Бухгалтерский баланс заполненный пример. Основные правила заполнения баланса
Счета бухгалтерского учета (в частности)
Разница между остатками по счетам:
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)
Остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство)
Остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство)
Остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))
Сальдо по счетам:
10 «Материалы»
11 «Животные на выращивании и откорме»
20 «Основное производство»
21 «Полуфабрикаты собственного производства»
23 «Вспомогательные производства»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)
43 «Готовая продукция»
44 «Расходы на продажу»
45 «Товары отгруженные»
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса)
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Остаток по кредиту счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
70 «Расчеты по оплате труда»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
75 «Расчеты с учредителями»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)
В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.
При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).
Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:
- не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
- чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.
Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.
Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.
Собственные акции отражаются в Балансе в круглых скобках (без знака минус).
Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).
Организация должна расшифровывать показатели с учетом существенности. Отражать проценты по кредитам и займам можно так же как расшифровку показателя в отдельной строке (1450 - по долгосрочным кредитам и займам, в строке 1520 - по краткосрочным). Минфин России рекомендует обособлять проценты (письмо от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01) и не уточняет, как это делать. При этом сами полученные кредиты (займы) не являются доходом, а возврат основного долга - не расход. Проценты же являются расходом (п. 3 и 11 ПБУ 10/99).
Пример ,как заполнить бухгалтерский баланс , интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.
Примеры заполнения бухгалтерского баланса можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером заполнения бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.
Рассмотрим конкретный пример , как составить бухгалтерский баланс по учетным данным организации на промежуточную отчетную дату за конечное количество месяцев, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций.
Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:
· имеет ОС и НМА;
· осуществляет капвложения;
· имеет финансовые вложения;
· создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
· формирует резерв на выплату отпусков;
· берет кредиты в банках;
· возмещает НДС;
· получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
· применяет ПБУ 18/02;
· имеет прибыль за прошлые годы;
· имеет убыток по итогам работы за отчетный период текущего года.
Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н. Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.
| Номер счета бухгалтерского учета | Дебетовый остаток | Кредитовый остаток | Примечание |
| 5 274 | - | Основные средства | |
| - | 1 017 | Амортизация ОС | |
| - | Нематериальные активы | ||
| - | Амортизация НМА | ||
| - | Капитальные вложения | ||
| - | Отложенные налоговые активы | ||
| 1 014 | - | Материальные запасы | |
| - | Резерв под обесценение материальных запасов | ||
| - | НДС по приобретенным ценностям | ||
| 1 714 | - | Незавершенное производство | |
| 2 011 | - | Товары | |
| - | Расходы на продажу | ||
| - | Денежные средства на расчетных счетах | ||
| - | Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит | ||
| - | Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные. | ||
| - | Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным. | ||
| 10 103 | По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им. | ||
| 9 125 | По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них. | ||
| - | 1 115 | Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | |
| 2 019 | Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам. | ||
| - | 3 004 | Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам. | |
| 1 327 | Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом. | ||
| Расчеты с фондами. По дебету – переплата по взносам и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность перед фондами | |||
| - | 1 095 | Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками. | |
| Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам. | |||
| - | Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику. | ||
| 1 438 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата. | ||
| - | |||
| - | Уставный капитал | ||
| - | Резервный капитал | ||
| - | Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| - | Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев. | ||
| - | Расходы будущих периодов | ||
| - | Прибыли и убытки текущего периода. 70 – убыток. | ||
| Итого: | 24 033 | 24 033 |
Бухгалтерский баланс, составленный по этим данным, на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:
| Разделы бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | |
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 04 – 05 | |
| Основные средства | 5 181 | 01 – 02 + 08 |
| Финансовые вложения | 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) | |
| Отложенные налоговые активы | ||
| Итого по разделу I | 5 718 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Дебиторская задолженность | 9 732 | 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76 |
| Финансовые вложения | 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73 | |
| Итого по разделу II | 15 893 | |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | 84 – 99 | |
| Итого по разделу III | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 мес) |
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Итого по разделу IV | 2 438 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 681 | 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосроч.кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | |
| Оценочные обязательства | ||
| Итого по разделу V | 18 832 | |
| БАЛАНС | 21 611 |
Правильность заполнения баланса может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.
При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т.е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу актива баланса.
Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63) и сумма убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.
Проверяем: 24 033 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 – 70 = 21 611.
Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к годовой отчетности, то единственным их отличием было бы отсутствие данных на счете 99 – из-за выполненной при закрытии года реформации баланса. Убыток, который в рассмотренном примере показан на счете 99, после реформации уменьшил бы сумму прибыли прошлых лет на счете 84. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные брались бы только по счету 84.
Бухгалтерский баланс, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов, например по счету 76.
Если рассматриваемая в нашем примере организация является СМП (субъектом малого предпринимательства), то она вправе составить отчетность по сокращенной (упрощенной) форме. Тогда ее баланс на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:
| Строки бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков |
| АКТИВ | ||
| Материальные внеоборотные активы | 5 181 | 01 – 02 + 08 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) | |
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
| Финансовые и другие оборотные активы | 10 266 | 19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76 |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| Капитал и резервы | 80 + 82 + 84 – 99 | |
| Долгосрочные заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) |
| Другие долгосрочные обязательства | ||
| Краткосрочные заемные средства | 2 681 | 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | 60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | ||
| БАЛАНС | 21 611 |
Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе формы. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении № 4 к приказу МФ РФ от 02.07.2010 № 66н. Для сокращенной формы в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.
Если ранее баланс СМП представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.
Баланс, составляемый по утвержденной приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать, помимо отчетных данных, данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.
При заполнении текстового раздела, расположенного над основной таблицей баланса, рекомендуется обратить внимание на 3 вещи:
· вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
· коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов;
· в качестве единицы измерения должна быть указана конкретная единица (тысячи или миллионы рублей) с соответствующим ей кодом.
В соответствии с законодательством многие российские бизнесы обязуются формировать бухгалтерскую отчетность. Это может предполагать заполнение ряда стандартизованных документов. В числе таковых — бухгалтерский баланс по форме 1, утвержденной Минфином РФ. Какова специфика данного документа? Каким образом его правильно заполнять?
Бухгалтерский баланс: основные сведения
Бухгалтерский баланс — важнейший компонент соответствующего типа отчетности российских предприятий перед государственными органами. Сведения из формы, по которой он заполняется, могут дать весьма взвешенную и объективную оценку касательно положения дел в бизнесе, а также послужить информативным ресурсом с точки зрения планирования развития компании. Форма бухгалтерского баланса (бланк) утверждена Минфином РФ в приказе № 66Н, изданном 2 июля 2010 года.
Как заполнить баланс правильно?
Можно отметить, что ключевой критерий корректности рассматриваемого типа отчетности — равенство актива и пассива. Другие требования, которым должен соответствовать бухгалтерский баланс:
Нельзя осуществлять зачет между показателями строк в активе и пассиве;
Данные, отражающие показатели на начало года, должны совпадать с теми, что были зафиксированы в конце предыдущего;
Сведения, отраженные в документе, о котором идет речь, должны быть подтверждены.
Какие еще можно отметить особенности, характеризующие бланк, на котором заполняется бухгалтерский баланс? Форма 1 (именно так именуется соответствующий документ) предполагает структурирование разделов на строки, каждая из которых имеет отдельный код. Заполняется бланк бухгалтерского баланса чаще всего в тысячах рублей, а десятичные показатели не задействуются. В ряде случаев — например, если документ сдает крупная фирма с большими оборотами — результаты деятельности отражаются в миллионах рублей.
Специфика заполнения строк актива
Как составить бухгалтерский баланс? Пример алгоритма заполнения его актива может выглядеть так.
Строка 1110 предполагает отражение сведений о нематериальных активах фирмы. Их можно определить как сальдо по дебету счета 04, из которого вычитаются показатели по кредиту счета 05.
Строка 1120 предполагает включение данных, касающихся результатов исследований, а также разработок. Для того чтобы подсчитать данный параметр, нужно определить сальдо по дебету счета 04 в части субсчета, который именуется как «Расходы на НИОКР».
Строка 1130 включает сведения об активах, которые относятся к категории нематериальных поисковых. Их можно определить на основе сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Нематериальные поисковые активы», уменьшенного на показатель по кредиту счета 05 — в части субсчета «Амортизация и обесценение активов».
В строке 1140 фиксируются активы, которые относятся к категории материальных поисковых. Для того чтобы получить соответствующие цифры, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Материальные поисковые активы» показатель по кредиту счета 02 (по субсчету, который именуется «Амортизация и обесценение»).
В строке 1150 вписываются данные, отражающие основные средства. Их легко определить как разницу между сальдо по дебету счета 01 и соответствующим показателем по кредиту счета 02.
В строке 1160 фиксируются сведения, отражающие доходные вложения. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 01 соответствующий показатель по кредиту счета 02, но на этот раз — субсчета «Амортизация доходных вложений».
Строка 1170 содержит сведения о финансовых вложениях фирмы. Определить соответствующие показатели несколько сложнее. Для начала нужно сложить два сальдо — по дебету счета 58 и 55 (субсчет «Депозитные счета»). Из получившейся суммы нужно вычесть сальдо кредита по счету 59, к которому должны быть добавлены показатели по дебету счета 73 (субсчета «Расчеты с персоналом»).
В строке 1180 фиксируются отложенные налоговые активы. Их определить очень легко — как сальдо под дебету счета 09.
В строке 1190 отражаются прочие внеоборотные активы. Сюда следует вписывать цифры, которые относятся к соответствующей категории, но не были указаны в документе.
В строке 1100 необходимо суммировать показатели строк с 1110 по 1190. Это позволит подвести итоги по цифрам в разделе 1 документа.
В строке 1210 фиксируются запасы. Их можно определить на основе сведений, отражающих сальдо по дебету таких счетов, как, например, 10, 11, 41, а также 43.
Строка 1220 включает данные, отражающие НДС по приобретенным ценностям. Соответствующие цифры легко обнаружить на основе показателей сальдо по дебету счета 19.
В строке 1230 фиксируется дебиторская задолженность. Она вычисляется как разница между сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 60 и 76 и соответствующим показателем по кредиту счета 63.
В строке 1240 отражаются данные, касающиеся финансовых вложений. Формула определения соответствующих цифр достаточно сложна. Сначала нужно сложить показатели сальдо по дебетам счетов 55 и 58, после этого вычесть из них цифры, получившиеся в результате сложения сальдо по кредиту счета 59 и дебету счета 73. Важно учитывать показатели только по краткосрочным вложениям и займам.
В строке 1250 отражаются данные по денежным средствам и эквивалентам. Их можно узнать на основе показателей сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 50, 51, 52, а также 57.
В строке 1260 фиксируются прочие внеоборотные активы — те, что не были включены в раздел.
В строке 1200 указывается цифра, которую нужно получить посредством сложения показателей в строках с 1210 по 1260.
После этого в строке 1600 необходимо суммировать строки с 1100 по 1200, в результате чего получится показатель баланса.
Теперь изучим, как заполняется пассив бухгалтерского баланса.
Специфика заполнения пассива
В строке 1310 фиксируются показатели, отражающие уставный (или складочный — при соответствующей организационно-правовой форме бизнеса) капитал. Его легко определить на основе сальдо по кредиту счета 80.
Строка 1320 содержит цифры, отражающие собственные акции компании, которые куплены у их держателей. Их легко получить на основе показателей сальдо по дебету счета 81.
В строке 1340 включаются цифры, отражающие Определить их можно на основе сальдо по кредиту счета 83 (субсчета, который именуется как «Дооценка имущества»).
В строке 1350 фиксируются данные, касающиеся добавочного капитала без переоценки. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по кредиту счета 83 соответствующие суммы ОС и НМА.
Строка 1360 фиксирует цифры по резервному капиталу. Для того чтобы определить их, нужно сложить сальдо по кредитам счетов 82 и 84. В первом случае не нужно учитывать спецфонды, во втором — нужно.
В строке 1370 отражается (или непокрытый убыток). Подсчет соответствующих цифр зависит от того, с прибылью или с убытками имеет дело бухгалтер. В первом случае цифры получаются на основе сальдо по кредиту счета 84, во втором — на основе дебета.
В строке 1300 фиксируется итог, отражающий показатели по разделу 3. Для того чтобы вычислить его, нужно из цифр по строке 1310 вычесть сумму показателей по пунктам 1320, 1340, 1350, 1360, а также 1370.
Отложенные налоговые обязательства фиксируются в строке 1420. Их легко определить на основе показателей сальдо по кредиту счета 77.
Оценочные обязательства отражаются в строке 1430. Их можно взять из сальдо по кредиту счета 96.
В строке 1450 содержатся сведения по прочим обязательствам — тем, которые не были отражены в документе.
В строке 1400 фиксируется сумма показателей по строкам с 1410 по 1450.
Строка 1510 включает цифры, касающиеся заемных средств — но на этот раз краткосрочных. Их можно узнать на основе показателей сальдо по кредиту счетов 66 и 67.
Кредиторская задолженность фирмы фиксируется на счете 1520. Ее можно подсчитать, сложив показатели сальдо по кредитам нескольких счетов, а именно 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, а также 76.
В строке 1530 отражаются доходы будущих периодов. Их можно определить посредством сложения показателей сальдо по кредитам счетов 98 и 86.
В строке 1540 фиксируются цифры, касающиеся оценочных обязательств фирмы. Их можно определить на основе данных, отражающих показатели сальдо по кредиту счета 96.
В строке 1550 отражаются прочие обязательства, которые не указаны в документе.
Как только все счета бухгалтерского баланса, необходимые для заполнения раздела Пассив, учтены — можно подсчитывать итоги по разделу посредством сложения показателей строк с 1510 по 1550.
После всех произведенных выше операций суммируются показатели строк 1300, 1400, а также 1500, в результате чего вычисляется баланс. Соответствующую цифру необходимо указать в строке 1700.
Упрощенная форма баланса
Итак, теперь мы знаем, откуда берутся сведения, необходимые для ответа на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа по стандартному сценарию мы изучили. Вместе с тем законодательством РФ предусмотрена упрощенная схема составления рассматриваемого источника. Каким образом может выглядеть в этом случае бухгалтерский баланс? Бланк упрощенного типа также предусмотрен Приказом Минфина № 66Н, а именно в Приложении № 5.
Каков алгоритм работы с соответствующим документом? Насколько он отличается от того, посредством которого заполняется стандартный бухгалтерский баланс (Форма 1)?
Единство стандартов
В ряде структурных элементов оба источника практически идентичны. Это касается, например, раздела, в котором указываются реквизиты организации, предоставляющей отчетность — название компании, вид деятельности, правовая форма. Выше, рассматривая то, как составить бухгалтерский баланс (пример алгоритма заполнения строк), мы классифицировали показатели по тем, что должны быть отражены в активе и пассиве. То же самое нам предстоит сделать и при работе с упрощенной формой документа. Однако, в этом случае показателей гораздо меньше — только 5 в активе и 6 в пассиве. К тому же в упрощенной форме отсутствуют разделы.
Упрощенная форма баланса: особенности заполнения актива
Изучим теперь то, каким образом на практике в упрощенном виде может заполняться бухгалтерский баланс. Образец алгоритма составления соответствующего документа может выглядеть так.
Как и в стандартном балансе, мы начнем работу с цифр по активу.
Первый показатель будет фиксироваться в строке 1150. Она, как мы помним, отражает внеоборотные активы, относящиеся к категории материальных. Откуда брать цифры — мы знаем. Можно также отметить, что в этой строке фиксируются сведения, касающиеся остаточной стоимости по основным средствам и цифры по незавершенным вложениям в них.
Следующая строка отражает нематериальные активы. Можно отметить, что сведения в ней могут отражать сведения, представленные сразу в нескольких пунктах стандартного бухгалтерского баланса, а именно — 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180, а также 1190.
Следующие строки в упрощенном балансе — запасы, а также денежные средства и эквиваленты, практически полностью соответствуют показателям пунктов 1210 и 1250 в обычной форме баланса.
В следующей строке фиксируются активы — финансовые и иные. В ней может быть использован код 1220 (то есть, отражающий НДС), 1230 (дебиторку), 1240 (вложения), либо 1260 — прочие активы.
Завершает Актив строка 1600 — то есть, баланс, который суммирует соответствующие показатели.
Упрощенный баланс: нюансы заполнения пассива
Пассив соответствующего типа баланса состоит из 6 показателей. В первом фиксируются данные, соответствующие разделу 3 в стандартной форме документа.
Следующие 2 строки содержат сведения, отражающие данные о долгосрочных обязательствах фирмы. В пункте 1410 фиксируются заемные средства, срок погашения — 1 год и более. В строке 1410 — займы иного типа, которые также нужно платить дольше, чем 12 месяцев.
Строка 1510 фиксирует сведения о краткосрочных займах, в пункте 1520 — должны быть цифры по кредиторской задолженности. Показатели по иным обязательствам нужно отражать в строке 1150.
В пункте 1700 суммируются все показатели пассива.
Теперь мы исследовали обе схемы, позволяющие нам ответить на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа в стандартном формате, рассмотренный нами, прост и логичен. Упрощенная схема составления баланса — также в достаточной мере удобно структурирована.
Приложения
В некоторых случаях может задействоваться то или иное приложение к бухгалтерскому балансу. Законодательством РФ предусмотрено несколько разновидностей соответствующего документа. Все они представлены в виде форм:
Отчета по изменениям капитала;
Отчета по движению средств;
Отчета о целевом использовании средств.
Конкретное приложение к бухгалтерскому балансу может быть использовано, исходя из специфики деятельности предприятия, которое готовит соответствующего типа отчетность. Возможно задействование ряда дополнительных документов при оформлении соответствующего источника. В числе таковых — пояснительная к бухгалтерскому балансу. В ней, в частности, расшифровываются показатели баланса, что может значительно повысить лояльность проверяющих документ организаций.
Крайне важно корректное заполнение документа, о котором идет речь. Оценка бухгалтерского баланса организации может производиться не только государственными органами, но также и заинтересованными партнерами фирмы — кредиторами, инвесторами. Важно, чтобы в их распоряжении были цифры, отражающие реальное положение дел в компании.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
Внимание
В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.
Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).
В последней строке актива баланса - 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»).
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».
В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и . В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и , вклады в уставный капитал и т.п.
Внимание
Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены .
Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.
По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные:
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2012 г. | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. |
| АКТИВ | ||||
| Основные средства | 1150 | 120 | 100 | 80 |
| Запасы | 1210 | 70 | 45 | 20 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 8 | 5 | 2 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 170 | 120 | 110 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 4 | 50 | 2 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 100 | 100 | 22 |
| БАЛАНС | 1600 | 472 | 420 | 236 |
| ПАССИВ | ||||
| Уставный капитал | 1310 | 10 | 10 | 10 |
| Нераспределенная прибыль | 1370 | 200 | 150 | 110 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 262 | 260 | 100 |
| БАЛАНС | 1700 | 472 | 420 | 236 |
За 2012 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вот как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив»:
Ежегодно, в марте, бухгалтерия любого предприятия начинает заполнять различные отчеты и составлять бухгалтерский баланс за прошедший отчетный период. При составлении бухгалтерского баланса необходимо учитывать все нюансы предпринимательской деятельности. В данной статье вы найдете инструкции по построчному заполнению общего и упрощенного баланса в 2019 году, сможете скачать данные формы баланса и получите информацию по некоторым, касающимся данной темы, нюансам.
Любая предпринимательская деятельность неизменно сопровождается формированием различных форм бухгалтерской отчетности. Точность и правильность заполнения данных форм, имеет непосредственное влияние на успешность ведения бизнеса. Ведь ошибки в бухгалтерии приводят к санкциям со стороны контролирующих органов. В данной статье вы узнаете порядок заполнения бухгалтерского баланса 2019, получите информацию о том, кто должен сдавать общий, а кто упрощенный бухгалтерский баланс, какие формы отчетности сдаются в 2019 году, а также возможность скачать бланк формы 1 бухгалтерского баланса 2019.
Что входит в бухгалтерскую отчетность 2019?
Конкретный набор отчетов зависит от размера вашего бизнеса, от того, относится ли ваша компания к разряду малых или нет. В большинстве случаев, набор отчетов для организаций следующий:
Все формы отчетов утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года №66н (далее – Приказ 66н)
- Бухгалтерский баланс;
- Отчеты: о финансовых результатах, о целевом движении денежных средств, об изменениях капитала, о целевом использовании полученных средств;
- Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Данные пояснения оформляются в форме, удобной вам – в табличном или текстовом варианте.
Если ваше предприятие относится к разряду малых, то вы можете сдавать отчетность в упрощенном виде, заполняя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. При необходимости можно приложить пояснения, для расшифровки, изложенной в балансе или отчете, информации.
Только малый бизнес может прикладывать пояснения по желанию, все остальные предприниматели делают это в обязательном порядке.
В соответствии с п.5 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст. 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. 04.11.2014 г.) (далее – Закон 402ФЗ) вся отчетность должна быть сдана не позднее 3-х месяцев по окончанию отчетного периода (года). То есть вся бухгалтерская отчетность за 2019 год, должна быть сдана не позднее 31 марта 2019 года.
Если во внутренних документах предприятия прописана обязанность формирования промежуточной отчетности, вы можете сдавать ее чаще, возможно раз в 3 месяца или раз в месяц (ч. 4 ст. 13 Закона 402ФЗ). Данная отчетность предоставляется только учредителям предприятия, ее не нужно сдавать в налоговую или Росстат.
Инструкция по заполнению баланса предприятия 2019 с расшифровкой
Форму 1 общего бухгалтерского баланса вы можете скачать (Приложение №1 к Приказу 66н).
Столбец «Актив», раздел I «Внеоборотные активы», строка:
- Нематериальные активы = Дебет 04 – Кредит 05;
- Результат исследований и разработок = Дебет 04;
- Нематериальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на НП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Материальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на МП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Основные средства = Дебет 01 – Кредит 02 + Дебет 08 (субсчет учета основных средств не введенных в эксплуатацию);
- Доходные вложения в материальные ценности = Дебет 03 – Кредит 02 (субсчет учета амортизации имущества, имеющего отношение к доходным вложениям);
- Финансовые вложения = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет 73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59 (субсчет «Учет резерва по долгосрочным финансовым обязательствам»);
- Отложенный налоговый актив = Дебет 09;
- Прочие внеоборотные активы = суммы по внеоборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела I;
- Итого по разделу I = сумма показателей предыдущих строк.
Столбец «Актив», раздел II «Оборотные активы», строка:
- Запасы = Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 15 + Дебет 16 – Кредит 14 + Дебет 97 + сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44;
- НДС по приобретенным ценностям = Дебет 19;
- Дебиторская задолженность = Дебет 62 + Дебет 60 + Дебет 68 + Дебет 69 + Дебет 70 + Дебет 71 + Дебет 73 (без учета процентных займов) + Дебет 75 + Дебет 76 – Кредит 63;
- Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты) = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59;
- Денежные средства и денежные эквиваленты = Дебет 50 + Дебет 51 + Дебет 52 + Дебет 55 + Дебет 57 - Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета»);
- Прочие оборотные активы = суммы по оборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела II;
- Итого по разделу II = сумма показателей предыдущих строк раздела II;
- Баланс = сумма показателей строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».
Столбец «Пассив», раздел III «Капитал и резервы», строка:
- Уставный капитал = Кредит 80;
- Собственные акции, выкупленные у акционеров = Дебет 81;
- Переоценка внеоборотных активов = Кредит 83 (субсчет сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Добавочный капитал (без переоценки) = Кредит 83 (за исключением сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Резервный капитал = Кредит 82;
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Кредит 84;
- Итого по разделу III = сумма строк раздела III.
Столбец «Пассив», раздел IV «Долгосрочные обязательства», строка:
- Заемные средства = Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения менее 1 года);
- Отложенные налоговые обязательства = Кредит 77;
- Оценочные обязательства = Кредит 96 (только по обязательствам, имеющим срок использования более 1 года);
- Прочие обязательства = суммы долгосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела IV;
- Итого по разделу IV = сумма строк раздела IV.
Столбец «Пассив», раздел V «Краткосрочные обязательства», строка:
- Заемные средства = Кредит 66 + Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения более 1 года);
- Кредиторская задолженность = Кредит 60 + Кредит 62 + Кредит 68 + Кредит 69 + Кредит 70 + Кредит 71 + Кредит 73 + Кредит 75 (только краткосрочная задолженность) + Кредит 76;
- Доходы будущих периодов = Кредит 98 + Кредит 86;
- Оценочные обязательства = Кредит 96 (только обязательства более 1 года);
- Прочие обязательства = суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела V;
- Итого по разделу V = сумма строк раздела V;
- Баланс = сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV», «Итого по разделу V»
Инструкция по заполнению упрощенного баланса 2019
Упрощенный баланс содержит те же самые показатели, что и общий. Единственное различие – данные показатели имеют более укрупненное отражение, то есть в строке отражается показатель с наибольшим удельным весом.
Форму упрощенного бухгалтерского баланса вы можете скачать (Приложение №5 к Приказу 66н).
Столбец «Актив», строка:
- Материальные внеоборотные активы. Здесь отражаются суммы основных средств и капитальные вложения в них, которые еще не завершены;
- Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Отражаются финансовые вложения с долгосрочной перспективной и нематериальные активы. Дополнительно, необходимо отразить результаты разработок и исследований, незавершенные вложения в них, а также в нематериальные активы;
- Запасы. Отражаются остатки по счетам, аналогично с обычной формой баланса;
- Денежные средства и денежные эквиваленты. Аналогично с обычной формой баланса;
- Финансовые и другие оборотные активы. Отображается информация о прочих активах, включая дебиторскую задолженность и краткосрочные вложения финансовых средств;
- Баланс. Сумма всех строк столбца «Актив».
Столбец «Пассив», строка:
- Капитал и резервы. Необходимо отобразить уставный капитал (если сформированы, то добавочный и резервный), переоценку основных нематериальных активов, непокрытый убыток (нераспределенную прибыль). Дополнительно – доли учредителей (акции акционеров), выкупленные у них для аннулирования;
- Долгосрочные заемные средства. Суммы долгосрочных займов и кредитов.
- Краткосрочные заемные средства. Суммы по краткосрочным займам и кредитам.
- Кредиторская задолженность. Аналогично общей форме баланса;
- Другие краткосрочные обязательства. Суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки столбца «Пассив»;
- Баланс. Сумма строк столбца «Пассив».
Дополнительные материалы по теме:
Оплата госпошлины в суд: проводки госпошлин в бухучете
План счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях России 2019: инструкция по его применению
Заявление на постановку на учет автомобиля в ГИБДД: скачать бланк регистрации транспортного средства и образец заполнения на 2019 год
