Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Окончание месяца – время, когда бухгалтер подводит промежуточные итоги. Речь идет о так называемом закрытии месяца. Какие бухгалтерские записи при этом формируются, расскажем в нашей консультации.

Что такое закрытие месяца в бухгалтерии

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.

К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Эти счета закрываются, например, такими проводками:

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» - Кредит счета 25

Дебет счета 20 «Основное производство» - Кредит счета 26

Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 44

При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности. И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца.

Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.

Проводки по закрытию месяца вручную

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.

При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме. Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.

Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме?

Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка:

Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца

Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная:

Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» - Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц

Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие:

Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности

Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам

Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца. Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца.

В данной статье наши специалисты раскроют секреты применения счета 26, который используется в бухучете. Какие основные функции выполняет этот счет? Есть ли нюансы в методологии бухгалтерского учета? Как правильно оформлять типовые проводки по нему? Когда можно его использовать в практике бухгалтерского учета?

Счет 26: основные функции бухгалтерского учета

В нашем государстве специалисты бухгалтерского учета пользуются теми счетами, которые прописаны для применения в специально разработанном для этих целей Плане счетов. Кстати, этот документ является стандартным, так как утверждается на правительственном уровне Министерством финансов страны. К тому же применять его в бухучете нужно обязательно, если осуществляется экономическая деятельность в пределах РФ. Правда, это не касается государственных организаций, которые работают на бюджетной основе.

Этот План счетов разработан на основании единой инструкции так, чтобы им удобно было пользоваться любому сотруднику бухгалтерии. Он имеет свою четкую структуру – разделение на несколько тематических групп, каждая из которых обобщает определенный вид хозяйственной деятельности.

Счет 26 называется «Общехозяйственными расходами», потому что служит для учета не только хозяйственных затрат, но и управленческих, которые никак напрямую не связаны с производственной деятельностью фирмы или ИП. Что именно подразумевается под понятием «общехозяйственные расходы»? Составители Плана счетов к ним относят:

• административно-управленческие затраты;
• содержание работников, занятых общехозяйственными работами, а не на производственных процессах;
• амортизационные отчисления, что должны использоваться для полного восстановления основных средств;
• ремонт тех основных средств, что имеют как общехозяйственное назначение, так и управленческое;
• плата за аренду помещений, предназначенных для удовлетворения потребностей общего хозяйства;
• оплата услуг различного типа (например, консультационных, информационных и т. д.);
• другие затраты аналогичного типа.

Таким образом, счет 26 в Плане счетов бухгалтерского учета выполняет аккумулирующую функцию по сбору информации о расходах, которые напрямую связаны с нуждами управления, а не самим процессом производства. К тому же к названному документу прилагается инструкция с подробными рекомендациями, как данный счет может использоваться, и списком всех подходящих затрат.

Методологические нюансы применения

Как уже говорилось, в Плане счетов существует строгое распределение на три классификационные группы:

1. Активные – предназначены для ведения учета активов фирмы, не имеют отрицательных результатов по сальдо (то есть отсутствует его кредитовый тип).
2. Пассивные – собирают все данные об источниках финансирования активов, не имеют сальдо дебетового типа.
3. Активно-пассивные – накапливают сведения о результативной деятельности фирмы, а также ее задолженностях перед другими фирмами (сальдо может быть обоих типов – кредитового и дебетового).

Расходы, которые бухгалтер обязан отражать на счете 26, не относятся ни к результативной деятельности, ни к каким-то источникам финансирования активов фирмы. То есть его по стандартной классификации следует отнести к активному типу. Это еще можно объяснить и тем, что затраты, фиксируемые на счете 26, должны включаться в себестоимость уже произведенного товара (а это, как всем известно, активы фирмы).

Правильное оформление типовых проводок по счету 26

Специалисты напоминают: каждая бухгалтерская операция, направленная на хозяйственную деятельность, всегда имеет отражение в нескольких счетах по дебету и кредиту. Такое фиксированное отражение называется проводкой. Поэтому каждый отдельно взятый счет имеет ряд проводок, что встречаются наиболее часто (из-за этого их называют типовыми или стандартными).

Наши специалисты подготовили две информационные таблицы, в которых размещены основные типовые проводки по счету 26 бухгалтерского учета.

Таблица № 1 – «26 – дебет»

Таблица № 2 – «26 – кредит»

Практическое применение счета 26

В практике бухгалтерского учета данный счет может применяться только для отображения общехозяйственных расходов. Рассмотрим это на конкретных примерах:

Как видим, чтобы правильно оформить проводку, нужно уметь четко различать общехозяйственные нужды и общепроизводственные. Это совершенно разные счета (второй – 25). Главное отличие их – это функциональные особенности каждого отдельно взятого счета. Специалисты дают следующее объяснение:

• ведение общего хозяйства включает общие расходы для любого подразделения или отдела фирмы;
• ведение общего производства предусматривает траты, направленные конкретно для удовлетворения потребностей производственной деятельности фирмы.