Заполнение 6 ндфл выплате материальной помощи. Материальная помощь

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода .

Образец заполнения регистра налогового учета

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат:

дата окончания соответствующего налогового периода;
дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
по строке 110 - 05.04.2016;
по строке 120 - 06.04.2016;

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 05.04.2016;
по строке 110 - 05.04.2016;
по строке 120 - 30.04.2016;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

по строке 020 - 2000 руб.;
по строке 030 - 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

по строке 020 - 12 000 руб. (2000 + 10 000);
по строке 030 - 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Когда у работника возникает необходимость непредвиденных или крупных денежных расходов, материальную помощь ему может оказать его работодатель. Решение об оказании денежной помощи принимается в каждом случае индивидуально и не связано с выполнением трудовых обязанностей. Сумму выплаты тоже определяет сам работодатель, исходя из своих финансовых возможностей.

О том, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, расскажем в этой статье.

Когда матпомощь облагается НДФЛ

По какой бы причине не выплачивалась материальная помощь, она включается в доход работника, с которого удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 212 НК РФ). Хотя, некоторые виды матпомощи от налогообложения полностью или частично освобождены.

Так, не удерживается НДФЛ с любой матпомощи, общей суммой не более 4000 руб. в год, работникам и бывшим сотрудникам, уволившимся при выходе на пенсию по возрасту или инвалидности (п.28 ст. 217 НК РФ). Работодатель может выплатить матпомощь любого размера, но с суммы, превышающей лимит, придется удержать 13% налога.

Данное правило имеет исключения, когда вся матпомощь не облагается НДФЛ:

оплата лечения работника или его супруга, детей до 18 лет, родителей, а также оплата медуслуг, оказанных бывшим работникам, уволившимся на пенсию, при условии, что матпомощь оказана из чистой прибыли работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
единовременная матпомощь, связанная со смертью члена семьи (супруга, родителей, детей) работника, или бывшего работника на пенсии, а также матпомощь членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
суммы, выплаченные пострадавшим от стихийного бедствия, иных чрезвычайных обстоятельств, или от терактов в России (п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ); в том числе налогом не облагается матпомощь, выплаченная членам семьи лиц, погибших при указанных обстоятельствах.

Также, необлагаемой является матпомощь в пределах 50 000 руб. при рождении (усыновлении) ребенка, произведенная каждому из родителей до годовалого возраста малыша (в первый год после усыновления) (п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.07.2017 № 03-04-06/47541).

Как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ матпомощь может отражаться полностью, частично или не отражаться вовсе:

если матпомощь полностью облагается налогом, то и в 6-НДФЛ она будет отражена по строке ,
если вся сумма помощи освобождена от НДФЛ, и при этом данный вид выплаты не указан в Приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, с учетом которого заполняется строка вычетов 030, в расчет 6-НДФЛ она не включается вовсе,
если матпомощь облагается налогом частично, то ее полную сумму нужно указать по строке 020 расчета, а по строке 030 указать необлагаемую часть.

Рассмотрим варианты заполнения расчета на примерах.

Пример 1

У сотрудника Иванова в ноябре родился ребенок, а 14.12.2017 г. он получил матпомощь от работодателя в сумме 60 000 руб.

Оказанную отцу ребенка материальную помощь в 6-НДФЛ отразим следующим образом:

строки 020, 130 – 60 000, начисленный и выплаченный доход;
строка 030 – 50 000, необлагаемый налогом лимит матпомощи на ребенка, указанный в перечне вычетов Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/387 (код 508);
строки 040, , 140 – 1300, исчисленный и удержанный НДФЛ с суммы превышения лимита ((60 000 – 50 000) х 13%).

Дата фактического получения дохода – день выплаты матпомощи работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ), поэтому в строке 100 укажем день, когда выплата была перечислена Иванову, т.е. - 14.12.2017.

Дата удержания НДФЛ – день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ), значит, по строке 110 тоже укажем 14.12.2017.

Поскольку перечислить удержанный с матпомощи НДФЛ следует не позднее следующего после выплаты дня, по строке 120 укажем срок – 15.12.2017.

Пример 2

Сотруднику Петрову в 2017 году работодателем дважды была перечислена материальная помощь: единовременная, в связи со смертью отца – 10 000 руб. (16.10.2017г.), и матпомощь к отпуску – 5000 руб. (01.12.2017 г.).

Данная материальная помощь в 6-НДФЛ отражается следующим образом:

Матпомощь, связанная со смертью родственника, выплаченная единовременно, полностью необлагаема. Данный вид вычета не указан в вышеупомянутом Приложении № 2 к приказу ФНС, поэтому выплату Петрову в сумме 10 000 руб. отражать в 6-НДФЛ не нужно.
Сумма матпомощи Петрову к отпуску превышает допустимый лимит необлагаемой выплаты на 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.). В Приложении № 2 к приказу ФНС данный вид вычета указан под кодом 503.

Заполняем 6-НДФЛ:

по строкам 020 и 130 отражается сумма «отпускной» матпомощи – 5000,
по строке 030 покажем сумму, необлагаемую НДФЛ – 4000,
строки 040, 070 и 140 – 130, сумма исчисленного и удержанного налога ((5000 руб. – 4000 руб.) х 13%,
строка 100 – 01.12.2017, дата фактического получения дохода,
строка 110 – 01.12.2017, дата удержания НДФЛ,
строка 120 – 04.12.2017, срок перечисления НДФЛ с матпомощи (перенесен на ближайший рабочий день, в связи с выпадением на выходные).

Отражение матпомощи в форме 6-НДФЛ зависит от соотношения выплаченной суммы с нормативом, установленным для целей налогообложения. А также того факта, есть ли возможность удержать исчисленный подоходный налог. Разберем возможные на практике ситуации.

В статье рассмотрены ситуации:

Ситуация 1. Материальная помощь выплачена в сумме сверх норматива

Матпомощь, как и подарки, относится к таким видам доходов, которые освобождены от налогообложения по НДФЛ не полностью, а в пределах норм (ст. 217 НК). Подобные суммы отражаются в 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включают всю выплаченную сумму, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, показывают в составе налоговых вычетов. Итого помощь сверх лимита, необлагаемого НДФЛ, характеризуют следующие данные:

в разделе I:

строка 020 – сумма дохода;
030 – сумма вычета, равная величине лимита, то есть необлагаемая часть;
040 - сумма исчисленного налога;
070 - сумма удержанного налога;

в разделе II:

строка 100 – дата выплаты матпомощи;
110 – та же дата, что и по строке 100;
130 – вся сумма материальной помощи;
140 – удержанный налог.

Например, 6 августа 2018 года менеджер Фролов П.А. получил от своей компании матпомощь в размере 6000 руб. От налогообложения освобождена ее часть, равная 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Налоговая база по доходу с учетом налогового вычета по данной выплате равна 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Сумма НДФЛ к удержанию – 260 руб. (2000 руб. × 13%).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отражается вся помощь - 6000 руб. По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» нужно указать величину вычета (4000 руб.). В строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» включить 260 руб.

В разделе 2 по строке 130 указывается выплаченный доход полностью (6000 руб.), а по строке 140 – фактически удержанный НДФЛ (260 руб.). В строках 100 и 110 ставится дата выплаты - 06.08.2018. В строке 120 - 07.08.2018. Смотрите образец заполнения раздела 2 на рисунке.

Ситуация 2. Материальная помощь выплачена в пределах норматива

Если матпомощь выплачена в сумме, не превышающей норматив, то обязанности рассчитать и удержать НДФЛ нет. В таком случае оказанную поддержку можно не отражать в 6-НДФЛ. Либо показать так:

в разделе I:

по строке 020 – сумма дохода;
030 – вычет, равный сумме дохода;

в разделе II:

по строке 100 – дата выплаты дохода;
110 – 00.00.0000;
120 – 00.00.0000;
130 – сумма дохода;
140 – 0.

Из этого правила есть исключение. Операцию отразить подобным образом придется, если вы не уверены, что до конца года не будет других подобных выплат, которые перешагнут в итоге установленный лимит. Ведь в течение года вы можете выплачивать несколько сумм, которые частично освобождены от налогообложения, но в совокупности образуют налог. Рассмотрим такой случай далее.

Ситуация 3. Матпомощь сначала в пределах норматива, а затем - сверх нормы

Компания может выдать материальную помощь, полностью не подпадающую под обложение налогом. Но впоследствии снова помочь сотруднику. И тогда общая сумма превысит установленный лимит. С такого превышения уже нужно удержать налог. Ведь НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года. И форма 6-НДФЛ заполняется так же.

К примеру, 15 июня компания оказала своему сотруднику матпомощь в размере 3000 руб. Позже этот же сотрудник снова обратился за материальной помощью, и 10 октября ему выплатили еще 6000 руб. Общий размер материальной помощи – 9000 руб. От налогообложения освобождается 4000 руб. НДФЛ, который нужно удержать при выплате второй материальной помощи, составляет 650 руб. (9000 руб. – 4000 руб. × 13%).

По выплатам, с которых НДФЛ не удерживали, в строках 110 и 120 раздела 2 ставится значение «00.00.000», по строке 140 - «0». Соответственно в расчете 6-НДФЛ за полугодие матпомощь, выплаченная в июне, отражена так:

в разделе I:

по строке 020 – 3000 руб.;
030 – 3000 руб.;

в разделе II:

по строке 100 – 15.06.2018;
110 – 00.00.0000;
120 – 00.00.0000;
130 – 3000 руб.;
140 – 0 руб.

В расчете 6-НДФЛ за год показываются уже обе выплаты вместе. Итого:

в разделе I:

по строке 020 – 9000 руб.;
030 – 4000 руб.;
040 - 650 руб.;
070 - 650 руб.;

в разделе II:

по строке 100 – 10.10.2018;
110 – 10.10.2018;
120 – 11.10.2018;
130 – 6000 руб.;
140 – 650 руб.

Таким образом, по итогам полугодия материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам года – как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива согласно пункта 28 статьи 217 НК.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Ситуация 4. Материальная помощь в натуральной форме

Подоходный налог удерживается в день фактической выплаты. Поэтому по общему правилу в день выдачи матпомощи нужно удержать и налог (п. 4 ст. 226 НК). Но это возможно лишь при денежных видах поддержки. А если матпомощь имеет натуральную форму, тогда удержание производится при ближайшей выплате дохода. Когда выплат до конца года не было, налог остается неудержанным. Такое бывает, например, когда матпомощь в натуральном виде была выдана экс-работнику, в том числе пенсионеру, с которым больше нет расчетов. Или действующему работнику, но которому до конца года по тем или иным причинам больше не выплачивался денежный доход.

В зависимости от варианта заполняется и 6-НДФЛ. Нужны следующие данные.

Если налог удержать удалось :

в разделе I:

030 – необлагаемая часть;
040 - налог;
070 - налог;

в разделе II:

по строке 100 – дата выдачи матпомощи;
110 – день, когда удалось удержать НДФЛ;
120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
130 – сумма матпомощи;
140 – удержанный налог.

Если налог так и не удержали:

в разделе I:

по строке 020 – сумма матпомощи;
030 – необлагаемая часть;
040 - налог;
080 - налог (заметьте, в данном случае заполняется строка 080, а не 070);

Работодатели вправе оказывать материальную поддержку своим сотрудникам. Если матпомощь облагается НДФЛ, ее следует показать в 6-НДФЛ. Каким образом отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, узнаете из наглядных примеров. В зависимости от вида и назначения матпомощи бухгалтер отражает ее в форме 6-НДФЛ. Возможны варианты: вся сумма помощи отражается в расчете; матпомощь не фиксируется в 6-НДФЛ. Вариант № 1. Полное отражение материальной помощи в 6-НДФЛ. Пример заполнения У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Директор ООО «Сигнал», в котором трудится Абрамов, выплатил молодому отцу материальную помощь в размере 73 000 рублей. Согласно трактовке п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((73 000 - 50 000) х 13 % = 2 990 рублей). Помощь выдана Абрамову 05.07.2017.

Материальная помощь: как отразить 6 ндфл и есть ли в этом необходимость

При фиксации в отчете сведений о предоставлении сотрудникам материальной помощи необходимо помнить, что, несмотря на отсутствие обязанности взыскать налог с такой выплаты, оказанной в размере менее 4 000 руб., целесообразно сведения об этом в отчете указать. Такая предусмотрительность поможет избежать ошибок при исчислении налога, так как матпомощь может выплачиваться за год не единожды.

Пример В марте 2018 года работник получил финансовую помощь 3 000 руб., а в июне этот же специалист получил еще одну матпомощь в размере 15 000 руб. Следовательно, в отчетной документации 6-НДФЛ за 1-й квартал матпомощь будет указана по графе 020 - 3 000 руб., по графе 030 - 3 000 руб.

В отчете за 2-й квартал (полугодие) эти выплаты значатся по графе 020 - 18 000 руб., по графе 030 - 4 000 руб. Больше информации о расчете 6-НДФЛ вы найдете в нашей специальной рубрике.

Материальная помощь в 6-ндфл

НК РФ.То есть в том числе исходя из положений главы 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждая из которых определяется на основании отдельных норм указанной главы. При этом порядок определения указанных дат зависит от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода.
В общих случаях дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Материальная помощь в 6-ндфл: пример заполнения

Следовательно, если такую матпомощь отразить в строке 020, то заложенные соотношения потребуют исчислить с нее НДФЛ, ведь по строке 030 ее размер отразить не получится. Поэтому раз в Расчете такой доход уменьшить на необлагаемые суммы нельзя, то и показывать в форме 6-НДФЛ его не нужно вовсе.

Виды матпомощи, не отражаемые в Расчете Приведем основные виды материальной помощи, которые не нужно отражать в форме 6-НДФЛ: Материальная помощь, не отражаемая в 6-НДФЛ Единовременная выплата членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ) Выплаты лицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст.

Как правильно отразить материальную помощь в отчете 6-ндфл?

Срок перечисления налога В строке 120 «Срок перечисления НДФЛ» указывается дата, не позднее которой НДФЛ с матпомощи должен быть перечислен в бюджет. Это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз.

1 п. 6 ст. 226

Инфо

НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/). Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ Рассмотрим отражение материальной помощи на примере с использованием условных цифровых данных.

Предположим, что других выплат, кроме материальной помощи, в отчетном периоде не было, при этом каждый из видов материальной помощи выплачивался разным работникам. Даты выплаты, фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ не указаны для тех видов матпомощи, которые в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Для матпомощи, отражаемой в форме 6-НДФЛ и полностью уменьшенной на вычет, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления указаны в формате «00.00.0000».

Отражаем единовременную выплату и материальную помощь к отпуску в форме 6-ндфл

Это согласуется с пояснениями ФНС, данными в письмах от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 и от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. Если же размер фин. поддержки трудящемуся за год превысит 4 000 руб., то с излишков должен быть рассчитан и уплачен налог, а информация об этом занесена в отчет.

То же самое касается единовременной выплаты, связанной с рождением детей, только не облагаемый налогом лимит в этом случае составляет 50 000 руб.

Финансовая помощь организации, облагаемая подоходным налогом, полностью должна указываться в отчетном документе 6-НДФЛ без каких-либо исключений.

Отражение материальной помощи в форме 6-ндфл

Пункт 4.2 Порядка предусматривает отдельное заполнение строк 100-140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). Таким образом, если отпускные работнику, а также единовременная выплата и материальная помощь к отпуску выплачиваются ему в один день, то и удержать НДФЛ с данных сумм организация должна в тот же день, но срок перечисления НДФЛ с сумм отпускных отличается от сроков перечисления налога с сумм единовременной выплаты и материальной помощи.

В таком случае на сумму отпускных отдельно заполняются строки 100-140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ, а на единовременную выплату и материальную помощь к отпуску — другие строки раздела 2 Расчета 6-НДФЛ.
Обновленный бланк вступил в силу с 26.03.2018. За 2017 год 6-НДФЛ можно сдать и по новой, или по старой форме. А за 1 квартал 2018 года нужно отчитываться только на новом бланке.

Внимание

Исходя из нормативных требований, сдача 6-НДФЛ должна происходить в заявленные сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ):

за первые 3 месяца - не позже 30 апреля;
за полугодие - не позже 31 июля;
за 9 месяцев - не позже 31 октября;
за 12 месяцев - не позже 1 апреля следующего года.

Финансовая поддержка в виде различных выплат, предоставляемых сотрудникам, также является доходом, который к тому же при определенных условиях облагается подоходным налогом. Соответственно, материальная помощь в 6-НДФЛ также должна быть отражена.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ можно здесь.

Как показать в 6 ндфл материальную помощь до 4000

Приведем перечень видов материальной помощи, которая будет отражаться по строкам 020 и 030 формы 6-НДФЛ: Материальная помощь Код вычета Ограничения и условия освобождения от НДФЛ Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту 503 Не более 4 000 рублей за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ) Сумма материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов 506 Не более 4 000 рублей за календарный год (абз. 7 п. 28 ст. 217 НК РФ) Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка 508 Не более 50 000 рублей и выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (абз. 4 п. 8 ст.
В организации положением об оплате труда предусмотрены единовременная выплата к отпуску и материальная помощь, которая выплачивается вместе с отпускными. Материальная помощь до 4000 руб. не облагается НДФЛ. Если сумма больше, то НДФЛ удерживается. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели как отразить выплаченные суммы в 6-НДФЛ. Порядок заполнения формы 6-НДФЛ Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ (далее также — налог) в бюджет.

Не всякая материальная помощь облагается НДФЛ. И не всякая матпомощь должна попасть в расчет 6-НДФЛ. Так, какая именно материальная помощь отражается в расчете и как?

Какая материальная помощь в 6-НДФЛ не отражается

В Расчете не нужно показывать необлагаемую НДФЛ материальную помощь, которая не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Объяснение этому простое. Сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как разница строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 030 «Сумма налоговых вычетов», умноженная на налоговую ставку (строка 010). Это одно из основных равенств, предусмотренных , и которое анализируется при проведении .

Срок перечисления налога

В строке 120 «Срок перечисления НДФЛ» указывается дата, не позднее которой НДФЛ с матпомощи должен быть перечислен в бюджет. Это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ , п. 7 ст. 6.1 НК РФ , Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Рассмотрим отражение материальной помощи на примере с использованием условных цифровых данных. Предположим, что других выплат, кроме материальной помощи, в отчетном периоде не было, при этом каждый из видов материальной помощи выплачивался разным работникам. Даты выплаты, фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ не указаны для тех видов матпомощи, которые в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Для матпомощи, отражаемой в форме 6-НДФЛ и полностью уменьшенной на вычет, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления указаны в формате «00.00.0000». Об этих особенностях мы рассказывали в .

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.