Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

• Штат предприятия не достигает 100 человек;
• Соответствующий вид деятельности;
• Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
• Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
• Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
• Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :

Облагаемая ЕНВД деятельность	Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м.	Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала	Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги	Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта	Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы	Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю	Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м.	Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт.	Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

• Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
• Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
• Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

• НДС, исключение – экспорт;
• НДФЛ, юр. лица оплачивают;
• Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

• НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
• Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

• Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
• Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
• К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
• К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
• Ставка – неизменная величина.

  Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

   Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

1. Учет физических показателей;
2. Налоговая декларация;
3. Отчетность за работников;
4. Дополнительная отчетность;
5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

ЕНВД — сокращённое название единого налога на вменённый доход. Так называется система обложения налогом отдельных видов бизнеса. Причём эта система может сочетаться с основной (ОСНО) или упрощённой (УСН). Ключевое отличие, как можно догадаться из названия, состоит в том, что налог учитывается, исходя не из фактического, а из вменённого (то есть предполагаемого) дохода.

Раньше такой налог был обязательный, но ЕНВД с 2013 года утверждён в качестве добровольного. Так что есть смысл изучить его особенности и решить, пользоваться ли такой системой в своём бизнесе. Основной источник данных о таком виде налога — это глава 26.3 Налогового кодекса РФ.

Когда можно платить ЕНВД

Каждый ИП и каждое юридическое лицо могут выбрать единый налог на вмененный доход добровольно. Есть случаи, в которых переходить на данную систему нельзя. Это относится к:

• крупным налогоплательщикам;
• налогоплательщикам, чья деятельность связана с общепитом в сфере социального обеспечения, здравоохранения и образования;
• организациям со средней численностью персонала за последний год более ста человек;
• организациям, в которых есть более 25 % доли участия других организаций (кроме исключения, предусмотренных статьёй 246.26 Налогового кодекса);
• организациям, участвующим в передаче в аренду заправочных и газозаправочных станций.

Виды деятельности, к которым нельзя применять данный налог, перечислены во 2-м пункте статьи 246.26 Налогового кодекса, если осуществляется управление по системе простого товарищества или доверительного управления.

Ознакомившись с источником данных в Налоговом кодексе, следует обязательно осведомиться также о дополнительных решениях, принятых в муниципальном образовании (городе или районе). На этом уровне «вменёнка»может быть назначена властями для разных видов деятельности в рамках перечня в Налоговом кодексе. Такие изменения ЕНВД не должны противоречить федеральному законодательству, однако ознакомление с ними позволит не попасть в трудную ситуацию при выборе системы налогообложения.

Как перейти на ЕНВД

Чтобы совершить переход на ЕНВД, нужно начать заниматься одним из видов бизнеса, которые могут облагаться таким налогом. После этого уйти с выбранной системы можно будет, прекратив заниматься данным видом бизнеса или же изменив его условия так, чтобы они больше не укладывались в предусмотренные Налоговым кодексом ограничения. В разных случаях это разные ограничения: в общепите это площадь торгового зала, в сфере транспортных услуг — автопарк, в гостиничном бизнесе — площадь спальных помещений, и так далее. Кроме того, можно будет создать простое товарищество: оно также не облагается таким налогом.

Регистрация деятельности, облагаемой ЕНВД

Во-первых, предприниматель или юридическое лицо имеют право выбирать данную систему налогообложения ещё в начале своей деятельности. Для этого надо будет подать соответствующее заявление о переходе.

Во-вторых, возможен и добровольный переход с УСН на ЕНВД, если владелец бизнеса посчитает это целесообразным и если его бизнес будет соответствовать условиям, указанным в Налоговом кодексе. В этом случае следует обязательно помнить, что соответствующие записи должны быть внесены в следующие документы:

• свидетельство предпринимателя;
• государственный реестр;
• устав предприятия.

Регистрируя свой переход на ЕНВД с УСН в Федеральной налоговой службе, надо помнить, что единый налог уплачивается по месту ведения бизнеса. В качестве плательщика надо зарегистрироваться в течение 5 дней с момента, когда начал фактически осуществляться бизнес. Заявление надо подавать по месту ведения бизнеса. Если таких мест несколько по городу или району, то не надо будет подавать заявление сразу в несколько ИФНС — достаточно будет одного, по месту регистрации бизнеса. С того момента, как налогоплательщик подаст заявление, ИФНС обязана поставить его на учёт в течение 5 рабочих дней. В течение этого же срока проводится при необходимости снятие с учёта.

Отчётная документация

Уплачивая единый налог, налогоплательщик должен подавать отчётные документы. Основной из них — это декларация ЕНВД. Её нужно подавать не позже 20-го числа первого месяца, который следует за отчётным кварталом. Остальной комплект документов подаётся согласно тому, какая схема налогообложения является основной для организации (ОСНО или УСН), поскольку важно помнить, что единый налог используется для бизнеса, а не для самой организации.

О том, как правильно заполнить декларацию ЕНВД, всегда есть смысл уточнить у специалиста в области права в своём городе или регионе, поскольку на муниципальном уровне требования ФНС могут значительно различаться. Если говорить конкретнее, то в зависимости от того, чем занимаются ИП или организация, от них могут требовать разный пакет отчётных документов.

Следует также помнить, что если налогоплательщик предоставляет в налоговые органы отчётность ЕНВД, это не означает, что он освобождается от сдачи полной бухгалтерской отчётности, если таковая предусмотрена.

Что уплачивается и что не уплачивается при ЕНВД

Единый налог необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, который идёт сразу за отчётным налоговым периодом. Расчёт ЕНВД ведётся согласно определённым нормам закона, а не согласно фактическому доходу. Эти нормы указаны в статье 346.29 Налогового кодекса и различаются для каждого вида бизнеса. Это могут быть площадь торгового зала, численность персонала, число автомашин и так далее.

Все прочие взносы (в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страховая, например) платятся точно так же, как и без единого налога. Он никак на них не влияет. Точно так же и НДФЛ с зарплаты сотрудников удерживается без каких-либо изменений.

В Налоговом кодексе перечислены налоги, которые при данной система налогообложения платить не надо. Это:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог на добавленную стоимость (кроме таможенных и агентских налогов).

Однако следует помнить, что если хотя бы одна операция была совершена вне юрисдикции единого налога, то все налоги с неё должны быть уплачены согласно той системе, в рамках которой она совершалась (ОСНО или УСН).

Помимо этого, могут иметься правовые основы для уплаты земельного налога или иных налогов, которые в статье 346.26 не перечислены. Они также уплачиваются вне зависимости от наличия или отсутствия уплаты единого налога.

Налоговый учёт по ЕНВД

В первую очередь надо вести учёт физических показателей бизнеса, которые и являются основой для расчёта единого налога. Однако следует учитывать, что так называемые книги по единому налогу в любом случае будут незаконны, если в них есть такие статьи, как зарплата, доходы, расходы и так далее. Ни одно ведомство и ни одна служба не имеют права навязывать такие книги в качестве обязательного документа для налогового учёта. Поскольку вопрос учёта физических показателей не регламентирован, то каждая организация применяет собственные меры по учёту.

Что касается бухгалтерии, то её нужно вести точно так же, как если бы никакого единого налога не было. Если же деятельность предприятия такова, что она попадает только под «вменёнка» и ни по какой другой системе налогом не облагается, то ничего, кроме физических показателей, учитывать вообще не нужно. Однако необходимо всегда иметь документы, которые смогут подтвердить законность получения товара, квалификацию сотрудников и так далее — на случай, если этим заинтересуются контролирующие организации. С 2013 года предпринимателям также вменяется в обязанность ведение кассовой книги.

Раздельный учёт при ЕНВД

Если одновременно ведётся деятельность, облагаемая единым налогом, и деятельность, которая им облагаться не может, то приходится вести раздельный учёт. Его главная сложность в том, что нужно разделять между собой доходы и расходы по разным видам деятельности. С доходами в этом смысле обычно проще, поскольку всегда можно точно сказать, от чего был получен тот или иной доход.

Что касается расходов, то с ними сложнее. Например, заработная права директора или главного бухгалтера, как и многих сотрудников, не может быть однозначно отнесена к единому налогу или к ОСНО либо УСН, поскольку деятельность управляющих сотрудников распространяется на весь бизнес в целом, а не на отдельные виды работы. Тут-то и начинаются трудности. Так, в 274-й статьей Налогового кодекса предписано, что «делить расходы» надо пропорционально доходам от разных видов работы. Это выглядит вполне логичным: где больше заработано — там больше вложено, там и налог будет больше.

Однако так нужно поступить с каждой расходной статьёй, так что времени и сил тратится немало. К тому же, можно столкнуться с разницей в отчётных периодах. Например, единый налог рассчитывается по кварталам, а единый страховой взнос — по месяцам. В таких случаях вести пропорциональный расчёт сложнее, и приходится обращаться к разъясняющим документам Минфина, если таковые имеются по тому или иному вопросу.

На ОСНО обязательно должен быть раздельный учёт для НДС, ведь к вычету можно взять только входной налог на добавленную стоимостью по товарам и услугам, которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Ну а имущественный налог начисляется лишь на ту часть, которая используется в деятельности, облагаемой по ОСНО. В связи с этим для раздельного учёта предприятия часто обращаются к услугам специалистов, поручая им конкретно эту работу и ничего больше.

Расчёт единого налога

Прежде чем понять, как рассчитать ЕНВД для своего вида деятельности, надо обратиться к статье 346.29 Налогового кодекса. В нём надо найти базовую доходность и единицы физических показателей (площадь, число сотрудников и так далее). Надо просто умножить свой показатель на размер ставки (в том числе с учётом изменений в течение года, если они есть), а затем эту сумму умножить на К1. Он же — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством на каждый год.

Потом необходимо обратиться к нормативно-правовым актам о едином налоге для города или региона. Во многих случаях есть корректирующий коэффициент К2 для определённых видов бизнеса. Он учитывает местные особенности влияния того или иного вида деятельности на экономику. Корректирующий коэффициент округляется до тысячных долей, и сумма, которая была получена, умножается на него. К2 всегда меньше или равен единице.

Затем следует взять 15 % полученной суммы — это будет единый налог за месяц. Правила конечного расчёта следующие:

1. Если физический показатель не менялся, то чтобы посчитать налог за квартал, нужно просто умножить сумму на три.
2. Если же физический показатель менялся — надо посчитать отдельно за каждый месяц и просуммировать.
3. Если объектов или видов деятельности несколько, то единый налог считается отдельно, а потом также суммируется. Разделы в налоговой декларации заполняются отдельно.
4. Если бизнес ведётся в нескольких территориальных образованиях, то в каждом случае расчёт ведётся согласно местным законодательным актам.

Единый налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов. К таким взносам относятся:

• страховые взносы в ПФР;
• взносы по обязательному соцстрахованию от профессиональных болезней и несчастных случаев;
• взносы на пособия по временной нетрудоспособности;
• взносы по договорам добровольного личного страхования.

Есть тут и несколько ограничений:

1. Учитываются только те суммы взносов, которые были уплачены за отчётный период. С 2013 год предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам, не могут уменьшить сумму налога за счёт фиксированных взносов
2. Выплаты по больничным листам следует учитывать только тогда, когда они делаются за счёт организации, а не за счёт Фонда социального страхования.
3. Налог может быть уменьшен максимум на 50 %. Уменьшать налог на сумму до 100 % могут только предприниматели, которые не платят выплат физическим лицам (то есть без наёмных работников).

Как ещё можно уменьшить сумму налога

Сделать это не так легко, потому что единый налог введён изначально для таких видов бизнеса, где есть много наличных расчётов, а деятельность контролирующих организаций не позволяет уследить за всем сразу. Поэтому можно, не нарушая закон, только поработать над физическими показателями. А именно:

1. Если основой расчёта выступает площадь, то надо подумать над тем, насколько эффективно эта площадь используется и можно ли переоборудовать часть её в подсобные помещения или же повысить эффективность эксплуатации.
2. Если физический показатель — это численность персонала, то надо думать над тем, все ли работники необходимы, все ли должны работать полный рабочий день (число отработанных часов также учитывается). Можно также с помощью организационных мер устроить деятельность сотрудников таким образом, чтобы она облагалась по ОСНО или УСН — если, конечно, они действительно имеют отношение к работе, которая с единым налогом никак не связана.
3. Труднее всего в тех случаях, когда специфика работы связана с торговой площадью или с информационным пространством. В этом случае надо проводить точный расчёт и прикидывать, целесообразно ли вообще применять единый налог.

Ограничения и подводные камни

По доходу на использование единого налога никаких ограничений нет. Зато есть несколько моментов, о которых важно помнить:

1. Бытовые услуги попадают под данную схему, только если оказываются физическим лицам. Бытовые услуги фирмам единым налогом облагаться не могут. Детализация видов деятельности местами расписана в классификаторе услуг населению (ОКУН) очень подробно, а местами — почти не расписана.
2. Очень внимательно надо относиться к техобслуживанию, мойке, ремонту автотранспорта, а также к ветеринарным услугам. Каждый вид такой деятельности может попадать или не попадать под единый налог.
3. Внимательно следует учитывать физические показатели для автостоянок и транспортных услуг. Так, в понятие платной стоянки входит вся площадь используемого объекта, а вот при оказании транспортных услуг учитываются только реально используемые автомобили. Однако при подсчёте автопарка будут учитываться все авто.
4. Доставка заказанных товаров может попасть под единый налог, если она указана в качестве отдельной услуги. Если доставка бесплатна или уже включена в стоимость заказа, то под единый налог она не попадает.

Есть также немало туманных моментов, касающихся сфер розничной торговли, общепита и рекламы. Прежде чем начинать работать в одной из данных отраслей, всегда есть смысл подробно изучить законодательство, а заодно разъяснительные документы Минфина, чтобы избежать путаницы и проблем с налоговыми организациями.

ЕНВД – это специальная система налогообложения, которую добровольно могут применять малые организации и ИП. Она устанавливается региональными властями для определенных видов деятельности. Например, торговли, общественного питания, грузовых или пассажирских перевозок.

Говоря простыми словами для каждого вида деятельности региональные власти устанавливают базовую доходность. Это сумма потенциально возможного дохода, который можно получить по конкретному виду деятельности. Она называется вменённый доход. Для каждого вида деятельности она своя. При расчете налога сумма дохода увеличивается на специальные коэффициенты. Сумму налога, которую следует перечислить в бюджет, рассчитывают умножением этого дохода на ставку налога. Теперь мы может ответить на вопрос: «ЕНВД, что это?». ЕНВД – это система уплаты налога, которая основана на сумме вменённого дохода организации или ИП.

Читайте в статье:

Как перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на единый налог на вмененный доход нужно выяснить:

• введена ли в вашем регионе эта система для того вида деятельности, который вы ведете;
• вправе ли ваша организация (или ИП) применять этот режим.

Все вышесказанное распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Применение ЕНВД для ИП ограничивается по этим же правилам.

Виды деятельности по ЕНВД

Вот перечень видов деятельности, по которым может применяться единый налог на вмененный доход:

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, обслуживанию и мойке транспорта;
• услуги по организации автостоянок;
• транспортные перевозки грузов;
• транспортные перевозки пассажиров;
• розничная торговля (в том числе развозная и разностная);
• услуги общественного питания;
• распространение и размещение наружной рекламы;
• гостиничные услуги;
• передача в аренду торговых площадей (в том числе и для организации общественного питания);
• продажа товаров через торговые автоматы.

При этом возможность применять ЕНВД по конкретному виду деятельности должна быть установлена региональным законом.

Ограничения по применению ЕНВД

Закон устанавливает дополнительные ограничения по применению этой системы налогообложения. Они касаются численности наемных работников, применения других систем налогообложения, состава уставного капитала и т. д.

Простое товарищество. Организация или ИП не вправе применять «вмененный» режим по тому виду деятельности, который ведется по договору совместной деятельности. С такого дохода нужно платить налог по общей системе налогообложения (ОСНО) или по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Крупнейший налогоплательщик. Нельзя применять ЕНВД тем организациям, которые считают крупнейшими налогоплательщиками. Запрет на ЕНВД действует при условии, что организация получила от налоговой инспекции специальное уведомление. В нем инспекция указывает, что организация поставлена на налоговый учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Он начинает действовать с того квартала, который следует за кварталом получения этого уведомления. Например, уведомление получено во 2 квартале. С 3 квартала использовать ЕНВД нельзя.

Численность работников. Нельзя применять спецрежим, если средняя численность работников за прошлый год больше 100 человек. В расчет берут всех работников по всем филиалам и подразделениям. Виды деятельности, в которых они заняты, значения не имеют. Учитывают как штатных работников, так и совместителей и сотрудников, которые выполняют работы по договору гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения). Это ограничение не касается организаций потребкооперации.

Состав уставного капитала. Размер долей других организаций в уставном капитале не должна быть больше 25 процентов. Это ограничение не касается общественных организаций инвалидов. Но при условии, что численность работников-инвалидов составляет 50 процентов и больше, а их фонд оплаты труда 25 процентов и больше.

Применение ЕСХН. Нельзя применять «вмененный» режим по деятельности, связанной с продажей продукции собственного производства, если по этой деятельности платиться ЕСХН.

Заявление на переход к ЕНВД

Для перехода на этот режим налогообложения нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление. Его передают в ту инспекцию, где организация или индивидуальный предприниматель (ИП) планирует начать свою деятельность, по которой будет применяться ЕНВД.

Например, ИП числиться на налоговом учете по месту жительства. Он должен еще раз встать на налоговый учет в том регионе где он будет вести бизнес на ЕНВД. Его место постоянной или временной регистрации значения не имеет.

Из этого правила есть исключения. Так, индивидуальному предпринимателю или организации достаточно быть зарегистрированным по месту нахождения или жительства, если их деятельность связана с услугами:

• по развозной или разносной торговле;
• по размещению рекламы на транспорте;
• по перевозке грузов или пассажиров.

Заявление о переходе на ЕНВД подают или лично в налоговую инспекцию или высылают почтой. Также оно может быть подано в электронном виде. Например, через личный кабинет налогоплательщика. Его подают не позднее 5 дней с момента начала ведения «вмененной» деятельности. Заявление выглядит так:

Как посчитать ЕНВД

• общий размер вмененного дохода за квартал;
• ставку ЕНВД налога.

Вмененный доход

Размер вмененного дохода за один квартал считают по следующей формуле:

Приведем размеры базовой доходности по некоторым видам экономической деятельности:

Виды предпринимательской деятельности	Физический показатель для данного вида деятельности	Базовая доходность по виду деятельности в месяц, руб.
Услуги бытовые	Количество работников
Услуги ветеринарии	Количество работников
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспорта	Количество работников
Услуги по предоставлению мест для стоянки транспорта и его хранению	Площадь стоянки (кв. м)
Услуги по грузоперевозкам	Количество единиц транспорта
Услуги по пассажирским перевозкам	Количество посадочных мест
Гостиничные услуги	Площадь помещения (кв. м)
Услуги по продаже товаров через торговые автоматы	Количество автоматов

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

В формуле используется 2 коэффициента.

К1 – это специальный коэффициент дефлятор. Он нужен, чтобы вмененный доход соответствовал уровню потребительских цен прошлого года. Он корректирует доход на инфляцию. К1 определяет Минэкономразвития России. На 2018 год коэффициент равен 1,868.

К2 – это корректирующий коэффициент. Он учитывает влияние на доходность различных показателей работы. Например, сезонность, режим работы и т. д. Его утверждают региональные власти. Для каждого региона свой.

Единый налог по ЕНВД: расчет суммы

Сумму единого налога по ЕНВД за квартал определяют по формуле:

Ставку налога устанавливают региональные власти.

Пример
Организация занята в деятельности по розничной продаже запчасти для автомобилей.

Площадь зала, предназначенного для торговли, 120 кв. м. Для этого вида деятельности установленная базовая доходность равна 1800 руб. Коэффициент К2 равен 0,9. Ставка ЕНВД в муниципалитете равна 15%. К1 равен 1,868.

Рассчитаем размер вмененного дохода за квартал. Он будет равен:

1800 руб. × 1,868 × 0,9 × (120 кв. м + 120 кв. м + 120 кв. м) = 1 089 417,60 руб.

ЕНВД равен:

1 089 417,60 руб. × 15% = 163 413 руб.

Вычеты по ЕНВД

Сумму налога, начисленную за квартал, можно уменьшить на вычеты. Вычет – это определенные расходы, оплаченные ИП или организацией. В состав вычета, например, включают затраты на покупку контрольно-кассовой техники, оплату взносов по обязательному социальному и добровольному страхованию работников.

Закон содержит несколько ограничений по таким вычетам. Например, взносы по страхованию не могут уменьшать ЕНВД больше чем на 50 процентов. А затраты на контрольно-кассовую технику учитывают в максимальном размере 18 000 руб. на одну машину.

Выбирая систему или спецрежим налогообложения для малого бизнеса, большинство предпринимателей в первую очередь рассматривают единый налог на вмененный доход. Действительно, налог ЕНВД в очень многих случаях оказывается наиболее простым и выгодным в применении, а бухгалтерский учет на этой системе можно вести самостоятельно.

В сегодняшней статье мы расскажем об основных характеристиках ЕНВД, порядке его начисления и уплаты. Также речь пойдет об изменениях режима в 2017 году.

Помимо общей системы налогообложения, которая является основной схемой начисления и уплаты взносов в бюджет в РФ , существует целый ряд так называемых специальных режимов. Их появление обосновано сложностью учета и предоставления отчетности на ОСНО, обширным ассортиментом различных платежей, которые затрудняют работу малых предприятий.

Одним из наиболее популярных «льготных» систем налогообложения в РФ является ЕНВД. Он представляет собой режим, при котором предприятие уплачивает один общий налог . Последний заменяет собой ряд других:

• (только в том случае, если налогоплательщик – организация).

Если плательщиком ЕНВД является ИП, то единый платеж заменяет собой налог на доходы физического лица .

• Налог на имущество – эта льгота применяется и для организаций, и для ИП.

Заметим, что данное «послабление» касается только той недвижимости и основных средств, которые непосредственно участвуют в деятельности предприятия.

• Налог на добавленную стоимость – для всех налогоплательщиков.

Таким образом, налог ЕНВД заменяет основные налоги , которые необходимо уплачивать предпринимателю или ООО. Однако все сборы и платежи, которые не входят в этот список, взимаются в полном объеме. Так, придется уплачивать земельный, транспортный налог, различные региональные платежи, а также страховые взносы.

По своей сути налоговая форма ЕНВД кардинально отличается от привычных налогов на доходы, хотя и заменяет их. Дело в том, что в основе расчета лежит так называемый вмененный доход. Это некая усредненная сумма , которая (по расчетам налоговых органов) примерно равна доходу, получаемому предприятиями выбранной сферы деятельности.

Если вы , то имеете право выбрать налогообложение на режиме ЕНВД. Расчет налога будет вестись исходя из фиксированного вмененного налога для розничных магазинов, вне зависимости от реально заработанной выручки.

Таким образом, ЕНВД – это специальный режим, который подходит как для предпринимателей, так и для организаций. Он отличается легкостью расчетов и снижением документарной и налоговой нагрузки, из-за чего идеально подходит для небольших предприятий. Однако не каждый субъект малого бизнеса имеет право на применение ЕНВД.

ЕНВД для ООО и предпринимателей - требования к налогоплательщикам

Как и любой «льготный» режим налогообложения, «вмененка» подходит далеко не для всех организаций. ФНС накладывает довольно серьезные ограничения на возможность ведения деятельности на ЕНВД :

• ИП или ООО ведет деятельность в следующих сферах : бытовые услуги для населения, общепит, разнообразная розничная торговля (исключительно при площади зала не более 150 кв.м.).

Исключением являются услуги по сдаче в аренду открытых ИП или ООО автозаправок и автогазозаправок. Также не применяется ЕНВД для ООО, если услуги общепита оказываются предприятием здравоохранения, соцзащиты, образования.

• Чтобы применять ЕНВД, необходимо, чтобы в муниципальном образовании был введен соответствующий режим налогообложения.

Хотя «вмененка» и действует в значительной части страны, существует ряд городов, в которых ее применение невозможно. Так, например, с 2014 года этого спецрежима нет в Москве.

• Выбранный вид деятельности обязательно должен быть указан в местном законодательном акте .

Список видов бизнеса, которые подходят под ЕНВД, может меняться муниципальными органами власти.

• Деятельность не ведется в форме доверительного управления (или, как вариант, договора простого товарищества ).
• (вне зависимости от формы собственности) менее 100 человек .
• Для организаций накладывается дополнительное ограничение – доля юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%.

Еще одно уточнение касается организаций, одновременно применяющих несколько систем для разных направлений деятельности. Дело в том, что ЕНВД сочетается не со всеми режимами :

• Одновременно можно применять «вмененку» и ОСНО, либо налогообложение по режиму ЕСХН.
• Одновременное применение ЕНВД и невозможно .

При совмещении режимов следует помнить, что нужно разделять учет и отчетность по формам налогообложения. Это усложняет ведение бухгалтерии, но может принести дополнительные налоговые выгоды.

Как можно увидеть, физические показатели предприятия — основа для выбора ЕНВД, тогда как выручка и прибыль не влияют на возможность применения «вмененки».

При этом общие условия (небольшое количество видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, необходимость принятия местных законодательных актов) существенно ограничивают число потенциальных плательщиков этого налога.

Как производится расчет налога ЕНВД

Как и во всех других режимах налогообложения, сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается непосредственно налогоплательщиком . Он же заполняет декларацию, проводит выплату в инспекцию. Неверное указание суммы может привести к штрафам, пеням и даже отмене ЕНВД. Именно поэтому так важно вовремя и правильно производить необходимые расчеты, сдавать отчетность и осуществлять взносы.

Расчет единого налога на вмененный доход производится за 1 календарный месяц. Определение суммы платежа ведется по специальным формулам, которые по сути являются произведением следующих показателей:

• Ставка ЕНВД – на сегодняшний день для этого режима она равна 15%.
• Значение физического показателя . Это может быть численность персонала для сферы услуг, площадь торгового зала для магазинов и другое – то есть тот фактор, который напрямую влияет на увеличение дохода организации.
• Базовая доходность – утвержденный налоговыми органами показатель доходности при выбранном виде деятельности.

Базовая доходность указывается в расчете на единицу физического показателя – например, квадратный метр площади для торговых предприятий. Таким образом, чем больше будет площадь магазина, тем больший налог на «вмененке» предприятие заплатит.

• Коэффициент К1 – дефлятор, устанавливаемый на государственном уровне. Он одинаков для вех регионов и, начиная с 2015 года, равен 1,798.
• Коэффициент К2 – муниципальный корректирующий коэффициент. Его значение устанавливается муниципальными органами и должно быть в границах 0,5-1.

К2 – это уменьшающий коэффициент, за счет которого муниципальные власти могут значительно снизить суммы налога ЕНВД, подлежащие уплате.

Перемножив все указанные значения, мы получаем сумму налога ЕНВД за 1 месяц .

Если в течение квартала не происходило изменений в физических показателях либо базовой доходности, то расчет налога ЕНВД для уплаты в бюджет можно получить умножением полученного значения на 3.

Если же в течение квартала происходили изменения, необходимо рассчитать ЕНВД за каждый месяц отдельно . Также с помощью пропорционального расчета может учитываться неполный месяц при переходе с одной системы на другую либо изменениях, произошедших в середине месяца.

Налог ЕНВД - отчетность и расчеты с инспекцией

Важным аспектом любой системы налогообложения (включая спецрежимы) является периодичность и форма выплат в бюджет и сдачи отчетности. Именно этот показатель дает понять, насколько прост в применении тот или иной режим , нужен ли для ведения учета наемный персонал или бизнесмен сможет справиться собственными силами.

Итак, как уплачивается налог ЕНВД для ИП и организаций, и какую отчетность обязано сдавать предприятие:

• Налоговый период для данного спецрежима – 1 квартал. Уплатить рассчитанный налог необходимо до 25 числа следующего месяца.
• Основной отчетный документ – налоговая декларация. Она сдается в инспекцию ежеквартально, не позже 20 числа следующего за отчетным периодом месяца (за 1 квартал – 25 апреля и так далее).

Таким образом, сдача декларации, как и налоговые выплаты по ЕНВД, происходит 4 раза в год. В обоих случаях, если предельный срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий.

• Согласно законодательству все плательщики на «вмененке» должны в письменном виде вести учет физических показателей : площади помещений, количества работников, числа «посадочных» мест в общепите и прочее. Это требование касается как ИП, так и организаций. За отсутствие подобной книги инспекция может оштрафовать на сумму 500-700 рублей.

При этом форма документа для учета физпоказателей законодательно не установлена. Во многих инспекциях налогоплательщикам настоятельно предлагают приобретение книг специальной формы, которые включают также графы «доходы» и «расходы», учет которых ИП на ЕНВД вести необязательно. Вы имеете полное право вести учет без ее покупки, либо заполнять в документе исключительно предписанные графы с физпоказателями.

• Ведение бухгалтерского учета для организаций на «вмененке» является обязательным. Организации сдают в инспекцию отчетность по формам 1-6, а также пояснения.

ИП на «вмененке» бухучет не ведут.

• ИП и ООО на «вмененке» также сдают отчетность по дополнительным налогам и сборам , которые уплачивают – например, страховым взносам, транспортному налогу2,.

Форма ЕНВД в 2017 году - изменения спецрежима

Ежегодно налоговые органы принимают массу законодательных актов, уточняя условия применения спецрежимов, вводя дополнительные ограничения или льготы. Система налогообложения ЕНВД в 2017 году также претерпела ряд изменений :

• Срок «службы» льготного режима продлен до 2021 года. Изначально ЕНВД должен был быть отменен в 2018 году, однако экономическая ситуация в стране и сложности в ведении малого бизнеса заставили законодателей пересмотреть это решение.
• ИП получили возможность снижать взносы по ЕНВД на «личные» страховые платежи. До 2017 года к вычету принималась только сумма платежей за работников.

Если предприниматель работает один, он имеет возможность снизить уплачиваемый ЕНВД на взносы «за себя», причем без ограничения по сумме. ИП с наемными работниками уменьшают сумму взносов в бюджет на платежи как за персонал, так и за себя. Но в этом случае нельзя снизить «вмененку» более чем наполовину.

• Изменилась форма декларации . Так, в 2017 году в документе поменялась форма расчета (в связи с нововведениями для ИП в части снижения суммы налога).

Кроме того поменялись поля со штрих-кодами, а также формулировка относительно страховых платежей.

• Определение видов бизнеса по льготным спецрежимам теперь ведется по другому классификатору – принятому с 2017 года ОК 029-2014

Самым главным изменением в отношении ЕНВД является увеличение сроков его действия до января 2021. Многие предприниматели на «вмененке» при этой новости вздохнули с облегчением – дело в том,что на данный момент нет ни одного режима, который смог бы стать достойной заменой ЕНВД. Кроме того, ИП получили реальную возможность значительно снизить суммы налога за счет страховых и пенсионных взносов. Это сделало «вмененку» намного более привлекательной для предпринимателей, особенно работающих в одиночку.

Заключение

Итак, налог ЕНВД – один из самых распространенных специальных режимов в России. Перейти на эту систему имеют право организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, предоставлением различного рода услуг, открывшие предприятия общественного питания . При этом есть перечень ограничений для использования ЕНВД.

ЕНВД заменяет собой целый ряд налогов, а сам представляет собой фиксированные суммы, не зависящие от результатов деятельности предприятия. Решив перейти на этот режим, бизнесмен, как правило, упрощает расчеты с налоговой инспекцией, ведение учета на предприятии. Но существуют ситуации, в которых применять ЕНВД оказывается невозможным или невыгодным.

Уважаемые читатели! Если у вас появились вопросы, не освещенные в этой статье, обязательно оставьте их в комментариях. В следующих материалах мы обязательно коснемся интересующих вас тем подробнее.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) регулируется Налогового кодекса Российской Федерации. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

Где действует ЕНВД?

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в .

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ):

1) оказания бытовых услуг , их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг ;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств ;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств , а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов , осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли , осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) , осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания , осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по и (или) в пользование торговых мест , расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Определены коды для видов деятельности, которые с 1 января 2017 года будут относиться к бытовым услугам

Правительство РФ распоряжением от 24.11.16 № 2496-р установило коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым услугам. Документ вступит в силу с 1 января 2017 года.

С 1 января 2017 года ОКУН будет заменен видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). В комментируемом распоряжении № 2496-р приведены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам для перехода на ЕНВД.

к меню

2. ЕНВД заменяет налоги...

Для юридических лиц:

Налог на прибыль организаций - в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Например, предприниматель, который состоит на налоговом учете по месту жительства, должен еще раз встать на налоговый учет в том муниципальном образовании, в котором он собирается вести бизнес с применением ЕНВД. Место постоянной или временной регистрации предпринимателя не ограничивает его право на применение ЕНВД в другом регионе.

Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Порядок регистрации в качестве плательщика ЕНВД

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Следует отметить, что каких-либо штрафных санкций за несвоевременную подачу заявления не предусмотрено. Ведь переход на ЕНВД является добровольным, а подача заявления носит уведомительный характер. Вместе с тем, несвоевременное уведомление налоговой инспекции о переходе на спецрежим повлечет за собой негативные последствия. Не получив заявление, налоговая инспекция будет считать, что плательщик применяет общую систему налогообложения или упрощенку. И когда он подаст декларацию по ЕНВД, применение этого спецрежима будет признано неправомерным. Как следствие, инспекция доначислит налоги, которые нужно было платить в рамках ОСНО (УСН), и предъявит налогоплательщику пени и штрафы (письмо Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-02-07/2-183).

Порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД распространяется и на организации, которые образованы в ходе реорганизации. То есть если после реорганизации правопреемник намерен продолжать применение спецрежима, то он тоже должен подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1. И сделать это нужно по общим правилам. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 июля 2015 г. № 03-11-09/43662, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 сентября 2015 г. № ГД-4-3/15711.

Заявление на ЕНВД подано с опозданием – готовьтесь к штрафу

Организации и ИП, перешедшие на ЕНВД, должны подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика» в течение пяти рабочих дней со дня начала применения спецрежима. За нарушение этого срока предусмотрено денежное наказание. Письмо ФНС от 29.03.2016 № СА-4-7/5366

Переход на вмененку дело добровольное. А вот поставить налоговиков в известность о своем решение нужно в обязательном порядке.

Встать на учет новоиспеченные «вмененщики» должны в налоговой инспекции либо по месту ведения бизнеса, переведенного на ЕНВД, либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП), в зависимости от вида деятельности.

Если затянуть с подачей соответствующего заявления, это может обернуться для нерасторопной фирмы или предпринимателя штрафом в размере 10 тысяч рублей.

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности - ЕНВД

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

к меню

5. Порядок учёта и ответственность за налоговое нарушение

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Осуществляется раздельный учет показателей:

• по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;
• в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

• по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
• по прочим налогам и сборам.

Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

«Вмененка» не освобождает от обязанности . Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. (см. раздел " ") Однако если организация относится к , то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. А вот у индивидуальные предприниматели помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц (кроме ИП)

Организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять квартальные и и сдавать их в налоговую инспекцию и Росстат. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

Обязанность представления работников

Указанные сведения сдают все организации и ИП, у которых есть работники. Если работников нет, сдавать сведения не нужно.

Что касается контрольно-кассовой техники (ККТ)

то в настоящее время плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) вправе отказаться от . Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию) - . Если же «вмененщик» хочет использовать кассовый аппарат, он может это делать.

Ответственность за налоговые правонарушения

• Ведение деятельности без постановки на учет: 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
• Несвоевременное представление декларации: 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
• Неуплата (несвоевременная уплата) налога: 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога

Примечание : . Показано какой конкретно штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - ПФ РФ, соцстрах - ФСС РФ, и другие право нарушения.

к меню

6. Формула расчета, Порядок расчета налога ЕНВД 2019

Формула Расчет ЕНВД за 2019

Согласно порядка, предусмотренного пунктом 10 Налогового кодекса РФ, расчет суммы ЕНВД за 1 месяц производиться по формуле:

ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД 1 х НС - страховые взносы

Итак, нам известны:

КД - количество календарных дней в месяце;

КД 1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога;

БД - базовая доходность согласно п.3 НК РФ;

ФП - физический показатель - площадь из техпаспорта, или количество работников;

К1 - см. ,

НС - налоговая ставка согласно ;

Страховые взносы - это отчисления за себя (ИП) или за работников в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, медицинский фонд. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму взносов более чем на 50 процентов. Если у ИП нет работников, они уменьшают сумму единого налога на в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Т.е. на всю уплаченную сумму.

Примечание : По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.

А вот К2 вы берете для своего региона. Как искать - см. ниже "Дополнительные ссылки по теме ".

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

к меню

7. Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы

Налогоплательщики ЕНВД - организации

имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Налогоплательщики ЕНВД - индивидуальные предприниматели

имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели без работников, то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения, т.е. всю сумму страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники , не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Дополнительная информация

• 
  По окончании календарного года заполняется декларация и расчет налогов и уменьшение УСН и ЕНВД на страховые взносы. Это обычно вызывает очень много вопросов.
• 
  Таблица ФНС РФ, в которой приведены варианты уменьшения сумм исчисленных налогов на страховые взносы. Соответствующее распоряжение направлено письмом от 15.10.13 № ЕД-4-3/18471@.
• 
  Рассмотрен вопрос: "Когда предпринимателю, заработавшему более 300 000 руб., можно и выгоднее платить вторую, дополнительную часть страховых взносов ПФР?

к меню

8. Подача декларации и Уплата налога ЕНВД

Срок уплаты ЕНВД

до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Подробнее см. .

Порядок и сроки представления налоговой декларации по ЕНВД

Налоговые декларации по "вмененке" представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала - не позднее 20 -го числа месяца следующего за кварталом ().

Форма декларации по ЕНВД

За первый квартал 2015 года необходимо подавать налоговую декларацию по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Куда и в каком количестве сдавать декларации по ЕНВД, зависит от того, где плательщик ведет деятельность и в каких инспекциях зарегистрирован. Разобраться во всех возможных ситуациях поможет таблица ниже.

Где плательщик ведет деятельность	Сколько деклараций сдавать	Сколько разделов 2 заполнять
В муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям	Отдельную декларацию в каждую инспекцию, в которой организация состоит на учете как плательщик ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, подп. 5 п. 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 № ММВ-7-3/353)	Заполните отдельно раздел 2 по каждому виду деятельности и по муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО
В муниципальных образованиях, подведомственных одной инспекции	Одну декларацию в эту инспекцию (письмо Минфина России от 20 марта 2009 № 03-11-06/3/68)	Заполните раздел 2 по каждому виду деятельности и по муниципальному образованию – каждому коду ОКТМО (письмо Минфина России от 20 марта 2009 № 03-11-06/3/68). Если организация занимается одним и тем же видом деятельности в разных муниципальных образованиях, заполняйте отдельный раздел 2 только по каждому муниципальному образованию (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 № 03-11-11/65735)
В одном муниципальном образовании (регистрация в одной инспекции)	Одну декларацию в инспекцию (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 № 03-11-11/65735)	Если плательщик занимается одним видом деятельности на разных местах, то раздел 2 декларации нужно заполнить один раз – в целом по виду деятельности (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 № 03-11-11/65735). Если разными видами деятельности – отдельный раздел 2 по каждому виду деятельности

к меню

9. ВОПРОСЫ - ОТВЕТЫ по вмененному налогу ЕНВД 2019

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями или Налогового Кодекса.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). ( заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного ПРИКАЗ от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@

Как рассчитывать ЕНВД, если налогоплательщик закрыл одну из торговых точек

Если «вмененщик» закрыл один объект розничной торговли, не прекращая при этом «вмененной» деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то ЕНВД по закрытому магазину рассчитывается не за полный месяц, в котором произошло изменение физического показателя, а исходя из фактических дней его работы. Причем, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по данному виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли. К такому выводу, который согласуется с позицией многих арбитражных судов, пришел Минфин России в письме от 03.12.15 № 03-11-09/70689 .

к меню

10. Региональное законодательства по вмененке (К2 ЕНВД)

Значения коэффициента базовой доходности К2 ЕНВД устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а это

тысячи муниципальных районов!!!

Либо "лопатить" всё региональное законодательство, либо значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, позвонив в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте. Поэтому величины коэффициента К2 ЕНВД 2019 для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров вы сможете найти сами, по