Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Отчет о финансовых результатах составляет любая компания, он входит в состав обязательной отчетности, которую надо ежегодно сдавать налоговикам. Читайте, как его составлять и анализировать. Скачайте пример отчета.

Что такое отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах – это обязательный документ, который надо составлять каждому предприятию, независимо от системы налогообложения, на которой оно работает. Документ предоставляет всем заинтересованным пользователям всю информацию о финансовом состоянии компании за календарный год. Отчет о финансовых результатах включает в себя информацию о всей выручке, полученной предприятием за отчетный период, а также о всех доходах и расходах предприятия, которые рассчитываются и отражаются на счетах бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года. Его смотрят и анализируют как главный бухгалтер, так и непосредственное руководство компании, а также внешние и внутренние аудиторы и контроллеры.

Кто его готовит

Отчет о финансовых результатах составляет главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии. Если компания не имеет своей бухгалтерии и находится на аутсорсинге , составлением занимаются сотрудники аутсорсинговой службы.

Форма отчета и сроки сдачи

Форма ОФР утверждена законодательно, поэтому каждое предприятие обязано ее использовать. В связи со спецификой деятельности, организация вправе дополнять отчет строками, необходимыми для наиболее полного и достоверного понимания ее деятельности, но исключать ничего нельзя. Ежегодно отчет предоставляется в местные налоговые инстанции до 30 марта, следующего за отчетным года.

Как составить отчет и как его анализировать

Чтобы составить отчет, возьмите Оборотно-сальдовую ведомость за календарный год. Для нас интересны не конечные остатки по бухгалтерским счетам, а только обороты. Поскольку Отчет о финансовых результатах несет в себе информацию о выручке, себестоимости произведенной продукции или услуг, коммерческих и управленческих доходах и расходах, и итоговой прибыли только за отчетный период.

При анализе отчета, в первую очередь, оценивается эффективность компании – либо во временном аспекте по отношению с собственными данными за предыдущий период либо с данными другой организации.

Каждая строка отчета имеет специальный код из 4 цифр (коды строго установлены и менять их запрещено). Поэтому и заполнять отчет следует в следующем порядке:

• По строке 2110 указываются все поступления за реализованный товар или оказанные услуги. Для этого надо взять из оборотно-сальдовой ведомости (коротко ОСВ) обороты по счету 90.01 «Выручка» и вычесть сумму НДС по оборотам счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» и сумму акциза по оборотам 90.4 «Акцизы». Также вычитаются иные обязательные платежи.
• По строке 2120 отражается . Сюда попадают все производственные издержки предприятия, даже если они не были оплачены. Данные берутся по оборотам счета 90.2 «Себестоимость продаж» и отражаются по строке со знаком «минус» и поэтому в отчете указываются в круглых скобках (как и все иные расходы). Управленцу этот показатель дает понять, насколько велики затраты на материалы, производственный персонал и иные производственные расходы по сравнению с выручкой. Если показатель себестоимости близок к показателю выручки, возможно, стоит задуматься о смене поставщиков, использовании более дешевого сырья или автоматизации производства и сокращении рабочего персонала.
• Промежуточным итогом будет являться валовая прибыль (убыток), который мы видим по строке 2100. Если компания получила больше выручки за год, чем все произведенные ею затраты, включенные в себестоимость продукции, то по строке будет положительное значение, в ином случае – в круглых скобках указываем полученный убыток. Этот показатель дает нам возможность понять, прибыльное ли дело затеяли собственники компании или нет.
• По строкам 2210 и 2220 указываем коммерческие и управленческие расходы соответственно. В первые мы включим все затраты на доставку продукции до потребителя, упаковку и тару для произведенной продукции, рекламные издержки, направленные на ее сбыт (накапливаются на счете 44). К вторым следует отнести все издержки на заработную плату административно-управленческого персонала, аренду офисов, расходы на юристов, аудиторов, ревизоров и т.д. Их принято отражать по счету 26. Если в учетной политике вы прописали, что расходы на управленческие нужды включаются в себестоимость продукции (такое возможно, когда они представляют ничтожно малую сумму по сравнению с иными видами издержек), тогда в строке 2220 указываем 0. Руководитель, анализируя суммы по этим строкам, видит, насколько существенны издержки, не связанные с основной производственной деятельностью и решает, нужно ли их уменьшать и за счет чего. Возможно, это будет сокращение штата сотрудников, не занятых в производстве, сокращение рекламных акций и поиск альтернативных поставщиков дополнительных услуг (аренда других помещений, иная рекламная кампания и т.д.).
• Итог основной деятельности компании указывается в строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Чтобы рассчитать эту цифру, нужно из строки 2100 вычесть издержки, которые возникли в процессе реализации товара, а также затраты на управленческие нужды. Этот показатель очень важен для руководства, так как дает понять, нужно ли уменьшить расходы для увеличения прибыли, и какие именно, насколько эффективно распределяются материальные и денежные ресурсы в организации.

Как проверить на ошибки отчет о финансовых результатах

Чтобы убедиться, что в отчете нет ошибок, не обязательно сверять все показатели отчетов. Достаточно посмотреть на две–три цифры. Узнайте, какие, в статье «Системы Финансовый директор».

Далее идет несколько строк, не связанных с производственной деятельностью. Однако, зачастую показатели этих строк составляют более значительную величину чем рассмотренные выше. Так бывает, если предприятие больше заинтересовано, например, в инвестиционной деятельности и работает с финансовыми вложениями. В бухгалтерском учете эти статьи доходов отражены в аналитике по счетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»

• Если организация имеет денежные поступления от участия в деятельности других компаний (совместная деятельность, дочерние предприятия, вклады в уставный капитал), то такие поступления следует указать по строке 2310.
• По строкам 2320 и 2330 надо отразить доход от денежных средств, переданным другим компаниям и расход по полученным заемным средствам. Сюда включаются доходы по акциям, облигациям, векселям, по предоставленным работникам займам, а также расходы по заемным средствам и кредитам.
• Все оставшиеся прочие доходы и расходы отражаются по одноименным строкам 2340 и 2350 отчета.

Если из прибыли от продаж, которую вы отразили в строке 2200 вычесть все дополнительные расходы (2330, 2350) и прибавить дополнительные доходы (2310, 2320, 2340), получим Прибыль до налогообложения.

Самой заключительной и наиболее важной строкой отчета является строка 2400, показывающая нам величину чистой прибыли или убытка. По ней можно судить, с убытком работает предприятие или с прибылью. А по величине прибыли – насколько эффективна деятельность предприятия в целом. В случае, если за несколько периодов вы видите в отчете о финансовых результатах отрицательное значение (то есть получаете чистый убыток), значит, компания работает в «минус» себе, а, следовательно, и возрастает риск банкротства компании.

Блок строк по налогу на прибыль заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02 и находящиеся на общем режиме налогообложения. Если вы на специальном льготном режиме, то уплачиваемый Вами налог нужно указывать по строке 2460 «Прочее». К этой же строке относятся различного рода штрафы, пени, неустойки и иные платежи.

Компании на ОСНО указывают текущий налог на прибыль по строке 2410. Сумма налога должна совпадать с указанной в налоговой отчетности. Постоянные налоговые обязательства (активы), накопленные за год, укажите в строке 2421 (их можно рассчитать как разницу дебетового и кредитового оборота по ПНО/ПНА по счету 99). Если при расчете получилась отрицательная сумма – примените правило круглых скобок. Для отражения в отчете о финансовых результатах и обязательств предусмотрены строки 2430 и 2450.

Отчет о финансовых результатах пример заполнения

Заключение

Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять, развивается ли компания, растет ли объем производства и какими темпами, увеличивается ли финансовый результат из года в год или компания работает с убытком. Правильный анализ отчета даст шанс компании быть все время на плаву и расти в размерах.

Форма 2 бухгалтерской отчетности - это известный всем бухгалтерам отчет о прибыли и убытках. Совсем недавно он сменил название, но суть осталась прежней. Где найти актуальный бланк формуляра? Как правильно его заполнить? Как проверить на ошибки? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим на примере в материале далее.

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Бухгалтерская отчетность - формы 1 и 2 - представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.

Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.

В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.

Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

• отчетный период и дата;
• сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
• единица измерения (чаще всего она выражается в тыс. руб.).

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

• номер пояснения к отчету;
• наименование показателя;
• код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
• величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.

Отчет о финансовых результатах - расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?» .

2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

8. Проценты к получению (код строки — 2320).

Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.

10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).

Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

• постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
• изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

• о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
• результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
• совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
• базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.

На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности - образец заполнения за 2018 год (данные за 2017 год взяты из прошлогоднего отчета):

Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.

Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность» .

Итоги

Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде.

Каждое предприятие, активно ведущее коммерческую деятельность, вне зависимости от системы налогообложения по концу года должно составлять и передавать работникам налоговой службы специальный документ под названием «Финансовый отчет», ранее известный, как «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).

ФАЙЛЫ

Зачем нужен данный документ

В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.

Кто занимается составлением отчета

Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.

После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.

Куда подавать документ

Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.

Срок сдачи финансового отчета

Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта ). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.

Правила составления документа

Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:

1. обычную (включает в себя расширенную информацию),
2. упрощенную (информация в ней более сжата).

Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:

• реквизиты предприятия,
• дату составления документа,
• показатели прибылей и убытков,
• итоговые значения.

К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.

Если в процессе заполнения документа были допущены какие-то неточности или исправления, лучше всего распечатать новый бланк и оформить его заново.

Правила оформления финансового отчёта

Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.

Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.

Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах :

• один передается в налоговую инспекцию,
• второй остается в организации.

После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.

Как отправить отчет о финансовых результатах

На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.

1. Первый : путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
2. Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
3. Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Образец оформления отчёта о финансовых результатах

Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:

• наименование организации,
• вид ее экономической деятельности (словами),
• организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО),
• форма собственности (словами).

В табличку справа включаются:

• дата составления документа,
• код организации по (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
• код по (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности),
• коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности),
• код единицы измерения (рубли или миллионы) по ЕКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения).

В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:

• выполнение работ,
• оказание различного вида услуг,
• продажа товаров.

Данные вносятся без акцизов и НДС;

Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;

Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;

Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;

Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);

Шифр 2200 : тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;

Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;

Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;

Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);

Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);

Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);

Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;

Шифр 2410 : Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;

Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;

Шифр 2400 : тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.

Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.

Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;

Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;

Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;

Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);

Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.

После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать .

Многие российские предприятия обязаны составлять такой документ, как отчет о прибылях и убытках. Данный источник предполагает включение цифр, отражающих то, насколько эффективно работает компания — в аспекте извлечения выручки и обеспечения рентабельности бизнеса. Эта информация может быть полезна для инвесторов, кредиторов и партнеров. Необходимость в составлении соответствующего отчета может возникать также в силу обязательств компании по предоставлению данных в государственные структуры — ФНС, учреждения статистики. Какими особенностями характеризуется рассматриваемый документ? Как его правильно составлять?

Сущность отчета

Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа из числа тех, что формируют бухгалтерскую отчетность. Можно отметить, что более распространено другое название источника, а именно - «отчет о финансовых результатах». Именно так он звучит во многих источниках права.

Иногда документ именуется как «финансовый отчет о прибылях и убытках». Вне зависимости от названия соответствующий источник содержит: денежные показатели деятельности фирмы за отчетный период, сведения о доходах с нарастающим итогом.

Законодательством РФ определен стандартизованный документ, в котором отражаются соответствующие сведения — Форма 2. Отчет о прибылях и убытках, составленный по ней, включает следующие основные параметры: прибыль (убытки) по итогам реализации товаров, операционная выручка и издержки, доходы и расходы, возникшие вследствие внереализационных активностей, затраты организации на выпуск продукции по полной стоимости (либо производственной), коммерческие и управленческие издержки, доходы нетто от продажи, величины налога на прибыль, различные обязательства, активы, чистую прибыль. В целом, все эти сведения позволяют достаточно адекватно оценить эффективность бизнес-модели фирмы.

Значимость документа

Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа с точки зрения анализа эффективности бизнес-модели предприятия. Данный источник также включает цифры, по которым можно определить рентабельность фирмы или отдельных участков производства (реализации).

Общие работы компании характеризуются, таким образом, величиной прибыли, а также показателем рентабельности. Первый критерий может определяться, исходя из динамики продаж, сдачи в аренду тех или иных фондов, биржевых активностей и иных видов деятельности, направленных на извлечение прибыли. Второй — зависит также и от уровня издержек.

Анализ отчета

Анализ отчета о прибылях и убытках организации позволяет определить то, насколько эффективно менеджмент осуществляет деятельность в рамках тех или иных бизнес-процессов — производства, снабжения, решения маркетинговых и кадровых задач. Обладание соответствующими сведениями позволит руководству организации или, например, инвесторам оценить то, насколько компетентно действуют специалисты и менеджеры компании, определить приоритеты в оптимизации стратегии развития предприятия. Отчет о прибылях и убытках предприятия позволяет выявить то, какие факторы влияют на реализацию бизнес-модели компании, какие есть у фирмы дополнительные ресурсы для улучшения финансовых показателей. Эти сведения важны как для менеджмента, так и для инвесторов или кредиторов.

Отчет и бухгалтерские документы

Отчет о прибылях и убытках — пример документа, который, как мы отметили выше, включается в состав бухгалтерской отчетности. По значимости он сопоставим с таким источником, как Бухгалтерский баланс. Вместе с тем, принципы составления указанных документов сильно разнятся. Так, бухгалтерский баланс предполагает включение данных по состоянию на конкретную дату. В свою очередь, отчет о прибылях и убытках должен содержать сведения с нарастающим итогом — за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, а также налоговый год.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляют все фирмы, которые ведут бухучет. Основная задача при составлении первого типа документа — отражение сведений об имуществе фирмы и об ее деятельности. В свою очередь, отчет от прибылях и убытках фиксирует результаты деятельности фирмы и используется с целью осуществления оценки эффективности бизнес-модели предприятия. Очень часто оба документа предоставляются в соответствующие государственные органы одновременно. Отмеченные источники исключительно важны также, как мы отметили, для инвесторов, а также партнерских организаций, планирующих сотрудничать с компанией.

Считать ли данные в отчете официальными?

Отчет о прибылях и убытках — вполне официальный источник. Он заверяется подписями руководства организации, и потому не может содержать данных, которые представлены с целью намеренного искажения представления о том, как идут дела в компании. В некоторых случаях к составлению соответствующего документа фирмы привлекают внешних партнеров — с целью повышения качества проведения анализа бизнес-модели предприятия. Это осуществляется в интересах, прежде всего, самой фирмы, которая составляет документ — от того, насколько ответственно подходит организация к формированию данного отчета, часто зависит отношение к ней со стороны других игроков рынка.

Структура документа

Общий принцип структурирования отчета — в отражении показателей, которые позволяют получить представление о том, убыточна фирма или прибыльна. Ключевые сведения, имеющие к этому отношение, фиксируются в самом начале документа (это выручка, данные по продажам, расходы — включая управленческие).

После того как основная информация, отражающая эффективность работы предприятия, зафиксирована в документе, в отчет вписываются дополнительные показатели, имеющие отношение к формированию доходов или расходов — например, проценты от вкладов (или, наоборот, долговые обязательства), цифры, отражающие результаты бизнес-активностей фирмы до налогообложения. Затем вычисляется прибыльность компании после уплаты необходимых сборов в бюджет и также фиксируется в отчете. Формируется, таким образом, конечный финансовый результат — чистая прибыль (либо, наоборот, убыток) за налоговый период.

Специфика определения показателей для отчета

На что обращать внимание при определении показателей для внесения в такой документ как Форма 2? Отчет о прибылях и убытках должен, прежде всего, составляться на основе метода начисления. Что это значит? Выручка должна начисляться в тот момент, когда покупатель или заказчик организации должен начинать выполнение обязательств, связанных с оплатой товаров или услуг. Как правило, они возникают после того, как продукция отгружена, или услуги — предоставлены. Документально это обычно сопровождается предъявлением со стороны заказчика необходимых расчетных источников.

Итак, теперь мы знаем, что такое Форма 2 — отчет о прибылях и убытках. Изучим теперь то, каковы нюансы составления данного документа. Форма соответствующего отчета стандартизована и рекомендована Министерством Финансов. Готовить документ необходимо до 30 марта года, следующего за отчетным — если речь идет о предоставлении данных за налоговый год. Можно отметить, что соответствующая форма отчета о прибылях и убытках может быть откорректирована специалистами, составляющими данный документ. Те или иные строки могут быть удалены (например, если по тем или иным показателям нечего отражать) либо, наоборот, добавлены сотрудниками соответствующих подразделений фирмы.

Как заполнять отчет?

Каким образом правильно заполнять отчет о прибылях и убытках? Бланк по Форме 2 — первое, что понадобится нам. Его можно запросить в ближайшем отделении ФНС или скачать на сайте ведомства — nalog.ru. Первое, на что стоит обратить внимание при заполнении соответствующего документа — в каждой его строке фиксируются суммарные показатели.

Можно отметить, что общие сведения об организации, указываемые в Форме №2, в целом, аналогичны тем, что фиксируются в бухгалтерском балансе, или Форме №1. В числе таковых: отчетный период, наименование фирмы (в соответствии с учредительными документами), коды ОКВЭД и другие, что требуются в соответствии с формой, юридический статус компании, а также единицы измерения, используемые в документе.

В какой последовательности может осуществляться заполнение такого документа отчет о прибылях и убытках? Пример алгоритма составления соответствующего документа мы изучим на основе ключевых пунктов Формы №2.

В пункте 2110 указывается выручка организации. Она представляет собой сумму доходов, возникших вследствие продажи товаров, предоставления сервисов или выполнения работ фирмой, составляющей отчет. Из этой величины необходимо вычесть НДС. Сведения для заполнения соответствующего пункта следует брать из счета 90 (то есть, «Продажи»).

В пункте 2120 фиксируется себестоимость. Сведения для его заполнения также следует брать из счета 90 (из дебета). Вместе с тем, следует исключить расходы, связанные с продажей (к ним могут, в принципе, относиться все издержки, кроме управленческих и тех, что связаны с транспортно-заготовительными активностями — для них форма отчета о прибылях и убытках предусматривает отдельные строки).

В пункте 2100 фиксируется (или убыток). Подсчитывается соответствующая величина легко — как разница между показателями в строках 2110 и 2120.

В пункте 2210 указываются коммерческие издержки. Ими могут быть расходы, связанные с основными видами бизнес-активностей фирмы, за исключением тех, что относятся к транспортно-заготовительным. Сведения для соответствующего пункта нужно брать из счета 44 (его дебета). Данные расходы также включаются в себестоимость, отражаемую на счете 90.

В пункте 2220 фиксируются управленческие расходы — те, что связаны с организацией системы менеджмента в компании. Это могут быть связанные с арендой, выплатой трудовых компенсаций сотрудникам, перечислением в бюджет соответствующих налогов. Цифры нужно брать из счета 26 (то есть, «Общехозяйственных расходов»). Отметим, что и эти данные включаются в дебет счета 90.

В пункте 2200 фиксируется прибыль, возникшая в результате продаж. Конечно, это может быть также и убыток. Для получения нужных цифр необходимо задействовать показатели отчета о прибылях и убытках, которые содержатся в пунктах 2100, 2210, а также 2220. Из первого показателя нужно вычесть второй, а из получившейся цифры — третий.

В пункте 2310 указывается выручка от других организаций. Ее появление возможно, если фирма инвестирует денежные средства в уставные капиталы иных предприятий, в результате чего получает дивиденды или часть прибыли. Данного типа доходы фиксируются также на счете 91 (по кредиту).

В пункте 2130 фиксируются проценты к получению. Они могут быть связаны с наличием у фирмы банковских вкладов, депозитов, облигаций или, например, векселей. Соответствующие сведения могут быть получены со счета 91 (как и по предыдущему показателю, из кредита).

Соседствует с указанными цифрами пункт 2330, в котором отражаются проценты к уплате. Они могут быть связаны, к примеру, с кредитами. Нужные сведения можно взять также со счета 91 (с дебета).

В пункте 2340 фиксируются прочие доходы. Цифры формируются за счет выручки, которая числится на счете 91 (по кредиту), за исключением НДС и иных сборов, которые учтены по дебету данного счета, а также не зафиксированы в других показателях, которые включает отчет о прибылях и убытках (строки 2310 и 2320). В пункте 2350 отражаются, в свою очередь, прочие расходы. Это издержки, которые зафиксированы на счете 91 (по дебиту), не считая показателей из строки 2330.

В пункте 2300 фиксируется прибыль (или убыток), появившаяся до налогообложения. Для ее вычисления необходимо сложить несколько показателей, которые включает форма отчета о прибылях и убытках, а именно, тех, что отражены в строках 2200, 2310, 2320, после чего вычесть из получившейся цифры сумму по строкам 2330 и 2340. Но это еще не все. Из получившейся цифры нужно вычесть значение из строки 2350.

В пункте 2310 отражается налог на прибыль — по отчетному периоду, за который организация составляет рассматриваемый документ. Источником необходимых данных может служить счет 68 (то есть, «Налоги и сборы»). В случае, если фирма платит налог по ПБУ 18/02, то могут также заполняться пункты 2421, 2430, а также 2450. Какова их специфика?

В пункте 2421 фиксируются постоянные налоговые обязательства фирмы. Каким образом? Например, если при исчислении налога на прибыль фиксируются расхождения между показателями, которые включены в бухгалтерский и налоговый учет, то обнаружившаяся между ними разница получает статус постоянной. Если умножить ее на налоговую ставку, то соответствующая сумма должна будет уплачиваться предприятием в бюджет. Соответствующее обязательство будет зафиксировано на Конкретные цифры, которые необходимо указать в рассматриваемом пункте, могут быть определены как разница между показателями дебита и кредита счета 99 (если точнее, субсчета "Постоянные налоговые обязательства"). Такова специфика заполнения документа, если, к примеру, фирма составляет налоговые документы,бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках одновременно.

Пункты 2430 и 2450 отражают отложенные обязательства по налогам. Если фирмы учитывает выручку или издержки в одном периоде, а налогообложение должно осуществляться в другом, то соответствующие цифры формируют временную разницу. Налог на прибыль приобретает статус отложенного обязательства. Сведения для отмеченных пунктов можно брать как со счета 77, так, например, из счета 09.

Пункт 2460 включает прочие сведения. Здесь может быть зафиксирована информация, касающаяся иных сумм, которые влияют на размер прибыли фирмы. Это могут быть различные пени, штрафы, переплаты.

В пункте 2400 отражается чистая прибыль организации. Соответствующие цифры могут также фиксировать и убыток. Для того, чтобы получить их необходимо из строки 2300 вычесть сумму показателей пунктов 2410, 2430, а также 2450. После этого — вычесть из получившейся суммы значения в строке 2460.

В пункте 2510 фиксируется результат от переоценки. Здесь отражаются результаты, связанные с переоценкой различных внеоборотных активов. В пункте 2520 фиксируется результат от прочих операций. В соответствующей строке отражаются сведения, которые не учтены составителем отчета в предыдущих пунктах. В пункте 2500 определяется финансовый результат по налоговому периоду. Определяется он посредством сложения показателей в строках 2400, 2510, а также 2520. Если компания ведет деятельность как АО, то должны заполняться также строки 2900 и 2910, отражающие прибыль или убыток в расчете на акцию.

Особенности работы с документом

Готовый отчет о прибылях и убытках (бланк со всеми вписанными цифрами, а также подписанный руководителем фирмы) сдается в территориальное подразделение ФНС по месту осуществления деятельности предприятием.

В некоторых случаях возможно составление упрощенного документа. Его структура предполагает указание меньшего количества цифр - по группам отдельных статей, но без особой детализации тех или иных показателей. Данная возможность открыта для малых предприятий. Анализ отчета о прибылях и убытках крупных бизнесов, в свою очередь, предполагает исследование большого объема различных показателей. Это необходимо для осуществления объективной оценки эффективности модели развития организации — менеджерами, инвесторами или кредиторами.

Одним из ключевых составляющих бухгалтерской отчетности является отчет, показывающий финансовую результативность организации . В 2013 году данная форма была переименована. Раньше она называлась отчетом о прибыли и убытке компании. Новое название подчеркивает, что в декларации отражается не просто сумма полученной прибыли, а также и иные показатели, которые влияют на доходность предприятия.

Данный отчет используется для того, чтобы оценить профессиональную деятельность организации. Проведя анализ данных, которые указываются в этой форме, главный бухгалтер сообщает руководителю компании заключения по следующим пунктам :

• экономическое положение организации;
• уровень его стабильности;
• ликвидность;

Так, отчет о финансовых результатах поможет спрогнозировать дальнейшую прибыль и убытки, а также «наметит» планы будущего развития предприятия и его деятельности.

Форма, о которой идет речь, по-другому еще называют формой 2 бухгалтерского баланса . То есть это форма, содержащая информацию о прибыли и издержках в ходе осуществления предпринимательской деятельности, отражает финансовый результат организации.

Бланк, в который заносятся все сведения, утвержден 2 августа 2010 года в Приказе Министерства финансов России №66н . Именно он регламентирует ведение бухгалтерской отчетности.

В 2013 году прекратил свое действие федеральный закон, который вступил в силу 21 ноября 1996 года. Именно он именовал данную отчетность по-другому, о чем уже говорилось выше. Однако обновленная форма стала называться отчетом о финансовой результативности лишь в мае 2015 года, когда вышел Приказ Министерства финансов РФ от 6 апреля 2015 года №57н . Данный закон изменил порядок .

В настоящее время форма 2 является неофициальным названием отчета о финансовом результате . Оно считается общепринятым и более простым. Данное наименование перестало существовать в 2011 году.

Формирование

Итак, как уже было сказано, обновленная форма отчета о финансовой результативности предприятия была утверждена в редакции Приказа Министерства финансов РФ №66н от 4 декабря 2012 года.

Необходимость предоставления данного документа вместе с годовым бухгалтерским отчетом для всех юридических лиц не зависит от применяемого налогового режима .

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, а также некоторые физические лица, которые занимаются частной практикой. Бюджетные организации, кредитные предприятия, страховые компании освобождаются от ведения отчетности, показывающей финансовый результат деятельности.

Для того чтобы сформировать отчет, необходимо использовать метод начисления , который собственно и рассчитывает сумму выручки. Из этого можно сделать небольшой вывод: выручка отражается в момент, когда возникает обязательство по выплате задолженности.

Во время заполнения бланка отчетности необходимо знать сведения из бухгалтерских регистров за несколько календарных лет, то есть не только за отчетный, но и за предыдущий период. Содержание отчетной формы регламентируется стандартом ПБУ 4/99 .

Важное правило, которое должно соблюдаться при заполнении отчетности: все минусовые значения, то есть те, которые отнимаются, указываются обычно в скобках. При этом цифровые значения в графах пишутся в тысячах, а также в миллионах. Это делается во всех случаях индивидуально, в зависимости от удобства заполнения.

Структура отчета и правильное заполнение

В отчет о финансовом результате заносится информация, которую условно можно разделить на три группы :

1. Сведения о выручке и издержках, сделанных в результате осуществления основной деятельности.
2. Сведения о доходах и расходах от осуществления иных второстепенных действий.
3. Данные о расчете финансового результата при учете некоторых особенностей .

Форма 2 представляет из себя таблицу , которая имеет несколько частей. В первой части содержится информация об отчетном периоде и дате предоставления отчетности, данные организаций и единицы измерения.

Таблица, в которой указываются отчетные показатели, состоит из пяти граф :

• порядковый номер пояснения;
• название показателя;
• коды строчек, которые берутся из приложения к основному приказу;
• текущий показатель по отдельной величине в сравнении с тем же показателем за прошлый год.

Расшифровка строчек в отчете осуществляется в соответствии с определенными правилами . Чтобы правильно заполнить отчет, необходимо знать их коды.

1. В первой строчке отображается выручка предприятия (код строчки – 2110). В данной строке отображается доход, который был получен в ходе осуществления обычной деятельности, например, от сбыта продукции или предоставления каких-либо услуг. Показатель в данной строчке уменьшается путем вычета дебетового оборота по субсидированным счетам, которые отображаются в строчках 90-3 и 90-4. То есть там, где указывается налог на добавленную стоимость и акцизы. Выручка и иные виды доходов, которые составляют более 5% от всей суммы доходов, полученной в течение отчетного периода, отражаются в отдельности для каждого вида.
2. Во второй строчке показывается себестоимость продаж (ее код – 2120). В данной строчке расписывается сумма, которая была потрачена на осуществление обычного вида деятельности. Сюда относят, например, издержки на изготовление товаров, приобретение продукции, выполнение работ по оказанию каких-либо услуг. В строчке 90-2 указывается сумма с учетом данных в строчках 20, 23, 29, 40, и 43. Значение показателя отображается в скобках, так как эта сумма вычитается из общей при подсчете финансового результата.
3. В третьей строчке указывается валовая прибыль или валовый убыток (код этой строчки – 2100). Валовая прибыль – это сумма, которая была получена от ведения обычного вида деятельности. При этом в этот показатель не включаются и управленческие расходы. Чтобы посчитать размер валовой прибыли, необходимо из выручки вычесть себестоимость. Убыток указывается в скобках, поскольку он является отрицательной величиной.
4. В четвертой строчке показываются коммерческие расходы (код для данной строчки – 2210, а сам показатель также указывается в скобках). К коммерческим расходам относят издержки, которые пошли на продажу товаров, предложения каких-либо работ и услуг. Так, в этой строчке отображается сумма в субсчете 90-2 с учетом .
5. В строке пять указываются управленческие расходы (строчка имеет код 2220, а сам показатель также пишется в скобках). Под понимают издержки, затраченные на управление работы предприятия. Если они не включены в ТРУ, то они приписываются в счет 90-2. В противном случае – в счет 20 или 25. Так, в данной строке указывается сумма в счете 90-2 с учетом счета 26.
6. В шестой строке отображается прибыль или убыток организации от осуществления предпринимательской деятельности (код для данной строчки – 2200). Этот показатель включает в себя сумму, полученную от ведения обычной деятельности. Его размер рассчитывается как разница между коммерческими и управленческими расходами и валовой прибылью или убытком.
7. В строчке семь указывается доход, полученных от участия и спонсирования других организаций (код для этой строчки – 2310). Сюда включаются стоимость имущества и различные , которые получает компания при ликвидации или выходе из общества другой организации. Сведения берутся из счета 91-1.
8. В восьмой строчке отображаются проценты, которые должна получить организация (код для текущей строчки – 2320). Под этими процентами понимаются проценты от займов, различных ценных бумаг, коммерческих кредитов. Кроме этого, сюда же относятся и проценты, которые выплачиваются банком за использование денег, хранящихся в организации. Сведения также берутся из счета 91-1.
9. В девятой строчке отображаются проценты, которые должна оплатить организация (код строчки – 2330, показатель указывается в скобках). В данной строчке показываются проценты, которые выплачивает организация по различным заемным обязательствам, облигационный и вексельный дисконт. Сюда не входит инвестиционный актив. Данные заносятся из счета 91-1.
10. В строчке десять показываются иные доходы (для них код строчки равен 2340) и другие расходы (2350). Здесь отображается информация о доходах и расходах, которые прошли через , но не были указаны выше. Издержки указываются в скобках.
11. В одиннадцатой строке отображается прибыль либо убыток, которые еще не подвергались налогообложению (код для данной строчки – 2300). Данная строчка отражает бухгалтерскую прибыль или убыток компании. Она рассчитывается по следующей формуле: строчка 2200 + строчка 2310 + строчка 2320 + строчка 2340 – строчка 2330 – строчка 2350. То есть к прибыли от продаж прибавляются доходы, полученные от каких-либо организаций. Текущее значение суммируется с процентами к получению и прочими доходами. А из всей этой суммы вычитаются проценты для выплаты и все остальные расходы.
12. В двенадцатой строке указывается сумма текущего налога на прибыль (строчке присвоен код 2410). Здесь отражается значение налога, который начисляется в соответствии с налоговой декларацией на прибыль организации. Если компания осуществляет свою деятельность на специальном налоговом режиме, то она указывает в данной строчке свой налог. При совмещении налогов значение показателей по ним отображается отдельно для каждого налога. Организации, которые применяют ПБУ 18/02 , указывают постоянно действующие налоговые обязательства, то есть активы в строчке с кодом 2421, изменения в ОНО (строчка 2430) и в ОНА (строчка 2450).

В строчке с кодом 2460, которая имеет название «Прочее» , указываются сведения о всех различных показателях, не используемых ранее, но оказывающих влияние на размер чистой прибыли, информация о которой отражается в полном виде в строчке 2400.

Затем указывается следующая дополнительная информация :

• результат пересчета внеоборотных активов, которые не включаются в строчку 2400 за текущий отчетный период (строчка 2510);
• результат иных операций, которые также не вошли в состав чистой прибыли в текущем периоде (строчка 2520);
• общий финансовый результат отчетного периода (строчка 2500);
• базовая и разводненная прибыль или убыток на акцию (строчка 2900 и строка 2910).

В заключение стоит отметить, что форму 2 о финансовом результате организации подписывает руководитель компании и направляет ее в налоговую службу.

Отчет о финансовых результатах и пояснения к нему представлены в данном видео.