Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.В. Васильева

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

Ж.А.Агасян

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИП Колесникова Дмитрия

Сергеевича

к Шереметьевской таможне

о признании незаконным решения от 01.10.2018 №РКТ-10005023-18/000104

в судебном заседании участвуют представители, согласно протоколу судебного

заседания,

Установил:

Индивидуальный предприниматель Колесников Дмитрий Сергеевич (далее –

ИП Колесников Д.С., заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд

Московской области с заявлением к Шереметьевской таможне (далее – таможенный

орган, заинтересованное лицо) с требованием о признании незаконным решения от

01.10.2018 №РКТ-10005023-18/000104.

В судебном заседании заслушан представитель предпринимателя,

поддержавший заявленные требования и представитель таможни, возражавший

против их удовлетворения.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав

представленные доказательства

Арбитражный суд

Установил:

Во исполнение внешнеторгового контракта от 14.09.2018 №05-18,

заключенного с Фирмой ERMIS Vostok, общество ввезло на таможенную территорию

Российской Федерации медицинские изделия «контейнеры ERMIS для стерилизации,

хранения, транспортировки медицинских инструментов, в том числе загрязненных,

инфицированных к месту мойки и дезинфекции, транспортировки медицинских

отходов, с принадлежностями».

Данные контейнеры зарегистрированы в Федеральной службе по надзору в

сфере здравоохранения по регистрационному удостоверению от 17.10.2011 № ФСЗ

C целью таможенного декларирования в отношении ввезенного товара (товар

№ 1) с применением процедуры электронного декларирования общество подало в

таможенный орган таможенную декларацию – № 10005023/270918/0104173 (далее –

При этом в графе 33 «Код товара» в ДТ № 10005023/270918/0104173

обществом классифицирован указанный товар по коду ТН ВЭД 8419 20 000 00 ТН

Таможенный орган 01.10.2018 принял решение о классификации товара №

РКТ-10005023-18/000104 по коду ТН ВЭД 7616999008, в котором дано описание

товара, как «стерилизационные контейнеры из анодированного алюминиевого сплава,

основание не перфорированное, с защитной крышкой для стерилизации, хранения,

транспортировки медицинских инструментов (на основании представленного

технического описания и АТД) производитель ERMIS MEDIZINTECHNIK, товарный

знак ERMIS».

Считая указанное решение таможенного органа незаконным и противоречащим

нормам таможенного законодательства, общество 11.12.2018 обратилось в

арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела

письменные доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о том, что

заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В части распределения судебных расходов, понесенных заявителем при

обращении в суд, посредством уплаты госпошлины в общем размере 3 00 руб., что

подтверждается платежными поручениями от 03.12.2018 № 145, суд отмечает

для рассмотрения дела по общим правилам искового производства.

Наличие данного основания подтверждается следующими обстоятельствами:

ответчик посредством сервиса подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр»

направил в материалы дела отзыв на заявленные требования, в котором просит суд

отказать в удовлетворении заявленных требований, по мотивам, изложенным в отзыве.

15 Федерального закона от 07.12.2011 N 416-ФЗ "О водоснабжении и водоотведении",

Статья 544 Гражданского Кодекса Российской Федерации предусматривает, что

оплата энергии производится за фактически принятое абонентом (потребителем)

количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено

законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

водоснабжении и водоотведении» в случае заключения единого договора холодного

водоснабжения и водоотведения такой договор должен содержать существенные условия,

установленные настоящим Федеральным законом для договоров холодного

водоснабжения и водоотведения.

К отношениям сторон по единому договору холодного водоснабжения и

водоотведения применяются в соответствующих частях правила о договорах холодного

водоснабжения и водоотведения, если иное не вытекает из соглашения сторон или

существа договора. Применение к указанным отношениям в соответствующей части

предусмотренных настоящим Федеральным законом порядка предоставления обеспечения

исполнения обязательств по оплате питьевой и (или) технической воды, подаваемой по

договорам холодного водоснабжения, порядка предоставления обеспечения исполнения

обязательств по оплате водоотведения, а также порядка начисления пеней по указанным

договорам является обязательным.

Такой договор заключён сторонами, услуги оказаны, но не оплачены в полном

Факт оказания услуг по водоснабжению в спорный период подтвержден

имеющимися в деле документами (договор на водоснабжение и водоотведение от

18.03.2014 №964/БК, акты оказанных услуг, счет-фактуры), которые оценены судом с

водоснабжении и водоотведении» в случае когда ТСЖ, ЖСК, СПК, созданные в целях

удовлетворения потребностей граждан в жилье, приобретающие питьевую и (или)

техническую воду для целей предоставления коммунальных услуг, в случае

несвоевременной и (или) неполной оплаты воды уплачивают организации,

осуществляющей холодное водоснабжение, пени в размере одной трехсотой ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день

фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная

с тридцать первого дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты,

по день фактической оплаты, произведенной в течение девяноста календарных дней со

дня наступления установленного срока оплаты, либо до истечения девяноста календарных

дней после дня наступления установленного срока оплаты, если в девяностодневный срок

оплата не произведена. Начиная с девяносто первого дня, следующего за днем

наступления установленного срока оплаты, по день фактической оплаты пени

банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не

Поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязанности по оплате

услуг по водоснабжению и водоотведению установлен судом, подтвержден материалами

дела и ответчиком не оспорен, а доказательств наличия обстоятельств, определенных в

качестве оснований освобождения от ответственности, ответчиком не представлено,

требование истца о взыскании с ответчика неустойки подлежит удовлетворению.

Произведенный истцом расчет суммы неустойки за период с 21.07.2018 по

01.10.2018 в сумме 2 196,01 рублей, проверен судом и признан методологически и

арифметически верным. Контррасчет ответчиком не представлен.

В связи с изложенным, исковые требования в этой части признаны обоснованными,

подлежащими удовлетворению.

Истцом также заявлено требование о взыскании неустойки, начисленной на сумму

задолженности в размере 204 279,58 рублей по день фактического исполнения денежного

обязательства из расчета: в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день

фактической оплаты от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная

с 02.10.2018; начиная с 19.10.2018 по день фактической оплаты исходя из 1/130 ключевой

ставки ЦБ РФ, действующей на день фактической оплаты от не выплаченной в срок

суммы за каждый день просрочки.

В силу пункта 65 постановления N 7 по смыслу статьи 330 Гражданского кодекса

Российской Федерации, истец вправе требовать присуждения неустойки по день

фактического исполнения обязательства (в частности, фактической уплаты кредитору

денежных средств, передачи товара, завершения работ). Законом или договором может

быть установлен более короткий срок для начисления неустойки, либо ее сумма может

быть ограниченна (например, пункт 6 статьи 16.1 Федерального закона от 25.04.2002 N

40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев

С учетом изложенного, исковые требования о взыскании неустойки, начисленной

на сумму задолженности в размере 204 279,58 рублей по день фактического исполнения

денежного обязательства из расчета: в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,

действующей на день фактической оплаты от не выплаченной в срок суммы за каждый

день просрочки начиная с 02.10.2018; начиная с 19.10.2018 по день фактической оплаты

исходя из 1/130 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день фактической оплаты от не

выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, также подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, при принятии решения арбитражный суд, в том числе,

распределяет судебные расходы.

Частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в

деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со

При принятии судом искового заявления, истцу предоставлена отсрочка по оплате

государственной пошлины до рассмотрения спора по существу.

Исходя из правил, установленных статьи 110 Арбитражного процессуального

кодекса Российской Федерации, судебные расходы по оплате государственной пошлины в

сумме 7 130 рублей, подлежат отнесению судом на ответчика и взыскиваются в доход

Федерального бюджета.

Руководствуясь Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

Взыскать с Товарищества собственников жилья «Солнечный» в пользу общества с

ограниченной ответственностью «Донская региональная компания» задолженность по

договору на водоснабжение и водоотведение №964/БК от 18.03.2014 за период с ноября

2017 года по апрель 2018 года в сумме 204 279,58 рублей; пени за период с 21.07.2018 по

06.09.2018 в сумме 2 196,01 рублей; пени, начисленную, исходя из суммы задолженности

в размере 204 279,58 рублей по день фактической оплаты из расчета:

В размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка

Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной в

срок суммы за каждый день просрочки начиная с 02.10.2018 по день фактической оплаты,

произведенной в течение девяноста календарных дней со дня наступления установленного

срока оплаты по 18.10.2018, либо до истечения девяноста календарных дней после дня

наступления установленного срока оплаты, если в девяностодневный срок оплата не

произведена;

Начиная с девяносто первого дня с 19.10.2018 по день фактической оплаты пени

уплачиваются в размере одной стотридцатой ставки рефинансирования Центрального

Банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не

выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

Взыскать с Товарищества собственников жилья «Солнечный» в доход

федерального бюджета 7 130 рублей государственной пошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении

месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае

подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в

законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной

инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном

порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты

принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном

порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня

вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что

оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд

апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи

апелляционной жалобы.

Судья И.П. Комурджиева

Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем . Для наглядности мы представили их в форме схемы:

При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.

Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

Договор

Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

• в стоимости товара - в договоре поставки;
• отдельной суммой - в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки. В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:

• во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
• во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок. При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

Первичные документы

При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.

С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье .

Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье .

Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:

• товарно-транспортная накладная;
• товарная накладная и транспортная накладная;
• товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.

Счет-фактура

Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

• по проданным товарам;
• по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье .

Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:

Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье .

Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

Пример

За август произведены следующие операции:

1. Реализован товар:

• для способа 1 - на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС - 19 965,60 руб.;
• для способа 2 - на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).

1. Списана покупная стоимость реализованного товара - 56 420 руб.
2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, - 820 руб.).

Итоги

Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец. При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат. При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика.

Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье.

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

• в форме посреднических услуг;
• форме изменения стоимости товара.

Рассмотрим их подробнее.

Способ 1. Посреднические услуги

Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания.

1. Договор

В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст. 990, 1005 ГК РФ).

1. Первичные документы

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

1. Счет-фактура

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).

Для покупателя:

• выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
• счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При перевыставлении счета-фактуры по транспортным услугам в строках 1 (дата), 2, 2б ставьте сведения организации-перевозчика, а не свои (подп. «а», «в» п. 1 разд. II прил. 1 к постановлению от 26.12.2011 № 1137).

Подробнее о выставлении счетов-фактур посредниками читайте в нашей статье .

Способ 2. Изменение стоимости товара

Этот вид перевыставления транспортных расходов на практике встречается нечасто, но он более простой по документальному оформлению по сравнению с первым.

1. Договор

П. 3 ст. 485 ГК РФ предусмотрено, что в договоре реализации можно поставить пункт об изменении стоимости товара при наступлении определенных обстоятельств. Как вариант, можно внести условие: если доставку товара до покупателя организует поставщик, то стоимость товара увеличивается на стоимость транспортировки товара до покупателя.

1. Первичные документы

На момент передачи товара организации-перевозчику у вас на руках уже будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг. По этим документам определяем сумму транспортных расходов (с учетом НДС) и плюсуем ее к стоимости отгружаемых покупателю товаров. Полученную сумму указываем в товарной накладной. Если отгружается несколько видов товаров, то транспортные расходы распределяем между ними равными долями.

С формой товарной накладной вы можете ознакомиться в статье .

ВАЖНО! Отдельной строкой стоимость транспортных услуг в товарной накладной не выделяйте. Вы не оказываете услуги по перевозке товаров, поэтому и в выписываемых вами накладных такой услуги быть не должно.

При изменении стоимости транспортных услуг после получения товарной накладной покупателем корректировки в нее вносятся одним из двух способов:

• оформление новой скорректированной накладной;
• внесение исправлений в уже оформленные 2 экземпляра накладной: свой и покупателя.

О внесении изменений в первичные документы читайте в материале .

Транспортная накладная, полученная от организации-перевозчика, будет считаться основанием для отражения расходов, связанных с реализацией товаров (подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).

1. Счет-фактура

Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.

С примером заполнения корректировочных счетов-фактур ознакомьтесь в статье .

Счет-фактуру, полученный от организации-перевозчика, регистрируем в книге покупок.

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

После того как мы разобрались с документальным оформлением перевыставления транспортных услуг покупателю, рассмотрим отражение этих операций в проводках на наглядном примере.

Пример

• Продавец продал покупателю товар на сумму 895 420 руб. (в т. ч. НДС 136 589,42 руб.).
• Покупная стоимость товара — 762 710 руб. (в т. ч. НДС 116 345,59 руб.).
• Стоимость доставки товара перевозчиком по соглашению с продавцом составила 26 630 руб. (в т. ч. НДС 4 062,20 руб.).

ПРИМЕЧАНИЕ: при способе № 1 на стоимость доставки посредник перевыставляет товарную накладную и счет-фактуру (в бухучете у посредника продажа товара не отражается); при способе № 2 стоимость доставки увеличивает стоимость товара.

• Стоимость услуг посредника, отражаемая в способе № 1, — 1 200,00 руб. (в т. ч. НДС 183,05 руб.).
• Расходы на транспортировку товара возмещаются покупателем.

Подробнее с бухучетом посреднических сделок вы можете ознакомиться в нашей статье .

Об особенностях налогообложения транспортных услуг читайте в статье .

Как видно из рассмотренного выше примера, способ № 2 выгоден не только с точки зрения более простого документального оформления, но и как тот, при котором меньше налоговая нагрузка — в этом случае не нужно платить налоги по доходам в виде вознаграждения за посредничество.

Итоги

Перевыставление транспортных расходов может производиться через оформление посредничества продавца между покупателем и перевозчиком. Но может быть проведено и в виде увеличения стоимости товара на сумму произведенных транспортных расходов. Второй способ предпочтительнее. Во-первых, он легче в плане документального оформления. Во-вторых, финансово выгоднее, т. к. меньше налоговая нагрузка.

Наша организация заключила договор поставки с покупателем, находящимся в другом городе. Доставку товара организовала наша компания путем привлечения третьих лиц (документы на услуги по доставке товара транспортная компания выставила в наш адрес, оплату услуг производила наша организация в адрес транспортной компании). По условиям договора поставки покупатель сверх цены компенсирует затраты на доставку товара нашей организации (компенсируется только стоимость доставки, вознаграждение по организации доставки отдельно не выплачивается). Вопросы: 1.В какой момент наша компания должна отразить сумму компенсации транспортных расходов покупателем в составе доходов для исчисления налога на прибыль методом начисления: в момент предоставления покупателю оправдательных документов или в момент поступления компенсации на наш расчетный счет? 2.В какой момент наша компания должна включить сумму компенсации транспортных расходов в налоговую базу по НДС: в момент предоставления покупателю оправдательных документов или в момент поступления компенсации на наш расчетный счет? 3.Какими проводками отразить сумму компенсации транспортных расходов покупателем? 4.Применима ли в отношении нашей организации ответственность, предусмотренная Российским законодательством, если по просьбе покупателей мы выставим в их адрес счет-фактуру на сумму транспортных расходов, подлежащих компенсации?

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости товаров, то для него это самостоятельный вид деятельности. Продавец в таком случае выставляет счет на доставку отдельно от стоимости товаров. В бухучете делаются следующие проводки: Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...) - учтены расходы на доставку товаров покупателю; Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44) - сформирована себестоимость услуг по доставке; Дебет 62 Кредит 90-1 - реализованы услуги по доставке товаров покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке. Доходы от оказания услуг по доставке учитываются в периоде их начисления. Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены. Услуги по доставке, оплаченные сверх цены товаров, облагаются НДС в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут выставляться покупателю сверх цены приобретенной готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:

• расходы на доставку включены в стоимость готовой продукции (товаров) ;
• расходы на доставку несет покупатель, а организует ее поставщик (по посредническому договору, договору транспортной экспедиции).

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости готовой продукции (товаров), то для него это самостоятельный вид деятельности* (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Порядок оплаты доставки можно установить в договоре купли-продажи или в отдельном договоре перевозки (гл. 40 ГК РФ).

При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).

Документальное оформление

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от двух факторов:

• варианта оплаты расходов на доставку;

Если расходы на доставку включены в стоимость продукции (товаров), отдельно счет на доставку не выставляется.

Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров).* Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). При этом счет на доставку выставляется от имени транспортной компании. Подробнее об оформлении отгрузки готовой продукции (товаров) см.:

• Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) ;

Документы на доставку оформляются в зависимости от вида используемого транспорта. Документы, оформляемые при перевозках железнодорожным транспортом, перечислены в приказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39 . Воздушным – в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82 . Водным – в статье 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях и Кодекса торгового мореплавания РФ. Автомобильным – в главе 40 Гражданского кодекса РФ, и в части, не противоречащей этой главе, – разделе 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены приказом Минавтотранса РСФСР от 30 июля 1971 г.).

Бухучет

Если покупатель оплачивает расходы на доставку сверх цены готовой продукции (товаров), то в бухучете поставщика делаются следующие проводки:

Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...)
– учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44)
– сформирована себестоимость услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1
– реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).*

ОСНО

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, оплачиваемой сверх стоимости готовой продукции (товаров), при расчете налога на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов.

При кассовом методе доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в том месяце, когда получены средства (включая авансы) за оказание услуг (п. 2 ст. 273 НК РФ , п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, учитывайте по мере их оплаты за исключением тех расходов, для которых установлен особый порядок признания, например расходов по амортизации (

Здравствуйте, Валерий!

При дистанционной торговле:

Нет, потому что право потребителя на возврат только стоимости товара (ст. 26.1 Закона РФ «О защите прав потребителей»).

В принципе он может это сделать. Тут всё по соглашению сторон.

Однозначно.

Всё зависит от того, технически сложный это товар или нет. Если да, то и возврат, и обмен невозможен. Причём право на возврат вторично, т.е. сначала нужно предложить обмен. А если он невозможен, то тогда возврат.

При покупке в обычном магазине:

Нет конечно. Это его право приехать и купить.

Тут 50/50. Возмещаются только стоимость товара, плюс может быть возмещён причинённый ущерб. И если суд оценит такие расходы как ущерб, то обяжет Вас возместить.

Общаться в чате

юрист, г. Москва

0 0

получен
гонорар 33%

Общаться в чате

Бесплатная оценка вашей ситуации

Проворова Анна

Юрист, г. Москва

Бесплатная оценка вашей ситуации

5390 ответов

3281 отзыв

Валерий, добрый вечер.

Если товар надлежащего качества, то расходы на доставку Вы высчитываете с покупателя.

1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 03.07.2016) «О защите прав потребителей»

Статья 26.1. Дистанционный способ продажи товара

4. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара - в течение семи дней.
В
случае, если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего
качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки
товара, потребитель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев с
момента передачи товара.
Возврат
товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его
товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий
факт и условия покупки указанного товара. Отсутствие у потребителя
документа, подтверждающего факт и условия покупки товара, не лишает его
возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у
данного продавца.
При отказе потребителя от товара продавец должен возвратить ему денежную
сумму, уплаченную потребителем по договору,
за исключением расходов
продавца на доставку от потребителя возвращенного товара, не позднее чем
через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего
требования.

2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий

Да, вправе, Вы сами забираете товар на экспертизу и если будет установлено, то товар надлежащего качества, то все расходы ложатся на покупателя.

Статья 18. Права потребителя при обнаружении в товаре недостатков

5. Продавец
индивидуальный предприниматель, импортер обязаны принять товар
ненадлежащего качества у потребителя и в случае необходимости провести
проверку качества товара. Потребитель вправе участвовать в проверке
качества товара.
В
случае спора о причинах возникновения недостатков товара продавец
(изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный
индивидуальный предприниматель, импортер обязаны провести экспертизу
товара за свой счет. Экспертиза товара проводится в сроки, установленные
статьями 20, 21 и 22
настоящего Закона для удовлетворения соответствующих требований
потребителя. Потребитель вправе присутствовать при проведении экспертизы
товара и в случае несогласия с ее результатами оспорить заключение
такой экспертизы в судебном порядке.
Если
в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли
вследствие обстоятельств, за которые не отвечает продавец
(изготовитель),
потребитель обязан возместить продавцу (изготовителю),
уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному
предпринимателю, импортеру расходы на проведение экспертизы, а также
связанные с ее проведением расходы на хранение и транспортировку товара.

3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

Если за эту доставку платил покупатель, то да.

1. Потребитель в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, по своему выбору вправе:
потребовать замены на товар этой же марки (этих же модели и (или) артикула);
потребовать замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;
потребовать соразмерного уменьшения покупной цены;
потребовать
незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара или
возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
отказаться
от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной
за товар суммы. По требованию продавца и за его счет потребитель должен
возвратить товар с недостатками.
При
этом потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков,
причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки
возмещаются в сроки, установленные настоящим Законом для удовлетворения соответствующих требований потребителя.

4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий

На мой взгляд, не подлежат.

Постановление
Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (ред. от 22.06.2016) «Об
утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров
длительного пользования, на которые не распространяется требование
покупателя о безвозмездном

11. Технически сложные товары бытового
назначения, на которые установлены гарантийные сроки (станки
металлорежущие и деревообрабатывающие бытовые; электробытовые машины и
приборы; бытовая радиоэлектронная аппаратура; бытовая вычислительная и
множительная техника; фото- и киноаппаратура; телефонные аппараты и
факсимильная аппаратура; электромузыкальные инструменты; игрушки
электронные, бытовое газовое оборудование и устройства; часы наручные и
карманные механические, электронно-механические и электронные, с двумя и
более функциями)

4. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий

Нет не обязан.

5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий

Обязан.

получен
гонорар 33%

Общаться в чате

Бесплатная оценка вашей ситуации

Саченков Алексей

Юрист, г. Москва

Бесплатная оценка вашей ситуации

10661 ответ

3551 отзыв

1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

Нет, если товар надлежащего качества- стоимость доставки не может быть истребована потребителем в силу того, что продавец надлежащим образом осуществил свою обязанность!

2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий

При дистанционной продаже товара да, но нужно учитывать, что первостепенным является проверка качества товара, а не экспертиза

3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

Да, при дистанционной продажи. Возврат денег за товар будет по общему правилу(п.1 статьи 18 Закона РФ «О защите прав потребителей»), а возмещение расходов на доставку- будут убытки потребителя на которые потребитель также имеет право

При этом потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки возмещаются в сроки, установленные настоящим Законом для удовлетворения соответствующих требований потребителя.

4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий

При дистанционной продаже у Вас есть право предусмотренное пунктом 4 статьи 26.1 Закона РФ «О защите прав потребителей»- право на возврат товара в указанные сркои

4. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара - в течение семи дней.
В случае, если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, потребитель вправе отказаться от товара втечение трех месяцев с момента передачи товара.
Возврат товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара. Отсутствие у потребителя документа, подтверждающего факт и условия покупки товара, не лишает его возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у данного продавца.
Потребитель не вправе отказаться от товара надлежащего качества, имеющего индивидуально-определенные свойства, если указанный товар может быть использован исключительно приобретающим его потребителем.
При отказе потребителя от товара продавец должен возвратить ему денежную сумму, уплаченную потребителем по договору, за исключением расходов продавца на доставку от потребителя возвращенного товара, не позднее чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования.

Валерий

Согласно статье 25 Закона о защите прав потребителей, потребитель вправе обменять товар надлежащего качества в течении 14 дней, в случае, если данный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации. Обязательные условия: должен быть сохранен товарный вид и потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки. Возврат осуществляется, если аналогичного товара нет у продавца! Но существует перечень товаров который обмену не подлежит по данному основанию. Право на возмещение транспортных расходов у потребителя нет!

5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий

Да, обязан - это также будут понесенные убытки, такой же ответ как и на Ваш 3 вопрос!

Общаться в чате

Бесплатная оценка вашей ситуации

Саченков Алексей

юрист, г. Москва

0 0

Здравствуйте!

1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

нет, не обязан, если доставка не включена в стоимость товара (выделена отдельной строкой), т.к. тут нет ущерба, да и расходы за возврат такого товара не возвращаются

При отказе потребителя от товара продавец должен возвратить ему денежную сумму, уплаченную потребителем по договору, за исключением расходов продавца на доставку от потребителя возвращенного товара, не позднее чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования.

2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий

могут, но не любого товара, т.к. потребителю достаточно заявить одно из требований, а уже после этого у продавца возникает право провести проверку качества и/или при возникновении спора обязанность по экспертизе

7. Доставка крупногабаритного товара и товара весом более пяти килограммов для ремонта, уценки, замены и (или) возврат их потребителю осуществляются силами и за счет продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера). В случае неисполнения данной обязанности, а также при отсутствии продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в месте нахождения потребителя доставка и (или) возврат указанных товаров могут осуществляться потребителем. При этом продавец (изготовитель, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер) обязан возместить потребителю расходы, связанные с доставкой и (или) возвратом указанных товаров.

3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

если будет установлен брак, то да, т.к. это убытки потребителя.

4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий

нет, данные товара отсутствуют в Перечне товаров не подлежащих обмену или возврату на основании ст.25 ЗоЗПП

4. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий

нет, не обязан.

5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий

да, т.к. это убытки потребителя.

Здравствуйте, Валерий!

При дистанционной торговле: 1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

Нет, не обязан.

Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 27 сентября 2007 г. N 612
ПРАВИЛА
ПРОДАЖИ ТОВАРОВ ДИСТАНЦИОННЫМ СПОСОБОМ
21.
При отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему сумму, уплаченную покупателем в соответствии с договором, за исключением расходов продавца на доставку от покупателя возвращенного товара , не позднее чем через 10 дней с даты предъявления покупателем соответствующего требования.

2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий

В законе не говорится об обязанности продавца забирать товар для экспертизы.

При этом доставка крупногабаритного товара и товара весом более пяти килограммов для ремонта, уценки, замены и (или) возврат их потребителю - за счет продавца.

3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий

Да, должен.

Там же.
29. Покупатель вместо предъявления требований, указанных в пункте 28 настоящих Правил, вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар суммы. По требованию продавца и за его счет покупатель должен возвратить товар с недостатками.

4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий

Расходные материалы подлежат обмену (возврату), так как не входят в " перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации" , утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (ред. от 22.06.2016).

Это относится и к тем случаям, если расходники предназначены для технически сложных товаров бытового назначения, на которые установлены гарантийные сроки.

Расходники не могут быть сами по себе технически сложными товарами бытового назначения, и на них не установлены гарантийные сроки.

При покупке в обычном магазине: 4. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий

Нет, не обязан.

5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий

Расходы на поездку для покупки не возмещаются.