Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Лазаренко Иван Сидорович 1895 г.р., уроженец ст. Михайловская Кубанского района Краснодарского края. Член ВКП(б).
Генерал-майор, комдив-369.
Убит 25.06.1944 года под Могилёвом.
В г. Могилев его индивидуальная могила.
Есть предположительные сведения о том, что Лазаренко И.С. является полным Георгиевским кавалером. Так ли это? Как найти награды этого человека и за что они получены. С уважением, Валентина.

Генерал-майор Иван Сидорович Лазаренко – полный Георгиевский кавалер, красный конник, командир ряда частей и соединений РККА, приговорённый к расстрелу политзэк, рядовой штрафбата, генерал, Герой Советского Союза…

В апреле 2010 года Главная военная прокуратура России открыла новую страницу истории Великой Отечественной войны. В 1941 году генерал Иван Сидорович Лазаренко, командовавший обороной легендарной Брестской крепости, был приговорён к расстрелу за то, что «растерялся, бросил войска и военное имущество». Хотя приговор не был приведён в исполнение, на репутации защитника Отечества, ещё в Первую мировую ставшего полным Георгиевским кавалером, а в Великую Отечественную – Героем Советского Союза, многие годы лежало пятно. И вот справедливость восстановлена...
Родился Иван Сидорович 8 октября 1895 года. В семье было девять детей – четверо сыновей и пять дочерей. Чтобы всех прокормить, глава семейства шил на заказ кожухи и
обувь. Особого достатка не было, но жили дружно.
Семья была работящая, а дети подвижные и шумные. Может, именно поэтому за подворьем семьи Лазаренко в Волоконовке закрепилось шуточное прозвище «метелики».
Иван окончил церковно-приходскую школу, помогал родителям по хозяйству, потом уехал работать на шахту под Ростов. Там женился. Через несколько лет привёз в Волоконовку жену и сына Гришу. Но этот брак сохранить не удалось.
Известно только, что Лазаренко женился во второй раз и вместе с новой супругой Полиной Ивановной воспитывал сына от первого брака.
Единственный сын Ивана Сидоровича Григорий пошёл по стопам отца. Окончил танковое училище и доблестно воевал в годы Великой Отечественной. Когда генерала арестовали, сына заставили публично перед строем отречься от отца. До 1944 года Григорий Лазаренко не получил ни одной награды. Медаль «За оборону Москвы» ему вручили только в 1944-м, когда его отца посмертно удостоили звания Героя Советского Союза. Впоследствии Григорий стал кавалером пяти боевых орденов. Умер в 1980 году.
Внук Григорий Григорьевич стал врачом, по сей день работает заместителем главного врача в Могилёвской городской больнице. Многие годы он добивался реабилитации деда. На этом личные страницы жизни героя, собственно, и заканчиваются. И начинаются славные военные.
В 1915 году И.С. Лазаренко призвали в армию и направили на Юго-Западный фронт, где в боях с кайзеровцами он заслужил четыре Георгиевских креста. После Октябрьской революции полный Георгиевский кавалер, вахмистр Лазаренко вступает в Красную гвардию. Ивану Сидоровичу довелось быть участником знаменитого похода Первой Конной армии на Царицын. В бою у станицы Егорлицкой эскадрон под командованием Лазаренко разгромил вражескую батарею. Командарм 1-й Конной Будённый и член Реввоенсовета Ворошилов объявили И.С. Лазаренко благодарность.
В 1920 году 25-летний красный командир Лазаренко воевал на Кубани против отрядов генерала Улагая. За отвагу в боях под станицей Степной был удостоен ордена Красного Знамени. Орден ему вручил лично Владимир Ильич Ленин.
После гражданской войны Лазаренко остался в армии. В 1938 году окончил Военную академию имени М.В.Фрунзе и был откомандирован в Испанию, где бушевал пожар гражданской войны. Известно, что в Испании он был старшим военным советником полковника Хуана Модеста. В память о воинской дружбе испанский полковник подарил Лазаренко карманные часы. Сейчас они находятся у внука генерала и до сих пор исправно идут.
В ожесточённых боях в составе армии Эбро Иван Сидорович получает тяжёлое ранение и возвращается на Родину. Залечивает раны, а, выздоровев, получает назначение на должность коменданта Карельского укреплённого района и охраны Ленинграда. Но мирная жизнь длится недолго. В ноябре 1939 года началась война с белофиннами. Лазаренко формирует 42-ю стрелковую дивизию и с нею успешно штурмует финские укрепления. Его награждают вторым орденом Красного Знамени.
Весной 1941 года стрелковая дивизия Лазаренко была передислоцирована в Брестскую крепость. Брест оказался на направлении главного удара группы армии «Центр». В 4 часа 15 минут 22 июня под прикрытием сильного артиллерийского огня вражеская пехота атаковала крепость. Генерал Лазаренко отдал приказ о выводе частей из крепости, чтобы они не оказались в окружении, и сам отправился к новому месту сосредоточения полков для организации обороны. Есть показания свидетелей, что Лазаренко организовал оборону и, поскольку связь была нарушена, отправился в штаб корпуса за получением дальнейших приказов, после чего вернулся на рубеж обороны дивизии. Поэтому нет никаких оснований говорить ни о «растерянности», ни о «бездействии», ни о «самовольном убытии в штаб», которые были ему в последствии инкриминированы Военной коллегией Верховного суда СССР.
Эксперты Института военной истории Министерства обороны едины во мнении: реальной возможности противостоять внезапному нападению превосходящих сил противника в течение времени, необходимого для выдвижения и развёртывания подкреплений, не было. Изучая уголовное дело, заведённое на Лазаренко, военные прокуроры нашли и другие весьма важные детали.
Генерал Лазаренко вступил в командование 42-й диви-зией 12 мая 1941 года, а уже с 15 мая трижды предлагал командованию вывести дивизию из Бреста и Брестской крепости и призвать из запаса приписанных к ней 7000 бойцов. Но Сталин, как известно, опасался дать повод немцам для нападения, и соответствующие директивы Генштаба прямо запрещали войскам занять оборонительные рубежи. Так что говорить о «беспечности» Ивана Лазаренко, по мнению Главной военной прокуратуры, оснований нет. Генерал Лазаренко докладывал командованию и о том, что из 14 танкеток дивизии 10 неисправны, что дивизия не получила две зенитных батареи (8 пушек). Всё это также свидетельствует о внимательном отношении командира к исполнению своих обязанностей.
Военный трибунал приговорил Лазаренко к расстрелу. По воспоминаниям внука, от расстрела Ивана Сидоровича спасло лишь то, что он не признал никаких обвинений, кроме одного: вовремя не уничтожил склад с обмундированием. Потомки генерала хранят одно необычное воспоминание о его чудесном спасении. В Бутырке Лазаренко сидел в одной камере с польскими офицерами. Однажды, когда он подошёл к окну, к нему подлетел белый голубь. Польский генерал, заметив это, сказал: «Хорошая примета, вы останетесь живы». Через три месяца расстрел заменили на 10 лет лагерей.
А когда в 1942-м под Ржевом понадобилось срочно прорвать оборону, о заключённом Лазаренко вспомнил Ворошилов. Его привезли на фронт прямо в лагерной телогрейке. Воинское звание и награды вернули только спустя время. А до этого он являлся рядовым штрафного батальона.
Иван Сидорович отличился в боях за станцию Зикеево и город Жиздру, при форсировании реки Десны и захвате плацдармов, был ранен и дважды контужен, но остался в строю. В октябре 1943 года о снятии с него судимости ходатайствовал генерал армии Рокоссовский. Судимость сняли, но не реабилитировали.
В 1944 году Лазаренко был восстановлен в звании генерал-майора, и 25 июня того же года, командуя дивизией, погиб при освобождении белорусского Могилёва. В своём последнем бою он лично из орудия успел подбить несколько вражеских танков. Через месяц ему посмертно было присвоено звание Героя Советского Союза...

При найме на работу иностранного сотрудника работодатель регулирует правоотношения с ним. Таким регулятором служит либо Трудовой, либо Гражданско-правовой Кодекс Российской Федерации. Документом же для регулирования служит договор, который заключается, в зависимости от ситуации, условий труда и задач, которые будут стоять перед работником. Как и любой трудящийся гражданин, иностранный работник, оформленный на законных основаниях, облагается налогами, которые платит работодатель.

Как рассчитывается НДФЛ у иностранного работника с его доходов - особенности расчёта и уплаты НДФЛ в России за иностранных работников

Расчёт НДФЛ для иностранного сотрудника делается на основании, и полагаясь на его трудовой статус, на территории Российской Федерации. Перед оформлением работодатель должен выяснить, является ли кандидат налоговым резидентом, или нет.

Сделать это просто:

1. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации более полугода, то он считается резидентом, и ставка НДФЛ для него составляет 13 %.
2. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации менее полугода, то ставка НДФЛ для него 30%.

Следует учесть, что по ходу работы статус сотрудника может меняться - и, соответственно, меняется и ставка НДФЛ.

1. Предположим, на момент оформления иностранного гражданина на работу он находился на территории Российской Федерации четыре месяца, а по истечению двух месяцев продолжает работать.В таком случае, первые четыре месяца удерживается ставка 30 %, а последние два месяца снижается до 13%.

Налоговым агентом перед государством выступает работодатель, и ответственность за отчисления НДФЛ с работника в полной мере возлагается на него.

Поэтому определению срока пребывания иностранного гражданина на территории РФ следует отдать должное внимание. Лучше всего проверить документы кандидата, которые могли бы точно засвидетельствовать дату прибытия. Это могут быть билеты, отметки в паспорте или виза.

Бывают случаи, когда НДФЛ удерживается с излишком,к примеру - из-за неверного расчета ставки НДФЛ при смене статуса иностранного работника. Если такой излишек имеет место быть, то налоговый агент (работодатель) компенсирует иностранному сотруднику разницу. Процедура возврата подробно описана в ст. 231 НК РФ.

Пенсионные взносы и оформление СНИЛС для иностранного работника - для какой категории иностранных работников необходимы взносы в ПФР, а для какой нет?

Иностранные граждане, находящиеся на территории нашей страны, в том числе - и для осуществления трудовой деятельности, разделяются следующими статусами:

1. Временно пребывающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на работу на территории РФ.
2. Временно проживающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на временное проживание сроком на три года.
3. Постоянно проживающий – гражданин другого государства, имеющий вид на жительство.

СНИЛС – страховой номер индивидуального лицевого счета. Он абсолютно необходим для всех категорий иностранных граждан с 1 января 2015 года. При отсутствии этого номера ПФР просто не будут принимать у работодателя отчет - а это грозит просрочками и штрафами.

СНИЛС для иностранного работника оформляется в случае заключения с ним трудового договора. Согласно новым поправкам кстатье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, с 1 января 2015 года оформлять СНИЛС нужно каждому иностранному гражданину, работающему по трудовому договору , при этом срок его действия больше значения не имеет.

На сегодняшний день ситуация несколько другая, и выглядит примерно так:

Временно пребывающий иностранный гражданин

Если с иностранным сотрудником заключен трудовой договор на срокне менее, чем на шесть месяцев, или он работает по гражданско-правовому договору, то пенсионные взносы удерживать не нужно. Если же трудовой договор заключается сроком более чем на шесть месяцев, возникает обязанность уплаты таких отчислений.

Временно проживающий иностранный гражданин

Обязанность уплаты взносов у работодателя появляется, как в случае заключения с иностранным гражданином срочного либо бессрочного трудового договора, так и в случае, если сотрудник работает по гражданско-правовому договору.

Постоянно проживающий иностранный гражданин

Граждане иностранных государств, имеющие вид на жительство в Российской Федерации, приравниваются к гражданам РФ. На них распространяются все те же правила и законы, которые распространяются на граждан РФ.

Какой категории иностранных работников необходимо оформить полис обязательного медицинского страхования?

Медицинское страхование в Российской Федерации – это тоже отдельная тема для работодателей, привлекающих иностранных сотрудников к работе на своих предприятиях.

Кому он необходим, а кому можно обойтись и без него?

1. Временно и постоянно проживающие граждане иностранных государств обязаны иметь полис ОМС.
2. Временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане иностранных государств обязательному страхованию не подлежат.

Как производятся и рассчитываются выплаты по больничному листу иностранному работнику?

Согласно новому Федеральному закону, выплаты по листам нетрудоспособности осуществляет фонд социального страхования на основании поданного работодателем отчета. Расчет выплаты производится, исходя из среднедневного дохода работника за последние два года. То есть, если работник болел в 2016 году, то в отчете в ФСС будет указываться 2015 и 2014 год.

Для того, чтобы рассчитать размер выплаты, необходимо суммировать официальный доход за последние два года и разделить его на 730. Так получится среднедневной доход. Он и будет являться суммой компенсации по листу нетрудоспособности (больничный лист).

Обязательно следует помнить, что, если работник уволился, и в течение 30 календарных дней не устроился на новую работу, право на компенсацию сохраняется в полном объеме.

Статья 224 Налогового Кодекса России предусматривает 30% ставку налогообложения для всех граждан иных стран, получающих доходы на территории РФ. При этом настоящее место регистрации иностранца не имеет значения. НДФЛ с нерезидентов в 2016 году вычитается по прежним порядкам, согласно которым все зарубежные рабочие делятся на несколько категорий с разными ставками налогообложения.

К лицам, для кого ставка налогообложения установлена в размере менее 30% относятся:

1. Участникам российских компаний, которые получают доход от местных фирм в качестве дивидендов. Физическое лицо, не признанное резидентом, но относящееся к данной категории, имеет уровень налогообложения в размере 15%.
2. НДФЛ для иностранных граждан по патенту в 2016 году составляет 13%, как и для всех жителей страны.
3. Если зарубежный работник имеет квалификацию должного уровня и трудится по специальности, он обязан оплачивать в казну не более 13% дохода.
4. Соотечественники, которые ранее работали за рубежом и в момент оплаты налога являются гражданами иной страны, однако участвуют в государственной программе по переселению в РФ.
5. Населению со статусом беженцев или при предоставлении им временного убежища положено выплачивать не менее 13% НДФЛ при наличии источников дохода. Регламент сохраняется даже в случае отсутствия гражданства какого-либо государства.
6. НДФЛ с иностранцев в 2016 году в размере 13% распространяется на членов экипажей всех судов, относящихся к портам России, а также кораблей любого назначения в случае, если судно перемещается под флагом РФ.
7. В законопроекте от начала 2015 года было введено изменение, согласно которому граждане стран-участниц ЕС, находящиеся на территории РФ и получающие доход в России, оплачивают налог в размере 13%.

Все детали налогообложения нерезидентов по НДФЛ 2016 можно уточнить в статьях 224 и 227 Налогового Кодекса РФ. Как и гражданам страны, приезжим разрешено иметь недвижимость на территории государства. Однако при продаже имущества (квартиры, гаража, земли) зарубежный контрагент обязан выплачивать налог в установленном размере.

Как платить НДФЛ на недвижимость с иностранцев в 2016 году?

Для резидентов России текущее законодательство устанавливает определенные сроки минимального владения имуществом: если дом, квартира, земля, дача или иной объект недвижимости был приобретен до начала 2016 года, то для продажи имущества достаточно являться его собственником в течение трех лет. Если объект кондоминиума был получен владельцем в 2016 году, период его содержания увеличивается до 5 лет за редким исключением.

В отличие от местного населения, иностранцы выплачивают подоходный налог от продажи жилья в любом случае и независимо от срока нахождения в статусе собственника объекта. Вся тонкость процедуры налогообложения в данном случае заключается в признании или непризнании собственника резидентом.

1. Тем, кто пробыл на территории РФ в течение 183 календарных дней без выезда за границу, положена льгота по процентам налогообложения. При этом срок владения объектом продажи должен превышать минимальный установленный.
2. В противном случае уровень ставки равен 30%.

В целом, НДФЛ для иностранных работников и владельцев жилья в 2016 году не претерпело значительных изменений. Декларация подается в той же форме, сроки сдачи остались прежними.

Далеко не все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане по патенту на работу, знают, что в их компании ведется двойное налогообложение на доходы физических лиц.

Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:

• первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
• второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту .

И получается, что иностранный гражданин платит налог НДФЛ дважды.

Поэтому работодатели, у которых трудятся иностранные граждане, могут помочь своим сотрудникам значительно снизить расходы и помочь сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам.

Подробнее о процессе возмещения НДФЛ мы расскажем ниже.

На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?

Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.

Однако итоговая сумма возмещения НДФЛ через работодателя зависит от дохода иностранного гражданина.

При этом важно помнить, что в разных регионах сумма оплаты авансового платежа по патенту разная, а значит возврат НДФЛ иностранцам производится в разных размерах.

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург

Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа составляет 3000 рублей:

• В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
• В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Москва

Рассмотрим еще один пример устранения двойного налогообложения по НДФЛ в городе Москва, где сумма авансового платежа по патенту на работу составляет 4200 руб.:

• В случае если заработная плата иностранного работника в Москве менее 32500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 25000 руб. возмещение НДФЛ по патенту иностранцу делается на сумму 3250 руб. (13%*25000), так как именно эту сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога работника.
• В случае если зарплата иностранца в Москве больше 32350 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 4205,5 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4200 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4200 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*32350=4205,5 > 4200). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 5,5 руб.

Как происходит возврат НДФЛ иностранным гражданам через работодателя?

Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:

• Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
• Справку 3-НДФЛ.

Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).

Важно! Необходимо подавать отдельное заявление и предоставлять необходимые документы на каждого иностранного работника отдельно.

После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу.

Ответ должен прийти в течение 10 рабочих дней.

Заявление на возврат НДФЛ иностранного работника

Заявление на возмещение НДФЛ иностранцам выглядит следующим образом:

Скачать заявление на возврат НДФЛ иностранного работника по патенту можно

Ставки НДФЛ установлены статьей 224 Налогового кодекса. С большинства доходов налоговых резидентов налог удерживают по ставке 13%.

Эта ставка применима и для некоторых нерезидентов, о чем сказано в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса:

• высококвалифицированных иностранных специалистов;
• беженцев (абзац введен Законом от 4 октября 2014 года № 285-ФЗ);
• работников, являющихся гражданами стран – членов ЕАЭС.

При подсчете 183 дней пребывания на территории России в их количество не включается время нахождения за границей, кроме краткосрочных (менее шести месяцев) выездов для лечения и обучения – они включаются. Обязательное условие: сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в РФ (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128). Но если по договору с иностранным образовательным учреждением обучение длится более шести месяцев, не учитывается при подсчете дней нахождения человека в России весь период его обучения – нахождения за пределами РФ в целях этого обучения (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). Все дни, когда человек лечился за рубежом или проходил обучение, должны быть подтверждены документально: договорами с медицинскими (образовательными) организациями или справками от них с указанием времени лечения (обучения), а также копиями паспортов физлица с отметками пограничного контроля.

Никаких ограничений по возрасту человека, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и видам заболеваний, странам, в которых граждане России могут обучаться или лечиться, не установлено (письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/529@).

Важным условием для того, чтобы периоды краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения были засчитаны в период нахождения человека на территории России, является цель поездки. Если он выезжал за рубеж с иной целью, но, находясь в иностранном государстве, прошел лечение (или обучение), эти дни включить в период, подтверждающий резидентство, не получится (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128).

При подсчете дней фактического пребывания человека в Российской Федерации за период следующих подряд 12 месяцев в него входит время до заключения трудового договора (письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/323). Но только в случае, если законность нахождения подтверждена документально. Если таких документов нет, подсчет 183 дней нахождения на территории РФ следует вести с первого дня работы иностранца в компании.

Обратите внимание

Иностранные работники из стран – членов ЕАЭС могут претендовать на получение налоговых вычетов (в том числе на детей) только после того, как приобретут статус налогового резидента РФ, - после полугода проживания в России (письмо Минфина РФ от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).

Как пересчитать НДФЛ в связи с изменением резидентства

Так как налоговый статус работника в течение налогового периода может изменяться, его (статус) следует контролировать, поскольку от этого зависит ставка НДФЛ.

Относительно даты, на которую нужно определять налоговый статус работника налоговики дали разъяснение в письме ФНС от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086. Это нужно делать на дату фактического получения дохода. Связано это с тем, что Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ установил для доходов разных видов, облагаемых НДФЛ, разные даты их фактического получения.

Если статус иностранного работника изменился с резидента на нерезидента, в середине года пересчитывать налог, удержанный с начала года по ставке 13%, не нужно. Окончательный налоговый статус сотрудника в зависимости от времени его нахождения в РФ определяется по итогам налогового периода, тогда и следует пересчитать удержанный с начала года налог.

ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ НДФЛ В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ РЕЗИДЕНТСТВА

В январе, феврале, марте, апреле отчетного года иностранный работник с окладом 20 000 руб. в месяц был налоговым резидентом РФ. Из его доходов за эти месяцы бухгалтер удержал НДФЛ по ставке 13% общей суммой 10 400 руб. (20 000 руб. × 4 мес. × 13%).

При выплате дохода в мае бухгалтер установил, что статус работника поменялся на нерезидента. Поэтому за май НДФЛ с дохода работника был удержан по ставке 30% в сумме 6000 руб. (30% × 20 000 руб.).

В начале июня работник снова приобрел статус резидента РФ, и на 30 июня (дата начисления зарплаты за июнь) в этом статусе остался. Значит, за июнь НДФЛ рассчитывается по ставке 13% и составляет 2600 руб.

В июле статус работника снова поменялся на нерезидента и оставался таковым до конца года. За июль и до конца года НДФЛ с его доходов исчислялся по ставке 30% и за шесть месяцев (июль – декабрь) составила 36 000 руб. (20 000 руб. × 6 мес. × 30%).

В конце налогового периода НДФЛ, удержанный исходя из ставки 13%, за январь, февраль, март, апрель и июнь, следует пересчитать по ставке 30%.

Бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ с выплаченной работнику заработной платы за декабрь. Поскольку на дату начисления дохода он не является налоговым резидентом РФ, НДФЛ удерживается по ставке 30% в размере 6000 руб. (20 000 руб. × 30%).

НДФЛ, удержанный из доходов работника по ставке 13% за январь, февраль, март, апрель, июнь, следует пересчитать по ставке 30%. Сумма НДФЛ к доплате в бюджет составила 17 000 руб. (20 000 руб. × 5 мес. × 30% – 20 000 руб. × 5 мес. × 13%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с доходов работника за декабрь, составляет 23 000 руб. (6000 руб. + 17 000 руб.). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты (п. 4. Ст. 226 НК РФ). Значит, при выплате дохода данному иностранному работнику за декабрь можно удержать НДФЛ в сумме 10 000 руб. (20 000 руб. × 50%).

Обратите внимание

Если гражданин государства – члена ЕАЭС, работающий по найму в российской организации, приобретает статус налогового нерезидента, НДФЛ, исчисленный с его доходов по общей ставке, пересчету по ставке 30% не подлежит (письмо ФНС России от 28 ноября 2016 г. № БС-4-11/22588@).