Обеспечительный платеж в договоре аренды. Гарантийный (обеспечительный) платеж в договоре аренды
Гарантийный взнос оплатили поставщику услуг, на каком счете необходимо отразить?
Задаток (гарантийный взнос) по договору уплаченный поставщику услуг отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в зависимости от типа договора. Так же эту сумму необходимо отразить на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сумму выданного задатка можно включить в расходы по налогу на прибыль только после исполнения обязательств по договору.
Подробный порядок учета гарантийного взноса поставщику приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip-версия
Организация может перечислить контрагенту денежную сумму в подтверждение заключения договора и в обеспечение исполнения своих обязательств по нему. Эта денежная сумма выдается в счет платежей, причитающихся по договору, и называется задатком* (п. 1 ст. 380 ГК РФ).
Функции задатка
В отличие от других способов обеспечения исполнения обязательств (неустойка, залог, удержание имущества должника, поручительство, банковская гарантия) задаток одновременно выполняет три функции:
Обеспечительную (если организация, выдавшая задаток, не исполнит свои обязательства по договору, задаток остается у контрагента);
удостоверительную (задаток служит доказательством заключения договора);
платежную (задаток засчитывается в счет оплаты товаров (работ, услуг), поставленных (выполненных, оказанных) контрагентом).
Такой вывод следует из пункта 1 статьи 380 Гражданского кодекса РФ.
Выданный задаток должен быть возвращен контрагентом:
Если до начала исполнения обязательств по договору стороны отказались от них (расторгли договор);
если организация, выдавшая задаток (получившая задаток), не может исполнить свои обязательства по причинам, не зависящим от сторон договора (например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами).
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 381 и пунктом 1 статьи 416 Гражданского кодекса РФ.
Отличие задатка от аванса
Ситуация: чем задаток отличается от аванса, выданного в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
Есть три основных отличия выданного аванса от выданного задатка.
Во-первых, задаток является одним из способов обеспечения исполнения обязательств по договору. Если организация, выдавшая задаток, не исполнит свои обязательства, сумма задатка остается у контрагента. Аванс, выданный в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), является их полной или частичной оплатой. И если контрагент не исполнит свои обязательства по договору, он обязан вернуть аванс организации, выплатившей его (ст. 487, 782 ГК РФ).
Во-вторых, в отличие от аванса, который может быть выплачен в любой форме (денежными средствами, имуществом, ценными бумагами, путем переуступки права требования), задаток должен вноситься только денежными средствами (п. 1 ст. 380 ГК РФ).
В-третьих, в отличие от аванса, соглашение о задатке должно быть оформлено письменно (п. 2 ст. 380 ГК РФ). Если это условие не выполнено, то при возникновении споров между сторонами договора сумма, выданная как задаток, признается уплаченной в качестве аванса (п. 3 ст. 380 ГК РФ, постановления ФАСЗападно-Сибирского округа от 11 декабря 2007 г. № Ф04-7930/2007, Северо-Западного округа от 20 мая 2008 г. № А56-9515/2007).
Бухучет
В бухучете сумма выданного задатка расходом не признается (абз. 7 п. 3 ПБУ 10/99).
В зависимости от вида договора, по которому выдается задаток, его сумму учтите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этим счетам целесообразно открыть субсчет «Расчеты по выданным задаткам».
Поскольку задаток является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, сумму задатка нужно учесть за балансом. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».*
В бухучете выдачу задатка отразите проводками:
Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по выданным задаткам» Кредит 51 (50)
– перечислен задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору;
Дебет 009
– отражена сумма выданного задатка.
После того как условия договора будут выполнены, обеспечительная функция задатка прекращается – он засчитывается в счет платежей, причитающихся по договору (Инструкция к плану счетов). Это является основанием для его списания с забалансового учета:
Кредит 009
– списана сумма задатка.
Выдача задатка по договору расходом при расчете налога на прибыль не признается (п. 32 ст. 270 НК РФ). Когда организации исполнят свои обязательства по договору, сумма выданного задатка засчитывается в счет оплаты товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 380 ГК РФ).* Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, сумму выданного задатка включите в расходы на дату исполнения контрагентом обязательств по договору (перехода права собственности на товары (работы, услуги)) (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то независимо от выдачи задатка расходы признавайте с учетом положений статьи 272 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Неисполнение обязательств по договору, в счет которого организация выдала задаток, приводит к возникновению у нее либо доходов, либо расходов (п. 2 ст. 381 ГК РФ).
Если неисполнение обязательств произошло по вине контрагента, в состав внереализационных доходов нужно включить причитающиеся к получению:
Сумму, превышающую сумму ранее выданного задатка (в сумме, равной задатку);
сумму возмещения убытков в части, превышающей сумму выданного задатка.
Возвращенная контрагентом сумма ранее перечисленного задатка доходом не признается. Поступление этой суммы не приводит к увеличению экономических выгод у организации, выдавшей задаток (ст. 41 НК РФ).
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ и подтвержден представителями налоговой службы (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 31 марта 2008 г. № 09-14/030663).
Порядок учета указанных доходов зависит от метода, который организация использует при расчете налога на прибыль. Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, увеличьте налоговую базу на дату отказа контрагента от исполнения обязательств по договору (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговая база увеличивается на дату поступления денежных средств от контрагента (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Если неисполнение договора произошло по вине организации, выдавшей задаток, в состав внереализационных расходов включите всю сумму возмещаемых убытков (включая выданную ранее сумму задатка). В этом случае сумма ранее выданного задатка переквалифицируется в расходы, связанные с возмещением убытков. Однако если контрагент не предъявил претензию с требованием возместить возникшие у него убытки, то расходы не возникают.
Это следует из положений подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
При методе начисления расходы учитывайте на дату отказа от исполнения обязательств по договору (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – на дату фактического перечисления средств в возмещение убытков, возникших у контрагента в связи с отказом от исполнения договора (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Полученные от контрагента суммы возвращенного задатка, а также возмещение им ущерба, связанного с отказом от исполнения договора, не являются реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав. Следовательно, у организации, выдавшей задаток, при таких обстоятельствах объект обложения НДС не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
О.Д. Хороший
Государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
2.Статья: Минусы и плюсы аванса, задатка и залога как гарантии исполнения обязательств по договору
При получении аванса нужно платить НДС. Перечисленный задаток инспекторы могут расценить как предоплату. При передаче предмета залога его нужно застраховать, что влечет дополнительные расходы. Какой из вариантов выгоднее выбрать той или иной стороне?
При заключении договоров организации в большинстве случаев вынуждены гарантировать свои обязательства перед контрагентом. На практике компания обычно вносит аванс, задаток или передает имущество в залог. Общий порядок учета таких средств обеспечения одинаков. Получение аванса, задатка или залога не признается доходом у исполнителя или продавца (подп. 1 п. 1 ст. 251 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). А их выдача не является расходом у другой стороны договора (п. 14 и 32 ст. 270 НК РФ). Однако у всех этих вариантов есть иные плюсы и минусы с налоговой точки зрения.
Вариант первый – организация вносит аванс
Преимущество аванса для покупателя заключается в том, что этот платеж не является обеспечением по договору. Ведь пунктом 1 статьи 329 ГК РФ предусмотрено, что исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. Аванс же не является обеспечительной мерой в соответствии с законодательством. Поэтому если контракт сорвется, покупатель вправе потребовать возврата предварительной оплаты. Но все зависит от условий самого договора.
Минус в том, что при получении аванса исполнитель должен выставить счет-фактуру заказчику и исчислить НДС к уплате в бюджет. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из дат – день отгрузки товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Таким образом, исполнитель, получив аванс, обязан в течение пяти календарных дней выставить счет-фактуру и уплатить налог в бюджет.
По мнению Минфина России, если между предоплатой и отгрузкой прошло не более пяти календарных дней, счет-фактуру на аванс можно не выставлять (письмо от 12.10.11 № 03-07-14/99). Однако ФНС России не согласна с такой позицией чиновников, настаивая на необходимости выставления счета-фактуры на предварительную оплату, даже если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения денег (письма от 10.03.11 № КЕ-4-3/3790 и от 15.02.11 № КЕ-3-3/354@).
Минус в том, что если аванс перечисляется наличными денежными средствами или в безденежной форме, то покупатель или заказчик не может предъявить НДС к вычету. В книге покупок запрещено регистрировать счет-фактуру на сумму аванса при безденежных формах расчетов (подп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв.постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Чиновники также указывают, что при осуществлении предоплаты наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога не производится, поскольку отсутствует платежное поручение (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).
Однако в отношении предоплаты в виде векселя, который налоговые органы признают безденежной формой расчетов с точки зрения начисления НДС с авансов, суды подтверждают правомерность принятия НДС к вычету. Например, в постановлении от 19.01.12 № А05-5313/2011 ФАС Северо-Западного округа указал, что согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ платежный документ должен лишь подтвердить факт предоплаты, а при передаче векселя таким подтверждением является акт приемки-передачи векселя.
По мнению судов, отсутствие в авансовом счете-фактуре номера платежного поручения не является основанием для отказа в вычете по НДС
По мнению автора, отсутствие в авансовом счете-фактуре номера платежного поручения не является самостоятельным основанием для отказа в применении вычета по НДС. Аналогичную точку зрения указали арбитры Уральского округа в постановлении от 14.09.11 № А07-23024/2010.
Минус в том, что если договор отсутствует или в нем не предусмотрена предоплата, то заказчик не сможет принять НДС с аванса к вычету. Пунктом 9 статьи 172 НК РФ определено, что вычеты сумм налога заказчиком производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты, а также при наличии документов, подтверждающих оплату, и договора с условием о перечислении аванса. Согласно позиции финансового ведомства, если договор, содержащий условие о предоплате, отсутствует, покупатель не может принять к вычету НДС (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).
Налоговики на местах зачастую отказывают организациям в вычете НДС при выявлении факта уплаты аванса без договора, составленного в письменной форме. Однако судьи принимают сторону налогоплательщика, указывая, что отсутствие единого текста договора не может расцениваться как отсутствие договорных отношений между поставщиком и покупателем (постановление ФАС Центрального округа от 02.08.11 № А64-6563/2010).
Еще один нюанс – если договор есть и в нем предусмотрен сам факт перечисления предоплаты, но не оговорен ее размер, то инспекторы на местах также могут отказать в вычете НДС. Минфин России с этим не согласен. Он указывает, что в таком случае сумма НДС, подлежащая вычету у покупателя, определяется исходя из фактически перечисленной покупателем суммы, указанной в счете-фактуре продавца (письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39).
Вариант второй – компания перечисляет задаток
Задаток выдает организация-покупатель в счет платежей, причитающихся по договору купли-продажи, и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ). Соглашение о задатке независимо от его суммы оформляется в письменной форме (п. 2 ст. 380 ГК РФ). При возникновении сомнений, является ли задатком сумма, уплаченная в счет причитающихся по договору платежей, она признается авансом, если не доказано иное (п. 3 ст. 380 ГК РФ).
Кроме того, с момента выполнения сторонами обязательств задаток теряет статус обеспечительного платежа и включается в налогооблагаемый доход организации (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.12.09 № А29-11314/2008).
Сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное
Плюс в том, что при внесении задатка сторонам сложнее расторгнуть договор.Если за неисполнение договора несет ответственность покупатель, давший задаток, то на основании пункта 2 статьи 381 ГК РФ задаток ему не возвращается (постановления ФАС Северо-Западного от 29.05.12 № А56-34313/2011 и Центрального от 27.06.11 № А23-4077/10Г-6-219 округов).
Если же за неисполнение договора ответственность несет сторона, получившая задаток, она обязана уплатить своему партнеру двойную сумму задатка (п. 2 ст. 381 ГК РФ). Суды также признают правомерность такого требования (постановление ФАС Московского округа от 21.02.11 № А40-74317/09-62-567).
Стоит отметить, что при прекращении обязательства до начала его исполнения по соглашению сторон либо вследствие невозможности исполнения задаток должен быть возвращен на основании пункта 1 статьи 381 ГК РФ. Об этом упоминали арбитры ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 05.05.11 № А82-7396/2010.
Более того, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное. Такое правило содержится в статье 381 ГК РФ.
Минус в том, что задаток, оставшийся у контрагента по причине невыполнения залогодателем условий договора, последний не сможет учесть в налоговых расходах. В данном случае, по мнению Минфина России, сумму задатка следует рассматривать как имущество, безвозмездно полученное поставщиком и безвозмездно переданное заказчиком. Поэтому заказчик не может учесть его в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ, как безвозмездно переданное имущество (письмо от 18.01.08 № 03-03-06/1/12).
Минус в том, что существует неясность в отношении обязанности исчислить НДС с задатка. По мнению контролирующих органов, суммы полученного задатка следует квалифицировать как предварительную оплату (письмо ФНС России от 17.01.08 № 03-1-03/60). Следовательно, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ компания должна исчислить НДС в день его получения.
Однако суды поддерживают налогоплательщиков, указывая, что задаток не признается авансом. Следовательно, не включается в налоговую базу до момента, когда начинается исполнение обязательств поставщиком. В этот момент задаток трансформируется в платеж (постановления ФАС Западно-Сибирского от 10.09.10 № А45-24467/2009 иМосковского от 23.05.06 № КА-А40/4283-06 округов).
Если задаток перечислен по предварительному договору и засчитывается в счет стоимости услуг по основному договору, то Минфин России также признает такой задаток предоплатой (письма от 02.02.11 № 03-07-11/25, от 28.03.11 № 03-07-11/72 и от 09.09.11 № 03-07-11/245). И суды его в этом поддерживают. Дело в том, что деньги, перечисленные по предварительному договору, нельзя признать как таковым задатком (постановление Президиума ВАС РФ от 19.01.10 № 13331/09). В этом случае сумма признается авансом и облагается НДС в общем порядке (постановления ФАС Поволжского округа от 03.11.09 № А57-24482/2008 и от 09.04.09 № А55-7887/2008).
С момента выполнения сторонами обязательств по договору задаток перестает считаться обеспечительным платежом и включается в налогооблагаемый доход организации
При этом покупатель, перечисливший аванс или задаток по предварительному договору, не сможет принять налог к вычету (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.11 № А56-3852/2011). Ведь предварительный договор не порождает имущественных или каких-либо иных обязательств, за исключением обязательства заключить основное соглашение (ст. 429 ГК РФ).
Вариант третий – организация гарантирует свои обязательства залогом
При применении залога обязательство обеспечивается имуществом залогодателя. Согласно статье 339 ГК РФ договор заключается в письменной форме с указанием на то, у какой из сторон находится заложенное имущество.
Плюс в том, что выдача и возврат предмета залога не влекут последствий по НДС. Право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается имущество залогодержателю или нет (п. 2 ст. 335 ГК РФ). Поэтому при выдаче залога реализации не происходит и объекта обложения НДС не возникает.
Аналогично возврат предмета залога не влечет никаких последствий по НДС, поскольку заложенное имущество оставалось в собственности залогодателя (п. 2 ст. 335 ГК РФ, п. 1 ст. 146 и ст. 39 НК РФ).
Плюс для кредитора в том, что если должник не исполнит свои обязательства, то первый вправе получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества. При этом удовлетворение требования кредитора может осуществляться путем передачи предмета залога в его собственность. Суды подтверждают правомерность взыскания задолженности за счет залога, если должник ненадлежащим образом исполнил обязательство (постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.04.12 № А45-13225/2011 и Волго-Вятского от 25.11.11 № А43-12150/2010 округов).
По мнению Президиума ВАС РФ, с позиции гражданского законодательства сумма, перечисленная на основании предварительного договора, задатком не является
Если предмет залога реализован, то на дату его продажи залогодатель признает доход (п. 3 ст. 271 НК РФ). Одновременно стоимость приобретения или остаточная стоимость заложенного имущества, а также расходы, связанные с его реализацией, уменьшают доход залогодателя (письма Минфина России от 15.02.08 № 03-03-04/1/103 и от 02.03.06 № 03-03-04/4/42).
Минус в том, что у залогодержателя могут появиться расходы на содержание предмета залога. На практике стороны нередко договариваются, что предмет залога остается у залогодателя (п. 1 ст. 339 ГК РФ). В этом случае компания, получившая такой залог только на бумаге, не несет никаких расходов по его содержанию.
Однако если по условиям договора заложенное имущество передается залогодержателю, то у него возникают обязанности по содержанию и соблюдению сохранности предмета залога. Они включаются в состав прочих затрат залогодержателя на основании подпункта 31 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Правда, специалисты Минфина России считают, что положения, указанные в этой норме, позволяют принять расходы по содержанию предмета залога только в момент его реализации или перевода в состав основных средств залогодержателя (письмо от 05.03.11 № 03-03-06/2/39).
Особо отметим расходы на страхование предмета залога. Залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, обязан застраховать заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения. Согласно пункту 1 статьи 343 ГК РФ сделать это нужно за счет залогодателя. Расходы по страхованию заложенного имущества Минфин признает обоснованными (письма от 15.02.08 № 03-03-04/1/103 и от 02.03.06 № 03-03-04/4/42). Они учитываются в полном объеме как затраты на добровольное страхование имущества, используемого в деятельности, направленной на получение дохода (подп. 7 п. 1. ст. 263 НК РФ).
Затраты по страхованию предмета залога, понесенные залогодателем, являются для него экономически обоснованными
Расходы на оценку имущества, переданного в залог, залогодатель также вправе учесть при исчислении налога на прибыль.
Предположим, заказчик обеспечивает обязательство по договору. В первом случае вносит аванс в размере 200 000 руб. Во втором случае вносит задаток, а в третьем – залог в том же размере. Сравнение вариантов представлено в таблице
Таблица. Сравнение разных вариантов обеспечения обязательства по договору (руб.)
Сторона договора НДС Примечание
Начисление Вычет
Обеспечение обязательства авансом
Исполнитель 30 508 (200 000 ? 18: 118) 0 – Необходимо выставить счет-фактуру на аванс
Заказчик 0 30 508 ! При вычете НДС необходим авансовый счет-фактура, платежный документ на перечисление предоплаты, а также договор с условием о предварительной оплате
Обеспечение обязательства задатком
Исполнитель 30 508 (200 000 ? 18: 118) 0 – Контролирующие органы считают, что с суммы задатка необходимо удержать НДС
Заказчик 0 0 – Нельзя принять НДС к вычету
– Сумма задатка, оставшаяся в связи с невыполнением условий договора у исполнителя, не учитывается в расходах
Обеспечение обязательства залогом
Залогодержатель (исполнитель) 0 0 + Не нужно начислять НДС при получении залога
+ Имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества
+ Может признавать расходы по содержанию, но, по мнению контролирующих органов, только в момент реализации предмета залога
Залогодатель (заказчик) 0 0 + Не возникает никаких обязательств по НДС при передаче залога
– Появляются дополнительные расходы по страхованию и оценке предмета залога
+ Может признать расходы по оценке и страхованию предмета залога
взнос по срочному контракту для покрытия возможного разрыва между начальной ценой и последующей котировкой.
-
Экономический словарь
- - первоначально вносимая клиентом часть общей суммы оплаты заказа, призванная предотвратить возможный отказ от заказа в процессе его выполнения. Отказ от заказа приводит к потере гарантийного взноса...
Экономический словарь
- - см....
Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике
- - взнос по срочному контракту для покрытия возможного разрыва между начальной ценой и последующей котировкой...
Большой юридический словарь
- - Сумма средств, перечисленная Клиринговым Членом в качестве взноса в гарантийный фонд секции. Производится частично в рублях и частично в иных финансовых инструментах...
Словарь депозитарных терминов
- - Сумма денег, уплачиваемая в качестве первого взноса при договоре о покупке в рассрочку. Обычно уплачивается в момент получения покупателем права распоряжаться товарами...
Словарь бизнес терминов
- - ВЗНОС 1. Часть цены товара, уплачиваемая покупателем, чтобы зарезервировать этот товар за собой...
- - сумма денег, внесенная в уплату...
Большой экономический словарь
- - взнос в виде резерва для покрытия возможной разницы между ценой по срочному контракту и последующей котировкой на бирже...
Большой экономический словарь
- - внесение определенной суммы денежных средств в виде вклада в банк, платежей, платы за вступление, участие в организации, оплаты своей доли в имущественном приобретении...
- - ...
Энциклопедический словарь экономики и права
- - резерв для покрытия возможной разницы между ценой по срочному контракту и последующей его котировкой, первоначально вносимая клиентом часть общей суммы оплаты заказа, призванная предотвратить возможный отказ от...
Энциклопедический словарь экономики и права
- - ; мн. взно/сы, Р....
Орфографический словарь русского языка
- - -а, муж. 1. см. внести. 2. Внесённые в уплату чего-н. деньги...
Толковый словарь Ожегова
- - взноса, муж. Внесение платы за что-нибудь, платеж. Очередной взнос. Взнос платы за электричество. || Уплаченные за что-нибудь деньги. Членские взносы. Уплатить вступительный взнос...
Толковый словарь Ушакова
- - взнос м. 1. Внесение денег, платы за что-либо или на что-либо; платеж. 2...
Толковый словарь Ефремовой
"гарантийный взнос" в книгах
Из книги Учет и налогообложение расходов на страхование работников автора Никаноров П ССтатья 5. Дополнительный страховой взнос на накопительную часть трудовой пенсии 1. Размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии определяется застрахованным лицом самостоятельно.2. Застрахованное лицо, желающее
2.1. Качество товара. Гарантийный срок
Из книги Защита прав потребителей: часто задаваемые вопросы, образцы документов автора Еналеева И. Д.2.1. Качество товара. Гарантийный срок Согласно ст. 470 ГК РФ товар, который продавец обязан передать покупателю, должен соответствовать требованиям качества, установленным ГК РФ, в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара этим
Взнос наличными
Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей ВитальевичВзнос наличными Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в коммерческий банк для последующего зачисления на ее расчетный счет. Организация имеет право вносить денежные средства только на свой расчетный счет. Указанное правило
ВАШ ВЗНОС И МОЙ ВЗНОС
Из книги Командующее Я автора Шах ИдрисВАШ ВЗНОС И МОЙ ВЗНОС Однажды суфийского учителя Анвара Аббаси спросили: «Что сподвигло вас встать на путь к знанию?» Он ответил:«Я провел много лет в поисках учения и учителя. Но каждому из встреченных учителей мне было что возразить, и я уж было отчаялся достичь своей
Гарантийный срок
Из книги Энциклопедия юриста автора Автор неизвестенГарантийный срок ГАРАНТИЙНЫЙ СРОК - период времени, в течение которого должник (продавец или исполнитель) обеспечивает кредитору (покупателю, заказчику) соответствие товара (проданной вещи) или результата работы установленным требованиям к их качеству. Г.с. применяется
Гарантийный ремонт
Из книги Великие научные курьезы. 100 историй о смешных случаях в науке автора Зернес Светлана ПавловнаГарантийный ремонт
Гарантийный капитал
БСЭГарантийный кредит
Из книги Большая Советская Энциклопедия (ГА) автора БСЭГарантийный срок
Из книги Большая Советская Энциклопедия (ГА) автора БСЭРемонт: гарантийный или самостоятельный?
Из книги Ноутбук для начинающих. Мобильно, доступно, удобно автора Ковалевский Анатолий ЮрьевичРемонт: гарантийный или самостоятельный? Для многих владельцев ноутбуков единственной возможностью даже простого ремонта, не говоря уж о модернизации, является отнимающий кучу времени, сил, денег и нервов поход в сервис-центр.Что же нужно для самостоятельной разборки
15. Могут ли быть разными гарантийный срок на комплектующие изделия и составные части товара и гарантийный срок на основной товар?
автора Гуляева И. Н.15. Могут ли быть разными гарантийный срок на комплектующие изделия и составные части товара и гарантийный срок на основной товар? Согласно п. 3 ст. 19 Закона РФ «О защите прав потребителей» гарантийные сроки на комплектующие изделия и составные части исчисляются в том же
159. Станция технического обслуживания не приняла автомобиль в гарантийный ремонт, так как предпродажная подготовка была проведена не продавцом, а другой организацией. Утрачено ли право на гарантийный ремонт в данном случае?
Из книги Защита прав потребителей: в вопросах и ответах автора Гуляева И. Н.159. Станция технического обслуживания не приняла автомобиль в гарантийный ремонт, так как предпродажная подготовка была проведена не продавцом, а другой организацией. Утрачено ли право на гарантийный ремонт в данном случае? Право не утрачено. Законодательством не
3.2. Что такое гарантийный срок
Из книги Клиент всегда прав. Все о защите прав потребителей в России автора Нариньяни Алена3.2. Что такое гарантийный срок Закон РФ «О защите прав потребителей» определяет гарантийный срок как период, в течение которого, в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка, изготовитель (исполнитель, продавец) обязан удовлетворить требования потребителя. Таким
3.6. Гарантийный срок
Из книги Популярный юридический справочник автора Нариньяни Алена3.6. Гарантийный срок Закон РФ «О защите прав потребителей» определяет гарантийный срок как период, в течение которого, в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка, изготовитель (исполнитель, продавец) обязан удовлетворить требования потребителя. Таким образом, в
Паушальный взнос и роялти
Из книги Свой бизнес. Все, что нужно знать начинающим предпринимателям автора Малитиков Павел НиколаевичПаушальный взнос и роялти Бизнес по франшизе будет доступен вам за определенную плату – вам потребуется оплатить паушальный взнос, а затем выплачивать роялти.Паушальный взнос оплачивается во время покупки франшизы. Размер его зависит от того бизнеса, который вы
Средства биржи, формирующиеся за счет 1) паевых, вступительных и ежегодных членских взносов 2) гарантийных взносов 3) сборов с биржевых операций 4) сборов за оказание услуг 5) штрафов за нарушение правил торговли . Порядок расходования Б. и. определяется общим собранием ее членов.
Ответственность за урегулирование контрактов на соответствующий определенный день принимает на себя биржа и реализует ее посредством гарантийного взноса - маржи. Система маржи обеспечивает покрытие любых дефицитов, образующихся при переоценке, за счет гарантийного взноса, который вносится до совершения сделки как продавцом, так и покупателем. Маржа устанавливается как доля от контракта и может меняться в зависимости от конъюнктуры рынка.
Общая сумма средств, вкладываемых в один рынок, не может превышать 10-15% общего капитала. Например, если трейдер располагает 100 000 долларов, то только 10000-15 000 долларов могут использоваться для внесения гарантийного взноса на одном рынке. Таким образом, трейдер застрахован от вложения чрезмерных средств в одну сделку (что может привести к разорению).
Общая сумма гарантийных взносов, вносимых при открытии позиций на одной группе рынков, должна составлять не более 20-25% общего капитала. Данное ограничение призвано защитить трейдера от риска чрезмерных вложений в рынки одной группы. Дело в том, что рынки, входящие в одну группу, движутся более или менее одинаково. Например, рынки золота и серебра относятся к рынкам драгоценных металлов , и направление движения цен внутри этой группы, как правило, совпадает. Открытие крупных позиций на каждом рынке одной группы нарушает принцип диверсификации, поэтому к размещению средств на сходных рынках следует относиться очень осторожно.
Помимо технических факторов, принципы эффективного управления капиталом также должны учитываться при определении уровней защитной приостановки. Вернемся к примеру "золотого" рынка. Предположим, трейдер решил купить золото по цене, приблизительно равной 300 долларов. При размере капитала 100000 долларов он может вложить в сделку только 10000 долларов (10% от общего капитала). С учетом размера гарантийного взноса, составляющего 2500 долларов, наш трейдер может купить только четыре контракта. Максимальный риск составляет 5%, или 5000 долларов. Следовательно, стоп-приказ на всю позицию необходимо разместить таким образом, чтобы в случае неудачной сделки убытки не превысили бы 5000.
Никогда не вносите дополнительный гарантийный взнос для поддержания убыточных позиций, лучше сохраните оставшиеся средства.
Чтобы избежать требований о внесении дополнительного гарантийного взноса, следите за тем, чтобы остаток вложенных средств был не меньше 75 % от предписанного размера залога.
Основным преимуществом, которое получает трейдер, выбирая опцион вместо фьючерсного контракта , является значительное уменьшение риска. Занимая позицию на фьючерсном рынке , трейдер должен внести гарантийный взнос. Размер его относительно невелик и обычно равен 5% от стоимости самого фьючерсного контракта . Однако, если рынок движется в противоположном позиции направлении, трейдеру приходится вносить дополнительные средства, если он желает сохранить позицию. На стремительно двигающемся рынке трейдер может потерять сумму, превышающую размер начального взноса. Что касается операций с опционами, то здесь трейдер, желающий приобрести опцион на контракт, ограничивается лишь выплатой премии . Ее размер определяется в ходе торгов и равен максимальной сумме убытков, которые покупатель опциона понесет в том случае, если рынок не оправдает его надежд. В случае, если движение рынка все-таки совпадает с его прогнозом, держатель опциона может получить неограниченную прибыль (за вычетом стоимости премии).
ЗАДАТОК - 1. Денежная сумма или иная имущественная ценность, которая при заключении договора передается одной стороной другой стороне в сет причитающейся по договору суммы для того, чтобы удостоверить заключение договора и обеспечить исполнение вытекающих из него обязательств. Если сторона, давшая 3., не совершит исполнения, то она его теряет. Если сторона, получившая 3., не совершила исполнения, то она обязана вернуть 3., другой стороне 2. Маржа, гарантийный взнос. Вносимая на депозит, эта денежная сумма служит обеспечением выполнения обязательств по фьючерсным контрактам и операция с опционом.
ГАРАНТИЙНЫЙ ВЗНОС- первоначально вносимая клиентом часть общей суммы оплаты заказа, призванная предотвратить возможный отказ от заказа в процессе его выполнения.
экономическим субъектом качестве гарантии выполнения принятых обязательств по отношению к тому, кому выдан задаток. Если субъект, давший задаток, не выполняет принятых им обязательств, то задаток переходит к тому, кому он выдан в качестве гарантии . Если же обязательства выполнены, то задаток возвращается либо засчитывается в оплату за исполнение обязательств . Например, субъект А заказал субъекту Б сшить ему пальто и принял на себя обязательство оплатить готовое пальто. В качестве гарантии последующей оплаты А выдает Б задаток в виде, скажем, части стоимости готового пальто. Если заказчик А отказывается от приобретения сшитого ему пальто без достаточных к тому оснований, портной Б вправе не возвращать ему задаток. См. также АВАНС.
Спекулянты на рынке срочных контрактов играют большую роль. Принимая на себя риск в надежде на получение прибыли при игре на разнице цен, они выполняют роль стабилизатора цен. При покупке срочных контрактов на бирже спекулянт вносит гарантийный взнос, которым и определяется величина риска спекулянта. Если цена товара (курс валюты , ценных бумаг) снизилась, то спекулянт, купивший ранее контракт, теряет сумму, равную гарантийному взносу. Если цена товара возросла, то спекулянт возвращает себе сумму, равную гарантийному взносу, и получает дополнительный доход от разницы в ценах товара и купленного контракта.
ГАРАНТИЙНЫЙ ВЗНОС - в определенных случаях при импорте товаров в качестве гарантии полной уплаты таможенных платежей необходимо предварительно вносить сумму платежа на депозит таможенного органа. В РФ с 1994 г. такая процедура применяется к подакцизным товарам , если отсутствует банковский платежный документ об оплате импортером ввозимого товара. С февраля 1997 г. для получения лицензии на импорт этилового спирта и водки необходимо внести полную сумму таможенных платежей . Аналогичный взнос требуется и при транзите данных товаров через таможенную территорию РФ.
ЗАДАТОК - гарантийный взнос в виде денежной суммы или имущественных ценностей, передаваемых одним лицом, экономическим субъектом (заказчиком) другому (исполнителю заказа) в качестве гарантии выполнения принятых обязательств по отношению к тому, кому выдан задаток. Если субъект, давший задаток, не выполняет принятых им обязательств, то задаток переходит к тому, кому он выдан в качестве га-
Перевод средств для обеспечения завершения расчетов (перевод гарантийного взноса) 432 411 411 432
Использование обеспечения (гарантийного взноса) для покрытия обязательств УРЦ ОРЦБ 412 432 432 412
Использование обеспечения (гарантийного взноса) для покрытия обязательств других УРЦ ОРЦБ 970 432 432 303
В случае срыва сделки ущерб потерпевшей стороны определяет арбитражная комиссия. Ущерб возмещается из суммы гарантийного взноса виновной стороны, остатки взноса удерживаются в пользу МТБ. Если размер ущерба превышает сумму гарантийного взноса, дело передается в суд. В случае срыва сделки по форсмажорным причинам гарантийные взносы возмещаются обеим сторонам из страхового фонда непредвиденных расходов . Комиссионные сборы со сделок по зерну в пользу биржи определяются размерами контрактной партии и составляют 0,1-0,4 %.
Margin - маржа - в торговле фьючерсами и опционами гарантийный взнос, подтверждающий готовность
При использовании спрэдов (иногда их называют "стеллажными операциями" - straddles) трейдер надеется получить прибыль на изменении разницы цен (спрэда) между двумя контрактами. Он играетлибо на расширении, либо на сокращении разницы. Именно поэтому трейдеры, специализирующиеся на операциях спрэд, не придают большого значения ценовым изменениям в абсолютном выражении, их скорее интересует изменение спрэдовой разницы. Операции спрэд считаются менее дорогим и рискованным способом играть на
Чтобы обезопасить себя от неполучения арендной платы, арендодатели используют такой способ. В договоре аренды прописывается так называемый гарантийный платеж. Он представляет собой сумму, которую арендатор перечисляет вместе с первым арендным платежом. Этот взнос по окончании срока действия соглашения засчитывается в счет последних платежей. А в период действия договора он является своеобразной страховкой. Если у арендатора возникают затруднения с оплатой аренды, он просит арендодателя зачесть гарантийный взнос или его часть в счет арендной платы. Однако потом арендатор должен восстановить размер гарантийного взноса. Как расценивать такой взнос с точки зрения Гражданского кодекса? Как он отражается в бухгалтерском и налоговом учете?
На наш взгляд, такой гарантийный взнос можно рассматривать как задаток. В нашей ситуации выполняются все условия для признания его таковым. Ведь задатком является сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне. Задаток служит доказательством заключения договора и обеспечением его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ). При этом соглашение о задатке независимо от его суммы должно быть заключено в письменном виде (п. 2 ст. 380 ГК РФ).
Таким образом, если основной договор содержит условия о задатке, то перечисленная сумма признается именно задатком, а не авансом (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.09.05 по делу № Ф08-3645/2005). Рассмотрим пример.
Пример 1.
Организация арендовала офис. Арендная плата будет перечисляться ежемесячно и составит 10000 руб. В договоре аренды предусмотрено, что дополнительно с первым арендным платежом арендатор вносит 10000 руб. в качестве гарантийного взноса.
В бухгалтерском учете гарантийный взнос не признается расходом (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В учете арендатора проводки будут следующие:
Дебет 76 субсчет «Арендная плата» Кредит 51
10000 руб.
- перечислена арендная плата;
Дебет 76 субсчет «Гарантийный взнос» Кредит 51
10000 руб.
- перечислен гарантийный взнос.
В налоговом учете перечисленная арендная плата включается в состав прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается гарантийного взноса, то он расходом не является (п. 32 ст. 270 НК РФ).
Перейдем к получающей стороне. Гарантийный взнос не будет доходом арендодателя ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).
С задатком связана еще одна проблема. Нужно ли арендодателю начислять НДС при его получении?
Официальная позиция
Источник «УНП» в отделе косвенных налогов Минфина России: «На сумму полученного задатка нужно начислить НДС. Аргумент следующий: налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). К иным платежам относится и задаток».
На наш взгляд, НДС с задатка не начисляется. Поскольку в момент поступления он не является платежом, полученным в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это способ обеспечения обязательств по договору, то есть гарантия их исполнения. Аналогичная позиция содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.10.04 по делу № А05-2537/04-18.
Исходя из этого, в учете арендодателя будут сделаны следующие записи:
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Гарантийный взнос»
10000 руб.
- получен гарантийный взнос;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Арендная плата»
10000 руб.
- получена арендная плата.
Теперь рассмотрим случай, когда гарантийный взнос по тем или иным причинам засчитывается в счет арендной платы. Например, арендатор просит арендодателя зачесть часть арендной платы за счет гарантийного взноса, а затем вносит средства для восстановления суммы задатка. Или же в счет задатка погашается последний арендный платеж.
Пример 2.
Продолжим наш пример. Предположим, что арендатор обратился к арендодателю с просьбой зачесть гарантийный взнос в счет арендной платы за последний месяц.
Проводки в учете арендодателя будут следующие:
Дебет 76 субсчет «Гарантийный взнос» Кредит 62-1
10000 руб.
- зачтен гарантийный взнос в счет арендной платы за месяц;
Дебет 62-1 Кредит 90-1
10000 руб.
- признан доход в виде арендной платы.
Если стороны не составили письменного соглашения о задатке, то перечисленная арендодателю сумма является для него авансом (п. 3 ст. 380 ГК РФ). Кроме этого авансом будут считаться полученные средства, если соглашение о задатке составлено после заключения основного договора. В этих случаях при получении денег придется начислить НДС.
1. Порядок обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы устанавливается правилами платежной системы.
2. При осуществлении расчета на нетто-основе в значимой платежной системе должно обеспечиваться исполнение наибольшего по размеру обязательства участника значимой платежной системы.
3. Правилами платежной системы может быть предусмотрено создание оператором платежной системы либо по его поручению центральным платежным клиринговым контрагентом или расчетным центром гарантийного фонда платежной системы за счет денежных средств (гарантийных взносов) участников платежной системы. Правилами платежной системы может быть предусмотрено внесение в гарантийный фонд платежной системы денежных средств оператора платежной системы, центрального платежного клирингового контрагента и (или) расчетного центра.
4. Порядок определения размера гарантийного взноса устанавливается правилами платежной системы.
5. Гарантийный фонд платежной системы используется оператором платежной системы либо по его поручению центральным платежным клиринговым контрагентом или расчетным центром в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы.
6. В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств участником платежной системы его гарантийный взнос используется для удовлетворения требований по таким обязательствам.
7. При недостаточности гарантийного взноса участника платежной системы используются гарантийные взносы других участников платежной системы в порядке, предусмотренном правилами платежной системы. В этом случае указанный участник платежной системы обязан возместить сумму использованных гарантийных взносов, а также уплатить проценты за их использование, если это предусмотрено правилами платежной системы.
8. В случае прекращения участия в платежной системе участнику платежной системы возвращается его гарантийный взнос в порядке и сроки, которые предусмотрены правилами платежной системы.
9. Гарантийный фонд платежной системы учитывается на отдельном банковском счете, открываемом оператору платежной системы, центральному платежному клиринговому контрагенту или участникам платежной системы (далее - счет гарантийного фонда платежной системы) в соответствии со статьей 30 настоящего Федерального закона.
10. Счет гарантийного фонда платежной системы может быть открыт только в Банке России, ВЭБ.РФ, а также в банке - участнике системы страхования вкладов или небанковской кредитной организации, не имеющей права осуществлять размещение привлеченных во вклады денежных средств.
(см. текст в предыдущей редакции)
11. Определение платежных клиринговых позиций и расчет, сделка или перевод денежных средств, совершенные иностранным центральным платежным клиринговым контрагентом, которому открыт банковский счет в Банке России, или с его участием, в рамках иностранной платежной системы, в том числе в целях обеспечения исполнения обязательств и (или) удовлетворения требований по неисполненным обязательствам в рамках иностранной платежной системы, не могут быть признаны недействительными по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. По долгам участника иностранной платежной системы или иностранного центрального платежного клирингового контрагента не может быть наложен арест или обращено взыскание на денежные средства, находящиеся на банковском счете, открытом Банком России иностранному центральному платежному клиринговому контрагенту. Приостановление операций по указанному банковскому счету по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, не допускается.
