте Генпрокуратуры. В специальной форме нужно указать основые данные о (компании ОГРН, ИНН, наименование), и сервис покажет, кто, когда и как часто будет проверять. План-график на 2017 год должен появиться в ближайшее время.

Взыскание долгов по налогам в 2017 году

Как выросли долги по налогам . Согласно официальной статистике ФНС России по всем основным налогам - прибыль, НДС, НДФЛ - в бюджет поступило денег в среднем на 5 процентов больше, чем в прошлом году. Падение платежей зафиксировано лишь по НДПИ, и совсем незначительно (на 2%) снизились суммы имущественных налогов. Но вместе с тем налоговые долги компаний растут во всех регионах страны. Получается, что в этом году компании заплатили больше, чем год назад, но при этом остались должны бюджету больше, чем в прошлом году.

По данным на сайте nalog.ru, с 1 января по 1 сентября 2016 года задолженность увеличилась на 16 процентов. За последнее пятилетие такого резкого скачка не случалось ни разу. Поэтому во всех регионах налоговики начали усиленные меры по взысканию недоимки. Особенно это ощутят на себе компании в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге, Кабардино-Балкарской Республике и Краснодарском крае - здесь самые крупные долги.

Как ИФНС будет взыскивать долги. Во-первых, компанию вызовут на комиссию по долгам. Многие компании еще до комиссии или сразу после нее перечисляют в бюджет часть задолженности, чтобы убедить налоговиков в своей добросовестности. Можно также согласовать с налоговиками график постепенной уплаты долгов. Во-вторых, снимут со счетов в банках. В том числе если после комиссии налоговики не получат результатов. Если денег на счете недостаточно, взыщут долги за счет имущества. В-третьих, попробуют взыскать долги с новой компании, если бизнес перевели на нее. Либо лично с директора, если компания в результате больших долгов стала банкротом.

И в-четвертых, потребуют уточненки. Раньше инспекторы нередко просили компанию сдать уточненку и уменьшить сумму налога до той, которую она по факту уплатила, чтобы не числилось долгов. Теперь руководство службы запрещает так манипулировать с уточненками. Поэтому такие требования на местах возможны не часто. Но по 6-НДФЛ уточненки попросят. В этом году, как утверждают инспекторы, долги по НДФЛ увеличились из-за ошибок в 6-НДФЛ. Убрать недоимку и пени можно уточненкой.

Совет
Безопасную налоговую нагрузку по отраслям в вашем регионе смотрите на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Статистика и аналитика» >«Налоговая аналитика» > «Налоговые паспорта»

Борьба с убытками и низкой налоговой нагрузкой в 2017 году

Усилить работу убыточных комиссий - тоже одна из главных задач у налоговиков в конце этого года и в начале 2017-го. Об этом нам стало известно из письма одного регионального УФНС. Причем на комиссиях инспекторы будут обрабатывать не только убыточные компании, но и те, у кого суммы налогов к уплате ниже среднеотраслевых по региону. Если вызовут, то потребуют сдать уточненку по прибыли за девять месяцев и убрать убыток. А в декларации за 2016 год - отразить сумму налога к уплате, приближенную к безопасному показателю налоговой нагрузки в вашем регионе.

Безопаснее сходить в инспекцию и объяснить, как планируете выходить из убыточной или низкоприбыльной ситуации . Низкую нагрузку можно обосновать тем, что снизились продажи, выросли расходы и т. д.
Если проигнорировать вызов на комиссию, есть риск выездной проверки и усиленных камералок. А на проверках разбираться с убытком будут тщательнее. Об этом свидетельствует и статистика ФНС. Так, по итогам 9 месяцев 2016 года на комиссиях налоговики сняли убытков на 50 млрд руб. меньше, чем на проверках. А на проверках уменьшили убытков на общую сумму 358,8 млрд руб. - это в два раза больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (179,4 млрд руб.).

Важно!
Как еще борются с убытками
С 1 января изменятся правила переноса убытков на будущее. Сейчас компании вправе списывать убыток прошлых лет без ограничения по сумме. С 2017 года учесть можно будет убыток на сумму не более 50 процентов налоговой базы текущего периода. Это ограничение вводят для всех убытков, которые возникли с 2007 года. Например, на 1 января 2017 года у компании есть несписанный убыток - 700 000 руб. Налоговая база (прибыль) за I квартал 2017 года равна 500 000 руб. Следовательно, в I квартале 2017 года можно учесть убыток в сумме 250 000 руб. (500 000 руб. × 50%). Остальные 450 000 руб. (700 000 – 250 000) компания будет переносить на следующие периоды.

Если компания по итогам отчетного периода получила убыток, то списать убытки прошлых лет нельзя. Учесть их получится, только когда появится прибыль. И не более 50 процентов от налоговой базы

Сколько ИФНС доначисляет на проверках (данные за 9 месяцев 2016 года)

У предпринимателя налоговая проверка зачастую вызывает опасения. Впрочем, любая другая тоже, но к налоговой у всех бизнесменов пристальное внимание, что понятно. Как обычно, они делятся на плановые и внеплановые

По какой причине может быть проведена плановая налоговая проверка?

Порядок проведения плановых проверок регламентирует приказ ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г., которым утверждена единая концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Как в ней сказано, «для повышения грамотности налогоплательщиков, укрепления дисциплины, улучшения работы налоговых органов». Основные принципы Концепции таковы:

1. Система планирования проверок едина для налоговых органов.

2. Она должна быть ясна и доступна налогоплательщикам. Для самостоятельной оценки рисков попадания в план налоговых проверок, налогоплательщик может ознакомиться с общедоступными критериями, которые используются налоговыми органами для отбора компаний при проведении выездных налоговых проверок. Всего их 12 .

3. Режим наибольшего благоприятствования для добросовестных плательщиков.

4. В случае обнаружения признаков вероятного совершения нарушения законодательства о налогах и сборах реагирование является своевременным.

5. Наказание недобросовестных налогоплательщиков, если найдены нарушения законодательства о налогах и сборах, является неотвратимым.

6. Выбор объектов, которые попали в план проверок налоговой инспекции (на 2017 год и не только) является обоснованным.

Как узнать о плановой налоговой проверке?

В каком случае налогоплательщик скорее всего попадет в план выездных проверок ИФНС на 2017 год? Это вероятно при условии соответствия компании критериям риска. Если у вас есть опасения, что ваша компания могла попасть в график налоговых проверок на 2017 год, ознакомьтесь с критериями, которые приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России № ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 г., внимательно.

Велика вероятность попасть в план проверок налоговой инспекции на 2017 год, если:

• На протяжении нескольких налоговых периодов организация отражает в отчетности убытки;
• Компания отражает в налоговой отчетности большие суммы налоговых вычетов;
• Компания может попасть в график проверок налоговой, если величина средней зарплаты за месяц работников компании ниже среднего уровня (размер зарплаты сравнивается с зарплатами по данному экономическому виду в регионе);
• Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
• Большой шанс попасть в план выездных налоговых проверок на 2017 год у налогоплательщиков, которые неоднократно были близки к показателям, дающим право применять спецрежим;
• Компания заключает договоры с посредниками и перекупщиками, не имея для этого обоснованных причин;
• Выездные налоговые проверки в 2017 году могут коснуться вашей компании в случае, если вы не предоставили в инспекцию требуемые документы, пояснения о каких-либо несоответствиях в деятельности вашей компании. Возможно у налоговой инспекции есть информация, что какие-либо документы в вашей компании были уничтожены;
• Причиной, когда в вашей компании может быть проведена выездная проверка ИФНС в 2017 году может стать неоднократная «миграция» между налоговыми инспекциями – то есть регулярная смена местонахождения.

Налоговые проверки в 2017 году, список организаций

Некоторые налогоплательщики уверены, что информация о выездных налоговых проверках находится в свободном доступе и опубликована в интернете. В какой-то степени, право так думать им дает привычный уже реестр проверок Генпрокуратуры по контрольным мероприятиям иных ведомств. График проверок налоговой инспекции на 2017 год нельзя найти в едином реестре проверок , опубликованном на официальном сайте Генпрокуратуры РФ.

Налоговиков этот реестр не касается. Да и вбить в строку поисковика запрос «налоговые проверки в 2017 году, список организаций» и достоверно проверить, стоит ли вашей компании готовиться к проверке налоговой инспекции, невозможно. Списка проверок налоговой инспекции на 2017 год нет.

И внеплановые и плановые налоговые проверки на 2017 год проводятся без предварительного ознакомления с ними широкой общественности.

Узнать о графике налоговых проверок могут только определенные предприятия. До 31 декабря на официальном сайте ФНС был опубликован перечень налоговых плановых проверок на 2017 год. Но касается он не всех компаний, а только юридических лиц, осуществляющих госрегулируемые виды деятельности.