Содержание записи кудир. КУДиР для ИП на УСН: бланк и образец заполнения
Бланк книги учета доходов и расходов в 2019 году не изменится. Напомним, она предназначена для заполнения предпринимателями и организациями, применяющих упрощенный налоговый режим. Из статьи вы узнаете о правилах заполнения КУДиР для ИП на УСН в 2019 году и сможете скачать актуальный бланк этого документа в формате в конце публикации.
Для того чтобы заполнение документа не вызывало затруднений, мы составили образец заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, который также будет доступен для ознакомления.
Общий порядок ведения КУДиР в 2019 годуФорма КУДиР (книга учета доходов и расходов) была утверждена приказом Минфина РФ №135н от 22 октября 2012 года.
В 2019 году книгу должны вести все, кто работает на УСН:
- организации;
В документе отражают все хозяйственные операции, которые проводились в отчетном (налоговом периоде).
Вести книгу учета доходов и расходов при УСН в 2019 году можно двумя способами (на основании пункта 1.4 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года):
1. В электронном формате
По окончании налогового периода КУДиР следует:
- распечатать;
- сшить страницы книги;
- поставить подпись руководства предприятия и печать фирмы.
2. На бумаге
По завершении налогового периода необходимо:
- заполнить титульный лист КУДиР;
- пронумеровать страницы (с указанием их количества на последней странице документа);
- сшить страницы документа;
- заверить печатью организации и подписью ее руководства.
Отчетными периодами при УСН признаются:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
По истечении каждого из отчетных периодов книгу учета доходов и расходов в электронной форме не нужно распечатывать (на основании пунктов 1.4-1.5 Порядка, который был утвержден приказом российского Министерства финансов № 135н от 22.10.2012 года). Как было сказано выше, КУДиР распечатывается после окончания налогового периода, т.е. календарного года.
Структура книги доходов и расходов 2019 годаАктуальный бланк книги доходов и расходов 2019 года состоит из следующих частей и разделов:
1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Доходы и расходы».
3. Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период».
4. Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период».
5. Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».
6. Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».
4 изменения в КУДИР для ИП на УСН с 2018 годаПриказом Минфина № 227н от 7 декабря 2016 года была изменена форма документа. Рассмотрим каждое изменение в бланке документа более детально.
Изменение 1: Введение нового раздела 5, посвященного торговому сборуПредлагаем вам посмотреть на последнюю, седьмую страницу КУДиР.
Новый раздел 5 КУДиР введен с целью уменьшения налога по УСН на сумму уплаченного торгового сбора для налогоплательщиков как с объектом «доходы», так и «доходы минус расходы». Ранее в документе не отражали торговый сбор. Напомним, что на сегодняшний день торговый сбор действует только в столице.
Изменение 2: Индивидуальный предприниматель без работников (объект «доходы»)В соответствии с обновленными правилами заполнения КУДиР 2019 года, значительно упрощается ведение документа для ИП, который не использует в своей деятельности наемный персонал и отчисляет страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя».
Начиная с 01.01.2017 года, вводится в действие статья 430 НК РФ («Страховые взносы в фиксированном размере»), регулирующая порядок начисления платежей индивидуального предпринимателя «за себя».
Таким образом, с 01.01. 2018 года предприниматели на «упрощенке» получают право указывать в книге учета доходов и расходов все отчисления на страхование:
- при уровне доходов до 300 000 рублей;
- с 1%, превышающего установленный лимит (300 000 рублей).
Начиная с 2018 года, в книге доходов и расходов при УСН должны быть отражены только доходы предпринимателя (1-й Раздел, графа 4).
Минфин разъяснил, что в КУДиР 2019 года не нужно отражать доходы от иностранных компаний, контролируемых предпринимателем, применяющем «упрощенку». Теперь данное правило зафиксировано официально. Напомним, что иностранные компании должны платить налог на прибыль.
Изменение 4: Книгу можно не заверять печатьюВ случае если организация или ИП, работающие на упрощенном налоговом режиме в 2018 году не желают использовать в своей деятельности печати и штампы, то они могут не заверять книгу учета доходов и расходов. Такое право предприниматели на «упрощенке» получили в соответствии с № 82-ФЗ от 06.04 2015 года.
До этого приходилось распечатывать всю КУДиР в электронной форме и ставить на ней подписи и штампы в конце года. Начиная с 2018 года, такая обязанность отменяется.
Как заполнить КУДИР для ИП на УСН в 2019 годуПример заполнения КУДиР для ИП без работников в 2019 году, работающего на УСН с объектом «доходы».
Доход ИП без работников в 2019 году, который подлежит обложению налогом по УСН следующий:
- за 1 квартал - 115 000 рублей;
- за 2 квартал - 145 000 рублей;
- за 3 квартал - 135 000 рублей;
- за 4 квартал - 175 000 рублей.
Каждый квартал предприниматель уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование «за себя» в сумме 9 059,50 рублей.
Всего за год было перечислено - 36 238 рублей.
Сумма торгового сбора в квартал - 10 000 рублей.
По итогам года было перечислено = 0 рублей, так как размер уплаченных взносов в сумме с торговым сбором больше рассчитанного налога УСН (570 000 х 6% = 34 200).
Скачать КУДиР для ИП на УСН 2019 года Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегамУважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.
ФАЙЛЫ
Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.
Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.
ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.
Каким образом формируется книгаЗаполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.
Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).
Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.
Особенности и общие сведения о КУДиРКнига имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.
Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.
В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.
Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.
Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.
Общие требования к заполнению КУДиРЕсли книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:
- хронологический порядок отражения доходов и расходов;
- подтверждение их первичными документами;
- полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
- нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
- исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
- КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
- в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
- оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.
ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.
Нюансы КУДиР на ОСНОДля предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.
В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:
- адрес местожительства;
- данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
- данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.
Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.
Заполнение раздела 1 КУДиРСюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.
Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.
В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.
Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.
В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.
Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.
В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.
Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).
Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.
Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.
Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.
Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе
- высчитанный налог на доходы,
- различные прочие удержания,
- дату выдачи денежных средств
- и подпись работника в их получении.
В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.
Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.
В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.
К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.
В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.
Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.
Книга доходов и расходов ИП – это форма, необходимая для заполнения, если индивидуальный предприниматель посчитал для себя выгодным применение упрощёнки. Данный документ предназначен для ведения бухучёта всех совершённых бизнесменом затрат и полученной прибыли за год. Отметки в журнале должны вестись с соблюдением последовательности дат. Ко всем суммам, отражённым в КУДиР, должно быть в наличии документальное подтверждение в виде первичного документа, хранящегося в бухгалтерии.
На основании записей, внесённых в книгу, по завершении каждого квартала будет вычисляться сумма авансового платежа по УСН, а по итогам года будет рассчитываться сумма налога. Поэтому информация в форме должна полностью отражать достоверные сведения о совершённых сделках, чтобы налоговая база была посчитана верно.
Книга и расходов и доходов ИП может оформляться и на бумаге, и в электронном виде:
Отсутствует обязанность ежегодной сдачи завершённых книг в налоговую. Однако заполнение формы является обязательным, так как этот документ может быть истребован налоговым органом в рамках закона.
В новом году начинается новая книга доходов и расходов для ИП, образец заполнения которой будет представлен ниже.
Раздел 1 «Доходы и расходы»
Это, по сути, основной раздел, в котором собственно осуществляется учёт операций. Каждая запись должна иметь свой порядковый номер, чётко указанную сумму и подтверждающий первичный документ. Хранение документов-оправданий для записей в КУДиР особенно актуально для ИП на УСН в варианте «доходы без расходов». В этом случае база для УСН уменьшается на сумму потраченных денежных средств, поэтому каждый объект затрат может попасть под пристальное внимание контролёров. Отсутствие правильно оформленных оправдательных документов может привести к дополнительным потерям в виде доплаты налога, штрафа и пени.
Нововведения в 2019 году в первой части формы коснулись предпринимателей и организаций на УСН, которые контролируют иностранные фирмы. Теперь в правовом акте есть определённое указание на отсутствие необходимости отражать в графе 4 доходы иностранного контрагента. По умолчанию данная норма действовала и ранее, однако законодатель не закреплял её ни в одном действующем нормативе. Таким образом, книга доходов, она же и книга расходов ИП, не должна содержать сумм прибыли контролируемой иностранной фирмы.
Раздел 2, приобретение крупных объектов
Предназначен для отражения приобретённых дорогостоящих объектов в течение года. Заполняется только при применении УСН с учётом расходов (15%). Изменения в законах в 2019 году не затронули данный раздел, поэтому порядок отражения объектов долгосрочного использования в нём не изменился.
Раздел 3, об убытках
Этот раздел также заполняется предпринимателями на УСН 15%. На листе следует отражать информацию об отрицательном финансовом результате, полученном до отчётного периода. То есть, если в 2017 году итоговый результат бизнеса получился убыточный и этот факт был задекларирован, то такой убыток может уменьшить налоговую базу в 2019 году (а также в 2019 и так до 2028 года включительно, всего в течение 10 лет).
Раздел 4, о страховых взносах
Заполняется ИП на УСНО с объектом «Доходы». В графах указываются суммы страховых взносов различных направлений, выплаченные в обязательном и добровольном порядке, а также оплаченные больничные листы. Все эти суммы правомерно уменьшают базу по налогу при УСН 6%, а потому их отражение в форме следует подкреплять оправдательными документами.
С 2019 года для бизнесменов, чья деятельность ведётся без привлечения сторонней рабочей силы, есть право уменьшить базу по налогу на перечисленные страховые взносы «за себя». Рассчитываются такие суммы по порядку, отражённом в статье 430 НК. Сумма расходов данного вида подлежит занесению в графу 4 указанного раздела.
Раздел 5, о торговом сборе
Это новый раздел формы с 2019 года, его оформляют упрощенцы на объекте «доходы». В нём с учётом хронологии записываются суммы выплаченного торгового сбора, которые вычитаются из суммы налога к уплате.
Такой платёж осуществляют бизнесмены, чья деятельность связана с торговлей, причём вестись эта деятельность должна в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе. В 2019 году торговый сбор уплачивается только торгующими бизнесменами Москвы.
Таким образом, основными нововведениями в 2019 году, коснувшимся КУДиР являются:
- в первом разделе не отражаются доходы контролируемых иностранных фирм;
- в четвёртом разделе в графе IV обозначено право ИП отражать страховые взносы «за себя»;
- суммы торговых сборов, выплаченные в течение года и уменьшающие налог, нашли своё отражение в новом пятом разделе формы.
Следует отметить, что в 2019 году нет обязательного правила визировать прошитую книгу печатью, если предприниматель или организация прежде отказались от её применения. В случае отсутствия печати, форма просто визируется руководителем на обороте.
Примеры оформления КУДиРаКнига доходов и расходов для ИП на разных налоговых системах несколько отличается, ниже приведён образец заполнения данной формы в каждом варианте применения УСН с разными объектами, а также представлен краткий обзор формы при применении предпринимателем общей системы.
Рассмотрим по пунктам КУДиР для ИП на УСН 6 образец заполнения 2019 год:
Несмотря на то, что при данном варианте налогообложения права уменьшать налог на сумму покупки необоротных активов не установлено, и лист 3 КУДиР остаётся пустым, обязанность их учитывать в бухгалтерии сохраняется (Закон о бухгалтерском учёте и ПБУ 6/01).
Заполнение формы для ИП на УСН 15%Разберём особенности заполнения КУДиР для ИП со ставкой 15% и образец её заполнения в 2019 году:
Оставшиеся листы формы под номерами 4 и 5 при УСН 15% не заполняются. Все данные о расходах при таком варианте УСН отображаются во втором разделе КУДиР и идут в уменьшение базы по УСН.
Для электронного заполнения Книги при УСН можно воспользоваться программами Эльба (бесплатна в течение 30 дней) или Налогоплательщик Лайт. Они помогут составить отчётность автоматически.
КУДиР для ИП, применяющих ОСНФорма КУДиР закреплена законодательно приказом 86н, его дата 13.08.02 (Минфин совместно с ФНС). Данная форма довольно сложная, так как по сути своей заменяет для предпринимателя полноценный бухгалтерский учёт. Её заполнение обязательно только для бизнесменов, уплачивающих НДФЛ, при применении только УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН данная книга не актуальна.
Первый раздел предназначен для внесения записей о полученных доходах и о понесённых затратах. При этом, форма содержит в себе подтаблицы для отдельного учёта приходов и затрат от облагаемых и необлагаемых НДС операций. Листы со второго по четвёртый заполняются при наличии основных средств, МБП и НМА, в них отражается расчёт сумм амортизации. Пятый раздел посвящён оплате труда и связанных с ней налоговых отчислений. В заключительной части рассчитывается собственно налоговая база НДФЛ.
Предположим, что ИП в отчётном периоде закупил фарфоровые статуэтки на сумму 1 млн р., в том же периоде удалось продать только 60% закупленного товара на сумму 800 тыс. р.
Заполнение книги:
- лист 1-1А будет содержать информацию о закупочной цене проданного товара и об остатках статуэток на складе;
- в части 1-4А следует отразить затраты на доставку, например, в сумме 98 тыс. р.;
- в 1-6А отразится общая стоимость приобретённых статуэток и стоимость непосредственно тех, что были проданы (600 тыс. р.);
- таблица 1-7А подведёт итог совершённой сделки с учётом перевозки;
- при наличии собственных основных средств, например, компьютеров, их амортизация отражается в листе 2-1;
- в разделе 5 найдёт отражение выплаченная зарплата кладовщика;
- все перечисленные суммы в виде итогов заносятся в сводный лист под номером 6.
Для автоматического заполнения этой сложной формы можно воспользоваться онлайн-сервисом «Моё дело». На данном портале также можно скачать актуальные шаблоны форм.
Книга учета доходов и расходов – это основной инструмент для учета операций, выполняемых в процессе деятельности на УСН, относящийся к налоговым регистрам. Вести ее обязаны только лица, работающие на упрощенном режиме – ИП и организации. Такая обязанность отражена в ст.346.26 НК РФ.
Как вести книгу доходов и расходов?На каждый год заводится отдельный регистр по форме, закрепленной Минфином в приказе №135н от 22.10.12, с начала ведения бизнеса на УСН.
Доступны два метода ведения книги:
Перейти от одной формы ведения Книги к другой можно в любой момент.
Так как Книга учета является налоговым регистром, то есть используется для исчисления налоговой нагрузки при УСН, то вносить в нее нужно только те доходно-расходные показатели, которые будут учтены при расчете базы для специального упрощенного налога.
Суть ведения Книги заключается в последовательной фиксации каждой операции, в результате которой возник доход или расход, в табличной части регистра. Запись выполняется той датой, когда данный доход или расход признан таковым с указанием реквизитов подтверждающей первичной документации.
Сведения об операции вносятся в Книгу учета только при наличии оправдательного первичного документа. Если документа нет, то и фиксировать сумму в регистре нельзя.
Подавать Книгу никуда не нужно, она не прикладывается к декларации УСН, однако в наличии она должна быть обязательно. Если налоговики захотят ознакомиться с этим регистром и отправят запрос на ее предоставление, то «упрощенец» обязан это сделать, чтобы избежать штрафных санкций.
Если у компании есть обособленные подразделения, то Книгу учета ведет налогоплательщик, в роли которого в данном случае выступает головная компания. В Книге отражаются общие суммарные данные без разделения на подразделения.
Особенности заполнения книги учета доходов и расходовПорядок заполнения Книги зависит от выбранного объекта налогообложения:
- Доходы – заполняется раздел I (гр.1-4) и раздел IV (отражаются взносы и больничные);
- Доходы/расходы – заполняется раздел I и справка к нему, раздел II (в отношении затрат на ОС), раздел III (для учета убытка прошлых лет).
В регистр вносятся данные о каждой операции, совершаемой в течение года, результатом которой стало появление дохода или расхода, учитываемого при налогообложении. Записи вносятся в хронологическом порядке без разделения по отдельным видам деятельности. Данные о каждой операции нужно вносить отдельной строкой независимо от даты получения дохода или расхода.
Первичным документом, на основании которого вносится запись, может выступать бухгалтерский бланк, подтверждающий факт получения дохода или расхода.
Минфин своим письмом рекомендует вносить стоимостные показатели в полных рублях, однако в саму декларации УСН данные переносятся без округлений с учетом копеек, а потому удобнее все-таки заносить суммы с копейками, что упростит последующее заполнение отчетности.
Заполнение Книги при УСН «доходы»Налогоплательщики, выбравшие для обложения налогом величину доходов, должны отражать в Книге учета:
- Доходы, облагаемые специальным налогом УСН (разд.I гр.1-4);
- Расходы в виде страховых отчислений и компенсаций по больничным листам, уменьшающие налог к уплате (разд.IV);
- Расходы, осуществленные за счет финансирования в рамках господдержки малого бизнеса (разд.I гр.5).
Кроме того, нужно заполнить титульный лист Книги с указанием основных сведений о налогоплательщике, объекте налогообложения, адресе и номеров банковских счетов.
Что нужно заполнить «упрощенцу» с объектом налогообложения «доходы»:
| Раздел | Графа | Пояснения по заполнению |
| I | 1 | Порядковый номер строки. |
| 2 | Реквизиты первичного документа, подтверждающего совершение операции. | |
| 3 | Суть операции – краткое описание. | |
| 4 | Сумма полученного дохода. Запись вносится в момент признания дохода. Данные заполняются последовательно. По итогам каждого квартала и отчетного периода подводятся итоги об общей величине доходов. |
|
| IV | 1 | Порядковый номер строки для указания данных о расходах на уплату взносов и больничных. |
| 2 | Сведения о первичном документе, подтверждающем оплату (наименование, номер, дата). | |
| 3 | Период, за который произведена выплата суммы взносов или больничных компенсаций (месяц, год). | |
| 4 | Сумма пенсионных взносов. | |
| 5 | Сумма социальных взносов в связи с материнством. | |
| 6 | Сумма медицинских взносов. | |
| 7 | Сумма социальных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. | |
| 8 | Выплаченные за счет средств работодателя компенсации по больничным листам. | |
| 9 | Платежи по добровольному страхованию. | |
| 10 | Итоговая сумма по строке. Данные приводятся для каждого квартала, отчетного периода. |
Если «упрощенец» решает облагать налогом разницу между величиной доходов и понесенных затрат, то заполнять Книгу нужно немного по-другому.
Компания должна отражать в регистре:
- Доходы и расходы от деятельности, учитываемые при вычислении специального налога УСН (разд.I);
- Справку к разделу I (заполняется по итогам года);
- Затраты на НМА и ОС оплаченные, используемые в упрощенной деятельности (разд.II, для каждого отчетного периода заполняется новый раздел, наименование периода указывается вверху раздела);
- Убыток прошлых налоговых периодов (разд.III).
Также заполняется титульный лист, на котором нужно написать свое наименование (ФИО для ИП), основные реквизиты, адрес, выбранный объект налогообложения и номера имеющихся счетов в банке.
Что нужно заполнить «упрощенцу» с объектом «доходы-расходы»:
| Раздел | Графа | Пояснения по заполнению |
| I | 1 | № записи. |
| 2 | Дата и № первичного бухгалтерского документа, подтверждающего факт свершения операции. | |
| 3 | Описание операции, в ходе которой был получен расход или доход. | |
| 4 | Сумма дохода по операции. | |
| 5 | Сумма расхода по операции. | |
| Итого | Подводятся итоги по кварталам и по периодам с начала года (суммарные величины доходных и расходных показателей) | |
| Справка | 010 | Общая величина доходов за год, учитываемых в налогооблагаемой базе. |
| 020 | Общая величина расходов за год, уменьшающая величину доходов для исчисления налога. | |
| 030 | Результат разности между минимальным налогом, уплаченным за прошлый год, и исчисленным налогом за этот же год. Данные берутся из декларации УСН за прошедший год – разность строк 270 и 260 второго раздела. | |
| 040 | База для расчета специального налога (показатели строк 010 – 020 – 030). Указывается только положительный результат. | |
| 041 | Величина убытков за год (показатели строк 020 + 030 – 010). Указывается только положительный результат. | |
| II | 1 | № записи второго раздела по порядку. |
| 2 | Наименование актива по документальным данным. | |
| 3 | Число, месяц и год оплаты, учитывать можно только оплаченные расходы. Данные вносятся на основании платежных документов. | |
| 4 | Дата подачи документации на госрегистрацию ОС, если такая процедура требуется. | |
| 5 | Дата принятия к учету актива (ввода в эксплуатацию). | |
| 6 | Первоначальная стоимость объекта (сумма расходов). Если расходы понесены до начала применения УСН, то заполнять графу не нужно. | |
| 7 | Срок полезного использования актива. | |
| 8 | Остаточная стоимость объекта, приобретенного до начала применения УСН (определяется на дату перехода на «упрощенку»). Если расходы произведены в период УСН, то графа не заполняется. | |
| 9 | Число кварталов эксплуатации объекта в текущем году. | |
| 10 | Доля стоимости в %-тах, которая принимается в расходы за год (для активов, приобретенных на УСН указывается 100, для активов, приобретенных до УСН, в 1-году ставится 50, во 2-м – 30, в 3-м – 20). | |
| 11 | Аналогичный показатель в разрезе квартала, определяется как значение гр.10 разделить на значение гр.9. | |
| 12, 13 | Сумма затрат на ОС или НМА, учитываемых при расчете единого налога УСН для каждого квартала и года. | |
| 14 | Затраты, учтенные в расходах в прошлых периодах. Не заполняется для активов, приобретенных на УСН. | |
| 15 | Затраты, которые будут учтены в следующих периодах (гр.8 – 13 – 14). Не заполняется для активов, приобретенных на УСН. | |
| 16 | Момент выбытия. |
В III раздел вносятся данные об убытках от деятельности в прошлых годах, которые не перенесены на начало прошлого года. Эти суммы могут уменьшить базу для расчета налога. Учитываются данные за последние 10 лет.
Ответственность для «упрощенца»ИП или юрлица на УСН обязаны вести указанную выше книгу по установленному бланку, так как ее показатели используются для расчета налогового бремени.
Ответственность в виде денежного штрафа наступит по ст.120 НК РФ, если «упрощенец»:
- Не будет вести данный регистр;
- Будет вести его с нарушением Порядка заполнения;
- Будет вносить операции не той датой.
При определении суммы штрафа нужно исходить из тех результатов, которые получены в результате указанных нарушений:
- если база для налога УСН занижена, то платить придется 20 %-тов от величины неуплаченного налога, при этом ограничена минимальная величина штрафа в 40000 руб.;
- если база не занижена, то штраф составит от 10000 до 30000 руб.
Дополнительный штраф будет назначен в том случае, если по запросу налоговой в ходе проверки, «упрощенец» не сможет предъявить данный налоговый регистр. Заплатить в данном случае придется 200 руб. за каждую непредоставленную книгу. Кроме того, штраф может быть наложен и на конкретного работника в размере от 300 до 500 руб.
Компания на УСН должна не только иметь и правильно заполнять Книгу учета доходов и расходов, но и хранить ее надлежащим образом в течение 4-ех лет, предшествующих текущему году.
То есть «упрощенец» в случае необходимости должен предъявить налоговикам заполненные книги за последние четыре года.
Исправление Книги учетаЕсли ошибка обнаружена в электронной форме Книги, то внести исправление можно, удалив существующую неверную запись и внеся правильную.
Если ошибка выявлена в бумажной форме или после распечатки электронного формата, то редактирование записи проводится путем аккуратного зачеркивания некорректных данных одной тонкой чертой. Рядом пишутся верные сведения, ставится подпись руководителя и оттиск печати при наличии такового.
Нельзя исправлять неверные данные корректорами различного типа.
Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.
Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ .
Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ .
При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.
КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.
Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.
Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
