Обязательно ли указывать ИНН в справке 2-НДФЛ?Если ИНН не является обязательным реквизитом в справке 2-НДФЛ, значит налоговый орган не вправе не принять отчетность при не указании данного реквизита, верно?см. письмо ФНС от 23.11.2015 г. №11-2-06/0733@. алоговая имеет право оштрафовать за отсутствие ИНН, в том случае, если он необязателен? Штраф правомерный?

Согласно Порядка заполнения справки 2-НДФЛ ИНН не заполняется только при его отсутствии у налогоплательщика.

Но дело в том, что ИНН присвоен практически все гражданам РФ. Если у работников нет Свидетельств о постановке на учет физического лица, то узнать ИНН можно на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы / Узнай ИНН».

Начиная с отчетности за 2015 год ИФНС вправе штрафовать организации за предоставление недостоверных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Если вы предоставляете справку без указания ИНН (тем самым заявляя, что ИНН отсутствует), а ИНН на самом деле человеку присвоен, значит, с точки зрения налоговиков, вы предоставили им недостоверную информацию, и они вправе выставить вам штраф.

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@

Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме

IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода"

В разделе 2 указываются данные о физическом лице.

В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В поле "ИНН в стране гражданства" указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента.

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Раздел 2

В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.

В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица. Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять. Также узнать ИНН можно на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы / Узнай ИНН».

В поле «ИНН в стране проживания» укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.

Из Налогового кодекса

Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения

1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Обязательный контроль на наличие и корректность ИНН в справках 2-НФДЛ был введен совсем недавно, на основании письма Управления налогообложения имущества и доходов от 23.11.2015 № 11-2-06/0733. На практике это значило, что если реквизит отсутствует, то справку инспекция не примет. То же произойдет, если нарушена структура, разрядность, корректность показателя - проще говоря, поле ИНН заполнено произвольным набором символов. В протоколе приема будет сообщение «Не заполнен ИНН для гражданина России».

Выполнение требований налоговиков вызвало замешательство, ведь ТК РФ не обязывает работника сообщать свой ИНН при трудоустройстве. Поэтому у многих компаний эта информация просто отсутствует, как и у самих работников.

«Мы провели экспресс-опрос среди наших абонентов. Данных об ИНН либо нет совсем, либо есть по незначительному количеству сотрудников. Этот реквизит не был обязательным для отчетности. Так, в прошлом году компании указывали в справках паспортные данные и адреса, даже несмотря на риск ошибиться. Сложнее всего тем компаниям, где высокая текучесть кадров, а также тем, где применяется вахтовый метод работы, есть обособленные подразделения в удаленной местности без постоянного доступа к интернету», - поясняет Наталья Никитина, эксперт системы Экстерн компании - Узнать ИНН на сайте ФНС, как рекомендуют налоговики, получается не всегда. К примеру, если утратилась связь между ИНН и паспортными данными ничего не получится».

Первую отчетность по новым правилам предстояло направить в инспекции уже 1 марта (справки 2-НДФЛ по работникам, с которых невозможно удержать налог), а 1 апреля - отчитаться уже по всем работникам.

Если бы ФНС сохранила требование об обязательности ИНН в силе, то большая часть компаний наверняка сорвала бы сроки Суммы санкций были бы впечатляющими - ст. 126 НК РФ предусматривает штраф 200 руб. за каждый не в срок

Эксперты СКБ Контур обратились в ФНС, привели свои аргументы. К чести службы, доводы были услышаны и приняты. Контроль ИНН снят, о чем ФНС уведомила операторов.

Обратите внимание! Тестовые отчеты сейчас проходят через системы без ИНН, на стороне инспекций их принимают. Это значит, что в ближайшую отчетную кампания можно отправлять как прежде, без указания ИНН.

Внезапное включение опции проверки ИНН для граждан РФ в ФНС стало большой неожиданностью для всех - и для разработчиков бухгалтерского ПО, и для самих бухгалтеров. Если порядок заполнения печатного варианта формы 2-НДФЛ позволяет трактовать, что ИНН надо указывать для всех граждан РФ (так как он должен быть всем присвоен независимо от их желания), то вот описание файла такой трактовки не допускало.

Если бы ФНС не отменила своего решения, то в очень сжатые сроки бухгалтерам пришлось бы добывать недостающие сведения. При этом практика показала, что никаких гарантий успеха и быть не могло. Сервис «Узнай свой ИНН» порой раз не выдает информацию об ИНН по паспортным данным (причем в некоторых случаях не выдает ИНН по всем паспортам, имеющимся у работника).

"Замечательно, что в ФНС прислушалась к мнению и отменили обязанность включать ИНН в справки 2-НДФЛ по крайней мере, для ближайшей отчетности, - говорит Вячеслав Шинкарев, эксперт сервиса Контур-Зарплата компании СКБ Контур. - Однако мы не рекомендуем расслабляться. Информацию об ИНН работников нужно собрать - с самих работников, через сервис «Узнай свой ИНН». Вполне возможно, что в течение года внесет поправки в порядок заполнения 2-НДФЛ и в электронный формат. И указание ИНН для граждан РФ вновь станет обязательным".

Хотелось бы отметить, что для ежемесячной отчетности в ПФР по форме СЗВ-М (список работников с указанием ФИО, СНИЛС, ИНН), которая вступает в силу с апреля 2016 года, тоже потребуется ИНН. Правда, в обсуждаемом сейчас проекте этой формы ИНН предписано заполнять, только если соответствующая информация есть у организации.

на физлиц, которым выплачивались доходы, сдают все налоговые агенты. Очередной год близится к концу, и до 3 апреля 2017 года снова нужно будет представить в ИФНС сведения о доходах своих сотрудников. У работодателей, наверняка, возникнет множество вопросов в связи с указанием ИНН в 2-НДФЛ за 2016 год.

При подготовке справок за 2015 год , обязательное указание ИНН физлица для многих налоговых агентов стало проблемой. Далеко не все работодатели требуют налоговый номер у сотрудников при приеме на работу, да и физлицо не обязано сообщать его при своем трудоустройстве. Как быть с ИНН физлица при заполнении справки 2-НДФЛ, рассмотрим далее.

Обязателен ли ИНН в справке 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 23.11.2015 № 11-2-06/0733 обязывало всех налоговых агентов указывать ИНН в справке 2-НДФЛ, иначе отчет не смог бы пройти контроль, а значит, и сдать отчет было бы невозможно. Чуть позднее ситуация разрешилась в пользу налогоплательщиков: ФНС РФ в своем письме от 02.02.2016 сообщила, что заполнение реквизита «ИНН в РФ», если код страны равен 643, не является обязательным . Таким образом, если кроме отсутствующего ИНН, справка 2-НДФЛ не содержит ошибок, то налоговики должны такую справку принять.

Станет ли ИНН в справке 2-НДФЛ 2016 года обязательным, пока неизвестно. Конечно, лучше заранее позаботиться об уточнении идентификационного номера работника, чтобы потом внести его в отчет. Минфин РФ в письме от 18.04.2016 № 03-04-06/22325 говорит, что налоговые агенты должны принимать все возможные меры для определения ИНН физлица, в том числе направлять запросы об этом в налоговые органы.

Чтобы узнать ИНН сотрудника, можно также воспользоваться специальным сервисом «Узнай ИНН» на официальном сайте ФНС России. Если известны все необходимые персональные данные сотрудника (Ф.И.О., дата рождения, серия, номер паспорта, дата его выдачи) то достаточно ввести их в форму поиска и система выдаст нужный ИНН. Но такой поиск может не увенчаться успехом, если данные физлица, имеющиеся у работодателя, неверные или устаревшие.

Если точно установить ИНН не удалось, лучше оставить эту строку пустой. Отсутствие ИНН в 2-НДФЛ не делает справку недостоверной, а значит применить штраф по статье 126.1 НК РФ в данном случае нельзя. Но если ИНН будет указан неверно, и вы не предоставите исправленную отчетность раньше, чем ошибки обнаружат налоговики – штрафа не избежать. За каждую справку с неправильным ИНН будет взыскано по 500 рублей, согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, причем не имеет значения, сдадите ли вы уточненные справки до окончания срока, установленного для сдачи отчетности, или после.

При сдаче 2-НДФЛ за 2016 год, обязательный ИНН, будем надеяться, нам не грозит. Но вполне вероятно, что когда-нибудь ФНС все же сделает идентификационный номер физлица обязательным реквизитом отчетности. Лучше встретить такие изменения во всеоружии, заранее запросив недостающие ИНН и уточнив правильность уже имеющихся.

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/2303@ от 12.02.2016

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу заполнения и представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Форма и порядок заполнения данных сведений утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" (далее - Порядок).

Пунктом IV Порядка заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" установлено, что в поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

С целью исключения приема от налогового агента сведений о доходах физического лица с заведомо недостоверными данными Федеральная налоговая служба установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)", равном "643".

Результатом данного контроля является формирование "Протокола приема сведений о доходах физических лиц" с типом сообщения налоговому агенту вида "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Кодекса.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК

Ответ на вопрос:

Отсутствие ИНН у гражданина не препятствует заключению с ним трудового договора и не может повлечь никаких санкций для его работодателя.

Перечень документов, представляемых при трудоустройстве, определен ст. 65 ТК РФ. Свидетельство о постановке физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства на территории РФ при этом не упоминается.. Отсутствие у работника свидетельства о постановке на учет не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора.

Статья об удержании НДФЛ с доходов работников поможет вам не допускать ошибок в работе.

При этом обязанности работодателя оформлять сотруднику ИНН также на законодательном уровне не установлено.

При таких обстоятельствах, при представлении в ФНС справки 2-НДФЛ на такого работника в ней не надо заполнять поле "ИНН в Российской Федерации". Личность работника налоговые органы смогут идентифицировать по другим персональным данным, указанным в справке 2-НДФЛ.

Также следует отметить, что ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@З предусматривает:

Таблица 4.11

Данные о физическом лице - получателе дохода (ПолучДох)

*необязательный
Примечание : признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - присутствие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать . Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ" (раздел II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

Кроме того, следует иметь ввиду, что Письмо ФНС России от 23.11.2015 N 11-2-06/0733@ "О доработке ПО" не носит нормативного характера (нормативные акты в виде писем и телеграмм издаваться не могут - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 13.08.1997 № 1009 . Прямого указания закона на то, что в этой ситуации следует поступить так, как описано в письме нет.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Правовая база : Трудовой кодекс РФ

Статья 65. Документы, предъявляемые при заключении трудового договора

Вам будет полезно узнать о Приёме на работу без ИНН в материале по ссылке.

Если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами, при заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 409-ФЗ)

паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования;

документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданную в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, - при поступлении на работу, связанную с деятельностью, к осуществлению которой в соответствии с настоящим Кодексом, иным федеральным законом не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию.

(абзац введен Федеральным законом от 23.12.2010 N 387-ФЗ)

В отдельных случаях с учетом специфики работы настоящим Кодексом, иными федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации может предусматриваться необходимость предъявления при заключении трудового договора дополнительных документов.

Запрещается требовать от лица, поступающего на работу, документы помимо предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.

При заключении трудового договора впервые трудовая книжка и страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования оформляются работодателем.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 216-ФЗ)

В случае отсутствия у лица, поступающего на работу, трудовой книжки в связи с ее утратой, повреждением или по иной причине работодатель обязан по письменному заявлению этого лица (с указанием причины отсутствия трудовой книжки) оформить новую трудовую книжку.

(часть пятая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

С уважением и пожеланием комфортной работы, Алла Хрипушина,

эксперт Системы Кадры

Самые важные изменения этой весны!

• 
  В работе кадровиков произошли важные изменения, которые надо учитывать в 2019 году. Проверьте в формате игры, все ли нововведения вы учли. Решите все задачи и получите полезный подарок от редакции журнала «Кадровое дело».
• 
  Читайте в статье: Зачем кадровику проверять бухгалтерию, нужно ли сдавать новые отчеты в январе и какой код утвердить для табеля в 2019 году
• 
  Редакция журнала «Кадровое дело» выяснила, какие привычки кадровиков отнимают много времени, но при этом почти бесполезны. А некоторые из них даже могут вызвать недоумение у инспектора ГИТ.
• 
  Инспекторы ГИТ и Роскомнадзора рассказали нам, какие документы теперь ни в коем случае нельзя требовать у новичков при трудоустройстве. Наверняка какие-то бумаги из этого списка есть у вас. Мы составили полный список и подобрали для каждого запретного документа безопасную замену.
• 
  Если выплатите отпускные на день позже срока, компанию оштрафуют на 50 000 руб. Уменьшите срок уведомления о сокращении хотя бы на день – суд восстановит сотрудника на работе. Мы изучили судебную практику и подготовили для вас безопасные рекомендации.