Если налог платится ежеквартально, в строки 210-230 декларации за год переносятся показатели строк 180-200 Листа 02 декларации за 9 месяцев.

Если налог платится ежемесячно, исходя из прибыли прошлого квартала, то показатели строк 210-230 состоят из сумм строк 180-200 и 290-310 Листа 02 декларации за 9 месяцев.

Если налог платится ежемесячно, исходя из фактической прибыли, то по строкам 210-230 отражается сумма из строк 180-200 Листа 02 декларации за ноябрь.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 указываются суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

• по строке 220 – в федеральный бюджет;
• по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного .

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290–310.

В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) нужно учитывать показатели строк 180–200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210–230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180–200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.

Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей. Ранее организация перечисляла ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. По итогам I квартала организация получила прибыль

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. х 20%, строка 180 декларации), в том числе:

• в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. х 2%, строка 190 декларации);
• в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. х 18%, строка 200декларации).

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

По строкам 180–200:

По строкам 270–310:

Если по какой-либо причине в декларации за I квартал бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи на II квартал (заполнил в декларации строки 290– 310 листа 02 и подраздел 1.2), то налоговая инспекция будет ждать от организации их уплаты. Чтобы инспектор вовремя сторнировал начисления в карточке лицевого счета, сообщите ему о переходе на ежеквартальную уплату авансов.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей. Ранее организация перечисляла ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. По итогам I квартала у организации убыток

В I квартале ООО «Альфа» перечисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал определен исходя из показателей за III квартал предыдущего года и составляет 50 000 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет – 5000 руб.;
• в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфа» перечислила авансовые платежи по налогу на прибыль:

• в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);
• в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. х 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила убыток. В декларации за I квартал сумма начисленного налога (строки 180–200) равна 0.

Одновременно с представлением декларации за I квартал «Альфа» уведомила налоговую инспекцию о том, что за период со II квартала прошлого года по I квартал текущего года ее доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал. Поэтому начиная со II квартала текущего года организация прекращает перечислять ежемесячные авансовые платежи. В связи с этим в декларации за I квартал ежемесячные авансовые платежи на II квартал бухгалтер не заявлял.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

За полугодие прибыль «Альфы» составила 2 200 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль начислен в размере 440 000 руб. (2 200 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 44 000 руб. (2 200 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 396 000 руб. (2 200 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 270–310:

Учитывая, что по итогам I квартала у организации сложилась переплата в общей сумме 150 000 руб., по декларации за полугодие бухгалтер перечислил в бюджет не 440 000 руб., а только 290 000 руб. (440 000 руб. – 150 000 руб.).

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Ситуация: как заполнить строки 180–210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль. С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога

По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.

Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.

Поэтому строки 180–200 заполните в общем порядке :

• по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль;
• по строке 190 () – налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 .

По строкам 210–230 укажите общую сумму авансовых платежей:

• начисленных за девять месяцев. В данном случае это суммы, которые указаны по строкам 180–200декларации за девять месяцев;
• заявленных к уплате в IV квартале. Это те суммы, которые указаны по строкам 290–310 декларацииза девять месяцев.

Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, вдекларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.

Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 .

Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320 .

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибылиуменьшается

ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Организация не ведет деятельности за пределами России.

По итогам января «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу наприбыль за январь начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В феврале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–февраль) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 1600 руб. (80 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 14 400 руб. (80 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–февраль авансовые платежи по налогу на прибыльотражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В марте «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–март) сумма прибыли «Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–март авансовые платежи по налогу на прибыльотражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя изприбыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет – 5000 руб.;
• в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:

• в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);
• в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. х 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. х 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. х 20% : 3), в том числе:

• в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. х 2% : 3);
• в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. х 18% : 3).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. х 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю, так как сумма налога на прибыль, исчисленная по итогам полугодия, меньше, чем сумма налога на прибыль, исчисленная за I квартал.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет

ООО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 750 000 руб. Размер ежеквартального авансового платежа за I квартал равен 150 000 руб. (750 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

Строки 210–230 бухгалтер оставил пустыми. Организации, которые перечисляют только квартальные авансовые платежи, в декларации за I квартал эти строки не заполняют.

По строкам 270–281:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 350 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 400 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 80 000 руб. (400 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 72 000 руб. (400 000 руб. х 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за I квартал:

По строкам 270–281:

За III квартал по деятельности «Альфы» снова была получена прибыль – в размере 650 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–сентябрь) прибыль «Альфы» выросла до 1 050 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев начислен в размере 210 000 руб. (1 050 000 руб. х 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. х 2%);
• в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. х 18%).

В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за полугодие:

По строкам 270–281:

Если результаты получились нулевыми, поставьте по строкам 270, 271 нули.

Если получилась отрицательные суммы – по этим строкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки за отчётный период. Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания. Это прописано в ст. п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст. 286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации. Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений. На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Согласно ст.286 п.2 по завершении отчетного периода все декларанты заполняют декларации и перечисляют в бюджет государства налоги. В одном отчетном периоде начисляется сумма :

• Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
• Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
• Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
• Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так:

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.

Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв. текущего года известен и составляет 30 000 рублей. Из них:

• 3 000 рублей идет в Федеральную казну.
• 27 000 рублей идет в Региональную казну.

Весь 1 квартал компания делала перечисления в установленные законом сроки. В течение всего первого квартала ООО «Весна «заплатила авансов в размере:

• 3 000*3 = 9 000 в Федеральную казну.
• 27 000*3 = 81 000 в местный бюджет.

В конце первого квартала компания получает доход в размере 100 000. Тогда уже аванс, вернее, его сумма составляет (100 000*20% строка 180) 20 000 рублей. Тогда отчисление исчисляются так:

• 100 000*2% строка 190 =2 000. Отчисления в Федеральный бюджет.
• 100 000*18% строка 200 = 18 000. Отчисления в местный бюджет.

При за 1 квартал ООО «Весна» уведомила налоговую инспекцию о внесении изменений в платежах. Начиная со второго квартала доход организации не превышал пятнадцати миллионов рублей, поэтому она прекращает отчислять ежемесячные авансовые платежи.

Если по какой-то причине бухгалтер при заполнении декларации за 1 квартал заполнил строку 210, и в то же время было подано заявление об отмене ежемесячных платежей, то налоговая инспекция будет ожидать оплаты. Для произведения операции сторно необходимо сообщить об этом инспектору. Это следует из НК ст.286. п.3.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 —оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

• Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
• Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
• Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
• Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

По итогам 2016 года организации должны будут представить в ИФНС (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

В данной форме по строке 210 так же, как и в старой форме (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@), нужно отразить общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный/налоговый период. И, как показывает практика, заполнение данной строки вызывает затруднения у некоторых бухгалтеров.

Мы расскажем, как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль за 2016 год в зависимости от способа уплаты авансовых платежей.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2016 год: ежеквартальные авансы

Если организация перечисляет в бюджет , то в строку 210 годовой декларации необходимо перенести данные строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2016 год: ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала

При в строке 210 декларации по налогу на прибыль за 2016 год указывается сумма, рассчитанная по следующей формуле:

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2016 год: авансы исходя из фактической прибыли

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то в строке 210 декларации за 2016 год она должна показать сумму, отраженную в строке 180 декларации за 11 месяцев (за январь - ноябрь).

КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 210-230 ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕСЛИ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ 2008 ГОДА ПО СТРОКЕ 180 ЛИСТА 02 "СУММА ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА" ОТРАЖЕНО НУЛЕВОЕ ЗНАЧЕНИЕ? ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ 1 декабря 2009 г. N 16-15/125949 (Д) Согласно статье 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном в статье 286 НК РФ. А именно: сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, который следует применять начиная с представления декларации за 1-е полугодие 2008 года. Так, в пункте 5.8 Порядка установлено, что по строкам 210-230 листа 02 декларации указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Организации, уплачивающие авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, по строкам 210-230 листа 02 указывают суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода. Например, организация, не имеющая обособленных подразделений, по строкам 210-230 листа 02 декларации за 2008 год отражает общую сумму исчисленного налога и налога, исчисленного в бюджеты различных уровней, по строкам 180-200 листа 02 декларации за девять месяцев 2008 года, увеличенную на сумму подлежащих уплате (начисленных) авансовых платежей за IV квартал 2008 года, отраженную в декларации за девять месяцев 2008 года по строкам 290-310 листа 02. Когда значение строк 180-200 листа 02 декларации за девять месяцев 2008 года равно нулю и соответственно показатели строк 290-310 листа 02 декларации за девять месяцев 2008 года также равны нулю, в строках 210-230 листа 02 декларации за 2008 год ставятся нули. Следовательно, сумма доплаты (строки 270 и 271 листа 02 декларации за 2008 год) будет равна показателям строк 190 и 200 листа 02 декларации за 2008 год. Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы 1-го класса А.Н. Чугунова 1 декабря 2009 г. N 16-15/125949

Заполнение практически любой налоговой отчетности вызывает вопросы у бухгалтеров, и декларация по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) не стала исключением. Так, в частности, затруднения связаны с заполнением строки 210 Листа 02.

Строка 210 декларации

В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период.

Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли в бюджет (п. 5.8 Порядка , утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы

В этом случае строка 210 Листа 02 заполняется следующим образом:

Строка 210: организация уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой

Здесь ситуация с заполнением строки 210 Листа 02 обстоит немного сложнее:

Строка 210: организация уплачивает авансы исходя из фактической прибыли

Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:

Период, за который представляется декларация	Значение строки 210
строка 210 в декларации за январь	В строке 210 нужно поставить прочерк
строка 210 в декларации за январь — февраль	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь
строка 210 в декларации за январь — март	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — февраль
строка 210 в декларации за январь — апрель	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — март
строка 210 в декларации за январь - май	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — апрель
строка 210 в декларации за январь — июнь	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — май
строка 210 в декларации за январь — июль	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июнь
строка 210 в декларации за январь — август	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июль
строка 210 в декларации за январь — сентябрь	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — август
строка 210 в декларации за январь — октябрь	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь - сентябрь
строка 210 в декларации за январь — ноябрь	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — октябрь
строка 210 в декларации за год	Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — ноябрь