Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Отчетность – главная «головная боль» предпринимателей. Юрлица в этом вопросе справедливо полагаются на главного бухгалтера, а человек, ведущий частный бизнес, нередко выполняет эти обязанности самостоятельно. Поэтому ИП должны быть не только осведомлены о порядке и сроках подачи необходимой документации, но и о последних законодательных новинках в этой области.

«Бухгалтерия без бухгалтера» – совсем не редкость среди индивидуальных предпринимателей, нужно только четко представлять, куда именно и в какие сроки нужно подавать информацию, и, естественно, грамотно составлять необходимые документы.

От чего зависит отчетный календарь ИП?

Какую информацию, в какие органы контроля и как часто надо предоставлять индивидуальному предпринимателю, зависит от 4 факторов. Первый – безусловный, отражающий определенную систему уплаты налогов , присущую каждому конкретному ИП. 3 остальные предусматривают бинарность: если для ИП характерна данная особенность бизнеса, отчетность необходима, а на нет и суда нет. К последним относятся:

• отчеты по людям, работающим на ИП;
• учет наличного оборота;
• информация о дополнительных сборах.

Законопослушный ИП предоставляет информацию о работе своей фирмы в такие органы контроля:

• в налоговую;
• в ПФР (при необходимости);
• в ФСС;
• в органы статистики (если поступил такой запрос);
• в некоторые другие органы, если того требует особенность их бизнеса.

ИП чист перед налоговиками

Выбранный режим налогообложения диктует количество и сроки как самих налоговых платежей, так и подачи сведений о них.

К СВЕДЕНИЮ! Сроки уплаты налогов и сроки налоговых отчетов – это законодательно разные даты, далеко не всегда они могут совпадать.

Самый объемный «пакет» отчетов в течение года нужно сдавать бизнесменам, придерживающимся общего режима налоговых сборов. Используя другие режимы, можно снизить свое налоговое бремя и упростить общение с контролирующими инстанциями.

Законы РФ предлагают предпринимателям выбор из 5 вариантов уплаты налогов.

1. Общая система – ОСН.
2. «Упрощенка» – УСН.
3. «Вмененка» – ЕНВД.
4. Сельскохозяйственная система – ЕСХН.
5. Патентная система – ПСН.

ВАЖНО! Если налицо совмещение различных систем, то каждая из них должна сопровождаться собственным отдельным учетом.

Декларации по разным режимам

Каждая налоговая система предусматривает свой вид декларации, подаваемый в ФНС в тот или иной срок срок.

1. На ОСН подается 3 вида налоговых деклараций:
   • 3-НДФЛ – подводит итоги года; сдать нужно до начала мая следующего за отчетным года;
   • 4-НДФЛ – регистрирует доходы; подается не позднее 5 суток после окончания месяца, отмеченного первым доходом;
   • НДС – ежеквартальный отчет; сдается до 20 числа месяца, открывающего новый квартал.
2. УСН предусматривает соответствующую декларацию, сдаваемую ежегодно до 30 апреля наступившего за отчетным года. Если деятельность не велась, должен быть сдан «нулевой» отчет.
3. ЕНВД требует ежеквартальной декларации, дедлайн которой – 20 число начала следующего квартала.
4. ЕСХН предлагает отчитываться по итогам года, сдав отчетность на месяц раньше, чем УСН (до 31 марта).
5. ПСН не предполагает налоговой декларации.

Не забудьте про КУДИР!

Книгу учета доходов и расходов необходимо вести всем предпринимателям, кроме работающих по «вмененке» (они должны регистрировать значимые физические показатели). Отсутствие этой книги может быть чревато штрафом.

КУДИР должна быть прошита и пронумерована, ИП хранит ее у себя. Заверять ее нет необходимости с 2013 года.

Предприниматели, «сидящие» на ЕСХН, могут вести КУДИР как в бумажном, так и электронном виде:

• бумажный носитель должен быть заверен подписью и печатью налоговиков перед началом ведения;
• электронный учет надо аналогично заверять ежегодно до начала апреля следующего года.

Что еще сдавать в ФНС?

Какие документы и когда надо предоставить в ФНС, смотрите в таблице 1.

Табл. 1

Статистическая отчетность

Отчеты по статистике нужно сдавать на любом режиме налогообложения, но только в том случае, если ваше предприятие попало в выборку контролирующего органа, о чем вы будете извещены письменно. Получив от органов статистики письменный запрос о предоставлении сведений, формы и инструкции по их заполнению, нужно подготовить отчет №1-ИП по итогам года до 1 марта наступившего периода. Наличие вашего предприятия в статистической выборке можно промониторить на официальном сайте статистического управления.

ИП – работодатель

Если на вас трудятся наемные сотрудники, то нужно предоставлять обязательные отчеты в ПФР и ФФОМС. Без работников отчетность в эти органы не сдается.

Виды и сроки отчетности ИП перед Пенсионным фондом приведены в табл. 2.

Табл.2

Фонд социального страхования – всего один отчет

Необходимо каждый квартал отчитываться по страховым взносам, отчисленным за работников, по форме 4-ФСС. Можно сдавать в бумажном варианте (до 15 числа) или по интернету (до 25 числа месяца, следующего за закрытием квартала).

Тем, кто работает с наличностью

ИП, использующие кассовые аппараты или выписывающие бланки строгой отчетности, должны придерживаться требований кассовой дисциплины. Законодательство упростило ее требования для частных бизнесменов:

• упразднены кассовые документы, кроме платежных ведомостей и расчетов заработной платы;
• снят лимит остатка наличности в кассе.

Дополнительные налоги и отчеты по ним

Если ИП занимается некоторыми видами деятельности, которые подпадают под дополнительные налоги, также нужно оплатить и отчитаться по ним в срок. Декларации сдаются по следующим налоговым платежам:

• водный налог (раз в квартал до 20 числа);
• подакцизный налог (раз в месяц до 25 числа следующего периода); кроме декларации, нужно еще сдавать извещение о совершении авансового платежа в 4 экземплярах, причем 1 в электронном виде, до 18 числа текущего месяца;
• добыча полезных ископаемых – раз в месяц до конца следующего.

ВНИМАНИЕ! Декларация по земельному налогу с 2015 г. отменена. Налоговая рассчитывает этот платеж самостоятельно и выставляет требование к его оплате.

В некоторых видах деятельности, требующих дополнительного контроля, ИП принимают участие достаточно редко, но закон все равно предусматривает отчетность перед:

• Росприроднадзором (если деятельность связана с природоиспользованием) – ежеквартально сдается сбор за негативное воздействие на окружающую среду, а информация об этом подается до 20 числа следующего за кварталом месяца;
• органами, контролирующими чистоту атмосферы (если деятельность связана с определенным уровнем выбросов и отходами) – форма 2-ТП «Воздух» сдается раз в год до 22 января следующего года, а по отходам надо отчитаться до 1 февраля.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Транспортный сбор для ИП, как и подача информации о нем, не действует: частные предприниматели, имеющие транспортные средства, просто платят за них обычный налог.

Какую отчетность ведут ИП? Предприниматель предпринимателю рознь. Если один сдает единственную декларацию раз в год, то другой может каждый квартал, а то и месяц, заполнять по несколько отчетов. Это зависит от выбранного режима налогообложения и от того, есть ли у предпринимателя работники.

Обязанность отчитываться в налоговую по своей деятельности у предпринимателя возникает сразу после регистрации и сохраняется за ним до момента закрытия ИП.

Предприниматели на ОСНО как минимум заполняют декларацию по НДФЛ и по НДС.

Отчетность ИП на УСН и ЕСХН, если нет сотрудников - это всего одна декларация в год.

Предприниматели на ЕНВД отчитываются каждые три месяца.

К этому могут добавиться декларации по другим налогам, если по роду деятельности ИП должен будет их платить.

Не всегда обязанность уплатить налог означает обязанность заполнить декларацию по этому налогу. Например, налог на имущество и земельный налог для предпринимателей в ФНС рассчитывают сами и присылают уведомление. Бизнесмен должен только уплатить указанную в нем сумму, а деклараций подавать не нужно.

Сроки сдачи деклараций:

1. На ОСНО:
. НДС - до 25 числа по истечении отчётного квартала;
. 3-НДФЛ - раз в год до 30 апреля.

3. На ЕНВД - до 20 числа после каждого квартала.

Если у предпринимателя есть работники, нужно еще отчитываться в налоговую инспекцию по НДФЛ и страховым взносам за наемных работников, и ежегодно подавать сведения о среднесписочной численности. Эти отчеты обязательны для всех работодателей независимо от того, какой режим налогообложения они применяют.

Кроме ФНС работодатели ежемесячно отправляют в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и о стаже работников по форме СЗВ-стаж. В ФСС сдается ежеквартальная форма 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев.

Сроки сдачи отчетности ИП с работниками:

2-НДФЛ - раз в год до 1 апреля;
- 6-НДФЛ - в течение месяца после 1, 2 и 3 кварталов, и до 1 апреля за год;
- сведения о среднесписочной численности работников - раз в год до 20 января;
- расчет по страховым взносам - в течение 30 дней после окончания квартала;
- СЗВ-М - каждый месяц до 15 числа;
- СЗВ-стаж и ОДВ-1 - раз в год до 1 марта;
- 4-ФСС - в течение 20 дней после окончания квартала, в электронном виде - в течение 25 дней.

Помимо налоговой предприниматели иногда сдают статистическую отчетность. Делать это нужно только в том случае, если предприниматель окажется в выборке, подготовленной Росстатом. Обычно органы статистики сами присылают уведомление о том, что нужно в этом году заполнить форму 1-ИП, но предприниматель может подстраховаться и самостоятельно узнать, попал ли он в списки, и должен ли отчитываться в Росстат в этом году. Для этого есть сервис Росстата, где можно ввести свои данные и сформировать уведомление.

Для некоторых ИП действуют отраслевые формы, например, в Росприроднадзор.

Начинать заполнять формы нужно с того отчетного периода, в котором была регистрация ИП.

Если хотите сразу работать и отчитываться по УСН, у вас есть 30 дней после регистрации, чтобы перейти на УСН. Не успеете - до конца года будете работать на ОСНО со всеми вытекающими из него обязанностями, а на УСН сможете перейти только со следующего календарного года.

Без острой необходимости лучше не регистрируйтесь в последние дни декабря, если не собираетесь продавать новогодние подарки. Заполнять декларации за уходящий год придется в любом случае, даже если не успеете ничего заработать. А уж если работников успеете нанять, то еще пачка отчетных форм вам обеспечена.

Работает предприниматель или приостановил деятельность, обязанность по представлению большинства форм за ним почти всегда сохраняется, пока есть статус ИП:

На ОСНО декларации по НДФЛ и НДС сдают даже при нулевых показателях;

Отчетность ИП на УСН сдают в любом случае, велась деятельность или нет. Если не велась или не было доходов, сдают нулевую декларацию по УСН;

Для ЕНВД в отличие от УСН нулевых деклараций сейчас не предусмотрено, хотя споры по этому поводу ведутся. А пока, если предприниматель прекратил деятельность на ЕНВД, в течение 5 дней ему нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного дохода. Пока предприниматель этого не сделал, он должен платить налог ЕНВД и сдавать декларацию с физическими показателями.

Обязанность по сдаче отчетов за работников тоже сохраняется, пока есть действующие трудовые договоры. Исключение - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. По ним логика другая - не было выплат сотрудникам, не нужны и отчеты.
В интернет-бухгалтерии « » предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН с работниками и без могут отчитываться с минимальными усилиями.

Подключайтесь - и ведите учет грамотно!

Статус индивидуального предпринимателя подразумевает сдачу отчётности в ряд государственных структур. Знание сроков, в которые он должен это делать, и санкций за нарушение требований законодательства позволит обезопасить себя от проблем и финансовых потерь. Ведь недаром говорится: «Предупреждён, значит, вооружён».

Виды отчётности ИП

Индивидуальные предприниматели в 2018 году должны отчитываться перед такими организациями:

1. Налоговая инспекция (ФНС).
2. Пенсионный фонд (ПФР).
3. Фонд социального страхования (ФСС).
4. Органы статистики (Росстат).

Но это не значит, что подавать отчётность в каждую из них обязаны все ИП.

Все поголовно предприниматели обязаны отчитываться только перед налоговой инспекцией

Количество государственных структур, перед которыми должен отчитываться конкретный ИП, определяется особенностями его деятельности.

Ключевую роль играют два фактора:

1. Применяемая ИП система налогообложения.
2. Наличие или отсутствие наёмных работников.

Сроки сдачи налоговых деклараций

Налоговую отчётность подают все ИП. А вот как часто им это делать и какие направлять в ИФНС документы, зависит от системы налогообложения.

Финансовый результат деятельности предпринимателя за отчётный период не всегда влияет на сумму налога, причитающегося к уплате. Для ИП на ОСНО, УСН и ЕСХН при нулевом или отрицательном результате хозяйственной деятельности сумма налога тоже будет равна нулю. Для бизнесменов на патентной системе и ЕНВД сумма налога рассчитывается, исходя из натуральных показателей и не зависит от величины дохода. На порядок подачи отчётности фактор прибыльности не влияет.

Закон предусматривает для ИП пять систем налогообложения:

1. Общая (ОСНО).
2. Упрощённая (УСН).
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
4. Патентная система налогообложения (ПСН).
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Требования к отчётности для бизнесменов, работающий на той или иной системе, разные.

Общее правило - декларации подаются по завершении отчётного периода (года или квартала). Крайний срок сдачи квартальной отчётности приходится на первый месяц следующего квартала, годовой - конец марта или апреля следующего года.

ОСНО

С ИП на общей системе государство взимает больше всего налогов:

1. На доходы физических лиц (НДФЛ).
2. На добавленную стоимость (НДС).
3. На прибыль.

По НДС они отчитываются каждый квартал:

• до 25 марта;
• до 25 июня;
• до 25 сентября;
• до 25 декабря.

Чтобы работать на ОСНО, бизнесмену следует обзавестись толковым бухгалтером

УСН

ИП на «упрощёнке» декларируют свои доходы и, если применимо, расходы за прошлый год до 30 апреля.

ЕНВД

ИП, платящие «вменёнку», отчитываются ежеквартально.

В 2018 году у них такие контрольные даты:

• до 20 апреля за первый квартал 2018;
• до 20 июля за второй квартал;
• до 22 октября за третий квартал;
• до 21 января 2019 за четвёртый квартал 2018 года.

ПСН

Не нужно подавать вообще никаких отчётов, требуется лишь вовремя оплачивать стоимость своего патента. Однако ситуация меняется, как только ИП-патентщик начинает использовать наёмный труд. Всю отчётность за своих работников он подаёт на общих основаниях.

ЕСХН

Предприниматели и крестьянские фермерские хозяйства (КФХ), уплачивающие единый сельхозналог, подают декларацию до 31 марта.

Налоговая отчётность за работников

ИП с работниками отчитывается перед фискальным органом по отчислениям за них. Отчёт о среднесписочной численности персонала подаётся раз в год до 20 января. До 1 апреля предоставляются справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику за прошлый год.

Расчёт по форме 6-НДФЛ ИП сдают по истечении каждого квартала:

• до 30 апреля за первый квартал 2018;
• до 31 июля за второй квартал;
• до 31 октября за третий;
• до 30 апреля 2019 за четвёртый квартал 2018 года.

Как только ИП вступает в трудовые отношения, его обязательства в плане отчётности резко увеличиваются

Сроки сдачи отчётов по страховым взносам в ИФНС

За себя ИП отчитываться не надо, требуется только платить в бюджет вовремя и сполна. Не имеет значения, ведёт ли ИП деятельность и успешна ли она. Пока есть статус ИП, взносы надо придётся платить даже при убытках или нулевом результате.

Закон не требует от предпринимателя какой-либо периодичности по этим отчислениям. Можно платить каждый месяц или сразу за весь год. Но выгоднее делать отчисления ежеквартально. Это позволит вычесть их из суммы налога.

ИП с работниками отчитываются перед ИФНС с такой периодичностью:

• до 30 апреля за первый квартал;
• до 31 июля за второй;
• до 31 октября за третий;
• до 31 апреля следующего года за последний квартал.

Порядок подачи отчётности в ПФР в 2018 году

От ИП с работниками закон требует такую отчётность:

1. Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-1 - каждый месяц до 15 числа.
2. О стаже работников по форме СЗВ-стаж - раз в год до 1 марта.
3. СЗВ-стаж на работников, оформляющих пенсию - в течение трёх дней после подачи таким работником заявления о предоставлении индивидуальных сведений.
4. Сведения о страхователе для ведения персонифицированного учёта по форме ОДВ-1 - раз в год до 1 марта.

Отчётность по форме СЗВ-стаж и ОДВ-1 была введена с 5 марта 2017 года, первым сроком её сдачи было 1 марта 2018.

Составление отчётности в ПФР требует от бухгалтера высокой квалификации и постоянного мониторинга изменений в законодательстве

Отчётность для ФСС в 2018 году

От ИП с работниками требуются два вида отчётности:

1. Заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности - раз в год до 15 апреля (в случае, если у ИП менялись коды основного вида деятельности).
2. Форму 4-ФСС - раз в квартал.

Даты подачи формы 4-ФСС зависят от варианта, в котором она сдаётся:

• бумажная - до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• электронная - аналогично до 25 числа.

Таким образом, отчётность по форме 4-ФСС за 2018 год будет сдаваться по такому графику:

• до 20/25 апреля - за первый квартал;
• до 20/25 июля за второй;
• до 22/25 октября за третий;
• до 21/25 января 2019 за четвёртый.

Сдача отчётности в ФСС с 2017 года заметно упростилась: теперь необходимо подавать сведения только о начислениях и оплате страховых взносов «на травматизм»

Подача прочей отчётности

Наряду с ИФНС, ПФР и ФСС, предприниматели должны отчитываться перед органами Росстата. Однако специалисты службы статистики сами определяют, кто и с какой периодичностью обязан подавать им отчётность.

В основе методов, которыми они при этом руководствуются, лежат два фактора:

1. Вид деятельности предпринимателя.
2. Его среднемесячный и среднегодовой оборот.

В отличие от фискальных органов и внебюджетных фондов, Росстат сам напоминает своим подопечным о необходимости отчитаться, а не начинает действовать уже по факту нарушения. Так что от ИП требуется только следить за входящей корреспонденцией. При получении писем из органа статистики - внимательно изучить содержащиеся там формы отчётности и прилагаемые к ним инструкции. А затем заполнить бланки и отправить в положенный срок.

Росстат требует от предпринимателей отчётности по трём формам, каждая из них имеет свои сроки сдачи:

1. для всех предпринимателей, не задействованных в сельском хозяйстве - до 2 марта следующего года после отчётного.
2. 1-ИП (торговля) для специализирующихся на розничной торговле и услугах населению - до 17 октября года, следующего за отчётным.
3. 1-ИП (пром.) о продукции субъектов малого бизнеса - до 4 числа месяца, следующего за отчётным.

Отчётным документом ИП считается и книга доходов и расходов (КУДиР). Однако обязательная сдача её на проверку в налоговую инспекцию не предусмотрена. Но нужно исправно её вести, хранить вместе со всеми первичными документами на протяжении четырёх лет и быть готовым предоставить в налоговую инспекцию по первому требованию.

Отчётность в Росстат сдают далеко не все предприниматели: большинству ИП приходится иметь дело с этой организацией 1 раз в год

Штрафы за просрочку

Не сданная вовремя налоговая декларация, по оценкам специалистов по бухгалтерскому обслуживанию малого бизнеса, занимает первую строчку во всех рейтингах самых частых нарушений, допускаемых предпринимателями. Причиной тому становятся незнание сроков подачи отчётности и забывчивость. Да и прочие нарушения сроков сдачи отчётности стабильно присутствуют в ТОП-10 по версии различных экспертов.

Неаккуратность и забычивость влетают в предпринимателю в копеечку

Караются просрочки со сдачей отчётности ИП такими санкциями:

1. За непредоставление годовой декларации по любому виду налога - штраф из расчёта 5% от суммы подлежащего к уплате налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% его суммы. За просроченную сдачу нулевой декларации взимается минимальная сумма штрафа - одна тысяча рублей.
2. По аналогичному принципу рассчитывается штраф за непредставление в срок всей отчётности в ФСС и расчёта по взносам в ПФР, за основу берётся сумма взносов.
3. Просрочка сдачи ежемесячной отчётности СЗВ в Пенсионный фонд обойдётся в 500 рублей за каждого работника.
4. За не вовремя поданную форму 6-НДФЛ придётся заплатить по 1 тысяче рублей за каждый документ.
5. Просрочка по отчётности в Росстат чревата штрафом в 10–20 тысяч рублей, если ИП сделал это в первый раз. А тому, кто на этом уже попадался, придётся раскошелиться на сумму от 30 до 50 тысяч рублей.
6. За отсутствие книги доходов и расходов по одному налоговому периоду ИФНС оштрафует на 10 тысяч рублей. А по двум и более - уже на 30 тысяч рублей.

Чтобы с гарантией не просрочить сдачу деклараций, попробуйте создать налоговый календарь на базе органайзера или планировщика в телефоне и компьютере или воспользоваться специализированной программой. Есть и «облачные» сервисы для малого бизнеса, в которых предусмотрена такая функция. Часто удобно сделать в бумажном виде своего рода отчётный календарь, повесить над рабочим столом и регулярно с ним сверяться.

Налоговая отчетность для ИП в 2017 году, как и прежде, зависит от применяемой им системы налогообложения и наличия у ИП сотрудников. Предприниматель может выбрать между общей системой или одним из спецрежимов, и этот выбор определит специфику отчетности ИП.

Индивидуальные предприниматели вправе предпочесть для работы общую систему налогообложения. Если они выберут ее, им надо платить НДС (ст. 143 НК РФ), а также НДФЛ по своей деятельности согласно ст. 227, 229 НК РФ. Соответственно, они должны сдавать отчеты по упомянутым налогам.

Для НДС ст. 163 НК РФ в качестве налогового периода определен квартал. Декларацию по НДС следует сдавать в инспекцию до 25-го числа (включительно) 1-го месяца квартала, который идет за 3 отчетными месяцами. Причем сдача должна осуществляться непременно в электронном виде. Данная норма оговорена в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Для ИП, последние 3 месяца имеющих суммарный доход менее чем 2 млн руб. (без НДС), законом установлена некая преференция. Им разрешено не быть плательщиками этого налога. Чтобы реализовать предоставленную возможность, следует уведомить о своем желании налоговую инспекцию и удостоверить свое право выпиской из книги учета доходов и расходов. В течение последующих 12 месяцев предприниматель не уплачивает НДС и не сдает декларации по нему. Последнее подтверждается письмом ФНС России от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138.

Подробнее о получении освобождения от уплаты НДС читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017-2018 годах?» .

Что касается отчетности, то ИП на ОСНО предписано декларировать предпринимательские доходы до 30 апреля очередного года. Форма отчета — 3-НДФЛ.

Процесс перехода на общую систему в течение года сопряжен с дополнительными отчетами. Индивидуальные предприниматели, впервые получившие доходы в рамках ОСНО, подают в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок подачи этого отчета ограничен 5 днями по истечении месяца, в течение которого такие доходы образовались (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Подробнее о декларации 4-НДФЛ читайте .

Если предприниматель прекращал вести деятельность, направленную на получение доходов, то раньше он мог подавать налоговую декларацию в упрощенном виде до 20-го числа 1-го месяца, идущего за истекшим периодом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Однако Минфин России ссылаясь на вердикт Конституционного суда РФ, в своем письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель должен подавать налоговую декларацию по НДФЛ независимо от его успехов на ниве предпринимательства.

Предприниматели, применяющие один из спецрежимов, освобождаются от обязанности по уплате некоторых налогов и не сдают декларации по ним.

Если индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ в части среднесписочной численности персонала (менее 100 человек в среднем за год), он имеет полное право выбрать для применения УСН с начала 2017 года (подп. 15, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговый кодекс не устанавливает требования для ИП при переходе с ОСНО на УСН соблюдать требования о предельной стоимости основных средств, предусмотренных п. 15 ст. 346.12 НК РФ. Минфин РФ также соглашается, что индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН без учета ограничения по стоимости основных средств (см. письма от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 11.12.2008 № 03-11-05/296). Однако при этом Минфин РФ указывает, что право на последующее применение упрощенки ИП сохраняют, если соответствуют всем требованиям, в том числе по стоимости их ОС, определяемой по данным бухгалтерского учета (см. письма от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

ВАЖНО! При переходе с ОСНО на УСН требование ст. 346.12 НК РФ о предельной величине доходов. за 9 мес. года, предшествующего смене налогового режима, на предпринимателя не распространяется (письма УФНС по г. Москве от 14.05.2013 № 20-14/047211@, Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечень видов деятельности, при которых ИП не может быть «упрощенцем», перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Применение УСН сопряжено с многими положительными моментами. Эта система освобождает предпринимателя от необходимости работать с НДС. Ему не требуется исчислять и уплачивать НДФЛ по своим предпринимательским доходам. Также «упрощенец» не платит налог на имущество по объектам, используемым в упрощенной деятельности, но с 01.01.2015 такие ИП платят налог на имущество по недвижимости, включенной в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Без наемных работников «упрощенец» сдает единственный налоговый отчет — декларацию по упрощенке, составляемую 1 раз за прошедший год.

Подают ее до 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если деятельность прекращена, предприниматель сообщает об этом факте в налоговую инспекцию, а направить декларацию ему придется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда работа в качестве ИП уже не велась.

Материалы о заполнении декларации по УСН ищите в нашей одноименной рубрике .

Предприниматели, занимающиеся производством товаров сельского хозяйства, вольны перейти на уплату ЕСХН. Такая норма содержится в п. 2 ст. 346.1 НК РФ.

Плательщики ЕСХН также не обязаны платить НДФЛ и НДС и сдавать декларации по ним (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). И так же как на упрощенке, они представляют декларацию, предусмотренную спецрежимом, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если предприниматель прекратил заниматься бизнесом и уведомил об этом инспекцию в некоем месяце, то отчитаться он должен обязательно в следующем месяце — до 25-го числа.

Подробнее о ЕСХН читайте в материале .

Если деятельность предпринимателя попадает под ЕНВД, а среднесписочная численность персонала менее 100 человек, то согласно ст. 346.26 НК РФ он может предпочесть вмененку. Данный спецрежим тоже освобождает его от уплаты и декларирования НДС и НДФЛ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), но требует подавать свою декларацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ЕНВД есть не в каждом регионе, поскольку право на установление этого режима дано представительным органам муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговые декларации по ЕНВД надо представлять в инспекцию по результатам каждого квартала. Срок представления — до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала. Находящийся на ЕНВД предприниматель должен помнить, что этот режим не предполагает нулевых деклараций. В том случае, если деятельность в течение квартала не велась, все равно необходимо отчитаться и уплатить налог.

О том, как заполняется декларация по ЕНВД, читайте в материале .

У «вмененщика» есть еще право уменьшить ЕНВД-налог на сумму страховых взносов. Как воспользоваться этим налоговым послаблением, читайте .

Обстоятельства могут сложиться так, что индивидуальный предприниматель, даже находясь на спецрежиме, выступает как налоговый агент по НДС. В этом случае он обязан сдавать декларацию по этому налогу до 25-го числа 1-го месяца следующего квартала.

При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС, узнайте .

Предприниматель может приобрести для определенных видов деятельности (указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ) патент. Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на получение патента надо подать минимум за 10 рабочих дней до начала перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) (см. письмо Минфина России от 14.07.2017 № 03-11-12/45160). У предпринимателя при этом должно работать не более 15 человек. Этот лимит устанавливается для всех видов деятельности, даже если ИП совмещает ПСН с другими налоговыми режимами (письмо ФНС России от 06.11.2015 № СД-3-3/4193@).

Патент освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в патентной деятельности), НДС. На ПСН нет отчетности, но есть обязанность вести книгу учета доходов ИП на ПСН (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Более полную информацию о ПСН вы можете получить в статье .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ряде регионов для ИП на УСН или ПСН установлена льготная или нулевая ставка налогообложения при условии, что они заняты в производственной, научной, социальной сфере и зарегистрированы после вступления в силу регионального законодательства о налоговых льготах. Список таких регионов вы найдете по ссылке .

Сдача отчетности ИП с работниками

Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель может оформлять граждан на работу. Тогда предпринимателю надо обязательно ежегодно не позже 20 января (ст. 80 НК РФ) информировать налоговую инспекцию о численности наемного персонала за прошедший год.

Ст. 226 НК РФ определяет, что индивидуальный предприниматель, имеющий работников, несет бремя налогового агента по НДФЛ, что обязывает его к ведению отчетности по этому налогу:

В ИФНС с 2017 года сдается также ежеквартальная отчетность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС (по нетрудоспособности и материнству) в срок до 30-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом.

Об отчетности по взносам подробнее читайте в материале .

При этом индивидуальный предприниматель, имеющий работников, сдает отчеты не только в налоговые органы, но и в фонды — ФСС и ПФР.

В ПФР представляются:

• ежемесячная форма (сведения о работающих лицах) — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
• ежегодные сведения о стаже (форма СЗВ-СТАЖ) — до 1 марта года, наступающего за отчетным (п. 2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

В ФСС ежеквартально подается отчет по форме в отношении взносов на травматизм. Он имеет 2 срока сдачи (п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, если его сдают на бумаге, что возможно при численности не более 25 человек;
• до 25-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, если отчет сдается электронным способом.

В ФСС же придется подавать комплект документов на возмещение расходов работодателя на выплаты по ОСС.

О том, какие документы входят в этот комплект, читайте в этой .

Итоги

Индивидуальный предприниматель может выбрать общий режим налогообложения или любой из спецрежимов, если удовлетворяет требованиям, предъявляемым НК РФ для возникновения права на спецрежим. От выбора режима налогообложения зависят формы, объемы и сроки сдачи отчетов. При этом нельзя забывать что если предприниматель — неплательщик НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, но при этом является налоговым агентом, то он должен представлять декларацию по этому налогу.